AUDITORIA FISCAL

Imposto sobre Importação e Exportação

Componentes do grupoComponentes do grupo::

Daniela Dias

Eli Júnior

Natália Demoro

Tânia Meireles

IMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃOIMPOSTO SOBRE A IMPORTAÇÃO

O imposto de importação é um imposto federal O imposto de importação é um imposto federal que objetiva bem mais a regulação do comércio que objetiva bem mais a regulação do comércio exterior do que propriamente uma arrecadação exterior do que propriamente uma arrecadação para a União. É conhecido como “imposto para a União. É conhecido como “imposto regulatório”, e todos os países o possuem. Sendo regulatório”, e todos os países o possuem. Sendo que os acordos firmados entre as nações que os acordos firmados entre as nações procuram uniformizá-lo para facilitar o comércio procuram uniformizá-lo para facilitar o comércio internacional. São exemplos: os acordos tarifários internacional. São exemplos: os acordos tarifários internacionais, a Comunidade Econômica internacionais, a Comunidade Econômica Européia,a Organização Mundial do Comércio.Européia,a Organização Mundial do Comércio.

Regulamentado pelo Decreto Lei nº37 de 1966 e Regulamentado pelo Decreto Lei nº37 de 1966 e CTN/1988.CTN/1988.

CONTRIBUINTESCONTRIBUINTES

o importador ou quem a lei a ele equiparar;o importador ou quem a lei a ele equiparar;

o arrematante de produtos apreendidos ou o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados.abandonados.

BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO

quando a alíquota seja específica, a unidade de quando a alíquota seja específica, a unidade de medida adotada pela lei tributária; medida adotada pela lei tributária;

quando a alíquota seja ad valorem(conforme o quando a alíquota seja ad valorem(conforme o valor), o preço normal que o produto, ou seu valor), o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da importação, em similar, alcançaria, ao tempo da importação, em uma venda em condições de livre concorrência, uma venda em condições de livre concorrência, para entrega no porto ou lugar de entrada do para entrega no porto ou lugar de entrada do produto no País;produto no País;

quando se trate de produto apreendido ou quando se trate de produto apreendido ou abandonado, levado a leilão, o preço da abandonado, levado a leilão, o preço da arremataçãoarrematação

ISENÇÃOISENÇÃO

De acordo com a Lei nDe acordo com a Lei noo 8.989, de 24 de fevereiro 8.989, de 24 de fevereiro de 1995, que dispõe sobre a isenção do Imposto de 1995, que dispõe sobre a isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) na aquisição sobre Produtos Industrializados (IPI) na aquisição de automóveis destinados ao transporte de automóveis destinados ao transporte autônomo de passageiros e ao uso de portadores autônomo de passageiros e ao uso de portadores de deficiência física, reduz o imposto de de deficiência física, reduz o imposto de importação para os produtos que especifica, e dá importação para os produtos que especifica, e dá outras providências.outras providências.

Fato GeradorFato Gerador

O fato gerador do Imposto de Importação ocorre O fato gerador do Imposto de Importação ocorre quando da entrada de produtos estrangeiros no quando da entrada de produtos estrangeiros no território nacional.território nacional.

IMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃOIMPOSTO SOBRE A EXPORTAÇÃO

O imposto, de competência da União, sobre a O imposto, de competência da União, sobre a exportação, para o estrangeiro, de produtos exportação, para o estrangeiro, de produtos nacionais ou nacionalizados tem como fato nacionais ou nacionalizados tem como fato gerador a saída destes do território nacional. gerador a saída destes do território nacional.

Regulamentado pela Lei nº 5. 172, de 25 de Regulamentado pela Lei nº 5. 172, de 25 de Outubro de 1966.Outubro de 1966.

Contribuinte do imposto é o exportador ou quem Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a lei a ele equiparar. a lei a ele equiparar.

BASE DE CÁLCULOBASE DE CÁLCULO

A base de cálculo do imposto é o preço normal que A base de cálculo do imposto é o preço normal que o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da o produto, ou seu similar, alcançaria, ao tempo da exportação, em uma venda em condições de livre exportação, em uma venda em condições de livre concorrência no mercado internacional, observadas concorrência no mercado internacional, observadas as normas expedidas pelo Poder Executivo, as normas expedidas pelo Poder Executivo, mediante ato do Conselho Monetário Nacional. mediante ato do Conselho Monetário Nacional.

O preço à vista do produto, FOB ou posto na O preço à vista do produto, FOB ou posto na fronteira, é indicativo do preço normal.fronteira, é indicativo do preço normal.

Quando o preço do produto for de difícil apuração Quando o preço do produto for de difícil apuração ou for susceptível de oscilações bruscas no ou for susceptível de oscilações bruscas no mercado internacional, o Poder Executivo, mediante mercado internacional, o Poder Executivo, mediante ato do Conselho Monetário Nacional, fixará critérios ato do Conselho Monetário Nacional, fixará critérios específicos ou estabelecerá pauta de valor mínimo, específicos ou estabelecerá pauta de valor mínimo, para apuração de base de cálculo.para apuração de base de cálculo.

Quando o preço do produto for de difícil apuração ou Quando o preço do produto for de difícil apuração ou for susceptível de oscilações bruscas no mercado for susceptível de oscilações bruscas no mercado internacional, o Poder Executivo, mediante ato do internacional, o Poder Executivo, mediante ato do Conselho Monetário Nacional, fixará critérios Conselho Monetário Nacional, fixará critérios específicos ou estabelecerá pauta de valor mínimo, específicos ou estabelecerá pauta de valor mínimo, para apuração de base de cálculo.para apuração de base de cálculo.

Para efeito de determinação da base de cálculo do Para efeito de determinação da base de cálculo do imposto, o preço de venda das mercadorias exportadas imposto, o preço de venda das mercadorias exportadas não poderá ser inferior ao seu custo de aquisição ou não poderá ser inferior ao seu custo de aquisição ou produção, acrescido dos impostos e das contribuições produção, acrescido dos impostos e das contribuições incidentes e de margem de lucro de quinze por cento incidentes e de margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos custos, mais impostos e sobre a soma dos custos, mais impostos e contribuições.contribuições.

A lei pode adotar como base de cálculo a parcela do A lei pode adotar como base de cálculo a parcela do valor ou do preço excedente de valor básico, fixado de valor ou do preço excedente de valor básico, fixado de acordo com os critérios e dentro dos limites por ela acordo com os critérios e dentro dos limites por ela estabelecidos. estabelecidos.

Fato GeradorFato Gerador

O fato gerador se caracteriza com o fato material O fato gerador se caracteriza com o fato material da saída de produto nacional, ou nacionalizado, da saída de produto nacional, ou nacionalizado, para outro país, qualquer que seja a finalidade de para outro país, qualquer que seja a finalidade de quem remete, e não com o negócio jurídico da quem remete, e não com o negócio jurídico da compra e venda do exportador para o compra e venda do exportador para o estrangeiro.estrangeiro.

  Considera-se ocorrido o fato gerador no Considera-se ocorrido o fato gerador no momento da expedição da Guia de Exportação ou momento da expedição da Guia de Exportação ou documento equivalente documento equivalente

AlíquotaAlíquota

A alíquota do imposto é de 30%, facultado ao A alíquota do imposto é de 30%, facultado ao Poder Executivo reduzi-la ou aumentá-la, para Poder Executivo reduzi-la ou aumentá-la, para atender aos objetivos da política cambial e do atender aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.comércio exterior.

  Em caso de elevação, a alíquota do imposto não Em caso de elevação, a alíquota do imposto não poderá ser superior a 150%.poderá ser superior a 150%.

O Poder Executivo pode, nas condições e nos O Poder Executivo pode, nas condições e nos limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ou as bases de cálculo do imposto, a fim de ajustá-lo aos objetivos da política cambial e do ajustá-lo aos objetivos da política cambial e do comércio exterior.comércio exterior.

  

AlíquotaAlíquota

Devido ao fato de que o equilíbrio da balança Devido ao fato de que o equilíbrio da balança comercial depende fundamentalmente do esforço comercial depende fundamentalmente do esforço de exportação e que o imposto é extra fiscal, o de exportação e que o imposto é extra fiscal, o imposto é minimamente exigido, sendo comum o imposto é minimamente exigido, sendo comum o uso da alíquota zero, pois o fator constitutivo do uso da alíquota zero, pois o fator constitutivo do dever tributário não está na sua hipótese de dever tributário não está na sua hipótese de incidência (ou fato gerador), mas sim, no incidência (ou fato gerador), mas sim, no mandamento da norma de tributação.mandamento da norma de tributação.

INCENTIVOINCENTIVO FISCAL FISCAL

As empresas possuem incentivo fiscal para As empresas possuem incentivo fiscal para exportar os produtos, e o caso que temos como exportar os produtos, e o caso que temos como exemplo o café em manhuaçu Minas Gerais é um exemplo o café em manhuaçu Minas Gerais é um dos maiores exportadores de café, fabricam dos maiores exportadores de café, fabricam também para venda interna, mas o forte é também para venda interna, mas o forte é externa. externa.

CONTRIBUINTECONTRIBUINTE

Contribuinte do imposto é o exportador ou quem Contribuinte do imposto é o exportador ou quem a lei a ele equiparar, considerada qualquer a lei a ele equiparar, considerada qualquer pessoa que promova a saída de produtos do pessoa que promova a saída de produtos do território nacional, podendo também a lei equipar território nacional, podendo também a lei equipar terceiro ao exportador. (art. 27 do CTN e art. 5º terceiro ao exportador. (art. 27 do CTN e art. 5º do Decreto-Lei nº. 1.578/77).do Decreto-Lei nº. 1.578/77).