aula 00 rei

JURISPRUDNCIA NO DIREITO TRIBUTRIO

Para a rea Fiscal - 2015 Aula 00

Prof. Diego Aderne www.passeifiscal.com.br

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Apresentao

Ol, amigos (as) concurseiros (as)!

Sejam bem vindos (as)!

Primeiramente, vou me apresentar. Meu nome Diego Aderne, sou do

Rio de Janeiro/RJ. Sou Auditor-Fiscal Tributrio do Municpio de So Paulo (ISS-SP). Sou formado em Biomedicina pela Universidade Federal Fluminense.

Decidi estudar para concursos no ltimo perodo da faculdade, em agosto de 2009, quando eu vi a notcia de um tal de Auditor-Fiscal da Receita Federal com salrio de mais R$13.000,00. Nem acreditei que poderia ter

qualquer graduao!

Claro que no passei na prova, rs. Estudava pouco e com muito material

ruim. Ento resolvi fazer concurso para tcnico administrativo. Em 2010, fui aprovado nos concursos do Rioprevidncia, DPE-RJ e MPU. Passei um ano e

meio como tcnico administrativo no MPU, conciliando com o estudo para a rea fiscal e consegui a sonhada aprovao no ISS-SP e ISS-BH.

Contedo Programtico

O curso est atualizadssimo! Analisei aproximadamente 45 provas de Direito Tributrio de 2014, todas que consegui encontrar. Alm disso, tambm

foram analisados todos os informativos do STF e STJ de 2014. O contedo foi cuidadosamente selecionado e est mastigado aqui pra voc.

Veremos todos os assuntos comumente cobrados nas provas de Direito Tributrio. Caso voc esteja estudando para um concurso municipal ou

estadual, sugiro que pule os itens 5 a 5.6, que esto destacados em vermelho

no cronograma abaixo, pois costumam ser cobrados apenas em provas para AFRF.

Esse curso versar exclusivamente sobre jurisprudncia no Direito Tributrio, fornecendo as decises judiciais que j foram cobradas em




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concurso (por qualquer banca), bem como as que podero ser cobradas

nos prximos concursos. A jurisprudncia ser acompanhada de exerccios e explicaes bem resumidas. Ressalto que nosso objetivo no abordar o

contedo terico.

Como as decises judiciais so muitas e esparsas, o concurseiro no tem

tempo para ficar procurando-as, visto que existem outras matrias a serem estudadas. Por isso, nosso curso ser curto e objetivo, visando fornecer

decises selecionadas, de maneira mastigada para vocs.

Vale mencionar que nem todos os tpicos possuem jurisprudncia

relevante, por isso no vamos perder nosso tempo com decises que tm pouqussima probabilidade de cair na prova.

Alm disso, para facilitar a reviso, colocarei um resumo da jurisprudncia abordada ao final de cada aula.

Nosso cronograma ser o seguinte:

Aula Data Contedo

Aula 0 J lanada 1. Competncia Tributria. 2. Limitaes

Constitucionais do Poder de Tributar. 2.2. Princpios Constitucionais Tributrios.

Aula 1 17/01/2015 3. Conceito e Classificao dos Tributos. 4. Tributos de

Competncia da Unio. 4.1. Imposto sobre a Importao. 4.2. Imposto sobre a Exportao. 4.3.

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural. 4.4. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer

Natureza. 4.5. Imposto sobre Produtos Industrializados. 4.6. Imposto sobre Operaes

Financeiras. 5. Contribuies Sociais. 5.1. Contribuio para o Pis/Pasep. 5.2. Contribuio para o

Financiamento da Seguridade Social Cofins. 5.3. Contribuio Social sobre o Lucro Lquido. 5.4.

Contribuies sociais previstas nas alneas "a", "b" e "c" do pargrafo nico do art.11 da Lei n. 8.212, de 24

de julho de 1991, e as institudas a ttulo de

substituio. 5.5. Contribuies por lei devidas a terceiros (art.3, 1, da Lei n. 11.457, de 16 de

maro de 2007). 5.6. Contribuies de Interveno no Domnio Econmico.

Aula 2 20/01/2015 6. Tributos de Competncia dos Estados. 7. Tributos de Competncia dos Municpios. 8. Simples. 9.

Legislao Tributria. 9.1. Constituio 9.2. Emendas Constituio. 9.3. Leis Complementares. 9.4. Leis




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Ordinrias. 9.5. Leis Delegadas. 9.6. Medidas

Provisrias. 9.7. Tratados Internacionais. 9.8. Decretos. 9.9. Resolues 9.10. Decretos Legislativos

9.11. Convnios 9.12. Normas Complementares. 10. Vigncia da Legislao Tributria. 11. Aplicao da

Legislao Tributria. 12. Interpretao e Integrao da Legislao Tributria.

Aula 3 22/01/2015 13. Obrigao Tributria Principal e Acessria. 14. Fato

Gerador da Obrigao Tributria. 15. Sujeio Ativa e Passiva. Solidariedade. Capacidade Tributria. 16.

Domiclio Tributrio. 17. Responsabilidade Tributria. Conceito. 17.1. Responsabilidade dos Sucessores.

17.2. Responsabilidade de Terceiros. 17.3. Responsabilidade por Infraes. 18. Crdito Tributrio.

Conceito. 19. Constituio do Crdito Tributrio. 19.1. Lanamento. Modalidades de Lanamento. 19.2.

Hipteses de alterao do lanamento. 20. Suspenso da Exigibilidade do Crdito Tributrio. Modalidades. 21.

Extino do Crdito Tributrio. Modalidades. 22. Pagamento Indevido. 23. Excluso do Crdito

Tributrio. Modalidades. 24. Garantias e Privilgios do

Crdito Tributrio. 25. Administrao Tributria. 25.1. Fiscalizao. 25.2. Dvida Ativa. 25.3. Certides

Negativas.

Aula 4

27/01/2015

Aula em Vdeo 2.1. Imunidades.

Ateno: A aula 4 ser em vdeo, e no em PDF como as outras.

No se preocupem com a quantidade de matria, o curso ser

bem objetivo. No so todos os tpicos que possuem jurisprudncia relevante.

Vou colocar aqui uma frase que me inspirou muito a continuar fazendo nossos pequenos sacrifcios dirios para conseguir a aprovao. Espero que

inspire vocs tambm!

Para chegar aonde poucos chegam,

preciso fazer o que poucos fazem.

Autor desconhecido




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Sumrio

Apresentao.......................................................................................... 1

Contedo Programtico ............................................................................ 1

Competncia Tributria ............................................................................ 5

Princpios Constitucionais Tributrios ......................................................... 6

Resumo da jurisprudncia abordada ......................................................... 30

Lista de questes ................................................................................... 35

Gabarito ............................................................................................... 42




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AULA DEMONSTRATIVA

Aula Demonstrativa - 1. Competncia Tributria. 2. Limitaes

Constitucionais do Poder de Tributar. 2.2. Princpios Constitucionais Tributrios.

Competncia Tributria

1) A tcnica da competncia residual para o legislador ordinrio e no para o constituinte derivado e a no cumulatividade e o no bis in idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto

atravs de emenda constitucional (ADI 939/DF, Min. Carlos Velloso).

J foi cobrado:

1. (ESAF/2010/SUSEP) Consoante entendimento firmado no mbito do

Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de

emenda constitucional.

Correto.

A CF/88 determina que os impostos e contribuies residuais sejam

institudos por Lei Complementar. Porm, caso o legislador faa a opo de editar uma Emenda Constitucional para tal fim, esses tributos podero ser

cumulativos. Alm disso, podero ter o mesmo fato gerador e base de clculo prprios de outros impostos e contribuies discriminados na

Constituio.

2) Ao direta de inconstitucionalidade. Lei 8.366, de 7-7-2006, do Estado do Esprito Santo. Lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem apenados e egressos. Matria de ndole tributria e no

oramentria. (ADI 3.809, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 14-6-2007, Plenrio, DJ de 14-9-2007.)

J foi cobrado:

2. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei que institui incentivo fiscal para as

empresas que contratarem apenados e egressos de natureza tributria, sendo, portanto, constitucional lei estadual com tal contedo;

Correto.




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3) Os Estados-membros esto legitimados a editar normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia concorrente prevista no artigo 24, 3, da Constituio do Brasil. (RE 576137 RS; Min. AYRES BRITTO; Julgamento: 30/08/2010)

J foi cobrado:

3. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei estadual pode estabelecer

alquotas diferenciadas em razo do tipo do veculo, j que os estados-membros esto legitimados a editar normas gerais referentes ao IPVA, no

exerccio da competncia concorrente prevista no art. 24, 3, da Constituio;

Correto.

A competncia tributria o poder constitucional de instituir tributos.

Nesse sentido, a Constituio Federal definiu o poder de tributar da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Classifica-se em exclusiva

(privativa), comum, cumulativa, extraordinria e residual.

J a competncia legislativa em matria tributria a aptido de criar as estruturas bsicas que aliceram o direito tributrio e classificada

pela Constituio Federal como concorrente. Art. 24, I, CF.

Princpios Constitucionais Tributrios

4) A Emenda Constitucional n. 3, que autorizou a Unio a instituir o IPMF, incidiu em vcio de inconstitucionalidade, ao dispor que, quanto a tal tributo, no se aplica "o art. 150, III, "b" e VI", da Constituio, porque, desse

modo, violou os seguintes princpios e normas imutveis:

1. o princpio da anterioridade, que garantia individual do contribuinte

(art. 150, III, "b" da Constituio); (...)

(ADI 939/DF; Min. Sydney Sanches; Julgamento: 15/12/1993)

* Alguns elementos dessa deciso foram deletados para facilitar a sua

visualizao e compreenso.

J foi cobrado:




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4. (CESPE/2008/MPE-RR/Promotor de Justia) Consoante a jurisprudncia

firmada pelo STF, o poder que tem o Estado de tributar sofre limitaes que so tratadas como clusulas ptreas.

Correto.

5. (CESPE/2009/TCE-ES/Procurador Especial de Contas) Segundo o STF, as

limitaes ao poder de tributar so suscetveis de supresso ou excepcionalizao, ou seja, o princpio da anterioridade pode ser abolido por


Errado.

6. (TRF-2/2014/Juiz Federal) As normas constitucionais que garantem a observncia da anterioridade na criao e majorao de determinados tributos

integram o bloco de direitos fundamentais dos contribuintes e, como tal, no podem ser eliminadas em eventual reforma da Constituio.

Correto

O STF entende que os princpios constitucionais tributrios so

clusulas ptreas, pois so garantias individuais do contribuinte. So eles:

Legalidade Tributria

Isonomia Tributria (Igualdade)

Irretroatividade Tributria

Anterioridade Tributria

No-confisco

Liberdade de Trfego

Uniformidade Geogrfica

Vedao da tributao diferenciada da renda da dvida pblica e da

remunerao dos agentes pblicos

Vedao das Isenes Heternomas

Vedao da discriminao tributria em razo da procedncia ou destino

I. Princpio da Legalidade

5) A Turma, acompanhando o voto do Min. Ilmar Galvo, relator, confirmou o acrdo recorrido por entender no caracterizadas as alegadas ofensas




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aos princpios constitucionais da legalidade, da anterioridade e da no-

cumulatividade, j que legtima a alterao do prazo de vencimento de tributo por decreto estadual, pois tal hiptese no est prevista na

reserva legal do art. 97 do CTN, sendo que, no caso, no foram afetados fato gerador, base de clculo ou alquota, mas apenas houve a mudana do dia de

recolhimento. (RE 195.218-MG, Min. Ilmar Galvo, 28.5.2002).

A alterao do prazo de recolhimento de tributo no se submete ao princpio da legalidade, ou seja, reserva legal, podendo ser disposta por

normas infralegais, como o decreto.

Entretanto, se o prazo de vencimento do tributo vier disposto em lei,

somente outra lei poder alter-lo.

J foi cobrado:

7. (FMP/2012/ISS-POA/AFRM) A definio do prazo para recolhimento do tributo (vencimento) no depende de lei em sentido estrito, podendo ser feita

por ato administrativo normativo, mesmo se o legislador ordinrio definir o prazo na prpria lei, hiptese em que o Executivo poder alter-lo livremente.

Errado.

8. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios, correto afirmar que a substituio legal dos fatores de indexao de correo

monetria dos tributos no se submete ao princpio da anterioridade.

Correto

9. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios, correto afirmar que a definio de vencimento das obrigaes tributrias

sujeita-se ao princpio da legalidade tributria.

Errado

10. (CESPE/2014/TJ-DF/Juiz de Direito) Em decreto expedido pelo governador do DF, em 8/8/2012, a data do pagamento do ICMS, inicialmente estipulada

para o dia cinco, foi antecipada para o dia primeiro do ms seguinte ao fato gerador do imposto. Pelo mesmo instrumento normativo, tambm foram

alteradas a guia do recolhimento do imposto, que passou a ter novos cdigos, conforme o tipo de mercadoria, e a multa de mora, que deixou de ser mensal,

no percentual de 30% sobre o valor do tributo em atraso, e passou a ser diria

1%, limitada a 30%. Sem atentar para tal alterao, um contribuinte recolheu, em 4/3/2013, por meio da guia antiga, o tributo relativo a fato

gerador ocorrido em fevereiro de 2013. Em relao a essa situao hipottica, assinale a opo correta.

A mudana da data de recolhimento por decreto valida, visto que no implica majorao de tributo com alterao de alquota e de base de clculo.




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Correto

6) Smula n 160 do STJ: defeso, ao Municpio, atualizar o IPTU, mediante

decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.

J foi cobrado:

11. (CESPE/2009/TCE-ES/Procurador Especial de Contas) Segundo o STJ,

decreto municipal pode atualizar o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria, mas no pode majorar a base de clculo, de

modo a torn-lo mais oneroso.

Errado.

12. (CESPE/2014/TJ-DF/Titular de Servios de Notas) O Poder Executivo pode, por meio de decreto, majorar critrios para clculo do valor venal de imveis,

acima dos ndices oficiais de correo monetria, para efeito de cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.

Errado

possvel a atualizao monetria da base de clculo de tributo por meio de normas infralegais, portanto que no constitua real majorao da

base de clculo do tributo, mas apenas correo monetria. Art. 97, 2, CTN.

Nesse sentido, o STJ editou a Smula 160 para que os Municpios no

majorassem o IPTU na forma de atualizao de base de clculo, restringindo esta ao ndice oficial de correo monetria.

No mesmo sentido, vejamos o entendimento do STF.

7) inconstitucional a majorao, sem edio de lei em sentido formal, do valor venal de imveis para efeito de cobrana do IPTU, acima dos ndices

oficiais de correo monetria [...]. Afirmou-se que eles (os municpios) poderiam apenas atualizar, anualmente, o valor dos imveis, com base nos

ndices anuais de inflao, haja vista no constituir aumento de tributo (CTN, art. 97, 1) e, portanto, no se submeter reserva legal imposta pelo art.

150, I, da CF. (RE 648.245, Gilmar Mendes, 1-8-2013)

13. (FCC/2013/TJ-PE/Juiz) Prefeito Municipal que entrou em exerccio no dia

primeiro de janeiro de 2013 baixou um decreto corrigindo monetariamente, conforme ndice de correo l indicado, a Planta Genrica de Valores utilizada

para apurao da base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU e sobre o Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis por ato inter vivos a ttulo oneroso ITBI. Fez constar o Prefeito que




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a vigncia do decreto imediata, a partir da data da publicao, j valendo

para o exerccio de 2013. Inconformados com esta medida, que acabou por majorar a base de clculo do IPTU e do ITBI, alguns proprietrios ingressaram

em juzo questionando a constitucionalidade do decreto. Considerando-se os fatos relatados, correto afirmar que esse decreto constitucional porque a

correo monetria da base de clculo no equivale a majorao, razo pela qual no se submete s regras da anterioridade e da legalidade.

Correto.

Ainda sobre a correo monetria, vejamos:

8) O Plenrio desta Corte, no julgamento do RE 388.312/MG, relatora para o acrdo a Ministra Crmen Lcia, fixou orientao no sentido de que no cabe ao Poder Judicirio autorizar a correo monetria da tabela

progressiva do imposto de renda prevista na Lei 9.250/1995 ante a ausncia de previso legal que o autorize. (AG. REG. no RE N. 470.860-DF; Relator: Min. Ricardo Lewandowski)

II. Princpio da Isonomia, Capacidade Contributiva e Pecunia non olet

9) Lei que restringe os contribuintes da Cosip aos consumidores de energia eltrica do municpio no ofende o princpio da isonomia, ante

a impossibilidade de se identificar e tributar todos os beneficirios do servio de iluminao pblica. A progressividade da alquota, que resulta do

rateio do custo da iluminao pblica entre os consumidores de energia eltrica, no afronta o princpio da capacidade contributiva. (RE 573.675, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 25-3-2009)

A exigncia da COSIP (Contribuio para o Custeio dos Servios de Iluminao Pblica) feita apenas aos consumidores de energia eltrica no

viola o princpio da isonomia e sua progressividade no viola o princpio da capacidade contributiva.

J foi cobrado:

14. (ESAF/2012/AFRF) A progressividade da alquota, que resulta do rateio do

custo da iluminao pblica entre os consumidores de energia eltrica, no

afronta o princpio da isonomia.

Correto.

10) No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e

empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando




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do regime do simples aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado

de trabalho sem assistncia do Estado. (ADI 1.643, Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 5-12-2002, Plenrio, DJ de 14-3-2003.)

J foi cobrado:

15. (ESAF/2009/ATRF) Diante da regra mencionada, o tratamento tributrio diferenciado dado s microempresas e empresas de pequeno porte, por

exemplo, deve ser considerado inconstitucional.

Errado.

16. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime

tratamento desigual a microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do simples aquelas cujos

scios tm condio de disputar o mercado de trabalho sem assistncia do Estado.

Correto.

17. (ESAF/2012/AFRF) No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a

lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e

empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do simples aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado de

trabalho sem assistncia do Estado.

Correto.

18. (Fundatec/2014/ICMS-RS/AFRE) No h ofensa isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e

empresas de pequeno porte, afastando do regime de tributao simplificada (SIMPLES) as empresas que denotam capacidade contributiva superior a essas.

Correto.

No viola o princpio da isonomia o tratamento diferenciado a

microempresas e empresas de pequeno porte.

11) A lei tributria pode discriminar por motivo extrafiscal ramos de atividade econmica, desde que a distino seja racional. (ADI 1.643, Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 5-12-2002)

J foi cobrado:




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19. (ESAF/2009/ATRF) No se permite a distino, para fins tributrios, entre

empresas comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes ramos da economia.

20. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) No se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas comerciais e prestadoras de

servios, bem como entre diferentes ramos da economia.

21. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Determinado segmento econmico

prejudicado por crise internacional que tenha fortemente atingido o setor no permite tratamento tributrio diferenciado sem ofensa ao princpio da

isonomia.

As trs assertivas esto erradas. *As duas primeiras realmente so

idnticas.

possvel o tratamento tributrio diferenciado, pautado pela

extrafiscalidade e revestido de razoabilidade.

22. (FCC/2014/AL-PE/Analista Legislativo) Respeita o princpio da isonomia o

regime de recolhimento diferenciado a determinadas categorias de

profissionais liberais, em relao ao ISSQN, para o fim de aproximar suas condies de trabalho e competitividade s das empresas de maior porte.

Correto.

12) Ao instituir incentivos fiscais a empresas que contratam empregados com mais de quarenta anos, a Assembleia Legislativa paulista usou o carter extrafiscal que pode ser conferido aos tributos, para estimular conduta

por parte do contribuinte, sem violar os princpios da igualdade e da

isonomia. (ADI 1.276, Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 28-8-2002)

J foi cobrado:

23. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) Viola o princpio da isonomia a instituio, por parte de lei estadual, de incentivos fiscais a

empresas que contratem empregados com mais de quarenta anos.

Errado.

24. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Em matria tributria, as distines

podem se dar em funo da capacidade contributiva ou por razes extrafiscais que estejam aliceradas no interesse pblico.

Correto.




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O princpio da isonomia deve ser aplicado levando-se em considerao a

capacidade contributiva ou por motivos extrafiscais alicerados constitucionalmente.

13) A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de salrios, no fere,

primeira vista, o princpio da isonomia tributria, ante a expressa previso constitucional (AC 1.109-MC, Rel. p/ o ac. Min. Ayres Britto, julgamento em 31-5-2007, Plenrio, DJ de 19-10-2007.)

J foi cobrado:

25. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) A sobrecarga imposta aos bancos

comerciais e s entidades financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de salrios, no fere o princpio da isonomia tributria, ante a

expressa previso constitucional.

Correto.

26. (ESAF/2012/AFRF) A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s

entidades financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de salrios, fere o princpio da isonomia tributria.

Errado.

27. (ESAF/2014/AFRF) Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir,

classificando-os como certos ou errados. Em seguida, assinale a opo correta.

I. Na medida em que se pode, atravs do manejo das alquotas do imposto de

importao, onerar mais ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras no territrio nacional, at o ponto de inviabilizar economicamente determinadas

operaes, revela-se o potencial de tal instrumento tributrio na conduo e no controle do comrcio exterior.

Correto.

II. Por meio da tributao extrafiscal, no pode o Estado intervir sobre o

domnio econmico, manipulando ou orientando o comportamento dos

destinatrios da norma a fim de que adotem condutas condizentes com os objetivos estatais.

Errado.




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III. A extrafiscalidade em sentido prprio engloba as normas jurdico-fiscais de

tributao (impostos e agravamento de impostos) e de no tributao (benefcios fiscais).

Correto.

IV. No existe, porm, entidade tributria que se possa dizer pura, no sentido

de realizar to somente a fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem, harmnicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lcito

verificar que, por vezes, um predomina sobre o outro.

Correto.

14) "A lei complementar estadual que isenta os membros do Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer taxas ou

emolumentos fere o disposto no art. 150, II, da Constituio do Brasil. O texto constitucional consagra o princpio da igualdade de tratamento aos

contribuintes (ADI 3.260, Rel. Min. Eros Grau, 29-3-2007)

J foi cobrado:

28. (ESAF/2012/AFRF) Lei complementar estadual que isenta os membros do Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e

quaisquer taxas ou emolumentos fere o princpio da isonomia.

Correto.

15) Recentemente, o Plenrio desta Corte, ao julgar os RREE 203.954 e 202.313, firmou o entendimento de que inaceitvel a orientao de que a

vedao da importao de automveis usados afronte o princpio constitucional da isonomia, sob a alegao de atuar contra as pessoas de

menor capacidade econmica (...) (RE 312.511, rel. min. Moreira Alves, Primeira Turma, DJ de 28.06.2002)

J foi cobrado:

29. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) A proibio de importao de veculos usados no configura afronta ao princpio da isonomia.

Correto.

16) O art. 17 da Lei 6.099/74 probe a adoo do regime de admisso temporria, mais benfico ao contribuinte, para as operaes de importao




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amparadas por arrendamento mercantil. O Supremo Tribunal Federal j

decidiu pela adequao dessa regra ao princpio da isonomia, ao fundamento de que o arrendamento mercantil foi adotado no Brasil para que

os interessados possam usufruir de suas virtudes intrnsecas, sob o ponto de vista operacional e financeiro, e no para que obtenham tratamento fiscal mais

benfico, se comparado ao previsto em relao s operaes de compra e venda financiada (RE 429.306/PR, Rel. Min. JOAQUIM BARBOSA, Segunda Turma, DJe 16/3/11)

J foi cobrado:

30. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior/Adaptada) O STF

entendeu inconstitucional, por ofensa ao princpio da isonomia tributria, norma que proibia a adoo do regime de admisso temporria para as

operaes amparadas por arrendamento mercantil.

Errado.

31. (ESAF/2012/AFRF) A excluso do arrendamento mercantil do campo de aplicao do regime de admisso temporria no constitui violao ao princpio

da isonomia tributria.

Correto.

Segundo a IN SRF n 285, o regime de admisso temporria o que

permite a importao de bens que devam permanecer no Pas durante prazo fixado, com suspenso total ou parcial do pagamento de tributos.

O STF entendeu que esse regime no deve acobertar importaes sob arrendamento mercantil e essa proibio no viola o princpio da isonomia.

17) As vendas canceladas no podem ser equiparadas s vendas inadimplidas porque, diferentemente dos casos de cancelamento de vendas,

em que o negcio jurdico desfeito, extinguindo-se, assim, as obrigaes do credor e do devedor, as vendas inadimplidas - a despeito de poderem resultar

no cancelamento das vendas e na consequente devoluo da mercadoria -, enquanto no sejam efetivamente canceladas, importam em crdito para o

vendedor oponvel ao comprador. (RE 586482, Relator(a): Min. Dias Toffoli, Tribunal Pleno, julgado em 23/11/2011)

18) A exigibilidade do ISS, uma vez ocorrido o fato gerador que a prestao do servio , no est condicionada ao adimplemento da obrigao de pagar-lhe o preo, assumida pelo tomador dele: a conformidade da legislao tributria com os princpios constitucionais




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da isonomia e da capacidade contributiva no pode depender do prazo

de pagamento concedido pelo contribuinte a sua clientela. (AI 228.337-AgR, Rel. Min. Seplveda Pertence, julgamento em 7-12-1999)

J foi cobrado:

32. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) As vendas inadimplidas equivalem s vendas canceladas para fins de incidncia tributria, eis que no

sistema tributrio nacional, embora tenha consagrado o regime de competncia como a regra geral de apurao dos resultados, o

inadimplemento constitui hiptese de cancelamento de venda, e no tendo ingressado a receita de venda, no h que se falar em tributao.

Errado.

Ainda que as vendas do contribuinte no sejam pagas por seus clientes,

a incidncia tributria no ser prejudicada, sendo o tributo devido. Se no fosse assim, estaria sendo violado o princpio da isonomia.

19) Todos os tributos submetem-se ao princpio da capacidade contributiva (precedentes), ao menos em relao a um de seus trs aspectos (objetivo, subjetivo e proporcional), independentemente de

classificao extrada de critrios puramente econmicos. (RE 406.955-AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 4-10-2011)

J foi cobrado:

33. (ESAF/2009/SEFAZ-SP/APOF) O princpio da capacidade contributiva aplica-se somente s contribuies.

34. (ESAF/2009/SEFAZ-SP/APOF) O princpio da capacidade contributiva aplica-se somente aos impostos.

35. (ESAF/2009/SEFAZ-SP/APOF) O princpio da capacidade contributiva aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias.

As trs assertivas esto erradas.

As diversas espcies de tributos possuem caractersticas e sistemticas

diferentes e, por isso, observam o princpio da capacidade contributiva de formas diferentes. Por exemplo, o ITBI possui a caracterstica da

proporcionalidade, mas no pode ser progressivo. J o IR obrigatoriamente

progressivo.




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20) IPVA. Lei estadual. Alquotas diferenciadas em razo do tipo do veculo. No h tributo progressivo quando as alquotas so

diferenciadas segundo critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva. (RE 414.259-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 24-6-2008)

J foi cobrado:

36. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Segundo o STF, constitucional lei

estadual que estabelece alquotas diferenciadas do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) em razo do tipo do veculo, por

entender que no h tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas segundo critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva.

Correto.

37. (ESAF/2009/SEFAZ-SP/APOF) O princpio da capacidade contributiva

atendido pela progressividade dos impostos reais.

Errado.

Vejamos o entendimento rgido e ultrapassado do STF:

21) Inexiste espao de liberdade decisria para o Congresso Nacional, em tema de progressividade tributria, instituir alquotas progressivas em situaes no autorizadas pelo texto da Constituio. (ADC 8-MC, Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 13-10-1999)

Conforme esse entendimento, em regra, vedada a progressividade nos impostos reais, salvo autorizao expressa da Constituio, como o

caso do IPTU (art. 156, 1, I).

Isso se justificaria devido ao fato de os impostos reais incidirem sobre

uma coisa (critrio objetivo) e no levam em considerao as caractersticas pessoais do contribuinte, como o caso do ITBI.

Para o ITCMD, o entendimento j era mais flexvel. Vejamos:

22) Tem-se, portanto, a regra: enquanto na transmisso causa mortis (ITCMD), ou no imposto sucessorial, realiza-se o princpio da capacidade

contributiva mediante alquotas progressivas, na transmisso inter vivos (ITBI) aquele princpio realiza-se proporcionalmente ao preo da

venda. (RE 561148; Min. MARCO AURLIO; Julgamento: 11/09/2007)

Vejamos agora o entendimento atual e mais flexvel do STF:

23) "Em concluso, o Plenrio, por maioria, deu provimento a recurso extraordinrio, interposto pelo Estado do Rio Grande do Sul, para assentar a constitucionalidade do art. 18 da Lei gacha 8.821/1989, que prev o




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sistema progressivo de alquotas para o Imposto sobre a Transmisso

Causa Mortis de Doao (ITCD) v. Informativos 510, 520 e 634. [...] Afirmou-se que todos os impostos estariam sujeitos ao princpio da

capacidade contributiva, mesmo os que no tivessem carter pessoal. Esse dispositivo estabeleceria que os impostos, sempre que possvel, deveriam

ter carter pessoal. Assim, todos os impostos, independentemente de sua classificao como de carter real ou pessoal, poderiam e

deveriam guardar relao com a capacidade contributiva do sujeito passivo. Aduziu-se, tambm, ser possvel aferir a capacidade contributiva do

sujeito passivo do ITCD, pois, tratando-se de imposto direto, a sua incidncia poderia expressar, em diversas circunstncias, progressividade ou

regressividade direta. [...] Por derradeiro, esclareceu-se que, diferentemente do que ocorreria com o IPTU, no mbito do ITCD no haveria a

necessidade de emenda constitucional para que o imposto fosse

progressivo." (RE 562.045, Min. Crmen Lcia, 6-2-2013)

Ou seja, no existe mais a vedao de que os impostos reais no

podem ser progressivos.

Vou falar isso diversas vezes ao longo desse curso:

As bancas no cobram, necessariamente, o entendimento mais recente. Caso s tenha o entendimento mais antigo na prova, considere-o como

correto. No brigue com a banca!

Resumindo: os impostos reais no podiam ser progressivos e agora podem (no que devam, podem!).

possvel que um imposto real seja progressivo? SIM! Ex: ITCMD

possvel que um imposto real no seja progressivo? SIM! Ex: ITBI

24) No entendimento majoritrio do Supremo, surge compatvel com a Carta da Repblica a progressividade das alquotas do Imposto sobre

Transmisso Causa Mortis e Doao. (RE 542.485/RS)

25) Smula n 656 do STF: inconstitucional a lei que estabelece alquotas

progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis -

ITBI com base no valor venal do imvel.

J foi cobrado:

38. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Dado que o estabelecimento da progressividade de alquotas constitui instrumento a servio do princpio da




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capacidade contributiva, entende o STF ser constitucional lei que estabelece

alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis, com base no valor venal do imvel.

Errado.

26) "IPTU. No se admite a progressividade fiscal decorrente da capacidade econmica do contribuinte, dada a natureza real do imposto. A progressividade da alquota do IPTU, com base no valor venal do imvel, s

admissvel para o fim extrafiscal de assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana (art. 156, I, 1 e art. 182, 4, II, CF)." (AI

468.801-AgR, Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 21-9-2004, 15-10-2004)

Essa deciso desconsidera que a EC n 29/2000 passa a permitir expressamente que o IPTU seja progressivo em razo do valor do imvel

(progressividade fiscal), sem prejuzo da progressividade extrafiscal no tempo. Mesmo assim, a ESAF colocou o teor literal desta deciso em sua

prova. Vejamos.

J foi cobrado:

39. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) No se admite a progressividade fiscal

decorrente da capacidade econmica do contribuinte, dada a natureza real do imposto.

Correto.

40. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) A progressividade de sua alquota, com base

no valor venal do imvel, s admissvel para o fim de assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.

Correto.

41. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) Pode ser progressivo em razo do valor venal

do imvel, o que permite calibrar o valor do tributo de acordo com ndice hbil mensurao da essencialidade do bem.

Correto.

42. (FGV/2014/ISS-Recife) Em determinado Municpio da Federao, foi

editada lei fixando alquotas progressivas do IPTU, em decorrncia do nmero

de imveis de propriedade do contribuinte. Nesse sentido, a lei inconstitucional, eis que no leva em considerao a destinao dada aos

imveis.

Correto.




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27) A jurisprudncia da Corte, luz do art. 118 do Cdigo Tributrio Nacional, assentou entendimento de ser possvel a tributao de renda obtida em razo de atividade ilcita, visto que a definio legal do fato gerador

interpretada com abstrao da validade jurdica do ato efetivamente praticado, bem como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos. Princpio do non

olet. (HC 94240 SP, Min. DIAS TOFFOLI, Julgamento:23/08/2011)

J foi cobrado:

43. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) Ainda no caso de furto

de sinal por clonagem, o ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios devido sobre o servio de telefonia mvel onerosamente contratado de operadora por usurio.

44. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) A renda obtida com o

trfico de drogas deve ser tributada, j que o que se tributa o aumento patrimonial, e no o prprio trfico.

As duas assertivas esto corretas.

Esse entendimento tem base no art. 118, I, do CTN. Trata-se do princpio pecunia non olet (dinheiro no tem cheiro).

III. Princpio da Irretroatividade

28) Smula n 584 do STF: Ao imposto de renda (IR) calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro

em que deve ser apresentada a declarao.

Por meio dessa Smula, editada em 1976, o STF aceitou a

retroatividade imprpria da lei, tambm chamada de retrospectividade.

Retroatividade (prpria) quando uma lei tem aplicao sobre fatos

passados. Retroatividade imprpria quando uma lei tem aplicao sobre fatos que se iniciaram no passado, mas ainda no foram concludos.

De acordo com essa Smula, se uma lei que majorar o IR for publicada e entrar em vigor no dia 10 de novembro de 2012, ter aplicao sobre os

rendimentos auferidos nesse mesmo ano, desde 1 de janeiro de 2012 (incio

do fato gerador).

O STF entende que o fato gerador do IR s se completa no dia 31 de

dezembro e, por isso, no haveria ofensa ao princpio da irretroatividade tributria.




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Apesar disso, a ESAF considerou errada a seguinte assertiva:

45. (ESAF/2009/ATRF) A lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser, como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria.

Alm disso, o STF utilizava o aspecto temporal da hiptese de incidncia para anlise da irretroatividade. Veja assertiva considera correta

pela ESAF:

46. (ESAF/2009/ATRF) O Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para

anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve

considerar ocorrido o fato gerador;

Em 2011, o STF demonstrou estar mudando seu entendimento.

Vejamos:

29) o aspecto material e no o aspecto temporal da norma que deve ser considerado para fins de resguardo da irretroatividade e da

anterioridade da lei tributria (...). Havendo afirmao constitucional expressa da irretroatividade da lei ao fato gerador, bem como da anterioridade da lei

tributria, e considerando-se que tais garantias constituem desdobramentos

inequvocos do princpio da segurana jurdica, pode-se concluir que no tem lugar, no direito tributrio brasileiro, a chamada retroatividade

imprpria. (RE 587.008; Voto da Min. Ellen Gracie; 2011, Relator: Dias Toffoli)

Portanto, se isso cair na sua prova, adote o entendimento de que a

retroatividade imprpria no admitida e ofende o princpio da irretroatividade tributria.

IV. Princpio da Anterioridade Tributria

NO se submetem ao princpio da anterioridade

Reduo do prazo de recolhimento do tributo

Atualizao monetria do tributo

Revogao de iseno e outros benefcios fiscais

Prorrogao de alquota majorada previamente

Nesse rumo, vejamos as decises pertinentes.




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30) Smula n 669 do STF: Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da

anterioridade.

Quando a lei reduz o prazo de vencimento (recolhimento) do tributo, no necessrio observar o princpio da anterioridade, aplicando-se o novo

prazo imediatamente.

Vale lembrar que a alterao do prazo de vencimento de tributo

tambm no se submete ao princpio da legalidade, conforme j vimos.

31) A utilizao da UFIR para a correo monetria da contribuio previdenciria, instituda pela Lei 8.383/91, no se sujeita ao princpio da

anterioridade (CF, art. 195, 6), uma vez que houve apenas a substituio do indexador anteriormente utilizado por outro fator de correo monetria,

no havendo, portanto, modificao substancial desta contribuio de modo a justificar a exigncia do prazo de 90 dias para sua entrada em vigor. (RE 236.472-PE, rel. Min. Ilmar Galvo, 29.6.99.)

Lembre-se que a atualizao monetria da base de clculo tambm

no se submete ao princpio da legalidade.

32) Revogada a iseno, o tributo volta a ser imediatamente exigvel, sendo impertinente a invocao do princpio da anterioridade. (RE 204.062, Rel. Min. Carlos Velloso, 27/09/1996)

J foi cobrado:

47. (VUNESP/2008/PROCURADOR MUNICIPAL DE SERTOZINHO/SP) Revogada a iseno, o tributo no se torna imediatamente exigvel, pois h

que se observar o princpio da anterioridade, pelo qual nenhum tributo pode ser exigido em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia

da lei que os houver institudo ou aumentado ou no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

Errado.

48. (CESPE/2014/Cmara dos Deputados/Analista Legislativo) Revogada a

iseno, o tributo torna-se imediatamente exigvel. Em caso assim, no h que

se observar o princpio da anterioridade, dado que o tributo j existente.

Correto.

49. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Revogada a iseno de um tributo, no se restabelece imediatamente a sua exigibilidade, pois deve-se observar o

princpio da anterioridade.




23

Errado

Recentemente, houve deciso contrria ao entendimento tradicional do STF, no sentido de que a revogao de incentivos fiscais estaria sim sujeita

ao princpio da anterioridade tributria. Vejamos:

33) Configura aumento indireto de tributo e, portanto, est sujeita ao princpio da anterioridade tributria, a norma que implica revogao de

benefcio fiscal anteriormente concedido. (RE 564225 AgR/RS, rel. Min. Marco Aurlio, 2.9.2014)

Entretanto, como essa deciso muito recente e contraposta ao

entendimento j previamente consolidado, aconselho que voc ignore-a. muito difcil uma banca pegar uma deciso assim. Em minha opinio, o

entendimento tradicional tem probabilidade muito maior de ser cobrado.

34) Entendeu-se que tambm no que se refere contribuio social sobre o lucro incidiria a orientao segundo a qual a Lei 8.981/95 veio assegurar s

empresas um benefcio fiscal que viabilizou a compensao de prejuzos

apurados em exerccios anteriores, no havendo se falar em ofensa ao princpio da anterioridade ou da irretroatividade. (RE 545308/SP, rel. orig. Min. Marco Aurlio, red. p/ o acrdo Min. Crmen Lcia, 8.10.2009)

35) A Lei paulista 11.813/04 apenas prorrogou a cobrana do ICMS com a alquota majorada de 17 para 18%, criada pela Lei paulista 11.601/2003. O

prazo nonagesimal previsto no art. 150, III, c, da Constituio Federal somente deve ser utilizado nos casos de criao ou majorao de

tributos, no na hiptese de simples prorrogao de alquota j

aplicada anteriormente. (RE 584100; Min. ELLEN GRACIE; 25/11/2009)

J foi cobrado:

50. (CESPE/2004/Polcia Federal/Delegado) Considere que a Unio tenha institudo a cobrana de CPMF durante o perodo de 2 anos e, 1 ms antes de

findar o prazo de vigncia, em outubro, tenha prorrogado a cobrana por mais

6 meses. Em face dessa considerao, julgue os itens a seguir.

A cobrana devida pela prorrogao no poder ser realizada no mesmo

exerccio financeiro, tendo em vista o princpio da anterioridade.

Errado.




24

No caso de prorrogao de lei de exigncia tributria j vigente - seja

a lei instituidora ou majoradora de tributo - no existe a surpresa do contribuinte, por isso no cabe observar o princpio da anterioridade tributria.

Vale mencionar que as isenes concedidas por prazo certo e mediante condies no podem ser revogadas.

36) Contribuio social prevista na Medida Provisria 63/89, convertida na Lei 7.787/89. O inciso I do art. 3 da Lei 7.787/89 no fruto da converso do

disposto no art. 5, I, da Medida Provisria 63/89. E, assim sendo, o perodo de noventa dias a que se refere o disposto no 6 do art. 195 da

Constituio Federal (princpio da anterioridade nonagesimal) se conta, quanto a ele, a partir da data da publicao da Lei 7.787/89, e no de 1

de setembro de 1989. (RE 169740/PR; Min. MOREIRA ALVES; 26/09/1995)

* Alguns elementos dessa deciso foram deletados para facilitar a sua

visualizao e compreenso.

possvel o uso de medida provisria para instituir ou majorar tributos, considerando a contagem da noventena a partir da data da publicao desse

diploma.

Todavia, segundo o STF, caso ocorram mudanas significativas no

texto original da medida provisria ao ser convertida em lei, a noventena dever ser contada da publicao da lei de converso, e no da publicao

da medida provisria.

V. Princpio do No-Confisco

37) Conheo do Recurso e dou-lhe parcial provimento para julgar procedente o executivo fiscal, salvo quanto multa moratria que, fixada em nada

menos de 100% do imposto devido, assume feio confiscatria. Reduzo-a para 30%, base que reputo razovel para a reparao da

impontualidade do contribuinte. (STF, 2 Turma, RE 81.550/MG, rel. Min. Xavier de Albuquerque, maio/75)

J foi cobrado:

51. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Segundo o STF, o denominado

princpio da vedao ao confisco tem aplicao apenas em relao ao tributo e no sano, motivo pelo qual no estende a sua aplicao s multas

moratrias.

Errado.




25

52. (CESPE/2012/MPE-PI/Promotor de Justia) O princpio da vedao do

confisco extensvel s multas, apesar de estas terem natureza jurdica diversa dos tributos.

Correto.

53. (CESPE/2014/Cmara dos Deputados/Analista Legislativo) A jurisprudncia

do STF firmou-se no sentido de que aplicvel a proibio constitucional do confisco em matria tributria, ainda que se trate de multa fiscal resultante do

inadimplemento, pelo contribuinte, de suas obrigaes tributrias.

Correto.

O princpio do no-confisco vlido tanto para tributos como para multas, sejam de mora ou de ofcio. Perceba que o STF, inclusive, aplica

diretamente a reduo da multa.

38) A caracterizao do efeito confiscatrio pressupe a anlise de dados concretos e de peculiaridades de cada operao ou situao,

tomando-se em conta custos, carga tributria global, margens de lucro e

condies pontuais do mercado e de conjuntura social e econmica. O isolado aumento da alquota do tributo insuficiente para comprovar a

absoro total ou demasiada do produto econmico da atividade privada, de modo a torn-la invivel ou excessivamente onerosa. (RE 448432 CE, Min. Joaquim Barbosa)

J foi cobrado:

54. (FGV/2011/ICMS-RJ/Auditor Fiscal) O princpio da vedao do tributo

confiscatrio impede a utilizao de imposto com efeito de confisco, / mas no h percentual que estabelea previamente os limites do tributo confiscatrio.

55. (ESAF/2009/AFRF) Uma alquota do imposto sobre produtos industrializados de 150%, por exemplo, no significa necessariamente

confisco.

As duas assertivas esto corretas.

No h um percentual pr-definido para caracterizar o efeito

confiscatrio, que deve ser identificado no contexto de cada caso, levando em considerao a capacidade econmica do contribuinte e a razoabilidade do

nus tributrio.

Alm disso, deve ser considerado o carter extrafiscal de alguns

tributos, como o IPI, que pode ser utilizado para estimular ou desestimular




26

uma conduta por parte do contribuinte. A alquota de 150% no

necessariamente confiscatria. Vale citar, como exemplo, o caso dos cigarros, cuja alquota do IPI pode ultrapassar 300%.

39) A identificao do efeito confiscatrio deve ser feita em funo da totalidade da carga tributria, mediante verificao da capacidade de que dispe o contribuinte - considerado o montante de sua riqueza (renda e

capital) - para suportar e sofrer a incidncia de todos os tributos que ele dever pagar, dentro de determinado perodo, mesma pessoa poltica

que os houver institudo, condicionando-se, ainda, a aferio do grau de insuportabilidade econmico-financeira, observncia, pelo legislador, de

padres de razoabilidade destinados a neutralizar excessos de ordem fiscal eventualmente praticados pelo Poder Pblico. Resulta configurado o carter

confiscatrio de determinado tributo, sempre que o efeito cumulativo - resultante das mltiplas incidncias tributrias estabelecidas pela mesma

entidade estatal - afetar, substancialmente, de maneira irrazovel, o patrimnio e/ou os rendimentos do contribuinte. (ADIn 2.010-2/DF, Min. Celso de Mello, 30/09/1999)

J foi cobrado:

56. (ESAF/2009/AFRF) A identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo

isoladamente.

Errado.

57. (FMP/PGE-AC/Procurador do Estado) Segundo o entendimento do STF (Supremo Tribunal Federal) o princpio constitucional da vedao ao confisco:

(A) endereado exclusivamente ao legislador.

(B) aplica-se apenas aos tributos.

(C) admite sejam estabelecidas multas que ultrapassam cinco vezes o valor do tributo devido.

(D) resulta violado, sempre que o resultado das mltiplas incidncias tributrias estabelecidas pela mesma entidade estatal afetar substancialmente,

de maneira irrazovel, o patrimnio e/ou os rendimentos de determinado

contribuinte.

Gabarito: D

A identificao do efeito confiscatrio deve ser feita em funo da incidncia cumulativa das seguintes condies:




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Avaliao da totalidade da carga tributria imposta pelo mesmo ente tributante + em um determinado perodo + observando a capacidade

econmica do contribuinte + observando padres de razoabilidade

58. (ESAF/2014/AFRF) Sobre o entendimento do STF acerca da vedao da

utilizao, por parte da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, dos tributos com efeitos de confisco, pode-se afirmar que:

a) por veicular um conceito jurdico indeterminado, e no havendo diretriz objetiva e genrica, aplicvel a todas as circunstncias, permitido aos

Tribunais que procedam avaliao dos excessos eventualmente praticados pelo Estado, com apoio no prudente critrio do Juiz.

b) a chamada multa moratria, que tem por objetivo sancionar o contribuinte que no cumpre suas obrigaes tributrias, prestigiando a conduta daqueles

que pagam em dia seus tributos aos cofres pblicos, no possui carter confiscatrio, independentemente de seu importe.

c) o isolado aumento da alquota do tributo em dez pontos percentuais

suficiente para comprovar seu efeito de confisco.

d) no cabvel, em sede de controle normativo abstrato, a possibilidade de o

Supremo Tribunal Federal examinar se determinado tributo ofende, ou no, o princpio constitucional da no confiscatoriedade.

e) leis estaduais que estipulam margens mnima e mxima das custas, dos emolumentos e da taxa judiciria e realizam uma disciplina progressiva das

alquotas somente sendo devido o pagamento dos valores elevados para as causas que envolvam considervel vulto econmico configuram ofensa ao princpio constitucional do no confisco.

Gabarito: A

VI. Princpio da Liberdade de Trfego

40) Primeiro que tudo, deixo expresso o meu entendimento no sentido de que o pedgio, objeto da causa, espcie tributria, constitui-se numa taxa. O fato de ter sido o pedgio tratado no Sistema Tributrio Nacional

exatamente nas limitaes ao poder de tributar CF, art. 150, V significativo. Ora, includo numa ressalva a uma limitao tributao, se fosse preo, a ressalva no teria sentido. (RE 194.862-1-RS, Min. Carlos Velloso, 04/05/1999)

J foi cobrado:




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59. (FGV/2011/ICMS-RJ/Auditor Fiscal) De acordo com Princpio da Liberdade

de Trfego, vedado Unio, Estados e Municpios estabelecer tributos pelo fato de pessoa ou bem estar indo ou voltando de um ponto a outro; / por isso,

o pedgio no pode ter natureza jurdica de tributo.

Errado.

O STF entende que o pedgio mencionado na CF/88, ou seja, cobrado em virtude da utilizao de via conservada pelo poder pblico, se trata de

tributo, com natureza de taxa.

Nessa linha, caso o pedgio seja cobrado por pessoa jurdica de

direito privado, ou seja, concessionrios e permissionrios de servio pblico, ele deve ser considerado como tarifa (preo pblico), sujeito ao regime

privado. Por outro lado, se o pedgio for cobrado por pessoa jurdica de direito pblico, em virtude da conservao da via, ele deve ser considerado

como taxa (tributo), sujeito ao regime pblico.

VII. Princpio da Vedao das Isenes Heternomas

41) CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMPOSTO SOBRE SERVIOS. ISS. ENTIDADES AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELO BANCO CENTRAL DO BRASIL. LEI COMPLEMENTAR DE NORMAS GERAIS QUE AFASTA A TRIBUTAO.

DESCARACTERIZAO DE ISENO HETERNOMA. CORRETO PAPEL DAS NORMAS GERAIS EM MATRIA TRIBUTRIA.

Diferena entre iseno heternoma, vedada pela Constituio, e normas gerais em matria tributria. Estabelecer a diferenciao entre

servios financeiros e demais tipos de servio faz parte do papel da Unio como representante da Nao. Ademais, os entes federados e a populao

municipal participam da vida poltica da Federao, representados pelo Senado e pela Cmara dos Deputados, de modo a descaracterizar quebra de

autonomia ou falta de mandato de representao. (RE 433.352-AgR/MG, Rel. Min. Joaquim Barbosa, 2010)

Isenes heternomas vedadas em nosso ordenamento jurdico - so aquelas concedidas por ente federativo que no possui a competncia para

instituir o tributo isento. Seria um exemplo disso o Estado de Minas Gerais conceder iseno de IPTU (imposto municipal) em seu territrio.

Nesse rumo, no se considera iseno heternoma o afastamento de tributao concedido por lei complementar que disponha sobre normas

gerais de direito tributrio.




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Na deciso acima, o STF entendeu ser constitucional o afastamento da

tributao do ISS (imposto municipal) por meio de lei complementar federal de normas gerais.

Outro exemplo disso a concesso de iseno de ISS sobre a exportao de servios, por meio de lei complementar federal. Essa exceo existe em

virtude de expressa determinao da Constituio Federal. Art. 156, 3, II, CF.

42) A iseno de tributos estaduais prevista no Acordo Geral de Tarifas e Comrcio para as mercadorias importadas dos pases signatrios quando o

similar nacional tiver o mesmo benefcio foi recepcionada pela Constituio da Repblica de 1988 (...). No direito internacional apenas a Repblica

Federativa do Brasil tem competncia para firmar tratados (art. 52, 2, da Constituio da Repblica), dela no dispondo a Unio, os Estados-

membros ou os Municpios. O Presidente da Repblica no subscreve tratados como Chefe de Governo, mas como Chefe de Estado, o que

descaracteriza a existncia de uma iseno heternoma, vedada pelo

art. 151, inc. III, da Constituio. (RE 229096, Min. ILMAR GALVO, 16/08/2007)

J foi cobrado:

60. (FGV/2008/Senado Federal/Advogado) A vedao s isenes heternomas impede a concesso de isenes em tratados internacionais.

Errado.

No se considera iseno heternoma aquela concedida pela

Repblica Federativa do Brasil no mbito de tratados internacionais. Nesse sentido, podem ser concedidas isenes de tributos federais, estaduais e

municipais.

61. (FEPESE/2014/MPE-SC/Promotor de Justia) A jurisprudncia firmada no

mbito do STF e do STJ, no sentido da legitimidade de iseno tributria concedida por meio de Tratado do qual a Repblica Federativa do Brasil

signatria, na hiptese em que contempla com esse favor o similar nacional e

subscrito pelo Presidente da Repblica Federativa do Brasil na qualidade de Chefe de Estado, aplica-se inclusive a tributos de competncia Estadual e

Municipal, o que descaracteriza a existncia de uma iseno heternoma, vedada pelo art. 151, III, da CF.

Correto.




30

Pessoal, ficamos por aqui. Um abrao a todos,

Diego Aderne

Resumo da jurisprudncia abordada

Se impostos e contribuies residuais forem institudos por meio de Emenda

Constitucional, eles podero ser cumulativos e ter o mesmo fato gerador e base de clculo prprios de outros impostos e contribuies

discriminados na Constituio (permisso de bis in idem).

Lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem apenados

e egressos de natureza tributria, sendo, portanto, constitucional lei estadual com tal contedo.

Os Estados podem editar normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia concorrente.

Os princpios constitucionais tributrios so clusulas ptreas.

A alterao do prazo de vencimento do tributo pode ocorrer por decreto

e no se submete aos princpios da legalidade e da anterioridade.

Smula n 160 do STJ: defeso, ao Municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria.

inconstitucional a majorao, sem edio de lei em sentido formal, do valor venal de imveis para efeito de cobrana do IPTU, acima dos ndices

oficiais de correo monetria

No cabe ao Poder Judicirio autorizar a correo monetria da tabela

progressiva do imposto de renda sem previso legal autorizando.

A exigncia da COSIP feita apenas aos consumidores de energia eltrica no

viola o princpio da isonomia e sua progressividade no viola o princpio da capacidade contributiva

No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e empresas de

pequeno porte de capacidade contributiva distinta.

A lei tributria pode discriminar por motivo extrafiscal ramos de atividade

econmica, desde que a distino seja racional.

possvel conceder incentivos fiscais a empresas que contratem empregados com mais de quarenta anos, por motivos extrafiscais, sem

violar os princpios da igualdade e da isonomia.




31

A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no

tocante contribuio previdenciria sobre a folha de salrios, no viola o princpio da isonomia tributria, ante a expressa previso constitucional.

Lei complementar estadual que isenta os membros do Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e quaisquer taxas ou

emolumentos fere o princpio da igualdade tributria.

A proibio de importao de veculos usados no configura afronta ao

princpio da isonomia.

A proibio da adoo do regime de admisso temporria para as

operaes amparadas por arrendamento mercantil no viola o princpio da isonomia.

Ainda que as vendas do contribuinte no sejam pagas por seus clientes, os tributos sobre essas operaes ainda sero devidos. Se no fosse assim,

estaria sendo violado o princpio da isonomia.

As vendas canceladas no podem ser equiparadas s vendas inadimplidas.

Todos os tributos submetem-se ao princpio da capacidade contributiva ao

menos em relao a um de seus trs aspectos (objetivo, subjetivo e proporcional).

No h tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas segundo critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva.

Inexiste espao de liberdade decisria para o Congresso Nacional, em tema de progressividade tributria, instituir alquotas progressivas em

situaes no autorizadas pelo texto da Constituio.

Smula n 656 do STF: inconstitucional a lei que estabelece alquotas

progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do imvel.

Enquanto no ITCMD realiza-se o princpio da capacidade contributiva mediante alquotas progressivas, no ITBI aquele princpio realiza-se

proporcionalmente ao preo da venda.

No h necessidade de emenda constitucional para que o ITCMD seja

progressivo.

Entendimento rgido e ultrapassado do STF: vedada a progressividade nos impostos reais, salvo autorizao expressa da Constituio.

Entendimento atual e mais flexvel do STF: no existe mais a vedao de que os impostos reais no podem ser progressivos.

possvel a tributao de renda obtida em razo de atividade ilcita.




32

Smula n 584 do STF: Ao imposto de renda (IR) calculado sobre os

rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao.

o aspecto material e no o aspecto temporal da norma que deve ser considerado para fins de resguardo da irretroatividade e da anterioridade da

lei tributria.

No tem lugar, no direito tributrio brasileiro, a chamada retroatividade

imprpria.

No se submetem ao princpio da anterioridade:

(i) Alterao do prazo de recolhimento do tributo;

(ii) Atualizao monetria da base de clculo;

(iii) Revogao de iseno e outros benefcios fiscais;

(iv) Prorrogao de alquota majorada previamente.

Caso ocorram mudanas significativas no texto original da medida provisria ao ser convertida em lei, a noventena dever ser contada da

publicao da lei de converso, e no da publicao da medida

provisria.

O princpio do no-confisco vlido tanto para tributos como para

multas, sejam de mora ou de ofcio

No h um percentual pr-definido para caracterizar o efeito confiscatrio,

que deve ser identificado no contexto de cada caso.

A identificao do efeito confiscatrio deve ser feita em funo da incidncia

cumulativa das seguintes condies: avaliao da totalidade da carga tributria imposta pelo mesmo ente tributante + em um determinado

perodo + observando a capacidade econmica do contribuinte + observando padres de razoabilidade.

O pedgio cobrado em virtude da utilizao de via conservada pelo poder pblico tributo e possui natureza de taxa.

No se considera iseno heternoma o afastamento de tributao concedido por lei complementar que disponha sobre normas gerais de

direito tributrio.

No se considera iseno heternoma aquela concedida pela Repblica Federativa do Brasil no mbito de tratados internacionais.




33

Instituio de Impostos e Contribuies Residuais

Por EC

Por LC - Respeito no-cumulatividade - Respeito ao no bis in idem

- Pode ser cumulativo

- Pode ocorrer bis in idem

compatvel com a competncia tributria

Lei que institui incentivo fiscal para as empresas que contratarem apenados e egressos

Edio de normas gerais pelos Estados, referentes ao IPVA

No se submete ao Princpio da Legalidade

Alterao do prazo de vencimento do tributo

Atualizao monetria da base de clculo

No fere o Princpio da Isonomia

Exigir COSIP apenas dos consumidores de energia eltrica

Imprimir tratamento desigual a ME e EPP, por motivos extrafiscais

Conceder incentivos fiscais a empresas que contratem empregados com mais de quarenta anos, por motivos extrafiscais

Discriminar ramos de atividade econmica, por motivos extrafiscais, de forma racional

A sobrecarga imposta aos bancos no tocante contribuio

previdenciria sobre a folha de salrios

A proibio da adoo do regime de admisso temporria para as operaes amparadas por arrendamento mercantil

A proibio de importao de veculos usados

Exigir tributo devido sobre operaes no pagas ao

contribuinte




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No h

Progressividade

Sem observncia da capacidade contributiva

Sem autorizao da CF/88 (ultrapassado)

No ITBI, quanto ao valor venal do imvel

No se submete ao Princpio da Anterioridade

Prorrogao de alquota majorada previamente

Alterao do prazo de recolhimento do tributo

Revogao de iseno e outros benefcios fiscais

Atualizao monetria da base de clculo

O Princpio do No-Confisco aplicvel

No contexto de cada caso

A tributos

multa de ofcio

multa moratria

No se considera

iseno heternoma

O afastamento de tributao concedido por lei

complementar que disponha sobre normas gerais

A iseno concedida pela Repblica Federativa do Brasil no mbito de tratados internacionais




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Lista de questes

1. (ESAF/2010/SUSEP) Consoante entendimento firmado no mbito do

Supremo Tribunal Federal, a no-cumulatividade e o no bis-in-idem no precisam ser observados quando da criao de um novo imposto por meio de


2. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei que institui incentivo fiscal para as

empresas que contratarem apenados e egressos de natureza tributria, sendo, portanto, constitucional lei estadual com tal contedo;

3. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Lei estadual pode estabelecer alquotas diferenciadas em razo do tipo do veculo, j que os estados-

membros esto legitimados a editar normas gerais referentes ao IPVA, no exerccio da competncia concorrente prevista no art. 24, 3, da

Constituio;

4. (CESPE/2008/MPE-RR/Promotor de Justia) Consoante a jurisprudncia

firmada pelo STF, o poder que tem o Estado de tributar sofre limitaes que

so tratadas como clusulas ptreas.

5. (CESPE/2009/TCE-ES/Procurador Especial de Contas) Segundo o STF, as

limitaes ao poder de tributar so suscetveis de supresso ou excepcionalizao, ou seja, o princpio da anterioridade pode ser abolido por


6. (TRF-2/2014/Juiz Federal) As normas constitucionais que garantem a

observncia da anterioridade na criao e majorao de determinados tributos integram o bloco de direitos fundamentais dos contribuintes e, como tal, no

podem ser eliminadas em eventual reforma da Constituio.

7. (FMP/2012/ISS-POA/AFRM) A definio do prazo para recolhimento do

tributo (vencimento) no depende de lei em sentido estrito, podendo ser feita por ato administrativo normativo, mesmo se o legislador ordinrio definir o

prazo na prpria lei, hiptese em que o Executivo poder alter-lo livremente.

8. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,

correto afirmar que a substituio legal dos fatores de indexao de correo

monetria dos tributos no se submete ao princpio da anterioridade.

9. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Sobre os princpios constitucionais tributrios,

correto afirmar que a definio de vencimento das obrigaes tributrias sujeita-se ao princpio da legalidade tributria.

10. (CESPE/2014/TJ-DF/Juiz de Direito) Em decreto expedido pelo governador do DF, em 8/8/2012, a data do pagamento do ICMS, inicialmente estipulada

para o dia cinco, foi antecipada para o dia primeiro do ms seguinte ao fato




36

gerador do imposto. Pelo mesmo instrumento normativo, tambm foram

alteradas a guia do recolhimento do imposto, que passou a ter novos cdigos, conforme o tipo de mercadoria, e a multa de mora, que deixou de ser mensal,

no percentual de 30% sobre o valor do tributo em atraso, e passou a ser diria 1%, limitada a 30%. Sem atentar para tal alterao, um contribuinte recolheu, em 4/3/2013, por meio da guia antiga, o tributo relativo a fato gerador ocorrido em fevereiro de 2013. Em relao a essa situao hipottica,

assinale a opo correta.

A mudana da data de recolhimento por decreto vlida, visto que no implica

majorao de tributo com alterao de alquota e de base de clculo.

11. (CESPE/2009/TCE-ES/Procurador Especial de Contas) Segundo o STJ,

decreto municipal pode atualizar o IPTU em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria, mas no pode majorar a base de clculo, de

modo a torn-lo mais oneroso.

12. (CESPE/2014/TJ-DF/Titular de Servios de Notas) O Poder Executivo pode,

por meio de decreto, majorar critrios para clculo do valor venal de imveis,

acima dos ndices oficiais de correo monetria, para efeito de cobrana do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.

13. (FCC/2013/TJ-PE/Juiz) Prefeito Municipal que entrou em exerccio no dia primeiro de janeiro de 2013 baixou um decreto corrigindo monetariamente,

conforme ndice de correo l indicado, a Planta Genrica de Valores utilizada para apurao da base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e

Territorial Urbana IPTU e sobre o Imposto sobre a Transmisso de Bens Imveis por ato inter vivos a ttulo oneroso ITBI. Fez constar o Prefeito que a vigncia do decreto imediata, a partir da data da publicao, j valendo para o exerccio de 2013. Inconformados com esta medida, que acabou por

majorar a base de clculo do IPTU e do ITBI, alguns proprietrios ingressaram em juzo questionando a constitucionalidade do decreto. Considerando-se os

fatos relatados, correto afirmar que esse decreto constitucional porque a correo monetria da base de clculo no equivale a majorao, razo pela

qual no se submete s regras da anterioridade e da legalidade.

14. (ESAF/2012/AFRF) A progressividade da alquota, que resulta do rateio do custo da iluminao pblica entre os consumidores de energia eltrica, no

afronta o princpio da isonomia.

15. (ESAF/2009/ATRF) Diante da regra mencionada, o tratamento tributrio

diferenciado dado s microempresas e empresas de pequeno porte, por exemplo, deve ser considerado inconstitucional.

16. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime

tratamento desigual a microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do simples aquelas cujos




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scios tm condio de disputar o mercado de trabalho sem assistncia do

Estado.

17. (ESAF/2012/AFRF) No h ofensa ao princpio da isonomia tributria se a

lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e empresas de pequeno porte de capacidade contributiva distinta, afastando do

regime do simples aquelas cujos scios tm condio de disputar o mercado de trabalho sem assistncia do Estado.

18. (Fundatec/2014/ICMS-RS/AFRE) No h ofensa isonomia tributria se a lei, por motivos extrafiscais, imprime tratamento desigual a microempresas e

empresas de pequeno porte, afastando do regime de tributao simplificada (SIMPLES) as empresas que denotam capacidade contributiva superior a essas.

19. (ESAF/2009/ATRF) No se permite a distino, para fins tributrios, entre empresas comerciais e prestadoras de servios, bem como entre diferentes

ramos da economia.

20. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) No se permite a

distino, para fins tributrios, entre empresas comerciais e prestadoras de

servios, bem como entre diferentes ramos da economia.

21. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Determinado segmento econmico

prejudicado por crise internacional que tenha fortemente atingido o setor no permite tratamento tributrio diferenciado sem ofensa ao princpio da

isonomia.

22. (FCC/2014/AL-PE/Analista Legislativo) Respeita o princpio da isonomia o

regime de recolhimento diferenciado a determinadas categorias de profissionais liberais, em relao ao ISSQN, para o fim de aproximar suas

condies de trabalho e competitividade s das empresas de maior porte.

23. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) Viola o princpio da

isonomia a instituio, por parte de lei estadual, de incentivos fiscais a empresas que contratem empregados com mais de quarenta anos.

24. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) Em matria tributria, as distines podem se dar em funo da capacidade contributiva ou por razes extrafiscais

que estejam aliceradas no interesse pblico.

25. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no tocante contribuio previdenciria

sobre a folha de salrios, no fere o princpio da isonomia tributria, ante a expressa previso constitucional.

26. (ESAF/2012/AFRF) A sobrecarga imposta aos bancos comerciais e s entidades financeiras, no tocante contribuio previdenciria sobre a folha de

salrios, fere o princpio da isonomia tributria.




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27. (ESAF/2014/AFRF) Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir,

classificando-os como certos ou errados. Em seguida, assinale a opo correta.

I. Na medida em que se pode, atravs do manejo das alquotas do imposto de

importao, onerar mais ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras no territrio nacional, at o ponto de inviabilizar economicamente determinadas

operaes, revela-se o potencial de tal instrumento tributrio na conduo e no controle do comrcio exterior.

II. Por meio da tributao extrafiscal, no pode o Estado intervir sobre o domnio econmico, manipulando ou orientando o comportamento dos

destinatrios da norma a fim de que adotem condutas condizentes com os objetivos estatais.

III. A extrafiscalidade em sentido prprio engloba as normas jurdico-fiscais de tributao (impostos e agravamento de impostos) e de no tributao

(benefcios fiscais).

IV. No existe, porm, entidade tributria que se possa dizer pura, no sentido

de realizar to somente a fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos

convivem, harmnicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lcito verificar que, por vezes, um predomina sobre o outro.

28. (ESAF/2012/AFRF) Lei complementar estadual que isenta os membros do Ministrio Pblico do pagamento de custas judiciais, notariais, cartorrias e

quaisquer taxas ou emolumentos fere o princpio da isonomia.

29. (ESAF/2010/ISS-RJ/Fiscal de Rendas) A proibio de importao de

veculos usados no configura afronta ao princpio da isonomia.

30. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior/Adaptada) O STF

entendeu inconstitucional, por ofensa ao princpio da isonomia tributria, norma que proibia a adoo do regime de admisso temporria para as

operaes amparadas por arrendamento mercantil.

31. (ESAF/2012/AFRF) A excluso do arrendamento mercantil do campo de

aplicao do regime de admisso temporria no constitui violao ao princpio da isonomia tributria.

32. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) As vendas inadimplidas

equivalem s vendas canceladas para fins de incidncia tributria, eis que no sistema tributrio nacional, embora tenha consagrado o regime de

competncia como a regra geral de apurao dos resultados, o inadimplemento constitui hiptese de cancelamento de venda, e no tendo

ingressado a receita de venda, no h que se falar em tributao.


aplica-se somente s contribuies.




39


aplica-se somente aos impostos.


aplica-se indistintamente a todas as espcies tributrias.

36. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Segundo o STF, constitucional lei

estadual que estabelece alquotas diferenciadas do imposto sobre a propriedade de veculos automotores (IPVA) em razo do tipo do veculo, por

entender que no h tributo progressivo quando as alquotas so diferenciadas segundo critrios que no levam em considerao a capacidade contributiva.

37. (ESAF/2009/SEFAZ-SP/APOF) O princpio da capacidade contributiva atendido pela progressividade dos impostos reais.

38. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Dado que o estabelecimento da progressividade de alquotas constitui instrumento a servio do princpio da

capacidade contributiva, entende o STF ser constitucional lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens

imveis, com base no valor venal do imvel.

39. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) No se admite a progressividade fiscal decorrente da capacidade econmica do contribuinte, dada a natureza real do

imposto.

40. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) A progressividade de sua alquota, com base

no valor venal do imvel, s admissvel para o fim de assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana.

41. (ESAF/2012/AFRF/Adaptada) Pode ser progressivo em razo do valor venal do imvel, o que permite calibrar o valor do tributo de acordo com ndice hbil

mensurao da essencialidade do bem.

42. (FGV/2014/ISS-Recife) Em determinado Municpio da Federao, foi

editada lei fixando alquotas progressivas do IPTU, em decorrncia do nmero de imveis de propriedade do contribuinte. Nesse sentido, a lei

inconstitucional, eis que no leva em considerao a destinao dada aos imveis.

43. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) Ainda no caso de furto

de sinal por clonagem, o ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios devido sobre o servio de telefonia mvel onerosamente contratado de operadora por usurio.

44. (ESAF/2012/MDIC/Analista de Comrcio Exterior) A renda obtida com o

trfico de drogas deve ser tributada, j que o que se tributa o aumento patrimonial, e no o prprio trfico.




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45. (ESAF/2009/ATRF) A lei instituidora ou majoradora de tributos tem de ser,

como regra, prospectiva; admite-se, porm, a sua retroatividade imprpria.

46. (ESAF/2009/ATRF) O Supremo Tribunal Federal tem como referncia, para anlise da irretroatividade, o aspecto temporal da hiptese de incidncia, ou

seja, o momento apontado pela lei como sendo aquele em que se deve considerar ocorrido o fato gerador;

47. (VUNESP/2008/PROCURADOR MUNICIPAL DE SERTOZINHO/SP) Revogada a iseno, o tributo no se torna imediatamente exigvel, pois h

que se observar o princpio da anterioridade, pelo qual nenhum tributo pode ser exigido em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia

da lei que os houver institudo ou aumentado ou no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

48. (CESPE/2014/Cmara dos Deputados/Analista Legislativo) Revogada a iseno, o tributo torna-se imediatamente exigvel. Em caso assim, no h que

se observar o princpio da anterioridade, dado que o tributo j existente.

49. (FCC/2014/ICMS-PE/AFTE) Revogada a iseno de um tributo, no se restabelece imediatamente a sua exigibilidade, pois deve-se observar o

princpio da anterioridade.

50. (CESPE/2004/Polcia Federal/Delegado) Considere que a Unio tenha

institudo a cobrana de CPMF durante o perodo de 2 anos e, 1 ms antes de findar o prazo de vigncia, em outubro, tenha prorrogado a cobrana por mais

6 meses. Em face dessa considerao, julgue os itens a seguir.

51. (CESPE/2012/TJ-CE/Juiz Substituto) Segundo o STF, o denominado

princpio da vedao ao confisco tem aplicao apenas em relao ao tributo e no sano, motivo pelo qual no estende a sua aplicao s multas

moratrias.

52. (CESPE/2012/MPE-PI/Promotor de Justia) O princpio da vedao do

confisco extensvel s multas, apesar de estas terem natureza jurdica diversa dos tributos.

53. (CESPE/2014/Cmara dos Deputados/Analista Legislativo) A jurisprudncia

do STF firmou-se no sentido de que aplicvel a proibio constitucional do confisco em matria tributria, ainda que se trate de multa fiscal resultante do

inadimplemento, pelo contribuinte, de suas obrigaes tributrias.

54. (FGV/2011/ICMS-RJ/Auditor Fiscal) O princpio da vedao do tributo

confiscatrio impede a utilizao de imposto com efeito de confisco, / mas no h percentual que estabelea previamente os limites do tributo confiscatrio.




41

55. (ESAF/2009/AFRF) Uma alquota do imposto sobre produtos

industrializados de 150%, por exemplo, no significa necessariamente confisco.

56. (ESAF/2009/AFRF) A identificao do efeito confiscatrio no deve ser feita em funo da totalidade da carga tributria, mas sim em cada tributo

isoladamente.

57. (FMP/PGE-AC/Procurador do Estado) Segundo o entendimento do STF

(Supremo Tribunal Federal) o princpio constitucional da vedao ao confisco:

(A) endereado exclusivamente ao legislador.

(B) aplica-se apenas aos tributos.

(C) admite sejam estabelecidas multas que ultrapassam cinco vezes o valor do

tributo devido.

(D) resulta violado, sempre que o resultado das mltiplas incidncias

tributrias estabelecidas pela mesma entidade estatal afetar substancialmente, de maneira irrazovel, o patrimnio e/ou os rendimentos de determinado

contribuinte.

58. (ESAF/2014/AFRF) Sobre o entendimento do STF acerca da vedao da utilizao, por parte da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, dos

tributos com efeitos de confisco, pode-se afirmar que:

a) por veicular um conceito jurdico indeterminado, e no havendo diretriz

objetiva e genrica, aplicvel a todas as circunstncias, permitido aos Tribunais que procedam avaliao dos excessos eventualmente praticados

pelo Estado, com apoio no prudente critrio do Juiz.

b) a chamada multa moratria, que tem por objetivo sancionar o contribuinte que no cump

aula 00 rei

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