auditoria em convÊnios. programa apresentação características básicas estudo de casos reais...
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Auditoria em
CONVÊNIOS
Programa
• Apresentação
• Características básicas
• Estudo de Casos Reais
• Exercícios
• Jurisprudência
Importância
Conceitos
Visão legal
• Convênio => acordo que disciplina a transferência de recursos financeiros federais (orçamento fiscal e da seg. social)para a execução descentralizada de programa de trabalhode interesse recíproco em regime de mútua cooperação.
Orçamento 2000
• Despesa total 271 bi• pessoal 58
• previdência 66
• vinculações 32
• juros 39
• Inversões - 11,
• disponível 64
Transferências voluntárias > 23
35% .
Convênios e Contratos de Repasse
Faixa em R$ Ano97 Ano98 Ano99• até 100 mil .................. 85.065 82.883 91.625• > 100 a 500 mil 6.683 8.864 1.803• > 500 a 1 milhão ........... 1.148 1.119 325• > 1 a 2 milhões 615 616 212• > 2 a 4 milhões.............. 367 393 131• > 4 a 10 milhões 213 238 116• > 10 milhões 151 136 47• Total 94.242 94.249 94.259
* REGISTRADOS NO SIAFI.
Transferências Voluntárias Anuais
1,2 1,2 1,2 2,01,7 1,8 1,8
2,42,9 3,0 2,9
3,54,5 4,7 4,2
7,3
7,1 7,26,5
8,4
0
5
10
15
20
25
1997 1998 1999 2000
R$ b
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) SE
NE
S
CO
N
Ações em convênios
Total das ações externas
do TCU
• 17% no 1º sem/97
• 11% no 2º sem/97
• 10% no 1º sem/98 .
Contas irregulares
• Processos
1997 1998 2001
– total 1.124 880 1.055
– convênios 753 690 728. 67% 78%69%
Multas/débitos
• (milhões R$)
1997 1998 2001
– total 27,1 44,8 355,1
– convênios 11,3 29,1 86,6 42% 64%
25%
Importância social
• educação & nutrição
• saúde
• habitação
• saneamento
• transporte
• segurança ,
fonte única para:– investimentos– custeio.
Transferências por Região
1,2 1,72,9
4,5
7,1
1,21,8
3,0
4,7
7,2
1,2
1,8
2,9
4,2
6,5
2,0
2,4
3,5
7,3
8,4
0
10
20
30
N CO S NE SE
2000
1999
1998
1997
• contrato x convênio
• ajuste & consórcio
• contrato de repasse
• auxílios
• subvenções
• contribuições.
conceitos 1
Objetos típicos de convênios:
- obras (escolas, hospitais, centros, rodovias, habitação, cadeias)
- campanhas (vacinação, erradicação de doenças, educativas)
- equipamentos de segurança, treinamentos
- congressos, pesquisas técnico-científicas
Objetos típicos de contratos:
- consultorias diversas
- elaboração de planos, estudos e projetos
- serviços terceirizados (terceirizáveis).
conceitos 2
• concedente
• convenente
• interveniente
• subconvenente
• mandatário
• executor
• Dec. 1.819/96 (cr)
• Lei n.º 9.452/97 (pub) • EC 19/98 (da LRF)
• Lei nº 9.790/99 (tp)
• LRF.
Histórico da Legislação - 1º
• Dec-lei 200/67• Dec. 93.872/86• CF/88• LDOs desde 89• LLC/93
• IN-SECIN n.º 02/84• IN-STN n.º 10/87• IN-STN n.º 12/88• IN-STN n.º 03/90• IN-STN n.º 02 e 03/93• IN-STN n.º 01/97• IN-STN n.º 02/02
Regulamentação - 2º
• RES-FNDE n.º 4/96
• RES-FNDE n.º 5/97
• Port.-MAA n.º 215/97
• Port.-MPO n.º 34/96
• Port.-MPO n.º 20/97
• Port.-MPO n.º 01/98 .
Normas internas - 3º
• Lei n.º 4.320/64
• Lei Orgânica do TCU e RI
• MPs CADIN (Lei 10.522)
• MPs dispensa restrições
• Dec. suspende restrições
• MPs PNAE.
Legislação relacionada
Sujeição à IN 01/97
• Órgãos Federais (Executivo)
– Adm direta– Autarquias
– Fundações
– Empresas .
Abrangência da IN 01/97
• Execução descentralizada
de programa de trabalho
• com transferência de
recursos orçamentários
• projetos, eventos
• atividades (antecipação) .
Abrangência da IN 03/93
• Execução descentralizada de
programa
• com transferência de recursos
orçamentários
• Atendimento direto ao público
• Educação, saúde e assistência social .
Fases
1. Concessão
1 - Proposta
2 - Análise
3 - Aprovação
4 - Formalização
2. Execução
1 - Liberação
2 - Aplicações
3 - Execução
4 - Acompanhamento
3. Prestação de Contas
1 - Parciais
2 - Finais
1 - Convenente
2 - Concedente
a) ordenador
b) contabilidade
c) Controle Interno
3 - Controle Externo .
Requisitos
1. PT
2. Contrapartida
3. Crédito externo prévio
4. Imposto - instituir
-
arrecadar
-
pagar
6. Apreciação
- técnica
- jurídica
7. Aprovação
Plano de Trabalho
1. justificativa
2. objeto
3. metas
4. etapas
5. plano de aplicação
- elementos de despesa
- contrapartida
6. cronograma de
desembolso
7. declaração de
adimplência
8. registro do imóvel
9. 9. PROJETO BÁSICO
PROJETO BÁSICO
Projeto Básico (LCC, 6º, IX)
Conjunto de elementos necessários e suficientes para caracterizar a obra ou serviço
• elaborado com base em estudos técnicos preliminares, que assegurem:
a viabilidade técnica
tratamento do impacto ambiental
avaliação do custo, métodos e prazos
Projeto Básico (LCC, 6º, IX)
a) solução escolhida e elementos constitutivos
b) soluções técnicas globais e localizadas
c) tipos de serviços, materiais e equipamentos
d) informações para: métodos construtivos
instalações provisórias
organização da obra
e) subsídios para plano de licitação e gestão da obra:
programação
suprimentos
normas de fiscalização ,f) ORÇAMENTO DETALHADO
Arrecadação fiscal (LDO 97/98, 26, I e II)
a) art. 156 da CF
- IPTU
- Inter vivos
- sobre serviços
b) percentual de receita tributária própria, conforme o tamanho da unidade federativa.
(ver apostila)
Regularidade fiscal (art. 3º)
I) Receita federal, estadual e municipal
II) INSS
III) FGTS
IV) PIS/PASEP
V) SIAFI
VI) CADIN
VII) Declaração de adimplência ,
1) a declaração não substitui comprovantes
2) ratificação após 30 dias
3) liberação de parcelas = sem comprovação (?)
4) aditamentos < 12 meses = sem comprovação
5) convênio plurianual = comprovação no início de cada ano
6) comprovação pode ser mediante consulta a cadastro
CONTRAPARTIDA
1) Recursos economicamente mensuráveis
(a) Exigência obrigatória
(b) Exigência vedada ,
Vedações
1) Mora ou inadimplência (Dec. 339/97 - Ata 22 - P)
2) Entidades privadas:
subvenções sociais
auxílios
3) taxa de administração
4) pagamento a servidores
5) mudança de objeto ou metas
6) desvio de finalidade
7) despesas fora da vigência
8) efeitos retroativos
9) despesas com multa e cia
10) associações de servidores
11) publicidade .
Apreciação (art. 4º)
1) minuta do termo
2) extrato do SIAFI (pré-convênio)
3) documentos comprobatórios:
a) capacidade jurídica do:
proponente
representante legal
b) capacidade técnica
c) regularidade fiscal
4) pesquisa no SIAFI e CADIN
5) comprovante de entidade de fins filantrópicos (*) .
APROVAÇÃO
ACE Marcos Valério de AraújoMatrícula 587-8
Fone: (84) 211.2743 - Ramal 217
E-mail: [email protected]