DISCIPLINAContabilidade Aplicada

Curso: PGTurma: 1º Período

Prof.: Vinícius Souto Maior

Balanço

Patrimonial Grupo de Contas

Objetivo:Agrupar contas de mesma característica (de mesma natureza) para facilitar a leitura do balanço.

BALANÇO PATRIMONIALAtivo Passivo

CirculanteNão Circulante

CirculanteNão CirculantePatrimônio Líquido

Legislação brasileira:

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA CONTBAILIDADE

Curto Prazo Longo Prazo

31.12.12

Término do Exercício Social

31.12.13

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA CONTBAILIDADE

Outro conceito de curto prazo, em caráter de exceção, está relacionado ao ciclo operacional da empresa.

Ciclo operacional: Tempo que demora para se produzir, vender e receber o produto.

Exemplos: empresa que fabrica naviospecuária

GRUPOS do ATIVO

CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

Dinheiro e itens que se transformarão rapidamente em dinheiro

Itens que serão transformados em dinheiro a longo prazo.

ATIVO CIRCULANTE

O ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para empresa pagar suas contas a curto prazo.É conhecido como capital de giro ou ativo corrente.

Principais classificações:

• Disponíveis: Dinheiro em Caixa, Dinheiro em Bancos,Aplicações de Liquidez Imediata;

• Duplicatas a receber: dinheiro a receber de terceiros;• Estoques: estoques de mercadorias;• Despesas antecipadas do exercício seguinte:

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Classificações:

• REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

• INVESTIMENTOS

• IMOBILIZADO

• INTANGÍVEL

Dificilmente se transformarão em dinheiro, pois não se destinam a venda.

Ativo Fixo

ATIVO NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Contas a receber a longo prazo, empréstimos a sócios, ...

INVESTIMENTOS

Aplicações que não têm nada a ver com a atividade da empresa.Exemplo: Compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para renda (aluguel).

ATIVO NÃO CIRCULANTE

IMOBILIZADO

Bens tangíveis destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade.Exemplos: máquinas, móveis e utensílios, instalações, veículos.

INTANGÍVEL

Bens incorpóreos destinados a manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade.Exemplos: fundo de comercio, marcas e patente.

Ativo Passivo

31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012

Circulante Circulante

Disponível 800 500

Duplicatas a Receber 6.200 4.500

Estoque 10.000 8.000

Não circulante Não circulante

Realizável a L. Prazo

Títulos a Receber 11.000 5.000

Investimentos

Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.

Terrenos p/ expansão 6.000 4.000

Imobilizado 18.000 9.000

Intangível 7.000 4.000

Total 63.000 37.000 Total

Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil

GRUPOS do PASSIVO

CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

Dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo.

Dívidas com terceiros que serão pagas a longo prazo.(Exigível a Longo Prazo)

Ativo Passivo

31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012

Circulante Circulante

Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000

Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000

Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000

Não circulante Contas a Pagar 200 1.000

Realizável a L. Prazo Não circulante

Títulos a Receber 11.000 5.000 Exig. a L. Prazo

Investimentos Financiamentos 20.000 -

Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.

Terrenos p/ expansão 6.000 4.000 Capital 20.000 20.000

Imobilizado 18.000 9.000 Reserva de Lucros 6.000 3.000

Intangível 7.000 4.000

Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000

Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil

Ativo Passivo

31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012

Circulante Circulante

Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000

Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000

Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000

Total do Circulante 17.000 13.000 Contas a Pagar 200 1.000

Não circulante Contas a Pagar 17.000 14.000

Realizável a L. Prazo 11.000 5.000 Não circulante

Investimentos 10.000 6.000 Exigível a L Prazo 20.000 -

Imobilizado 18.000 9.000 P. L. 26.000 23.000

Intangível 7.000 4.000

Total do Não Circulante 46.000 24.000

Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000

Cia. MAGNUSBALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil

ATENÇÃO!!

Capital Circulante Líquido (CCL)

Representa a saúde da empresa; quanto maior o CCL, maior será a flexibilidade financeira da

empresa

Representa a saúde da empresa; quanto maior o CCL, maior será a flexibilidade financeira da

empresa

É a parte do Ativo Circulante que não está comprometida com terceiros (Passivo Circulante)

Capital Circulante Líquido (CCL)

Ativo Passivo

Circulante 1.000

Não Circulante 1.000

Circulante 600Não Circulante 4.000P.L. 1.000

Total: 2.000 Total: 2.000

CCL = 1.000 – 600CCL = 400

Ilustração

ATIVO PASSIVO

Circulante 200

ELP (NãoCirculante) 370

P. Líquido 430

Total 1.000Total 1.000

ATIVO PASSIVO

Circulante 390

ELP (NãoCirculante) 10

P. Líquido 600

Total 1.000Total 1.000

BP - Empresa A BP - Empresa B

Quantidade daDívida:

Qualidade daDívida:

570 / 1.000 = 57% (alta)

200 / 570 = 35% (boa)

Quantidade daDívida:

Qualidade daDívida:

400 / 1.000 = 40% (baixa)

390 / 400 = 97,5% (ruim)

Ilustração

ATIVO PASSIVO

Circulante 200

ELP (NãoCirculante) 370

P. Líquido 430

Total 1.000Total 1.000

Circulante 280

Não Circulante RLP 20

Imobilizado 700

BP - Empresa A BP - Empresa B

ATIVO PASSIVO

Circulante 390

ELP (NãoCirculante) 10

P. Líquido 600

Total 1.000Total 1.000

Circulante 300

Não Circulante RLP -

Imobilizado 700

Situação Financeirade Curto Prazo:

AC > PC (Situação Favorável)

Situação Financeirade Curto Prazo:

AC < PC (Situação Desfavorável)

INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA

Liquidez CorrenteAtivo Circulante

Passivo Circulante=

Liquidez Geral (financeira)

Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo

Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo=

Liquidez SecaAtivo Circulante (-) Estoques

Passivo Circulante=

Liquidez Imediata (absoluta)

Disponível (Caixa e Bancos)

Passivo Circulante=

Espera-se que a Liquidez Corrente sejasuperior a 1,0 para Indústria e Comércio

O ideal é comparar com o desenvolvimento de outras empresas do mesmo ramo de atividade. Desta forma vamos está avaliando o indicador

No caso de empresas prestadoras de serviço, a LC poderá ser menor que 1,0 e, ainda assim, ser Situação Liquida Favorável. Por que? Quanto maior esse índice, o

tesoureiro terá mais dinheiro disponível para pagar as dívidas a

curto prazo. E o Administrador Financeiro?

Este índice pode ser bastante útil para um banqueiro

Liquidez Corrente (Melhores e Maiores / Exame 2008)

SETORES 2004 2005 2006 2007 2008/9

1 Atacado 1,26 1,21 1,33 1,28 1,32

2 Auto-indústria 1,50 1,60 1,50 1,42 1,38

3 Bens de Capital 1,68 1,56 1,52 1,48 1,45

4 Bens de Consumo 1,19 1,18 1,27 1,25 1,28

5 Eletroeletrônicos 1,40 1,90 1,63 1,82 1,31

6 Energia 0,93 0,97 1,11 1,09 1,05

7 Farmacêutico 1,53 1,97 2,33 2,26 1,88

8 Indústria de Construção 1,94 2,09 2,31 2,12 2,03

9 Indústria Digital 1,98 1,84 1,82 1,82 1,87

13 Serviços 0,99 1,07 1,11 1,05 1,08

MEDIANA DOS SETORES 1,40 1,45 1,51 1,38 1,32

EXERCÍCIO

Fase pré-operacional – Cia. Tempos Modernos (fabricante de patins)

Quantia inicial (Capital) de R$ 280.000.000, aplicados da seguinte maneira

Financiamento a Longo Prazo de R$ 200.000.000, utilizados da seguinte maneira.

A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$ 260.000.000 para

iniciar a produção de patins

Bancos contamovimento

Caixa Máquinas eEquipamentos

Aquisição de“marca” de patins

$ 100.000.000 $ 10.000.000 $ 70.000.000 $ 100.000.000

Instalações Ações Móveis e Utensílios

$ 170.000.000 $ 20.000.000 $ 10.000.000

EXERCÍCIO

ATIVO PASSIVO

20-03-13 20-03-13

Circulante Circulante

Total Circulante Não Circulante

Não Circulante

Patrimônio Líquido

Total Não Circulante

Total do Ativo Total do Passivo + PL

BALANÇO PATRIMONIALCia. Tempos Modernos Em $ milhões

Notas Explicativas: O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo, deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras

EXERCÍCIO

ATIVO PASSIVO

20-03-13 20-03-13

Circulante Circulante

Disponível 110 - Fornecedores 260 -

Estoques 260 - Não Circulante

Total Circulante 370 - Financiamentos (ELP) 200 -

Não Circulante

Investimento 20 -

Imobilizado 250 - Patrimônio Líquido

Intangível 100 - Capital 280 -

Total Não Circulante 370 -

Total do Ativo 740 - Total do Passivo + PL 740 -

BALANÇO PATRIMONIALCia. Tempos Modernos Em $ milhões

Notas Explicativas: O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo, deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

1. Para uma indústria, qual o conjunto de contas é classificado no Circulante

a) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber, Máquinas.

b) Fornecedores, Caixa, Bancos c/ movimento, Estoque.

c) Bancos, Caixa, Duplicatas a Receber, Investimentos.

d) Estoque, Contas a Pagar, Salários a Pagar, Capital.

2. O Ativo Circulante também é conhecido como:

a) Capital de Movimentação.

b) Capital Corrente Fixo.

c) Capital de Giro Próprio.

d) Capital de Giro

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

3. Ciclo Operacional refere-se ao período:

a) De um ano.

b) Do início da industrialização até as vendas das mercadorias.

c) Do início da industrialização até o recebimento das duplicatas.

d) De atividade operacional da empresa.

4. Ativo Não Circulante significa:

a) Ativo Fixo.

b) Ativo Total.

c) Ativo Real.

d) Ativo que não é usado para Giro.

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

5. O Não Circulante subdivide-se em:

a) Investimentos, Imóveis e RLP.

b) Investimentos, Imobilizado e Imóvel.

c) Investimentos, Imobilizado, Intangível e RLP.

d) Investimentos, Imobilizado e Fixo.

6. Como exemplo de Intangível, temos:

a) Marcas comerciais.

b) Gastos de Administração.

c) Gastos Financeiros.

d) Gastos de Assessoria.

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

7. Curto Prazo significa:

a) Período de até um ano.

b) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o menor.

c) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o maior.

d) Depende dos diretores da empresa.

8. Em grau de liquidez decrescente, temos:

a) Caixa, Estoque, Investimentos...

b) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber...

c) Bancos, Estoque, Caixa...

d) Estoques, Intangível, Investimentos...

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

9. Um empréstimo obtido com prazo de seis anos será classificado como:

a) Realizável a Longo Prazo (Não Circulante)

b) Exigível a Longo Prazo (Não Circulante)

c) Patrimônio Líquido.

d) Intangível.

10. O ciclo operacional da Cia. A é de 18 meses. Para essa empresa, Curto Prazo será de:

a) Um ano.

b) Um ano e meio.

c) Dois anos.

d) Cinco anos.

AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO

Gabarito: 1. B2. D3. C4. D5. C6. A7. C8. A9. B10.B