CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE

Profº ALDEIR LOPES

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

RESUMO PRÁTICO

Observe o seguinte: se sua riqueza é composta de dinheiro, casas apartamentos, automóveis, jóias e valores a receber, todos esses itens podem ser classificados em dois grandes grupos: BENS e DIREITOS.

Além disso, não fale mais em riqueza, mas em PATRIMÔNIO!

Mas, e as dívidas?

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

• As dívidas, que constituem as OBRIGAÇÕES, também fazem parte do seu patrimônio.

• Com isso você tem formado o conjunto que representa o PATRIMÔNIO.

• Podemos dizer que: Patrimônio é o conjunto de valores representados por bens, direitos e obrigações, vinculados a uma certa pessoa ou empresa, avaliado em moeda

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

ATENÇÃO

Nas empresas, as coisas são semelhantes ao que acontece na formação de um patrimônio pessoal, mas atenção: o patrimônio das empresas é inteiramente independente do patrimônio de seus sócios/proprietários

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

Para tornar mais fácil a compreensão do patrimônio, representamos em forma de

gráfico simplificado

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

NOVAMENTE:...

O lado esquerdo é chamado de lado positivo, pois os Bens e Direitos representam, para a empresa, a sua parte positiva (é o que ela tem efetivamente – bens, e o que ela tem para receber – direitos). Esse conjunto dos componentes positivos forma o ATIVO

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

O lado direito é chamado de lado negativo, pois as obrigações representam a parte negativa da empresa (é o que ela tem a pagar – obrigações). Esses obrigações constituem o PASSIVO

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

CURSO DE AUXILIAR DE CONTABILIDADE – Prof. Aldeir Lopes

Graficamente fica assim:

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Patrimônio Líquido• O Patrimônio Líquido é a parte dos acionistas,

também é a diferença entre o Ativo e o Passivo, ou seja, é o valor contábil pertencente aos acionistas (donos) da empresa.

• É constituído de Capital Social, Reserva de Capital, Reserva de Lucro, etc.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

O Capital Social é o valor que os acionistas investem na sociedade para que ela possa começar a funcionar, com o tempo esse valor pode ou não ser aumentado dependendo do que for gerado em termos de lucro e crescimento

As reservas existem para que uma parte do lucro seja guardada e utilizada em caso de dificuldade.Como a reserva de capital representa valores que não passam pelo resultado da empresa, a reservade lucro é a representação do lucro obtido pela sociedade

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Origem do Patrimônio Líquido• As fontes do patrimônio de uma sociedade

podem ser:• • Investimentos – quando os sócios investem o

dinheiro inicial na empresa, como prova de investimento são emitidas quotas ou ações da instituição que está sendo aberta.

• • Lucros – é quando a sociedade vem acumulando um resultado positivo, chamado de lucro, para que possa futuramente financiar algo.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES – COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Equação Fundamental da Contabilidade• Sabe-se que o patrimônio da sociedade é

constituído de bens, direitos e obrigações descritos através do Balanço Patrimonial:• PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO – PASSIVO

• A equação patrimonial apresentada de acordo com a estrutura do balanço é representada assim:• ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LIQUIDO

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES – COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Configuração do Estado Patrimonial• Na contabilidade, conforme já foi explicado, o

ativo e o passivo devem ter igual valor. Se estiverem diferentes significa que o registro do acontecimento foi feito de forma errada.

• Apresentaremos, a seguir, as situações líquidas patrimoniais possíveis.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• O total dos bens, mais os direitos, menos o total das obrigações, denomina-se Situação Líquida Patrimonial, logo:

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Ativo maior que Passivo

• Neste caso, a Situação Líquida chama-se:• Situação Líquida Ativa ou Positiva – porque

o total dos elementos positivos (bens + direitos) supera o total dos elementos negativos (obrigações). Portanto o total do Ativo supera o total do Passivo.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Ativo menor que o Passivo•

• Neste caso, a Situação Líquida chama-se:• Situação Líquida Passiva ou Negativa –

porque o total dos elementos negativos (obrigações) supera o total dos elementos positivos (bens + direitos). Portanto o total do Passivo supera o total do Ativo.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Ativo igual ao Passivo•

• Neste caso, a Situação Líquida chama-se:• Situação Líquida Nula – porque o total dos

elementos positivos (bens + direitos) é igual ao total dos elementos negativos (obrigações).

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Portanto o total do Ativo é igual ao total do Passivo.

• O total do Patrimônio Líquido é igual ao valor da Situação Líquida da empresa.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Quando listamos o patrimônio de uma empresa, num determinado instante, essa listagem ou demonstração recebe o nome de BALANÇO PATRIMONIAL.

• Suponhamos a posição do patrimônio da Empresa Exemplo em 31/12/x9, cujos sócios iniciaram atividades com um capital de R$ 100.000,00:

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

BENSCaixa 8.600,00Instalações 12.000,00Móveis e Utensílios 25.000,00Mercadorias 30.400,00Terrenos 9.000,00DIREITOSDuplicatas a Receber 4.000,00Contas a Receber 1.000,00Títulos a Receber 5.000,00Bancos 50.000,00OBRIGAÇÕESTítulos a Pagar 9.000,00Fornecedores 16.000,00Empréstimos Bancários 20.000,00PATRIMÔNIO LÍQUIDO =

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Bens + Direitos = Total do Ativo

• Obrigações + Patrimônio Líquido = Total do Passivo

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

Bens + Direitos = Total do Ativo

85.000,00 + 60.000,00 = 145.000,00

Obrigações + Patrimônio Líquido = Total do Passivo

45.000,00 + 100.000,00 = 145.000,00

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• O PATRIMÔNIO LÍQUIDO constitui o CAPITAL PRÓPRIO, corresponde à parte da empresa que realmente pertence aos proprietários.

• Analisando os dados da Empresa Exemplo, verificamos que estes capitais foram aplicados nos BENS e DIRETOS da empresa, ou ainda podemos afirmar que os BENS e DIREITOS representam as APLICAÇÕES DE CAPITAL.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• O valor das obrigações que a empresa tem com terceiros constitui o CAPITAL DE TERCEIROS.

• A empresa é financiada, portanto, por duas FONTES DE FINANCIAMENTO: o CAPITAL PRÓPRIOS e o CAPITAL DE TERCEIROS.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• ATIVIDADE• 1) Identifique a alternativa que contém o

conceito mais correto de patrimônio: • ( ) Conjunto de bens e direitos• ( ) Conjunto de bens e obrigações • ( ) Conjunto de bens, direitos e obrigações • ( ) Conjunto de bens, direitos e obrigações,

avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa.

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

• Classifique os elementos contábeis abaixo, os bens (B), direitos( D) e obrigações( O).

• Títulos a Pagar ( ), Dinheiro no cofre da empresa ( ), Contas a Receber ( ), Dinheiro que os sócios investiram na empresa ( ), Veículos ( ), Terrenos ( ), Salários a Pagar ( ), Dinheiro depositado em banco ( ), Ações de outras Cias.( ), Imposto de Renda a Pagar ( ), Estoque de Mercadorias ( ), Equipamentos de Informática ( ) Duplicatas a Receber ( ), Empréstimo a Pagar ( ), Encargos Sociais a Pagar ( ), Contas a Pagar ( ), Maquinários ( ), Títulos a Receber ( ), Imóveis ( ), Aplicações Financeiras ( ), Comissões a Pagar ( ), Lucros Apurados ( ), Empréstimos solicitado no Banco Y ( ), Contas a Receber ( ).

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

Classificar os elementos do quadro abaixo em: (coloque só a letra para indicar)

Na coluna A: se é Bem (B) ou Direito (D) ou Obrigação (O);

Na coluna B: Elemento Positivo (P) ou Elemento Negativo (N);

Na coluna C: se é Ativo (A) ou se é Passivo (P).

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

Caixa, Duplicatas a pagar; Estoque de mercadorias; Duplicatas a receber; Computadores; Impostos a pagar; Terrenos; Veículos; Promissórias a receber; Máquina de calcular; Aluguéis a pagar; Carnês a receber; Ferramentas; Instalações; Promissórias a pagar; Ar condicionado; Salários a pagar; Marcas e Patentes; Impostos a recolher; Ações a receber

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html

n.º Elementos A B C

1 Caixa

2 Duplicatas a pagar

3 Estoque de mercadorias

4 Duplicatas a receber

5 Computadores

6 Impostos a pagar

7 Terrenos

8 Veículos

9 Promissórias a receber

10 Máquina de calcular

11 Aluguéis a pagar

12 Carnês a receber

13 Ferramentas

14 Instalações

15 Promissórias a pagar

16 Ar condicionado

17 Salários a pagar

18 Marcas e Patentes

19 Impostos a recolher

20 Ações a receber

– AUXILIAR DE CONTABILIDADE – PROF. ALDEIR LOPES –

COORDENADOR REGIONAL– Prof. Walter Alencar www.professorwalteralencar.com/p/aula-do-futuro.html