atps_ contabilidade geral (salvo automaticamente)

7/27/2019 ATPS_ Contabilidade Geral (Salvo Automaticamente)

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA –

UNIDERP.CURSO DE ADMINISTRAÇÃO

DISCIPLINA TEORIA DA ADMINISTRAÇÃO

TUTORA PRESENCIAL Prof.ª Jord ânia dos s antos

TUTOR DO EAD: Olney Bruno da Sil veir a Junior

ATPS TEORIA DA ADMINISTRAÇÃO

ANTONIO DE ANDRADE MARQUES 364643

JOÃO BATISTA ALEXANDRE M. JÚNIOR 371872

MÁRCIO LIMA DA SILVA 364368

REGINALDO GOMES DO N. FILHO 371870

ROBERTO ALVES DE MOURA 363870

CAXIAS/MA,

ABRIL/2013.

RELATÓRIO SOBRE O PATRIMÔNIO DA



ATPS – CONTABILI DADE GERAL ___________________________________________________________________________ 28

Univers idade Anhanguera – Uniderp – A dm in is tração 2013/3

EMPRESA INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.

1. INTRODUÇÃO

O objetivo desta atividade foi definir corretamente os componentes do patrimônio

da Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. classificando-os de forma correta dentro da

demonstração do valor do Patrimônio Líquido da mesma.

Desta forma, o proprietário da Inovação & Desafio Com. Ltda. terá condições de

conhecer melhor a situação estática do patrimônio da empresa.

2. DESENVOLVIMENTO

As atividades foram feitas com base na Relação de Contas Patrimoniais daEmpresa Inovação & Desafio Com Ltda. em 28 de agosto de 2009.

Podemos observar que a empresa Inovação & Desafio Com Ltda. encontrava-se

com alguns itens classificados de forma equivocada na demonstração do valor do seu

Patrimônio Líquido. Desta forma, as contas da mesma, foram reorganizadas corretamente em:

Bens, Direitos e Obrigações, conforme quadro abaixo:

Itens Descrição B D O Valor R$





Etapa 1

Passo 1

B= Bens D= Direito O= Obrigações

Passo 2

01 Caixa X 6.00002 Banco conta movimento X 250.00003 Fornecedores X 480.00004 Imóveis X 185.00005 Duplicatas a receber X 380.00006 Contas a pagar X 55.00007 Títulos a receber X 15.00008 Instalações X 40.00009 Veículos X 75.00010 Estoques - Mercadorias X 280.00011 Móveis e utensílios X 43.00012 Terrenos X 50.00013 Estoques - Materiais de escritórios X 8.500

14 Aluguéis a pagar X 3.00015 Impostos e taxas a recolher X 101.00016 Diferido X 25.00017 Seguros a pagar X 4.00018 Computadores e periféricos X 25.00019 Adiantamentos a funcionários X 60.00020 Estoques - Material de limpeza X 1.20021 Energia elétrica a pagar X 80022 Aplicações financeiras de curto prazo X 24.00023 Adiantamento ao fornecedor X 127.500

24 Material de embalagem X 7.00025 Empréstimos a pagar X 150.00026 Impostos a recuperar X 70.00027 Marcas e patentes X 15.60028 Gastos de constituição X 145.50029 Despesas pagas antecipadamente X 300





Os bens foram classificados em: Bens de Uso, Bens de Consumo, Bens de Troca e

Bens Intangíveis. Sendo definidos seus valores totais e seus valores específicos conforme

quadro abaixo:

BENS DE USO VALORES R$Imóveis 185.000,00Instalações 40.000,00

Classificação dos Bens Descrição Valor R$

TROCA Caixa 6.000TROCA Banco conta movimento 250.000USO Fornecedores 480.000USO Imóveis 185.000USO Duplicatas a receber 380.000USO Contas a pagar 55.000

USO Títulos a receber 15.000USO Instalações 40.000USO Veículos 75.000TROCA Estoques - Mercadorias 280.000USO Móveis e utensílios 43.000USO Terrenos 50.000CONSUMO Estoques - Materiais de escritórios 8.500CONSUMO Aluguéis a pagar 3.000CONSUMO Impostos e taxas a recolher 101.000

CONSUMO Diferido 25.000CONSUMO Seguros a pagar 4.000USO Computadores e periféricos 25.000USO Adiantamentos a funcionários 60.000CONSUMO Estoques - Material de limpeza 1.200CONSUMO Energia elétrica a pagar 800CONSUMO Aplicações financeiras de curto prazo 24.000CONSUMO Adiantamento ao fornecedor 127.500CONSUMO Material de embalagem 7.000CONSUMO Empréstimos a pagar 150.000

CONSUMO Impostos a recuperar 70.000INTANGÍVEL Marcas e patentes 15.600INTANGÍVEL Gastos de constituição 145.500INTANGÍVEL Despesas pagas antecipadamente 300





Veículos 75.000,00Móveis e utensílios 43.000,00Terrenos 50.000,00Computadores e periféricos 25.000,00

VALOR ESPECÍFICO 418.000,00

BENS DE CONSUMO VALORES R$Estoque e materiais de escritório 8.500,00Estoque e materiais de limpeza 1.200,00Material de embalagem 7.000,00VALOR ESPECÍFICO 16.700,00

BENS DE TROCA VALORES R$Caixa 6.000,00Estoque de mercadorias 280.000,00Banco conta movimento 250.000,00VALOR ESPECÍFICO 536.000,00

BENS INTANGIVEIS VALORES R$Marcas e patentes 15.600,00

VALORES TOTAIS 986.300,000

BENS DIREITOS OBRIGAÇÕESCaixa 6.000,00 Duplicatas a receber 380.000,00 Fornecedores 480.000,00Banco com movimento 250.000,00 Títulos a receber 15.000,00 Contas a pagar 55.000,00Imóveis 185.000,00 Diferidos 25.000,00 Aluguéis a pagar 3.000,00Marcas e patentes 15.600,00 Aplic. Finan. Curto prazo 24.000,00 Imp. e taxas a recolher 101.000,00Instalações 40.000,00 Imposto a receber 70.000,00 Seguros a pagar 4.000,00Veículos 75.000,00 Gastos de constituição 145.500,00 Energia elétrica a pagar 800,00Móveis e utensílios 43.000,00 Desp. Pagas antecipado 300,00 Empréstimo a pagar 150.000,00

Terrenos 50.000,00 Adiant. ao fornecedor 127.500,00 - -Estoques-Mat. escritório 8.500,00 Adiant. a funiconários 60.000,00 - -Comput. e periféricos 25.000,00 - - - -Estoque-Mat. Limpeza 1.200,00 - - - -Material de embalagem 7.000,00 - - - -

TOTAIS 986.300,00 - 847.300 - 793.800,00

Passo 3





O Patrimônio Líquido desta empresa é = R$ 1.039.800,00 sendo que o P.L é

determinado pela seguinte equação: PL=B+D-O; no caso acima citado a equação ficará assim:

986.300+847.300-793.800, tendo como resultado o valor de patrimônio líquido acima

mencionado. Pode-se dizer também que a situação patrimonial da empresa apresenta-nos um

resultado positivo (ou lucrativo) já que o custo é menor ou igual aos resultados.

Podemos nos valer das contas de Bens de uso, Bens de consumo, Bens de troca, Bens

intangíveis para conseguirmos o Balanço Patrimonial da empresa em questão, já que o

exercício desta conta corresponde ao percurso de um ano; vale ressaltar que a Lei n°

6.404/1976 estabeleceu em seu artigo 176 que cada exercício social tenha duração de um ano

e esta lei também é conhecida como a lei das S/A.

Logo abaixo veremos o Balanço Patrimonial datado de 20/08/2009, no qual podemos

observar os Ativos e Passivos, tanto circulantes quanto fixos (não circulantes), destacando o

fato de que a reserva de lucro da empresa possui um valor estimado em R$ 89.500,00.

BALANÇO PATRIMONIAL

PLANO DE CONTAS VALOR

ATIVO CIRCULANTE DISPONÍVEL

Caixa 6.000,00Bancos 250.000,00Aplicação Financeira (Curto Prazo) 24.000,00CréditosClientesDuplicatas a receber 380.000,00

Títulos a Receber 15.000,00Outros CréditosImpostos a recuperar 70.000,00Adiantamento ao fornecedor 127.500,00Adiantamento ao funcionário 60.000,00EstoqueEstoque de mercadorias 280.000,00Estoque de mat. de escritório 8.500,00Estoque de mat. de limpeza 1.200,00Estoque de mat. de embalagem 7.000,00Aplic. de recursos em despesas

Despesas pagas antecipadas 300,00Gastos com constituição 145.500,00





Diferido 25.000,00NÃO CIRCULANTERealizável em curto prazoPERMANENTE

ImobilizadoBens de usoTerrenos 50.000,00Imóveis 185.000,00Instalações 40.000,00Veículos 75.000,00Móveis e utensílios 43.000,00Computadores e periféricos 25.000,00IntangívelMarcas e patentes 15.600,00

TOTAL 1.833.600,00

PLANO DE CONTAS VALOR

PASSIVO CIRCULANTE

Obrigações com fornecedoresFornecedores 480.000,00Contas a pagar 55.000,00Obrigações fiscaisImpostos a recolher 101.000,00Obrigações financeiras

Empréstimos a pagar 150.000,00Outras obrigaçõesAluguéis a pagar 3.000,00Seguros a pagar 4.000,00Energia elétrica a pagar 800,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital social integralizadoCapital social 950.300,00Lucros (prejuízos) acumuladosReserva de lucros 89.500,00

TOTAL 1.833.600,00

Desde os primórdios, o homem já sentiu a necessidade de realizar o ato contábil em

seus bens, para que o controle fosse estabelecido e para que ele pudesse acompanhar o

crescimento de seus animais e plantações. Ainda nos dias de hoje o homem não mudou, ele

continua à aplicar a contabilidade, seja em casa controlando os gastos familiares ou em seu

trabalho, onde toda a matemática (operações monetárias) da empresa deve passar por essedepartamento. Atualmente á contabilidade é um processo que deve ser visto com extrema





importância, pequenas, médias ou grandes empresas utiliza-se da contabilidade para que, de

uma maneira transparente mostre os seus resultados dentro dos padrões que a lei exige,

oferecendo informações relevantes quanto ao P.L, para os stackeholders envolvidos com a

empresa. Também através do Balanço Patrimonial ou demonstração dos Resultados de

Exercício (D.R.E), (os mais utilizados), pode-se tomar decisões de curto, médio, ou longo

prazo, pode-se avaliar por exemplo a continuidade ou descontinuidade (solvência, falência) da

empresa, outras demonstrações importantes são demonstração de Lucros e Prejuízos

Acumulados, e demonstração de Origem e Aplicação de recursos. No entanto iremos falar

mais detalhadamente sobre o Balanço Patrimonial que por sua vez é composto por todos os

dados monetários das instituições, dados estes dos quais podemos citar os bens, direitos,

obrigações e P.L.

Desde há milhares de anos atrás a contabilidade é realizada; obviamente que

antigamente era feita com outros métodos, porém tinham os mesmos objetivos quando

comparados com atualmente.

Em todas as Empresas/Instituições, sejam elas de pequeno ou grande porte deve ser

feita a contabilidade; para ser possível que a Empresa se mantenha no mercado, os balanços

(realizados través de dados monetários) auxiliarão também nas decisões de curto e longo

prazo dentro das Organizações.

Sabemos também que dentro da Contabilidade existem variados tipos de balanços e

formas de demonstrar as Situações Financeiras das Empresas; entre elas as mais utilizadas são

as seguintes:

* Balanço Patrimonial;

* Demonstração dos resultados de Exercício (DRE);

* Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados;

* Demonstração de Origem e Aplicação de Recursos.

Esses são apenas alguns dos tipos de Demonstrações Financeiras. Mas agora iremos

falar de forma mais detalhada sobre o “Balanço Patrimonial”. Este balanço é obrigatório para

todas as Empresas, é composto por todos os dados monetários das instituições, ou seja, pelos

seus bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido.

Ao nos referirmos aos bens, falamos de tudo aquilo que é físico e que sustenta as

necessidades da Empresa. Sendo eles tangíveis (palpáveis) ou intangíveis (não-palpável), os





bens concentram-se no lado superior esquerdo do balanço, ou seja, no Ativo onde juntamente

com eles estão os direitos. Assim podemos dizer que o Ativo é composto por bens e direitos,

onde concentram-se todos os resultados de ações passadas das Instituições, ou seja, ali está

tudo aquilo que a Empresa obteve ao longo de sua constituição.

O Ativo é utilizado na produção de suas Mercadorias para Venda/Revenda ou na

Prestação de serviços, de modo que atenda de maneira satisfatória os clientes,

consequentemente aumentando o valor monetário em caixa (podendo com o tempo adquirir

lucros acumulados). Esse dinheiro adquirido pode e deve ser investido de várias formas;

geralmente ele é dividido, onde parte é investido em matéria prima e recursos de produção (ou

até mesmo na quitação de dividas com fornecedores) e outra parte na maioria dos casos é

dividido e distribuído entre os proprietários/sócios da Empresa. No Balanço Patrimonial, no

lado superior direito encontra-se as obrigações da Empresa e na parte inferior encontra-se o

Patrimônio Líquido (soma dos bens com os direitos diminuídos pelas obrigações). Dentro do

passivo, estão instalados os fatos presentes e futuros de uma entidade (curto e longo prazo).

Sendo assim as responsabilidades que a Empresa tem perante o governo (pagamento

de tributos, impostos e taxas), fornecedores, despesas essenciais e outras necessidades que

mantém as Empresas em perfeito funcionamento. Podemos dizer que é no Passivo que

encontra-se todos os gastos, despesas e custo para a Empresa manter instalada.

Com isso fica clara a necessidade do Balanço estar sempre “equilibrado” e atualizado;

pois, para cada ação temos uma reação (partidas dobradas). Podemos concluir que

definitivamente é de extrema importância a existência e utilização dessas demonstrações; e

nós como futuros administradores teremos uma relação de dependência desses fatos e dados,

pois, somente com eles poderemos tomar as devidas decisões de acordo com cada situação e

resultado.

Etapa 2

Passo 1

Classificação de Circulante e Não Circulante da Estrutura do Balanço Patrimonial da Empresa

INOVAÇÃO & DESAFIO COM. LTDA.





CONTAS VALOR CIRCULANTES OU NÃO CIRCULANTES

Caixa 6.000 CIRCULANTEBanco conta movimento 250.000 CIRCULANTE

Fornecedores 480.000CIRCULANTE

Imóveis 185.000 NÃO CIRCULANTEDuplicatas a receber 380.000 CIRCULANTEContas a pagar 55.000 CIRCULANTE

Títulos a receber 15.000 CIRCULANTEInstalações 40.000 NÃO CIRCULANTEVeículos 75.000 NÃO CIRCULANTEEstoques - Mercadorias 280.000 NÃO CIRCULANTE

Móveis e utensílios 43.000 NÃO CIRCULANTETerrenos 50.000 NÃO CIRCULANTE

Estoques - Materiais de escritórios 8.500 NÃO CIRCULANTE

Aluguéis a pagar 3.000 CIRCULANTEImpostos e taxas a recolher 101.000 CIRCULANTEDiferido 25.000 CIRCULANTE

Seguros a pagar 4.000 CIRCULANTE

Computadores e periféricos 25.000 NÃO CIRCULANTEAdiantamentos a funcionários 60.000 CIRCULANTEEstoques - Material de limpeza 1.200 NÃO CIRCULANTEEnergia elétrica a pagar 800 CIRCULANTEAplicações financeiras de curto prazo 24.000 CIRCULANTE

Adiantamento ao fornecedor 127.500 CIRCULANTE

Material de embalagem 7.000 NÃO CIRCULANTEEmpréstimos a pagar 150.000 CIRCULANTEImpostos a recuperar 70.000 CIRCULANTEMarcas e patentes 15.600 NÃO CIRCULANTEGastos de constituição 145.500 CIRCULANTEDespesas pagas antecipadamente 300 CIRCULANTE

Passo 2

Determinando o valor do Capital social, considerando haver dentro do Patrimônio

Líquido uma conta denominada “Reserva de Lucros”, representada pelo valor de R$

89.500,00.

O valor do Patrimônio Líquido é igual a R$ 1.039.800,00, diminuindo a reserva de

lucros que é R$ 89.500,00 teremos o valor do capital social igual a R$ 950.300,00.





Passo 3

Verificando o balanço patrimonial publicado e recolhido na etapa 1, chegou-se aconclusão que sua estrutura atende a Lei Nº 11.638/07 e Lei Nº 11.941/09, antiga MP 449/08.

Onde, a partir desta data, o Imobilizado e o Diferido sofreram modificações, e não constam

nos balanços futuros, conforme o Parágrafo IV e V do Art. 179.

Passo 4

Posição Patrimonial e Financeira

O texto elaborado pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis, Pronunciamento

Conceitual Básico (R1), Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório

Contábil-Financeiro de Contabilidade – The Conceptual Framework for Financial Reporting

(IASB – BV 2011 Blue Book) da Estrutura Conceitual de (1989) Texto Remanescente,

apresenta os seguintes elementos que compõe a posição patrimonial e financeira: ativos,

passivos e patrimônio líquido. Assim definidos:

Ativo: é um conjunto de bens e direitos controlados pela empresa e gerados por

eventos passados dos quais se esperam que produzam futuros benefícios

econômicos para a entidade.

Passivo: corresponde às obrigações exigíveis da empresa, isto é, as dívidas que

serão cobradas, pelos seus credores (terceiros) a partir da data de seu vencimentoderivadas de eventos passados cuja liquidação se espera que resulte na saída de

recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos.

Patrimônio Líquido – é o resíduo dos ativos da entidade depois de deduzidos todos

os seus passivos, ou seja, da soma dos bens e dos direitos subtraem-se as

obrigações, o resultado é a riqueza líquida.





No que se refere às definições de ativo e passivo o texto menciona que embora

se identifiquem suas características essenciais não se especifica seus critérios de

reconhecimento para o balanço patrimonial. Para que o critério de probabilidade seja

observado, antes que um ativo ou um passivo seja reconhecido é necessária que seja certa a

expectativa futura que os benefícios econômicos fluam ou saiam para a entidade. Ao analisar

se um item se enquadra na definição de ativo, passivo ou patrimônio líquido, deve-se atentar

para a sua essência subjacente e realidade econômica e não apenas para sua forma legal.

Tratando-se de conceitos básicos, pré-estabelecidos até mesmo pela origem

contábil, concordamos na íntegra com a descrição do relatório, inclusive no que se refere aos

critérios de reconhecimento devendo seus itens ser melhor observados para a elaboração do

balanço patrimonial.

O relatório registra ainda que o Ativo dentro do balanço patrimonial, que os

benefícios econômicos contribuem direta ou indiretamente podendo ser produtivo de varias

maneiras para a entidade, como por exemplo: entrada e saída de caixa, redução dos custos de

produção, sendo usado isoladamente ou em conjunto com outros ativos na produção de bensou na prestação de serviços a serem vendidos pela entidade, trocado por outros ativos, usado

para liquidar um passivo, ou distribuído aos proprietários da entidade, o imobilizado que têm

forma física, contas a receber e imóveis. Existem outras formas da entidade obter ativos,

como por exemplo: por meio de compra ou produção, mas outras transações podem gerar

ativos. Há ainda uma forte associação no ativo entre incorrer gastos e gerar ativos, mas ambas

as atividades não são inseparáveis, tanto que a entidade pode incorrer em gastos e ir em busca

por futuros benefícios econômicos.

Acreditamos que o relato mencionado a respeito das diversas maneiras que o

ativo contribui para a entidade de forma legítima, porque notamos quando se gera um ativo a

entidade tem bons resultados.

O texto insiste em afirmar que a existência do passivo depende da existência deuma obrigação, ou seja, um dever de agir ou executar uma tarefa de certa maneira. De outra





forma, as obrigações surgem também as práticas usuais do negócio, de usos e costumes e do

desejo de manter boas relações comerciais ou agir de maneira equitativa. A liquidação de uma

obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de

benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte, podendo ocorrer de

diversas maneiras, como, por exemplo, por meio de: pagamento em caixa; transferência de

outros ativos; prestação de serviços; substituição da obrigação por outra; ou conversão da

obrigação em item do patrimônio líquido; a aquisição de bens e o uso de serviços dão origem

a contas a pagar e o recebimento de empréstimo bancário resulta na obrigação de honrá-lo no

vencimento. No Brasil, denominam-se esses passivos de provisões. Desse modo, caso a

provisão envolva uma obrigação presente e satisfaça os demais critérios da definição, ela é um

passivo, ainda que seu montante tenha que ser estimado.

Assim, entendemos que o passivo corresponde às obrigações exigíveis da

empresa, bem como, seus critérios de reconhecimento podem ocorrer de diversas maneiras,

conforme alguns exemplos citados.

Conforme o relatório onde versa sobre Patrimônio Líquido dentro do balanço patrimonial, este, além de ser algo residual, pode apresentar subclassificações podendo ser

relevante para a tomada de decisão dos usuários das demonstrações contábeis no balanço

patrimonial. Tendo como exemplo, na sociedade por ações, recursos aportados pelos sócios,

reservas resultantes de retenções de lucros e reservas representando ajustes para manutenção

do capital podem ser demonstrados separadamente. Costumeiramente, o montante agregado

do patrimônio líquido somente por coincidência corresponde ao valor de mercado agregado

das ações da entidade ou da soma que poderia ser obtida pela venda dos seus ativos líquidosnuma base de item-por-item, ou da entidade como um todo, tomando por base a premissa da

continuidade; Atividades comerciais e industriais, bem como outros negócios são

frequentemente exercidos por meio de firmas individuais, sociedades limitadas, entidades

estatais e outras organizações cujas estruturas, legal e regulamentar, em regra, são diferentes

daquelas aplicáveis às sociedades por ações. Por exemplo, pode haver poucas restrições, caso

haja, sobre a distribuição aos proprietários ou a outros beneficiários de montantes incluídos no

patrimônio líquido. Não impede a definição de patrimônio líquido e os outros aspectos dessa





Estrutura Conceitual que tratam do patrimônio líquido são igualmente aplicáveis a tais

entidades.

Desta forma, não há como discordarmos que o Patrimônio Líquido é o resultado da

diferença entre o ativo e o passivo exigível, e que várias são suas subclassificações podem

alterar nas tomadas de decisões para o balanço patrimonial.

Etapa 3

Passo 1

Identificar e assinalar com um “X” na primeira coluna, as contas que NÃO SÃO de

resultado. Além das contas patrimoniais existentes em 20/08/2009:

“As contas patrimoniais estão grifadas em vermelho”:

Não é conta deresultado (X)

Conta Valor

Outras receitas 350.250,00

Outras despesas 90.750,00

Devolução de vendas 5.670,00

X Fornecedores 480.800,00

Despesas de provisão para imposto de renda pessoa jurídica 80.400,00

Venda de mercadorias 600.000,00

X Estoque inicial de mercadorias 280.000,00

X Despesas pagas antecipadamente 300,00

Despesas com salários 45.800,00

X Outras despesas operacionais 15.950,00Contas a pagar 55.000,00

Despesas financeiras 23.000,00

Abatimentos/vendas 5.900,00

ICMS sobre vendas 72.000,00

X Compras de mercadorias 120.500,00

Despesas com publicidade & propaganda do mês 35.000,00

Despesas com energia elétrica da loja 800,00

X Empréstimo a pagar 150.000,00

Despesas de juros 47.090,00

Despesas de aluguel 5.500,00

Estoque final de mercadorias 210.600,00





Passo 2

Indicar o valor do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), o valor do resultado bruto

e o valor do resultado líquido do período.

Como determina a lei S.A., é necessário discriminar o custo das mercadorias e

serviços vendidos e a contabilidade o faz através de apuração obtida por meio do inventario

periódico, isto é com a informações da conta estoque:

Então, o CUSTO DAS MERCADORIAS E SERVICOS VENDIDOS – (CMSV), é

obtido através dos valores contábeis, para o exercício, d estoque inicial (Ei), e do estoque final

(Ef), assim:

“CSMV= Ei + Compras + Fretes s/compras – devoluções de compras – abatimentos

s/compras – Ef.”

Estoque inicial de mercadorias R$ 280.000,00Compras de mercadorias R$ 120.500,00Fretes s/compra R$ ........................Devolução de mercadorias R$ (5.670,00)Abatimento sobre compras R$.........................Estoque final R$ (210.600,00)CSMV R$ 184.230,00

O valor do resultado liquido das vendas é a diferença entre as vendas brutas e as

deduções de vendas:

“ Vendas brutas – Deduções de vendas = Resultado liquido”

Receitas bruta de vendas R$ 600.000,00Deduções de Vendas R$ (5.670,00)Resultado Líquido de vendas R$ 594.330,00





O valor do resultado bruto é a diferença entre o resultado líquido das vendas e custo

das mercadorias vendidas ou serviços prestados:

“Resultado Líquido das vendas – CSMV = Resultado bruto”

Resultado líquido das vendas R$ 594.330,00Custo das merc. e serv. vendidas R$ (184.230,00)Resultado bruto R$ 410.100,00

Passo 3

Demonstração do resultado do exercício:

Segundo o PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, José Carlos

Marion.Valinhos: Anhanguera publicações LTDA 2011. A demonstração do resultado do

exercício- (DRE), é uma demonstração financeira que evidencia o resultado apurado pela

companhia, por meio de confronto entre as receitas, as despesas e os custos.

O resultado apurado na DRE (lucro e prejuízo) é transferido para o balanço

patrimonial (BP), mais precisamente para o grupo do patrimônio liquido, na conta lucro ou

prejuízo do exercício. Por isso dizemos que existe uma correlação entre BP e a DRE.

As contas de Receita e Despesas que compõe a DRE são chamadas Contas de

Resultado, justamente porque uma vez confrontada, apresentam o Resultado do exercício.

Posteriormente seus saldos são zerados, ou seja, não se acumulam, Receitas e Despesas de umano para outro.

Segundo o site:

http://www.portaldecontalidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm

A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de

forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas

num determinado período, normalmente, de doze meses. Ela e regulamentada de acordo com





O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações),

instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício.

- A receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e

os impostos;

- A receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços

vendidos e o lucro bruto;

- As despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as

despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

- O lucro ou prejuízo operacional, as outras receitas e as outras despesas;

- O resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o

imposto;

- As participações de debêntures, empregados, administradores e partes

beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de

assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa;

- O lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital

social.

Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em

obediência ao princípio da competência:

a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente de sua

realização em moeda;

b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas

receitas e rendimento.

MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Vendas de Produtos





Vendas de Mercadorias

Prestação de Serviços

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA

Devoluções de Vendas

Abatimentos

Impostos e Contribuições Incidentes sobre Vendas

(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA

(-) CUSTOS DAS VENDAS

Custo dos Produtos Vendidos

Custo das Mercadorias

Custo dos Serviços Prestados

(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas Com Vendas

Despesas Administrativas

(-) DESPESAS FINANCEIRAS LÍQUIDAS

Despesas Financeiras

(-) Receitas Financeiras

Variações Monetárias e Cambiais Passivas

(-) Variações Monetárias e Cambiais Ativas

OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

Resultado da Equivalência Patrimonial

Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante

(-) Custo da Venda de Bens e Direitos do Ativo Não Circulante

(=) RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA

CONTRIBUIÇÃO SOCIAL E SOBRE O LUCRO





(- ) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social Sobre o Lucro

(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES

(-) Debêntures, Empregados, Participações de Administradores, Partes Beneficiárias,Fundos de Assistência e Previdência para Empregados

(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

CONCEITO DE RECEITA

Segundo o site:http://www.valdecicontabilidade.cnt.br/index.htm?http%3A//www.valdecicontabilidade.cnt.br

/meus_servicos/contabilidade/conceitos.htm.

Considera-se como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem

direito a receber, proveniente das operações da mesma.

Observe a diferença entre recebido e "com direito a receber".

Exemplo: você é um corretor de imóveis e vende um apartamento de um cliente.Ao receber o dinheiro da comissão que representa uma receita para você ele

provocará um aumento do seu ativo.

Na hipótese de você não ter recebido a comissão no ato da venda, você terá o direito "a

receber" posteriormente, esse "direito" originou-se de uma receita.

Não faça confusão, porém, entre os recebimentos provenientes de receitas e aqueles

originados de outras fontes.

Por exemplo: o dinheiro que você recebeu, a título de empréstimo do banco representa

um recebimento, e não uma receita.

O critério de distinção seria: se o recebimento provocar diminuição do ativo ou

aumento do passivo exigível, não será uma receita.

Não sendo esse o caso, então o recebimento representará uma receita.

Exemplos de Receitas:





- Receita de serviços prestados;

- Receita de aluguel;

- Receita de juros;

- Receita de vendas.

Observe que nenhum dos exemplos acima representa uma diminuição do ativo ou

aumento do passivo exigível.

Segundo PLT/contabilidade financeira/Alessandra Cristina Fahl, José CarlosMarion.Valinhos: Anhanguera publicações LTDA 2011. A receita corresponde, em geral, à

venda de mercadorias ou prestação de serviços. A receita reflete-se por meio no balanço na

entrada de dinheiro no caixa (quando à vista) ou da entrada de um direito a receber (quando a

prazo, representada por duplicatas a receber).

A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique o

aumento de receita, como por exemplo empréstimos bancários recebidos, financiamentos

obtidos, que aumentam o ativo caixa da empresa, mas não são consideradas receitas.

Toda vez que entrar receita dinheiro no caixa através de receita à vista, recebimentos,

essas operações serão denominadas encaixe. Quando a empresa vende a prazo gera duplicata

a receber e não caixa.

A receita deve ser contabilizada no período em que foi gerada, independente do seu

efetivo recebimento. A receita será considerada gerada (ganha) no momento em que ocorre a

transferência da propriedade da mercadoria (entrega) ou serviço prestado.

A entrega da mercadoria ou serviço é feita coma a emissão da nota fiscal, que é

documento que transfere a propriedade da mercadoria ou comprova o serviço executado,independentemente do seu recebimento, ou seja, da efetiva entrada do dinheiro no caixa ou





bancos, se for à vista ( se se tratar de operação a prazo, a empresa passará a ter direitos a

receber, representados por duplicatas ou contas a receber).

Conceito de Lucro

Em cada período, chamado de exercício social, deve-se (até por força da lei) apurar o

seu resultado, isto é, verificar se houve lucro ou prejuízo.

O resultado é a soma algébrica das receitas e das despesas. Se no exercício, o total das

receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado será positivo, ou seja, houve

lucro. Se do contrario se o total das receitas tiverem sidos menor que as despesas, o resultado

terá sido negativo, ou seja, ocorreu prejuízo.

Como já falado, o lucro poderá ser distribuído aos sócios em dinheiro, na forma de

dividendos (no caso das companhias), como distribuição de lucros (simplesmente, no caso das

sociedades limitadas) ou retido (acumulado). Nesse ultimo caso, o lucro é alocado no

patrimônio liquido (na conta dos proprietários) para o futuro aumento do capital.

Segundo o site:

http://www.emater.df.gov.br/sites/200/229/agroinf/conceitosfinanc.pdf.

Lucro Bruto: Simplificadamente, nada mais é do que o resultado positivo deduzido das

vendas os custos e despesas. Diferença entre a receita e o custo de produção, incluindo-se osgastos com insumos, energia e outras despesas, mais impostos e remuneração dos

empregados.

Lucro Bruto = Total das vendas (receitas) – Custos/despesas

Lucro Líquido: Equivale ao lucro bruto menos as deduções de imposto de renda e deoutras taxas que a empresa tenha que pagar.





Lucro Liquido = Lucro Bruto – impostos e taxas

Lucro Operacional: O lucro operacional é igual as receitas totais das operações menos

os respectivos custos totais.

Lucro Operacional = RT – CT

ETAPA 4

1 CONCEITO

Em CONTABILIDADE damos o nome de CONTA aos elementos patrimoniais

representados pelos Bens, Direitos e Obrigações.

Essas contas são devidamente alocadas no Plano de Contas, que é um instrumento ou

ferramenta indispensável ao trabalho do contador.

Um Plano de Contas corresponde a um agrupamento ordenado de todas essas contas

que serão utilizadas na Contabilidade.

Portanto, o elenco de contas considerado é indispensável para os registros de todos os

entes e fatos contábeis.

A quantidade de contas disposta num plano de contas dependerá do volume e da

natureza do negócio de cada empresa.

2 DESENVOLVIMENTO

Plano de Contas é a estrutura básica da escrituração contábil, pois é com sua utilização

que se estabelece o banco de dados com informações para geração de todos os relatórios e

livros contábeis, tais como: Diário, Razão, Balancete, Balanço Patrimonial, Demonstração deresultados e análises, entre outros (CFC, 2002:31).





É uma peça na técnica contábil que estabelece previamente a conduta a ser adotada na

escrituração, através da exposição das contas em seus títulos, funções, funcionamento,

grupamentos, análises derivações, dilatações e reduções (SÁ, 2004:22).

Um conjunto de determinadas contas em função do ramo de atividade e porte de cada

empresa. Nele são apresentadas as contas, títulos e descrição de cada uma, bem como os

regulamentos e convenções que regem o uso do plano e de suas contas integrantes do sistema

contábil da entidade, tendo como finalidade servir de guia para o registro e a demonstração

dos fatos contábeis. (CREPALDI, 2003:70).

Plano de Contas

1 ATIVO1.1 CIRCULANTE1.1.1 Disponível1.1.1.1 Caixa1.1.1.1.1.001 Caixa geral1.1.1.2 Bancos1.1.1.1.1.002 Banco conta movimento1.1.2 Créditos1.1.2.1 Clientes

1.1.2.1.001 Duplicatas a receber1.1.2.2 Outros créditos1.1.2.3 Títulos a receber1.1.2.3.001 Adiantamento de Fornecedores1.1.3 Estoques 1.1.3.1 Estoques1.1.3.1.001 Mercadorias1.1.3.1.002 Material de Embalagens1.1.3.1.003 Materiais de Limpeza1.1.3.1.004 Materiais de Limpeza1.2 NÃO CIRCULANTE

1.2.1.1 Impostos a recuperar1.2 PERMANENTE 1.2.2 Investimentos 1.2.2.1 Imóveis 1.2.2.2 Aplicações financeiras 1.2.3 Imobilizado 1.2.3.1 Bens de Uso1.2.3.1.001 Terreno1.2.3.1.002 Instalações1.2.3.1.003 Móveis e Utensílios1.2.3.1.004 Marcas e Patentes

1.2.3.1.005 Computadores e Periféricos1.2.4 Intangível





1.2.4.1 Marcas e Patentes2 PASSIVO2.1 CIRCULANTE2.1.1 Obrigações com fornecedores

2.1.1.1 Fornecedores2.1.2 Obrigações Trabalhistas e Sociais2.1.2.1 Obrigações com pessoal2.1.2.1.001 Salários a pagar2.1.2.1.002 Encargos Sociais a recolher2.1.3 Obrigações Financeiras2.1.3.1 Empréstimos2.1.4 Outras Obrigações2.1.4.1 Contas a pagar2.2 NÃO CIRCULANTE2.2.1 Empréstimos

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.3.1 Capital Social2.3.2 Reservas2.3.2.1 Reserva de lucros3 RESULTADO OPERACIONAL BRUTO3.1 Receita operacional líquida3.1.1 Receita líquida de vendas3.1.1.001 Venda de mercadorias3.1.1.2 (-) Deduções da receita3.1.1.2.001 (-) Devoluções de vendas3.1.1.2.002 (-)ICMS

3.2 DESPESAS OPERACIONAIS3.2.1 Salários4 RESULTADO FINANCEIRO LÍQUIDO4.1 Despesas financeiras4.2 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS4.2.1 Outras receitas operacionais4.2.2 Outras despesas operacionais

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O Balancete de verificação tem como base o método das partidas dobradas e tem como

finalidade averiguar se os saldos das contas contábeis estão em equilíbrio, ou seja, se os

lançamentos contábeis foram efetuados corretamente.

A regra fundamental é:





Para todo débito lançado numa conta, haverá obrigatoriamente um crédito lançado em

outra conta.

Não haverá devedor sem credor.

É possível lançar um débito e vários créditos, vários débitos e um crédito, e vários

débitos e vários créditos. Portanto, a soma de todos os débitos de um lado e de todos os

créditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em módulo, pois têm sinais algébricos

contrários).

Assim, a SOMA ZERO dos lançamentos a débito e a crédito serve para a constatação

inicial de que os lançamentos tenham sido realizados adequadamente.

O Balancete de Verificação ou Balancete Analítico apresenta de forma simplificada os

saldos das contas patrimoniais e de resultado de um determinado período.

Sua utilização facilita a verificação e a consolidação dos saldos contábeis e é um

instrumento muito utilizado pelas empresas devido à sua objetividade e praticidade.

APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuízo, precisamos comparar a RECEITA

e a DESPESA do período de acordo com o PRINCÍPIO DE COMPETÊNCIA.

RECEITA

A receita corresponde, em geral, à venda de mercadorias ou à prestação de serviços. A

receita reflete-se no balanço por meio da entrada de dinheiro no caixa (quando à vista) ou da





entrada de um direito a receber (quando a prazo), representada por DUPLICATAS A

RECEBER.

DESPESA

Despesa é toda atividade e todo esforço da empresa em por-se apta a obter receitas, o

que implica ônus e riscos (que podem, eventualmente, redundar em prejuízos).

A despesa é traduzida geralmente no consumo de bens e /ou serviços.

3 CONSIDERAÇÕES FINAIS





O Plano de Contas é o principal instrumento de trabalho do contador e sem ele

não existe a possibilidade de efetuar LANÇAMENTOS CONTÁBEIS.

Sua organização deve seguir um padrão e uma sequência estabelecida na

legislação, entretanto, suas especificidades devem estar de acordo com o tipo, porte e ramo de

atuação da empresa.

4 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS




Glossário de termos contábeis. . Acesso em 10 Mar 2013.

Metalúrgica Gerdau S.A. Acesso em 10 Mar 2013.

Embrapa. Acesso em 18 Mar 2013.

Natura Cosméticos S.A. Acesso em 20 Mar 2013.

. Acesso em 25 Mar 2013.

Fahl, Alessandra Cristina. Marion, José Carlos. Contabilidade Financeira. PLT. 2011.

Anhanguera Publicações Ltda.

. Acesso em 05 Abr 2012.

Acesso em 05 Abr 2012.

Acesso em 20 Abr 2012.

http://www.cfc.org.br/uparq/Livro_Escrituracao_contabil.pdf

atps_ contabilidade geral (salvo automaticamente)

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