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Page 1: AUDITORIA INTERNA É IMPORTANTE - inicepg.univap.br · Conforme Gil (2000, p. 63), pesquisa ... (ALMEIDA 1996). auditores internos agora levam em conta, 4. Finalidades da Auditoria

XIII Encontro Latino Americano de Iniciação Científica e IX Encontro Latino Americano de Pós-Graduação – Universidade do Vale do Paraíba

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AUDITORIA INTERNA É IMPORTANTE !?

Douglas Ribeiro Lucas, autor Denilson da Silva Lucas, co-autor Raissa Cipresso Faria, co-autora

Vladas Urbanavicius Júnior, orientador

1FACESM/Gpde, Av. Presidente Tancredo de Almeida Neves, 45 - Itajubá – MG 2FAPEMIG/IC, Rua Raul Pompéia 101, São Pedro, Belo Horizonte – MG

3UNINOVE/PMDA, Rua Guaranésia, 425, Vila Maria, São Paulo-SP

Resumo: O presente artigo tem por objetivo transmitir aos leitores um entendimento a respeito do que é a auditoria interna, qual seu ambiente de atuação e quais os parâmetros definidos para a prática profissional. Será apresentado uma incursão no campo da auditoria interna destacando-se a sua importância para as organizações e quais os tipos de auditoria interna praticados, assim como os aspectos relativos ao controle interno e externo, bem como a legislação aplicável. Finalizando, com uma abordagem do relatório, da estrutura organizacional, do relacionamento técnico e profissional com os auditores independentes e da garantia de qualidade e dignidade profissional da Auditoria Interna. Palavras-chave: Auditoria Interna, Tipos de Auditoria Interna, Finalidades e Contribuíção. Área do Conhecimento: C iências Sociais Aplicadas 1. Introdução

A auditoria nada mais é do que uma técnica de revisão que vem sendo aplicada desde os povos antigos, que na época a utilizavam como uma avaliação de terceiros sobre os rendimentos obtidos em suas entidades. Apesar de ser uma técnica de revisão, que normalmente é caracterizada como uma Auditoria, naquela época esse procedimento não tinha esse nome.

De um modo geral, as empresas têm se dedicado cada vez mais na melhoria de sua gestão, com foco especial na qualificação de seus processos e também na informatização das atividades. Onde elas revelam os seus valores, missão e objetivos aos seus colaboradores, clientes e fornecedores.

A auditoria interna deve ser parte de qualquer modelo de gestão, operando em linha com a administração, tendo um maior controle evitando riscos (eventos indesejáveis), em cada atividade além de estabelecer medidas. 2. Metodologia

O artigo foi desenvolvimento pela pesquisa bibliográfica, que segundo Lakatos e Marconi (2001, p. 183): pesquisa bibliográfica não é apenas a reprodução do que já foi dito ou escrito sobre certo assunto, “mas propicia o exame de um tema sob novo enfoque ou abordagem, chegando a conclusões inovadoras.”

Conforme Gil (2000, p. 63), pesquisa bibliográfica “é aquela em que os dados são

obtidos de fontes bibliográficas, ou seja, de material elaborado com a finalidade explícita de ser lido”.

Ainda segundo Medeiros (2007, p. 49-50), ele afirma que a pesquisa bibliográfica procura dados em varias fontes diferentes e que se caracteriza como documentação indireta.

Apresentado na seguinte estrutura: Uma introdução a respeito da auditoria, os conceitos e objetivos da auditoria interna, finalidades da auditoria, a contribuição e os papéis da auditoria interna, chegando a uma conclusão a respeito do tema. 3. Conceitos e Objetivos da Auditoria Interna

A auditoria interna é um meio de avaliação do funcionamento do sistema de controle dentro de uma organização, auxiliando os gestores quanto à veracidade dos registros e transações da empresa, assim como em suas demonstrações contábeis. A sua implantação nas empresas, apresenta-se como suporte para as informações contábeis.

Auditoria é uma prática contábil que tem por objetivo análise sistemática dos registros patrimoniais, estudando para verificar se encontram dentro ou fora dos limites (SÁ 1973). A auditoria interna exerce um papel muito importante na empresa, de maneira a auxiliar a administração com dados e informações qualitativas, temos como exemplo:

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• Adequação e eficácia do controle interno;

• Confiabilidade das informações; • Integridade do sistema contábil e de

controle interno; • Compatibilidade das operações e

programas, com os devidos objetivos, assim como os planos e os meios de execução estabelecidos;

• A pessoa responsável pela auditoria é conhecida como auditor interno, sendo ele um funcionário da empresa, ou não, contudo deve-se manter, independência em relação ao trabalho a ser realizado. A administração da empresa, devido a

expansão dos negócios, se viu na necessidade de dar maior evidência a normas e procedimentos internos, já que em alguns casos o administrador é o proprietário da empresa (ALMEIDA 1996). 4. Finalidades da Auditoria Interna

A Auditoria Interna tem por fundamento na empresa, dar garantias aos administradores quanto as informações geradas pela contabilidade, para se examinar se elas estão em conformidade com os aspectos legais, e se seus relatórios demonstram as operações da empresa em determinado período. Dessa forma, pode-se dizer que sua finalidade é:

• Integridade das informações e registros;

• Verificar a eficácia e eficiência dos controles;

• Utilizar métodos para salvaguardar os ativos e comprovação da existência, entre outros. O auditor externo utiliza-se de um

período muito curto de tempo na empresa e seu trabalho está totalmente direcionado para análise das demonstrações contábeis. Para que o mesmo atenda a direção da empresa, torna-se indispensável uma auditoria periódica (ex: três em três meses), com um maior grau de profundidade e visando também outras áreas não relacionadas com a contabilidade.

Com isso veio o aparecimento do auditor interno que deve amparar-se de todos os meios e provas que dispuser a seu alcance para apurar a qualidade dos registros contábeis, mesmo que recorra a provas externas. Ou seja, para chegar as finalidades da auditoria deve-se buscar os recursos necessários para conclusão e afirmação das informações e registros obtidos (ATTIE 1998).

Analisando os documentos do sistema interno, eles determinam se o mesmo

efetivamente se destina a comunicar a administração, a colher os dados necessários e a informar a administração sobre os resultados das atividades operacionais (COOK 1983). 5. Tipos de Auditoria Interna

Os controles contábeis e financeiros, por si só, continuam tão importantes como sempre foram, para o êxito da administração de uma empresa, entretanto os auditores internos agora levam em conta, outros controles igualmente importantes (COOK 1983).

“Auditoria financeira tornou-se uma mera faceta na auditoria interna, de amplo escopo e bases extensas, Os controles contábeis e financeiros, por si só, continuam tão importantes como sempre foram, para o êxito da administração e operação de uma negócio; porém os auditores internos agora levam em conta, juntamente com estes, outros controles igualmente importantes (COOK 1983, p. 251)”.

Utiliza-se de avaliações quanto à fidelidade e exatidão das demonstrações contábeis, ajustamento dos controles, execução das políticas adotadas pela empresa e exame das aplicações de recursos e seus ganhos.

“Auditoria Operacional é o termo amplamente usado para descrever a ingerência da função da auditoria interna em quase todos os aspectos das operações da empresa. A auditoria operacional orienta-se, primordialmente, para o futuro e para melhorias que podem ser traduzidas, enquanto que a auditoria financeira interna, preocupa-se essencialmente, com o que já se passou, a segurança propiciada pelos controles existentes (COOK 1983, p. 252)”.

A auditoria Operacional não está diretamente associada à procura de erros ou fraudes, mas sim em dar opiniões sobre o funcionamento das atividades de maneira a reduzir custos, com a utilização de técnicas, verificar se os funcionários estão seguindo as políticas adotadas pela empresa, para alcançar seus objetivos.

Objetivos esses, que devem ser bem traçados, com um no futuro, desta maneira, orientar às áreas da empresa para o cumprimento dos objetivos.

Auditoria Administrativa: em nível de gestão onde as atividades são desempenhadas com participações em

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reuniões da diretoria e outros grupos relacionados a administração. Está relacionada ao planejamento estratégico e tático, bem como no processo de tomada de decisão e definição das políticas e diretrizes a serem adotadas. Esta auditoria é feita por auditor independente ou externo.

“A administração necessita fazer-se presente por toda organização, e em cada um dos sistemas que a compõe, determinando que tudo funcione e flua normalmente conforme propusera, a auditoria interna funciona, na realidade, como os olhos da administração (ATTIE 1986, p. 33)”.

Auditoria de Sistemas: realizada nos sistemas informatizados, ou seja, busca verificar a adequação, eficácia e eficiência destes sistemas e os respectivos procedimentos de segurança, no ambiente de tecnologia de informações. A informatização fez com que os auditores revisassem alguns de seus procedimentos, auxiliando no processo de planejamento e desenvolvimento.

“Eis outro grande desafio para o auditor de sistemas: expandir sua atenção além do apoio técnico à auditoria contábil, oferecendo ao cliente algo a mais que o ajude em seus problemas normais. Tornar-se seu parceiro, nas decisões estratégicas, proporcionando-lhe serviços especializados em avaliação de sistemas de forma ampla, nas mais diversas aplicações, apresentando sugestões que o ajudem a se manter atuante em seu negócio (TREVISAN 1996, p. 80)”.

Auditoria de Qualidade: em função da globalização dos mercados, passa-se a exigir maior qualidade dos produtos e serviços. Nesse sentido, a auditoria efetua uma avaliação sobre determinada área, para avaliar o sistema implantado, opinando sobre o aperfeiçoamento que poderá ser feito.

Auditoria Ambiental: onde são analisados os possíveis danos que as empresas podem causar ao meio ambiente, avaliando possíveis prejuízos que a atividade da empresa poderá acarretar sobre a vida da população e ao meio ambiente. Está prática é decorrente de países chamados de "Primeiro Mundo", onde são examinados os impactos ambientais e suas conseqüências sobre a imagem das empresas no mercado.

"a auditoria ambiental está dividida em quatro categorias: auditoria completa, de gerência, técnica e de responsabilidade,

com procedimentos adotados já conhecido no Brasil, como as demais auditorias contábeis (COOK 1983, p. 251)".

Auditoria de Gestão: sua função é desempenhada em nível de planejamento e no processo de tomada de decisão e tem como base a auditoria operacional.

“A auditoria de gestão reforça a ligação entre a alta administração e os níveis operacionais da empresa, reduzindo o coeficiente de incerteza no gerenciamento das variáveis externas e internas ao seu negócio (TREVISAN 1996, p.44)".

6. Contribuição da Auditoria Interna

Uma tarefa principal dos líderes é antecipar a mudança e os efeitos do tempo sobre a organização. Com isso, o papel do auditor é fornecer informações aos líderes que buscam antecipar a mudança. Assim, a organização precisa de estratégias diferentes em diferentes fases do seu ciclo de crescimento.

"A vantagem da auditoria interna é a existência, dentro da própria organização, de um departamento que exerce permanente controle - prévio, concomitante e conseqüente - de todos os atos da administração (FRANCO e MARRA 1991, p. 175)".

Aquilo que foi importante numa fase poderá ser menos importante em outra, o que cria uma variação no papel do auditor interno e no foco da auditoria de acordo com o tempo e à medida em que a organização se movimenta ao longo de período de mudança. 7. Papéis da Auditoria

Na medida em que a organização cresce e muda, o mesmo ocorre com o papel do auditor, ou seja o papel da auditoria é um reflexo das necessidades e expectativas da empresa como um todo, para sobreviver numa determinada fase do seu desenvolvimento.

O auditor ficar atento e alerta. Nos primeiros estágios da fase de normalização, pois a auditoria tem por função ajudar e reforçar as novas regras, ou seja, deve observar-se a eficiência do controle interno, e alertar a empresa, caso ocorram falhas no mesmo.

Como consultor ele deve procurar o aperfeiçoamento constante dos negócios. E quando houver a necessidade de inserir mudanças importantes dentro da empresa, a função auditoria torna-se ao mesmo tempo

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uma influência persistente para que as mesmas aconteçam com sucesso, garantindo a fidelidade da empresa em relação aos seus valores. 8. Conclusão

A auditoria interna deve ser vista como um elemento de controle, que tem como um de seus objetivos, a avaliação dos controles internos da empresa, e não como algo punitivo, tornando-se então uma importante ferramenta para análise e controle. O auditor deve focalizar as áreas a serem analisadas em seu trabalho, verificando possíveis desvios e a política de procedimentos, utilizando-se adequadamente os recursos disponíveis da organização, evitando escassez e desperdícios, dando ênfase aos valores existentes na empresa. E numa segunda fase o auditor pode, através da aplicação de testes de auditoria, avaliar a eficiência operacional do sistema, verificando se está conforme às diretrizes estabelecidas pela administração.

Deste modo, na medida em que as empresas mudam no decorrer do tempo, ocorre a entrada de novos valores no mercado, acompanhada da explosão tecnológica, adquirindo com isso um conceito diferente em relação a auditoria. Como um trabalho de avaliação e prevenção, jamais como punição.

É evidente para uma empresa que apresenta seus processos adequadamente planejados, além de um pessoal capacitado e treinado, que venha a ser surpreendida por eventos indesejáveis, pode empregar energia em suas atividades principais, conquistando novos mercados, melhorando seus produtos e serviços, reduzindo custos, alcançando maior nível de competitividade. Tornando o relacionamento com terceiros (clientes, fornecedores e investidores), acaba sendo reconhecida por sua excelência em sua gestão, além de se ter um controle sobre seus processos, de maneira que eles ocorram de forma esperada, e que as oportunidades sejam favoravelmente aproveitadas. 9. Referências ALMEIDA, Marcelo Cavalcante. Auditoria: um curso moderno e completo . 5. ed.; São Paulo; Ed. Atlas; 1996. ATTIE, William. Auditoria Interna . São Paulo; Ed. Atlas; 1986. _____, William. Auditoria: conceitos e aplicações . 3. ed.; São Paulo; Ed. Atlas; 1998.

COOK, John William. Auditoria: filosofia e técnica . 3. ed.; São Paulo; Saraiva; 1983. FRANCO, Hilário. MARRA, Ernesto. Auditoria Contábil . 2. ed.; São Paulo; Ed. Atlas; 1991. SÁ, Antônio Lopes. Auditoria interna . 2. ed.; São Paulo; Ed. Atlas; 1973. TREVISAN. Auditores e Consultores. Auditoria: suas áreas de atuação . São Paulo; Ed. Atlas; 1996.