Atps Exemplo 2Estrut. e Anlise

Download Atps Exemplo 2Estrut. e Anlise

Post on 20-Nov-2015

212 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Administrao

TRANSCRIPT

<p>Estrutura e Anlise das Demonstraes FinanceirasETAPA 01 - ANLISE VERTICAL E HORIZONTAL</p> <p>Anlise horizontal no balano patrimonial em 2007 e 2008 04</p> <p>Anlise horizontal na DRE em 2007 e 2008 06</p> <p>Anlise vertical no balano patrimonial em 2007 e 2008 08</p> <p>Anlise vertical na DRE em 2007 e 2008 10</p> <p>Possveis causas das variaes 11</p> <p>ETAPA 02 TCNICAS DE ANLISES POR NDICES</p> <p>Resumo dos ndices baseados nas anlises horizontais 12</p> <p>ETAPA 03 MTODO DUPONT E SUA ANLISE PARA A GESTO DA EMPRESA</p> <p>Clculo da rentabilidade do ativo pelo Mtodo Dupont 17</p> <p>Modelo Stephen Kanitz Termmetro de insolvncia 19</p> <p>ETAPA 04 CICLO OPERACIONAL E CICLO DE CAIXA</p> <p>Determinao da necessidade de Capital de Giro 21</p> <p>FCCL - Financiamento do Capital Circulante Lquido 23</p> <p>PMRE, PMRV e PMPC 24</p> <p>Ciclo Operacional 24</p> <p>CONCLUSO 25</p> <p>REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS 26</p> <p>Introduo</p> <p>O presente trabalho tem como objetivo elaborar um parecer contbil das Indstrias Romi S.A., com tabelas sobre a anlise vertical da DRE, anlise vertical do Balano Patrimonial, anlise horizontal do DRE e anlise horizontal do Balano Patrimonial com o devido relatrio ao final.</p> <p>Etapa 01 Anlise Vertical e Horizontal</p> <p>Analise Horizontal no Balano Patrimonial em 2007 e 2008 Balano consolidado</p> <p>Anlise Horizontal do Balano ROMI S/A</p> <p>Ativo 2007 2008</p> <p>Circulante R$ A.H R$ A.H</p> <p>Caixa e equivalentes de caixa 189.010,00 100% 135.224,00 71,54%</p> <p>Ttulos mantidos para negociao 111.512,00 100% 53.721,00 48,18%</p> <p>Duplicatas a receber 62.888,00 100% 77.463,00 123,18%</p> <p>Valores a receber - repasse Finame fabricante 223.221,00 100% 306.892,00 137,48%</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Estoques 183.044,00 100% 285.344,00 155,89%</p> <p>Impostos e contribuies a recuperar 11.5370,00 100% 17.742,00 153,78%</p> <p>Imposto de renda e contribuio social diferido 2.149,00 100% 3.243,00 150,91%</p> <p>Outros crditos 3.479,00 100% 7.247,00 208,31%</p> <p>Total do circulante 786.840,00 100% 886.876,00 112,71%At aqui certo</p> <p>No Circulante R$ A.H R$ A.H</p> <p>Realizvel longo prazo - - - -</p> <p>Duplicatas a receber 1.149,00 100% 1.686,00 146,74%</p> <p>Valores a receber - repasse Finame fabricante 409.896,00 100% 479.371,00 116,95%</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Impostos e contribuies a recuperar 5.391,00 100% 18.245,00 338,43%</p> <p>Imposto de renda e contribuio social diferido 5.867,00 100% 9.488,00 161,72%</p> <p>Outros crditos 2.928,00 100% 5.405,00 184,60%</p> <p>Investimentos em controladas, incluindo gio e desgio - - - -</p> <p>Outros investimentos 1.935,00 100% 3.163,00 163,46%</p> <p>Imobilizado, lquido 127.731,00 100% 252.171,00 197,42%</p> <p>Intangvel - - 6.574,00 -</p> <p>Total do no circulante 554.897,00 100% 776.103,00 139,86%</p> <p>Total Ativo 1.341.737,00 100% 1.662.979,00 123,94%At aqui certo</p> <p>Anlise Horizontal do Balano ROMI S/A</p> <p>Passivo 2007 2008</p> <p>Circulante R$ A.H R$ A.H</p> <p>Financiamentos 29.498,00 100% 26.375,00 89,41%</p> <p>Financiamentos - Finame fabricante 192.884,00 100% 270.028,00 140,00%</p> <p>Fornecedores 25.193,00 100% 31.136,00 123,59%</p> <p>Salrios e encargos sociais 35.934,00 100% 33.845,00 94,19%</p> <p>Impostos e contribuies a recolher 8.013,00 100% 7.357,00 91,81%</p> <p>Adiantamentos de clientes 9.702,00 100% 14.082,00 145,15%</p> <p>Dividendos e juros sobre o capital prprio 2.375,00 100% 11.777,00 495,87%</p> <p>Participaes a pagar 4.400,00 100% 4.500,00 102,27%</p> <p>Outras contas a pagar 4.524,00 100% 15.044,00 332,54%</p> <p>Proviso para passivo descoberto - controlado - - - -</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Total do circulante 312.523,00 100% 414.144,00 132,52%</p> <p>At aqui certo</p> <p>No Circulante R$ A.H R$ A.H (Valores expressos em milhares de reais)Exigvel a longo prazo - - - -</p> <p>Financiamentos 49.306,00 100% 68.943,00 139,83%</p> <p>Financiamentos - Finame fabricante 348.710,00 100% 453.323,00 130,00%</p> <p>Impostos e contribuies a recolher 1.896,00 100% 3.578,00 188,71%</p> <p>Proviso para passivos eventuais 1.659,00 100% 2.073,00 124,95%</p> <p>Outras contas a pagar - - 9.626,00 -</p> <p>Desgio em controladas 4.199,00 100% 29.513,00 702,86%</p> <p>Total do no circulante 405.770,00 100% 567.056,00 139,75%At aqui certo</p> <p>PARTICIPAO MINORITRIA 1.871,00 100% 2.536,00 135,54%</p> <p>PATRIMNIO LQUIDO - - - -</p> <p>Capital social 489.973,00 100% 489.973,00 100,00%</p> <p>Reserva de capital 2.052,00 100% 2.052,00 100,00%</p> <p>Ajustes de avaliao patrimonial -968,00 100% -349,00 36,05%</p> <p>Reserva de lucros 130.516,00 100% 187.567,00 143,71%</p> <p>Total Patrimnio Lquido 621.573,00 100% 679.243,00 109,28%</p> <p>TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMNIO LQUIDO 1.341.737,00 100% 1.662.979,00 123,94%</p> <p>At aqui certo</p> <p>Analise Horizontal no Demonstrativo do exerccio em 2007 e 2008 DRE consolidado</p> <p>Anlise Horizontal no DRE ROMI S/A</p> <p>Demonstrao de resultado 2007 2008</p> <p>DRE R$ A.H R$ A.H</p> <p>RECEITA OPERACIONAL BRUTA 761.156,00 100% 836.625,00 109,92%</p> <p>Mercado interno 679.099,00 100% 728.313,00 107,25%</p> <p>Mercado externo 82.057,00 100% 108.312,00 132,00%</p> <p>Impostos incidentes sobre vendas -129.168,00 100% -140.501,00 108,77%</p> <p>RECEITA OPERACIONAL LQUIDA 631.988,00 100% 696.124,00 110,15%</p> <p>Custo dos produtos e servios vendidos -359.903,00 100% -416.550,00 115,74%</p> <p>LUCRO BRUTO 272.085,00 100% 279.574,00 102,75%</p> <p>RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS - - - -</p> <p>Vendas -59.786,00 100% -65.927,00 110,27%</p> <p>Gerais e administrativas -45.428,00 100% -63.800,00 140,44%</p> <p>Pesquisa e desenvolvimento -26.340,00 100% -28.766,00 109,21%</p> <p>Honorrios da administrao -8.025,00 100% -8.278,00 103,15%</p> <p>Tributrias -6.742,00 100% -2.913,00 43,21%</p> <p>Resultado de equivalncia patrimonial - - - -</p> <p>Outras receitas operacionais, lquidas 1.031,00 100% 1.673,00 162,27%</p> <p>TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS -145.290,00 100% -168.011,00 115,64%</p> <p>At aqui certo</p> <p>LUCRO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 126.795,00 100% 111.563,00 87,99%</p> <p>RESULTADO FINANCEIRO - - - -</p> <p>Receita financeira 30.508,00 100% 36.950,00 121,12%</p> <p>Despesa financeira -5.048,00 100% -5.061,00 100,26%</p> <p>Variao cambial ativa -3.796,00 100% 10.752,00 -283,25%</p> <p>Variao cambial passiva 6.258,00 100% -7.338,00 -117,26%</p> <p>Total do resultado financeiro 27.922,00 100% 35.303,00 126,43%</p> <p>LUCRO OPERACIONAL 154.717,00 100% 146.866,00 94,93%</p> <p>At aqui certo</p> <p>IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL - - - -</p> <p>Corrente -27.457,00 100% -33.324,00 121,37%</p> <p>Diferido 1.914,00 100% 4.715,00 246,34%</p> <p>LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES 129.174,00 100% 118.257,00 91,55%</p> <p>Participao minoritria -555,00 100% -881,00 158,74%</p> <p>Participao da Administrao -4.400,00 100% -4.423,00 100,52%</p> <p>At aqui certo</p> <p>LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 124.219,00 100% 112.953,00 90,93%</p> <p>Analise Vertical no Demonstrativo do exerccio em 2007 e 2008 DRE consolidado</p> <p>Anlise Vertical do Balano ROMI S/A</p> <p>Ativo 2007 2008</p> <p>Circulante R$ A.V R$ A.V</p> <p>Caixa e equivalentes de caixa 189.010,00 14,09% 135.224,00 8,13%</p> <p>Ttulos mantidos para negociao 111.512,00 8,31% 53.721,00 3,23%</p> <p>Duplicatas a receber 62.888,00 4,69% 77.463,00 4,66%</p> <p>Valores a receber - repasse Finame fabricante 223.221,00 16,64% 306.892,00 18,45%</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Estoques 183.044,00 13,64% 285.344,00 17,16%</p> <p>Impostos e contribuies a recuperar 11.537,00 0,86% 17.742,00 1,07%</p> <p>Imposto de renda e contribuio social diferido 2.149,00 0,16% 3.243,00 0,20%</p> <p>Outros crditos 3.479,00 0,26% 7.247,00 0,44%</p> <p>Total do circulante 786.840,00 58,64% 886.876,00 53,33%</p> <p>No Circulante R$ A.V R$ A.V</p> <p>Realizvel a longo prazo - - - -</p> <p>Duplicatas a receber 1.149,00 0,09% 1.686,00 0,10%</p> <p>Valores a receber - repasse Finame fabricante 409.896,00 30,55% 479.371,00 28,83%</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Impostos e contribuies a recuperar 5.391,00 0,40% 18.245,00 1,10%</p> <p>Imposto de renda e contribuio social diferido 5.867,00 0,44% 9.488,00 0,57%</p> <p>Outros crditos 2.928,00 0,22% 5.405,00 0,33%</p> <p>Investimentos em controladas, incluindo gio e desgio - - - -</p> <p>Outros investimentos 1.935,00 0,14% 3.163,00 0,19%</p> <p>Imobilizado, lquido 127.731,00 9,52% 252.171,00 15,16%</p> <p>Intangvel - - 6.574,00 0,40%</p> <p>Total do no circulante 554.897,00 41,36% 776.103,00 46,67%</p> <p>Total Ativo 1.341.737,00 100,00% 1.662.979,00 100,00%</p> <p>Anlise Vertical do Balano ROMI S/A</p> <p>Passivo 2007 2008</p> <p>Circulante R$ A.V R$ A.V</p> <p>Financiamentos 29.498,00 2,20% 26.375,00 1,59%</p> <p>Financiamentos - Finame fabricante 192.884,00 14,38% 270.028,00 16,24%</p> <p>Fornecedores 25.193,00 1,88% 31.136,00 1,87%</p> <p>Salrios e encargos sociais 35.934,00 2,68% 33.845,00 2,04%</p> <p>Impostos e contribuies a recolher 8.013,00 0,60% 7.357,00 0,44%</p> <p>Adiantamentos de clientes 9.702,00 0,72% 14.082,00 0,85%</p> <p>Dividendos e juros sobre o capital prprio 2.375,00 0,18% 11.777,00 0,71%</p> <p>Participaes a pagar 4.400,00 0,33% 4.500,00 0,27%</p> <p>Outras contas a pagar 4.524,00 0,34% 15.044,00 0,90%</p> <p>Proviso para passivo descoberto - controlado - - - -</p> <p>Partes relacionadas - - - -</p> <p>Total do circulante 312.523,00 23,29% 414.144,00 132,52%</p> <p>No Circulante R$ A.V R$ A.V</p> <p>Exigvel a longo prazo - - - -</p> <p>Financiamentos 49.306,00 3,67% 68.943,00 4,15%</p> <p>Financiamentos - Finame fabricante 348.710,00 25,99% 453.323,00 27,26%</p> <p>Impostos e contribuies a recolher 1.896,00 0,14% 3.578,00 0,22%</p> <p>Proviso para passivos eventuais 1.659,00 0,12% 2.073,00 0,12%</p> <p>Outras contas a pagar - - 9.626,00 0,58%</p> <p>Desgio em controladas 4.199,00 0% 29.513,00 1,77%</p> <p>Total do no circulante 405.770,00 30,24% 567.056,00 34,10%</p> <p>PARTICIPAO MINORITRIA 1.871,00 0,14% 2.536,00 0,15%</p> <p>PATRIMNIO LQUIDO - - - -</p> <p>Capital social 489.973,00 36,52% 489.973,00 29,46%</p> <p>Reserva de capital 2.052,00 0,15% 2.052,00 0,12%</p> <p>Ajustes de avaliao patrimonial -968,00 -0,07% -349,00 -0,02%</p> <p>Reserva de lucros 130.516,00 9,73% 187.567,00 11,28%</p> <p>Total Patrimnio Lquido 621.573,00 46,33% 679.243,00 40,84%</p> <p>TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMNIO LQUIDO 1.341.737,00 100,00% 1.662.979,00 100,00%</p> <p>Anlise Vertical no DRE ROMI S/A</p> <p>Demonstrao de resultado 2007 2008</p> <p>DRE R$ A.V R$ A.V</p> <p>RECEITA OPERACIONAL BRUTA 761.156 100,00% 836.625 100,00%</p> <p>Mercado interno 679.099,00 89,22% 728.313,00 87,05%</p> <p>Mercado externo 82.057,00 10,78% 108.312,00 12,95%</p> <p>Impostos incidentes sobre vendas -129.168,00 -16,97% -140.501,00 -16,79%</p> <p>RECEITA OPERACIONAL LQUIDA 631.988,00 100% 696.124,00 100%</p> <p>Custo dos produtos e servios vendidos -359.903,00 -56,95% -416.550,00 -59,84%</p> <p>LUCRO BRUTO 272.085,00 43,05% 279.574,00 40,16%</p> <p>RECEITAS (DESPESAS) OPERACIONAIS - - - -</p> <p>Vendas -59.786,00 -9,46% -65.927,00 -9,47%</p> <p>Gerais e administrativas -45.428,00 -7,19% -63.800,00 -9,17%</p> <p>Pesquisa e desenvolvimento -26.340,00 -4,17% -28.766,00 -4,13%</p> <p>Honorrios da administrao -8.025,00 -1,27% -8.278,00 -1,19%</p> <p>Tributrias -6.742,00 -1,07% -2.913,00 -0,42%</p> <p>Resultado de equivalncia patrimonial - - - -</p> <p>Outras receitas operacionais, lquidas 1.031,00 0,16% 1.673,00 0,24%</p> <p>TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS -145.290,00 -22,99% -168.011,00 -24,14%</p> <p>LUCRO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 126.795,00 20,06% 111.563,00 16,03%</p> <p>RESULTADO FINANCEIRO - - - -</p> <p>Receita financeira 30.508,00 4,83% 36.950,00 5,31%</p> <p>Despesa financeira -5.048,00 -0,80% -5.061,00 -0,73%</p> <p>Variao cambial ativa -3.796,00 -0,60% 10.752,00 1,54%</p> <p>Variao cambial passiva 6.258,00 0,99% -7.338,00 -1,05%</p> <p>Total do resultado financeiro 27.922,00 4,42% 35.303,00 5,07%</p> <p>LUCRO OPERACIONAL 154.717,00 24,48% 146.866,00 21,10%</p> <p>IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL - - - -</p> <p>Corrente -27.457,00 -4,34% -33.324,00 -4,79%</p> <p>Diferido 1.914,00 0,30% 4.715,00 0,68%</p> <p>LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES 129.174,00 20,44% 118.257,00 16,99%</p> <p>Participao minoritria -555,00 -0,09% -881,00 -0,13%</p> <p>Participao da Administrao -4.400,00 -0,70% -4.423,00 -0,64%</p> <p>LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO 124.219,00 19,66% 112.953,00 16,23%</p> <p>At aqui certo</p> <p>Possveis causas na variao</p> <p>Vendas</p> <p>Conseguirmos observar que a Receita Operacional Liquida aps a consolidao apresentou uma evoluo de 10,% (R$ 124.219,00 (2007) R$ 112.953,00 (2008) = R$ 11.266,00 / R$ 124.219,00 = 10%) em comparao a 2007. Esta evoluo considera-se ao desempenho geral das suas operaes no mercado com desempenho positivo</p> <p>Custo do produto vendido</p> <p>Na analise horizontal realizado no ano letivo de 2007 o custo do produto a ser vendido apresentou um valor montante de R$ 359.903,00 (DRE 2007 Custos dos produtos e servios vendidos), impactando em um aumento de 15,73%, totalizando em R$ 416.550,00 no ano de 2008. Na analise vertical em 2008 o aumento foi de 2,89% comparando com o ano anterior, conforme o crescimento da Receita, obervamos o aumento dos custos.</p> <p>Margem Bruta</p> <p>Frmula: Lucro Bruto x 100</p> <p>Receita Lquida</p> <p>2008: 279.574,00/696.124,00 = 40,24%</p> <p>2007: 272.085,00/631.988,00 = 43,10%</p> <p>De acordo com os clculos apresentados acima, a margem bruta da empresa no ano de 2008 apresentou uma reduo em relao ao ano de 2007, atingindo 40,2% contra 43,10%.</p> <p>Despesas Operacionais</p> <p>No ano de 2007 o valor das despesas foi de R$ 145.290,00, de acordo com a analise horizontal, no ano seguinte (2008) este valor aumento para R$ 168.011,00 desta conforma houve um aumento de 15,63%.</p> <p>Contas Patrimoniais</p> <p>Quando observamos o circulante do ano de 2007 para o ano de 2008, a conta outros creditos situada no ativo no circulante, houve um aumento de 108,31% (R$ 7.247,00 R$ 3.479,00 = R$ 3.768,00 / R$ 3.479,00 = 108,31%).</p> <p>ETAPA 02 Tcnicas de Analises por ndices</p> <p>Resumo dos ndices baseados nas analises horizontais</p> <p>Participao dos Capitais de Terceiros.</p> <p>Frmula: Capitais de Terceiros x 100</p> <p>Passivo Total</p> <p>2007: 312.523 + 405.770 = 718.293 / 1.341.737 x 100 = 53,53%</p> <p>2008: 414.144 + 567.056 = 981.200 / 1.662.979 x 100 = 59%</p> <p>Com os clculos acima podemos destacar um aumento de 5,47% entre o ano de 2008/2007, destacando uma diminuio no capital prprio da empresa. Valor que indica qual a participao do capital de terceiros no total dos recursos obtidos para o financeiro do ativo da instituio.</p> <p>Composio do Endividendo (Endividamento)</p> <p>Frmula: Passivo Circulante x 100</p> <p>Capital Terceiros</p> <p>2007: 312.523 / 312.523 + 405.770 = 718.293, ou seja, 312.523 / 718.293 x 100 = 43,50%</p> <p>2008: 414.144 / 414.144 + 567.056 = 981.200, ou seja, 414.144 / 981.200 x 100 = 42.21%</p> <p>Com os clculos acima podemos destacar uma queda de 1,29% entre o ano de 2008/2007, destacando um aumento no tempo para a empresa ir atrs de recursos para quitar as suas dividas de curto prazo. Este valor indica o total do capital de terceiro e quanto o percentual das dividas em curto prazo.</p> <p>Imobilizao do patrimnio Liquido</p> <p>Frmula: Invest + Imob + Intang x 100</p> <p>Patrimnio Liquido</p> <p>2007: 1.935 + 127.731+ 0 / 621.573, ou seja, 129.666 / 621.573 x 100 = 20,86%</p> <p>2008: 3.163+ 252.171+ 6.574 / 679.243, ou seja, 261.908 / 679.243 x 100 = 38,56%</p> <p>Com os clculos acima podemos demonstrar que a empresa teve uma piora, pois houve um aumento de 17.7% entre o ano de 2008/2007, ou seja, todo o PL, Capital de Terceiros em longo prazo e uma parte do Capital de Terceiros em curto prazo no AC estav...</p>