aula 05 - parte 02

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  • LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO

    Prof. Murillo Lo Visco www.pontodosconcursos.com.br 1

    AULA 05B TPICOS ESPECIAIS RELATIVOS AO IRPJ Ol, concursando! Hoje concluiremos nosso estudo sobre o Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), analisando alguns tpicos especiais que, quase em sua totalidade, so exigidos apenas dos candidatos a Auditor Fiscal. So os seguintes os itens do edital que estudaremos na aula de hoje: LEGISLAO TRIBUTRIA (ATRFB) LEGISLAO TRIBUTRIA (AFRFB) 2. Tributao das pessoas jurdicas. 1.3. Tributao das pessoas jurdicas.

    1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis (abrangendo: 1.3.10. Remunerao de administradores; e 1.3.18. Gratificaes e participaes nos lucros).

    1.3.17. Reorganizaes societrias.

    1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido.

    1.3.8. Ganhos de capital.

    1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior.

    1.3.15. Preo de transferncia. 1.3.19. Atividade rural. 2.10. Isenes e redues. 1.3.21. Isenes e redues. 2.16. Lanamento. 1.3.28. Lanamento. 1.3.30. Livros Fiscais. 1.3.29. Planejamento tributrio. 2.12. Tributao na fonte. 1.3.23. Tributao na fonte.

    1.3.24. Tributao das operaes financeiras.

    Portanto, de acordo com a tabela acima, os candidatos a Analista devem se preocupar somente com os itens 8, 9 e 11 desta aula, e com os complementos e errata de aulas anteriores (item 17), segundo a estrutura a seguir apresentada:

    1. DESPESAS DEDUTVEIS E INDEDUTVEIS ........................................ 6 1.1. Regra Geral de Dedutibilidade ................................................ 6 1.2. Pagamento a pessoa fsica vinculada ..................................... 7 1.3. Pagamentos sem causa ou a beneficirio no identificado ..... 7 1.4. Aplicaes de capital .............................................................. 7 1.5. Depreciao ........................................................................... 8

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    1.6. Despesas com reparos e conservao de bens e instalaes .. 9 1.7. Amortizao ........................................................................... 9 1.8. Exausto .............................................................................. 10 1.9. Provises ............................................................................. 11 1.10. Perdas no recebimento de crditos ...................................... 11 1.11. Crditos Recuperados .......................................................... 12 1.12. Tributos e multas por infraes fiscais ................................. 12 1.13. Aluguis ............................................................................... 13 1.14. Remunerao de administradores ........................................ 14

    1.14.1. Remunerao de scios e dirigentes .................................... 14 1.14.2. Remunerao indireta a administradores e terceiros .............. 14

    1.15. Gratificaes e participaes nos lucros ............................... 15 1.15.1. Gratificaes e participaes de diretores ............................. 15 1.15.2. Participao dos trabalhadores nos lucros da empresa ........... 15 1.15.3. Participaes estatutrias ................................................... 15

    1.16. Outras despesas dedutveis .................................................. 16

    2. REORGANIZAES SOCIETRIAS ................................................... 17 2.1. Conceito legal das operaes de reorganizao societria ... 17 2.2. Responsabilidade tributria dos sucessores em caso de reorganizao societria .............................................................. 18 2.3. Momento de tributao (perodo de apurao) .................... 19

    2.3.1. Transformao e continuao ............................................... 19 2.3.2. Incorporao, fuso ou ciso ................................................ 20 2.3.3. Extino pelo encerramento da liquidao .............................. 20

    2.4. Compensao de prejuzos ................................................... 20 2.5. Incentivos fiscais ................................................................. 20 2.6. Tratamento tributrio do gio ou desgio nos casos de incorporao, fuso ou ciso ........................................................ 21 2.7. Participao Extinta em Fuso, Incorporao ou Ciso ........ 22 2.8. Reservas de reavaliao no acervo incorporado ................... 22 2.9. Reavaliao na Fuso, Incorporao ou Ciso ...................... 23

    3. INVESTIMENTOS AVALIADOS PELO MTODO DO PATRIMNIO LQUIDO ............................................................................................ 24

    3.1. Dever de avaliar pelo valor de patrimnio lquido ................ 25 3.2. Tratamento fiscal da contrapartida do ajuste do valor do patrimnio lquido ........................................................................ 25 3.3. Repercusso tributria do recebimento de lucros ou dividendos pela investidora .......................................................... 26 3.4. Tratamento fiscal do gio ou desgio na aquisio do investimento ................................................................................ 26

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    3.4.1. Registro da aquisio do investimento com gio ou desgio ..... 27 3.4.2. Amortizao do gio ou desgio ............................................ 27

    3.5. Tratamento tributrio do gio ou desgio nos casos de incorporao, fuso ou ciso ........................................................ 29

    3.5.1. gio ou desgio com fundamento em valor de mercado de bens do ativo da coligada ou controlada .................................................. 29 3.5.2. gio ou desgio com fundamento em expectativa de rentabilidade futura ...................................................................... 30 3.5.3. gio com fundamento em fundo de comrcio, intangveis e outras razes econmicas ....................................................................... 31

    3.6. Reavaliao de bens na coligada ou controlada ................... 31 3.7. Alienao de investimento avaliado pelo mtodo de equivalncia patrimonial .............................................................. 32

    4. GANHOS DE CAPITAL ..................................................................... 33 4.1. Influncia da depreciao acelerada incentivada no clculo do ganho de capital ........................................................................... 33 4.2. Devoluo de capital em bens ou direitos ............................ 35 4.3. Vendas a longo prazo ........................................................... 36 4.4. Ganhos em desapropriao .................................................. 37

    4.4.1. Imunidade do ganho de capital decorrente de desapropriao de imvel para fins de reforma agrria ................................................ 37 4.4.2. Diferimento do ganho de capital nos demais casos de desapropriao ............................................................................ 37

    4.5. Perdas em operaes de lease back ..................................... 38 4.6. Resultado na alienao de participaes societrias ............ 39

    4.6.1. Alienao de investimento avaliado pelo custo de aquisio ...... 39 4.6.2. Alienao de investimento avaliado pelo mtodo de equivalncia patrimonial .................................................................................. 39

    4.7. Variao no percentual de participao societria ............... 40 4.8. Perdas na alienao ou baixa de investimento oriundo de incentivo fiscal ............................................................................. 42 4.9. Ganhos ou perdas na extino de participao por fuso, incorporao ou ciso ................................................................... 42

    5. LUCROS, RENDIMENTOS E GANHOS DE CAPITAL OBTIDOS NO EXTERIOR .......................................................................................... 44

    5.1. Regime de apurao da base de clculo do imposto de pessoa jurdica que aufere lucros oriundos do exterior ............................ 44 5.2. Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil ................ 45 5.3. Lucros auferidos no exterior por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas de pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil ................................................................... 45

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    5.4. Tratamento fiscal da contrapartida do ajuste pelo valor de patrimnio lquido de investimento do exterior ............................ 47

    6. PREOS DE TRANSFERNCIA .......................................................... 48 6.1. Aspectos objetivos dos preos de transferncia ................... 48

    6.1.1. Preos de transferncia nas operaes comerciais ................... 49 6.1.2. Preos de transferncia nas operaes financeiras ................... 55

    6.2. Aspectos subjetivos dos preos de transferncia ................. 56 6.2.1. Pessoa Vinculada ................................................................ 56 6.2.2. Pases com tributao favorecida .......................................... 57 6.2.3. Regime fiscal privilegiado ..................................................... 58

    7. ATIVIDADE RURAL ......................................................................... 59 7.1. Definio legal de atividade rural ...........