Aprimoramentos propostos à Estrutura Internacional de ... ?· Criar um novo elemento de orientação…

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  • Aprimoramentos propostos Estrutura Internacional de Prticas Profissionais do Institute of Internal Auditors (IPPF)

    Agosto de 2014

    Ateno: O perodo para comentrios encerra-se meia-noite do dia 3 de novembro de 2014 (horrio da costa leste dos EUA).

    Visite www.theiia.org/NewFramework para obter mais informaes e instrues sobre como responder a este texto de exposio provisrio.

  • Sumrio

    SUMRIO............................................................................................................................. 1

    APRIMORAMENTOS PROPOSTOS NA IPPF ........................................................................ 4

    1. Misso da Auditoria Interna .......................................................................................................... 4

    2. Princpios Fundamentais para a Prtica Profissional da Auditoria Interna .......................... 5

    3. Orientao de Implementao e Orientao Complementar ................................................ 8

    4. AbordandoQuestes Emergentes .............................................................................................. 10

    5. Documentos de Posio ................................................................................................................ 11

    6. Requerido e Recomendado ........................................................................................................ 12

    7. Sumrio dos elementos da IPPF revista proposta .................................................................. 13

    PROCESSO DE COMENTRIOS .......................................................................................... 15

    PESQUISA SOBRE O TEXTO DE EXPOSIO PROVISRIO .............................................. 16

    ANEXO .................................................................................................................................

    IPPF EM VIGOR (APENAS PARA REFERNCIA) ................................................................................ 22

    HISTRICO DA FORA-TAREFA DE REEXAME DAS IPPF .............................................................. 23

    CRONOGRAMA RESUMIDO ............................................................................................................... 24

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    1 | Pgina

    SUMRIO

    A Fora-Tarefa de "Reexame" da Estrutura Internacional de Prticas Profissionais (IPPF) do Institute of

    Internal Auditors (IIA) foi criada e deu incio s suas atividades em novembro de 2013, com o objetivo

    declarado de avaliar o contedo e a estrutura da IPPF. A RTF recebeu a incumbncia de avaliar se

    devem ser consideradas alteraes na estrutura da IPPF para:

    Beneficiar os membros do IIA, a profisso de auditoria interna como um todo e suas partes

    interessadas.

    Fortalecer a relevncia permanente da IPPF no futuro previsvel.

    Embora a IPPF em vigor tenha servido bem a profisso, fatores do mercado global, inclusive legislativos,

    regulamentares e exigncias do mercado por melhor governana, gesto de riscos e controle interno

    elevaram as expectativas e requisitos impostos aos profissionais de auditoria interna. Em algumas

    regies e setores, foram promulgados requisitos adicionais de auditoria interna, influenciados pelas

    normas regulamentares. Em alguns casos, essas influncias tentaram preencher lacunas percebidas no

    contedo da IPPF. Alm disso, os executivos e gerentes de auditoria interna, bem como todos os

    profissionais da rea, continuam a buscar percepes e orientao de alta qualidade sobre as

    "melhores prticas", em um prazo mais curto do que o normalmente oferecido pelos processos IPPF

    existentes.

    A RTF no est propondo alteraes no contedo ou relevncia permanente dos seguintes elementos da

    IPPF:

    Definio de auditoria interna.

    Cdigo de tica.

    Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria Interna (Normas).

    Orientao atualmente existente (Manuais de prtica / Prticas Aconselhadas / Relatrios de

    Intenes)

    Contudo, a RTF est propondo os seguintes aprimoramentos substanciais no contedo e estrutura da

    IPPF:

    1. Criar uma Misso da Auditoria Interna que apoie e sustente toda a estrutura. POR QU? Para apresentar uma descrio clara e sucinta do que a auditoria interna aspira

    conseguir nas organizaes.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    2 | Pgina

    2. Criar Princpios Fundamentais para a Prtica Profissional da Auditoria Interna. POR QU? Para articular os elementos chave que descrevam a eficincia da auditoria interna e

    sustentem as Normas e o Cdigo de tica baseados em princpios.

    3. Alterar a nomenclatura dos elementos orientativos "Prticas Aconselhadas" e "Manuais de Prtica" para "Orientao de Implementao" e "Orientao Complementar", respectivamente.

    POR QU? Para refletir melhor a natureza do que cada uma dessas camadas da IPPF deve

    atingir: ajudar a implementar as Normas ou complementar a estrutura com exemplos

    especficos.

    4. Criar um novo elemento de orientao para aconselhamento sobre questes emergentes. POR QU? Os processos de diligncia atuais da IPPF para a promulgao de orientao so

    abrangentes e meticulosos, entretanto, isso limita a capacidade de apoiar eficientemente a

    profisso com orientao rpida de natureza menos impositiva.

    5. Remover os "Relatrios de Intenes" como elemento de orientao da IPPF. POR QU? Os Relatrios de Intenes foram preparados basicamente para informar as partes

    interessadas sobre o papel preferencial da auditoria interna dentro das organizaes. Embora

    seja importante e til para os profissionais, pode-se argumentar que eles no deveriam ser parte

    de uma estrutura de prticas profissionais que busca orient-los na execuo de suas

    responsabilidades.

    6. Alterar a classificao existente dos elementos "Obrigatrios" e "Enfaticamente Recomendados" da IPPF para "Requeridos" e "Recomendados", respectivamente.

    POR QU? Para esclarecer a redao que delineia as principais divises da estrutura.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    3 | Pgina

    Dadas as alteraes propostas, uma nova IPPF poderia ser descrita da seguinte forma:

    A RTF e o IIA agradeceriam sua avaliao sobre essas mudanas propostas.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    4 | Pgina

    APRIMORAMENTOS PROPOSTOS NA IPPF

    INTRODUO

    Uma estrutura serve para esquematizar a integrao de um organismo de conhecimento e um de

    orientao. Como um sistema coerente, ela facilita a homogeneidade no desenvolvimento, interpretao

    e aplicao de conceitos, metodologias e tcnicas teis para uma disciplina ou profisso. A IPPF destina-

    se a organizar a orientao sobre auditoria interna de forma rpida e tempestiva.

    As IPPF tm sido teis para a profisso desde sua criao e devem ser mantidas. Contudo, a RTF

    recomenda os aprimoramentos a seguir na IPPF existente.

    1. Misso da Auditoria Interna

    Expandir a IPPF para incluir uma declarao da misso da profisso de auditoria interna. A Misso da

    Auditoria Interna proposta :

    "AMPLIAR E PROTEGER O VALOR ORGANIZACIONAL

    OFERECENDO S PARTES INTERESSADAS AVALIAO

    (ASSURANCE), ACONSELHAMENTO E PERCEPES

    OBJETIVAS, CONFIVEIS E BASEADAS EM RISCOS."

    A Definio da Auditoria Interna "Definio"foi revista para

    verificar se a definio existente exigia atualizao para

    alinh-la evoluo da profisso de auditoria interna e s

    expectativas das partes interessadas. Como a Definio da

    Auditoria Interna includa na IPPF foi considerada como

    fundamentalmente slida e reconhecida nas leis, regulamentos

    e normas em vrias partes do mundo, a RTF concluiu no ser

    eficiente, prudente ou necessrio recomendar sua alterao

    neste momento.

    Contudo, a RTF acredita que a incluso de uma Declarao de Misso na IPPF oferece uma descrio

    clara e sucinta do que a auditoria interna aspira conseguir nas organizaes. Como uma declarao de

    misso tpica, a Misso da Auditoria Interna descreve seu propsito principal e sua meta abrangente. O

    cumprimento da misso apoia-se em toda a IPPF, na Definio, no Cdigo de tica, nas Normas e em

    toda a orientao.

    1.1 At que ponto voc concorda

    com a incluso de uma Misso

    da Auditoria Interna na IPPF?

    1.2 At que ponto voc concorda

    que a Misso da Auditoria

    Interna proposta espelha o que

    a rea aspira e/ou se esfora

    para conseguir nas

    organizaes?

    Compartilhe seu ponto de

    vista

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    5 | Pgina

    2. Princpios Fundamentais para a Prtica

    Profissional da Auditoria Interna

    Incluir na IPPF princpios que descrevam a eficincia da auditoria interna e sustentem as Normas e o

    Cdigo de tica baseados em princpios.

    Os Princpios Fundamentais para a Prtica Profissional da Auditoria Interna propostos so:

    1. Demonstra rgida integridade.

    2. Exibe objetividade na mentalidade e nas abordagens.

    3. Demonstra compromisso com a competncia.

    4. Est adequadamente posicionada na organizao, com autoridade suficiente.

    5. Est alinhada estrategicamente com as metas e objetivos da empresa.

    6. Conta com recursos adequados para tratar com eficincia os riscos significativos.

    7. Demonstra qualidade e aprimoramento contnuo.

    8. eficiente e eficaz no desempenho de suas atribuies.

    9. Comunica-se eficazmente.

    10. Fornece avaliao (assurance) confivel aos encarregados da governana.

    11. perspicaz, proativa e voltada para o futuro.

    12. Fomenta mudanas positivas.

    A RTF analisou uma questo interessante: Se as Normas so "baseadas em princpios", quais so os

    princpios nos quais elas se baseiam? Basicamente, embora afirme que as Normas so baseadas em

    princpios, a IPPF no articula os princpios que as lastreiam. A RTF discutiu demoradamente as

    caractersticas que descreveriam uma auditoria interna eficiente e concluiu que, como um todo, esses 12

    princpios articulam a eficincia da auditoria interna. A RTF acredita que para que uma funo de

    auditoria interna seja considerada eficiente, necessrio que todos os 12 Princpios estejam presentes e

    em perfeito funcionamento. A forma pela qual um auditor interno, bem como uma funo de auditoria

    interna, demonstra ter obedecido a todos os princpios pode ser diferente em cada organizao mas, no

    ponto de vista da RTF, no atingir qualquer deles implica em que a atividade da auditoria interna no

    to eficiente quanto possvel para cumprir sua misso (ver Misso da Auditoria Interna).

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    6 | Pgina

    A publicao desses Princpios facilitar aos profissionais de

    auditoria interna entender e se concentrar naquilo que mais

    importante. Os Princpios tambm devem facilitar a comunicao

    mais eficiente com as principais partes interessadas, inclusive

    regulamentadores, em relao s prioridades que definem a

    eficcia da auditoria interna.

    Embora no sejam apresentados em ordem de importncia, os

    Princpios esto agrupados em uma segmentao lgica:

    Os Princpios 1 a 3 so relativos ao auditor interno individual

    e, coletivamente, atividade de auditoria interna (entrada).

    1. Demonstra rgida integridade.

    2. Exibe objetividade na mentalidade e nas abordagens.

    3. Demonstra compromisso com a competncia.

    Os Princpios 4 a 9 so relativos atividade de auditoria

    interna e seus processos (processo).

    4. Est adequadamente posicionada na organizao, com

    autoridade suficiente.

    5. Est alinhada estrategicamente com as metas e objetivos

    da empresa.

    6. Conta com recursos adequados para tratar com eficincia

    os riscos significativos.

    7. Demonstra qualidade e aprimoramento contnuo.

    8. eficiente e eficaz no desempenho de suas atribuies.

    9. Comunica-se eficazmente.

    Os Princpios 10 a 12 so relativos aos resultados da

    atividade de auditoria interna (sada).

    10. Fornece avaliao (assurance) confivel aos

    encarregados da governana.

    11. perspicaz, proativa e voltada para o futuro.

    12. Fomenta mudanas positivas.

    2.1 At que ponto voc concorda

    com a incluso dos Princpios

    Fundamentais para a Prtica

    Profissional da Auditoria

    Interna como um elemento da

    IPPF?

    2.2 Voc concorda com os trs

    Princpios "relacionados a

    entradas" na forma como foram

    propostos?

    2.3 Voc concorda com os seis

    Princpios "relacionados a

    processos" na forma como

    foram propostos?

    2.4 Voc concorda com os trs

    Princpios "relacionados a

    sadas" na forma como foram

    propostos?

    2.5 Voc concorda com a ordem

    proposta para os 12 Princpios?

    2.6 At que ponto voc concorda

    que os Princpios devem "estar

    presentes e funcionando

    perfeitamente" para que uma

    funo de auditoria interna seja

    considerada eficiente?

    2.7 Voc concorda que, se

    adotados, os Princpios

    exigiriam orientao para

    ajudar a demonstrar para os

    profissionais como eles seriam

    na prtica?

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  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    7 | Pgina

    A RTF acredita que os Princpios, caso adotados, exigiriam o desenvolvimento de orientao,

    possivelmente na forma de atributos, descritores, exemplos representativos, modelos de maturidade e/ou

    estudos de casos para orientar os profissionais.

    importante observar que todas as Normas existentes foram mapeadas para esses 12 princpios.

    Contudo, a RTF reconhece que se esses Princpios forem adotados como um elemento da IPPF, existem

    oportunidades para o desenvolvimento de novas normas que sustentem melhor alguns deles. Alm disso,

    eles so deliberadamente denominados "Fundamentais", porque podem existir outros princpios

    aplicveis atividade de auditoria interna, mas esses 12 foram considerados pela RTF como essenciais

    para demonstrar eficincia.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    8 | Pgina

    3. Orientao de Implementao e

    Orientao Complementar

    Reestruturao doselementos de orientao da IPPF existentes, especificamente as "Prticas

    Aconselhadas" e os "Manuais de Prtica" , para que passem a ser denominados "Orientao de

    Implementao" e "Orientao Complementar", respectivamente.

    Orientao de Implementao seria definida como orientao

    para auxiliar os profissionais na implementao das Normas.

    Embora no pretendendo ser uma descrio minuciosa, a

    Orientao de Implementao forneceria abordagens possveis

    ou aceitveis para atingir a conformidade com as Normas. A

    Orientao de Implementao no detalharia processos e

    procedimentos, como programas ou modelos de trabalho, j que

    esse tipo de orientao seria melhor abordado na camada de

    Orientao Complementar. A Orientao de Implementao

    destina-se a ser mais abrangente do que as Prticas

    Aconselhadas atuais, com a expectativa de que todas as normas

    individuais sejam abordadas por ela. Da mesma forma, ao

    longo do tempo, os elementos dos Manuais de Prticas

    existentes que sejam mais representativos da orientao de

    implementao seriam reposicionados dentro da nova camada

    de Orientao de Implementao.

    Orientao complementar seria definida como orientao

    adicional para a conduo das atividades de auditoria interna. Embora sustentando as Normas, ao

    contrrio da Orientao de Implementao, a Orientao Complementar no se destinaria a vincul-las

    diretamente conformidade. A Orientao Complementar destinar-se-ia a abordar reas tpicas e

    questes de setores especficos. A Orientao Complementar incluiria, tambm processos e

    procedimentos detalhados, como ferramentas e tcnicas, programas e abordagens passo a passo,

    inclusive exemplos dos resultados finais.

    3.1 At que ponto voc

    concorda com a reestruturao

    dos elementos de orientao de

    "Prticas Aconselhadas" em

    uma camada mais abrangente

    intitulada "Orientao de

    Implementao" como parte da

    estrutura?

    3.2 At que ponto voc

    concorda com a reestruturao

    dos elementos de orientao de

    "Manuais de Prticas" em uma

    camada mais abrangente

    intitulada "Orientao

    Complementar" como parte da

    estrutura?

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  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    9 | Pgina

    Essa reestruturao no elimina qualquer das Prticas Aconselhadas e Manuais de Prtica existentes.

    Contudo, prev-se que esses documentos sejam revistos, reemitidos ou substitudos ao longo do tempo,

    conforme o IIA converta a orientao existente para a nova estrutura.

    O ponto de vista da RTF que essa forma de organizao dos elementos de orientao permitir que a

    IPPF seja mais sensvel s necessidades dos profissionais de auditoria interna. Alm disso, a criao de

    orientao mais tpica e para setores especficos (por exemplo, setor pblico ou servios financeiros)

    como um componente distinto da estrutura aprofundar o valor da orientao da IPPF para todos os

    profissionais. Os exemplos de orientao setorial ou tpica poderiam incluir servios financeiros,

    tecnologia da informao, fraude e gesto de riscos.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    10 | Pgina

    4. AbordandoQuestes Emergentes

    Introduz processos para desenvolver e publicar tempestivamente orientao sobre questes emergentes,

    alm de incluir na IPPF uma nova camada, denominada Orientao sobre Questes Emergentes.

    A Orientao sobre Questes Emergentes destinar-se-ia a auxiliar os profissionais, entre outros assuntos,

    na soluo das tendncias emergentes, mudanas nas expectativas das partes interessadas, novas

    preocupaes regulamentares ou legislativas e questes tpicas. A Orientao sobre Questes

    Emergentes seria preparada e emitida com o mnimo de demora (em questo de semanas) e poderia

    levar ao desenvolvimento de uma nova Orientao Suplementar, desenvolvida com maior rigor.

    Atualmente, no existe nos protocolos de diligncia devida da IPPF um processo para identificar, analisar

    e publicar rapidamente orientao sobre questes emergentes. A orientao impositiva existente

    desenvolvida aps um processo de governana consagrado e

    rigoroso. Embora necessrio e prudente, o processo de

    orientao impositiva do IIA no favorece a divulgao

    tempestiva de orientao para enfrentar as questes novas, em

    desenvolvimento ou emergentes.

    A RTF acredita que a orientao pontual sobre as questes

    correntes que afetem a auditoria interna um recurso

    extremamente necessrio para os profissionais da rea. A

    Orientao sobre Questes Emergentes seria emitida

    prontamente, idealmente poucas semanas aps a identificao

    de um tpico potencialmente premente, para abordar as

    questes emergentes e apoiar os profissionais de auditoria

    interna. Embora parte da IPPF, a Orientao sobre Questes

    Emergentes seria de natureza menos impositiva que outras

    formas de orientao da Estrutura (Orientao de Implementao e/ou Complementar)

    4.1 At que ponto voc concorda

    com a incluso na IPPF de um

    novo elemento para abordar as

    questes emergentes?

    4.2 At que ponto voc concorda

    que, devido a seu processo de

    desenvolvimento mais rpido,

    como parte da estrutura a

    Orientao sobre Questes

    Emergentes deve ser menos

    impositiva que a Orientao

    Complementar?

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  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    11 | Pgina

    5. Documentos de Posio

    Excluir os "Relatrios de Intenes" dos elementos de orientao da IPPF.

    Os Relatrios de Intenes tm sido publicados basicamente para informar as partes interessadas sobre

    o papel preferencial da auditoria interna dentro das organizaes em relao a outras funes. Dado o

    pblico alvo dos Relatrios de Intenes (partes interessadas na

    auditoria interna), a RTF recomenda que eles sejam removidos

    da IPPF. Os Relatrios de Intenes continuariam a existir e a ser

    publicados pelo IIA, mas deixariam de ser parte oficial da IPPF.

    Mais importante, o contedo dos Relatrios de Intenes

    existentes que fornecem orientao aos auditores internos seria

    desenvolvido separadamente e passaria a fazer parte da

    Orientao Complementar.

    5.1 At que ponto voc

    concorda com a excluso dos

    "Relatrios de Intenes" dos

    elementos da IPPF?

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  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    12 | Pgina

    6. Requerido e Recomendado

    Alterar a classificao dos elementos "Obrigatrios" e "Enfaticamente Recomendados" da IPPF para

    "Requeridos" e "Recomendados", respectivamente.

    Uma pesquisa conduzida pela RTF constatou haver alguma

    confuso em relao expresso "enfaticamente

    recomendado", particularmente em relao a outras

    orientaes que podem ser "obrigatrias" ou

    "recomendadas".

    Dessa forma, a RTF recomenda que:

    As Normas e o Cdigo de tica continuem a ser

    requeridos.

    A Orientao de Implementao seria recomendada, j que ela no obrigatria, mas visa

    fornecer orientao para auxiliar os auditores internos na aplicao de uma norma em sua

    organizao.

    A Orientao Complementar tambm seria recomendada, j que ela no obrigatria, mas visa

    dar exemplos e apoio adicionais para orientar as atividades da auditoria interna.

    6.1 At que ponto voc concorda

    com a alterao das expresses

    "Obrigatrio" e "Enfaticamente

    Recomendado" para "Requerido"

    e "Recomendado",

    respectivamente?

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  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    13 | Pgina

    7. Sumrio dos elementos da IPPF revista

    proposta

    Como discutido detalhadamente acima, a figura a seguir mostra as alteraes propostas IPPF.

    A figura a seguir mostra qual seria a nova estrutura IPPF com a incorporao dos aprimoramentos

    propostos:

    Misso da Auditoria Interna o possvel implementao em 2015

    Princpios Fundamentais para a Auditoria Interna

    o possvel implementao em 2015 Definio de Auditoria Interna Definio de Auditoria Interna

    Cdigo de tica Cdigo de tica

    Normais Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria

    Normais Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria

    Prticas Aconselhadas Orientao de Implementao o possvel implementao em 2016

    Manuais de Prticas Orientao Complementar o possvel implementao em 2016

    Relatrios de Intenes

    Relatrios de Intenes o possvel remoo em 2015

    Orientao sobre Questes Emergentes o possvel implementao em 2015

    IPPF (200714) IPPF (after 2015)

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    14 | Pgina

    7.1 De forma geral, at que ponto

    voc concorda com as mudanas

    na IPPF detalhadas na pgina

    anterior?

    7.2 At que ponto voc concorda

    que a representao

    grficadescreve adequadamente

    a hierarquia e o inter-

    relacionamento dos elementos da

    nova IPPF proposta?

    7.3 At que ponto voc julga que

    a representao grfica da nova

    IPPF proposta visualmente

    atraente?

    Compartilhe seu ponto

    de vista

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    15 | Pgina

    PROCESSO DE COMENTRIOS

    PROVIDNCIAS NECESSRIAS: PERGUNTAS PARA OS ASSOCIADOS DO IIA E SOLICITAO DE FEEDBACK

    Este texto de exposio provisrio est sendo apresentado aos associados do IIA para comentrios como

    parte do processo da RTF para chegar a suas recomendaes finais. TODOS os associados so

    estimulados a responder s perguntas a seguir e a apresentar comentrios, sobre esta proposta. O

    perodo de comentrios sobre o texto de exposio provisrio ser encerrado s 23h59, horrio da

    costa leste dos EUA, da segunda-feira, 3 de novembro de 2014. Os comentrios recebidos aps essa

    data no sero levados em considerao.

    Para enviar suas respostas a este texto de exposio provisrio, visite

    www.theiia.org/NewFramework

    Verses deste documento estaro disponveis nos idiomas abaixo o mais tardar at 1o de setembro de

    2014:

    rabe

    Italiano

    Chins

    Japons

    Francs

    Portugus

    Alemo

    Espanhol

    Caso tenha comentrios sobre outros pontos destas recomendaes e deste texto de exposio

    provisrio, envie-os para:

    The Institute of Internal Auditors, Global Headquarters ATTN: Standards and Guidance 247 Maitland Avenue Altamonte Springs, FL 32701 EUA IIA-Exposure@theiia.org

    Todos os comentrios recebidos at a segunda-feira, 3 de novembro de 2014, sero considerados.

    http://www.theiia.org/NewFrameworkmailto:iia-exposure@theiia.org

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    16 | Pgina

    PESQUISA SOBRE O TEXTO DE EXPOSIO PROVISRIO

    1. MISSO DA AUDITORIA INTERNA

    1.1 At que ponto voc concorda com a incluso de uma Misso da Auditoria Interna na IPPF?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    1.2 At que ponto voc concorda que a Misso da Auditoria Interna proposta espelha o que a rea aspira

    e/ou se esfora para conseguir nas organizaes?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    2. PRINCPIOS FUNDAMENTAIS PARA A PRTICA PROFISSIONAL DA AUDITORIA INTERNA

    2.1 At que ponto voc concorda com a incluso dos Princpios Fundamentais para a Prtica Profissional da

    Auditoria Interna como um elemento da IPPF?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    17 | Pgina

    2.2 Voc concorda com os trs Princpios "relacionados a entradas" na forma como foram propostos?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    2.3 Voc concorda com os seis Princpios "relacionados a processos" na forma como foram propostos?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    2.4 Voc concorda com os trs Princpios "relacionados a sadas" na forma como foram propostos?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    2.5 Voc concorda com a ordem proposta para os 12 Princpios?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    18 | Pgina

    2.6 At que ponto voc concorda que os Princpios devem "estar presentes e funcionando perfeitamente" para

    que uma funo de auditoria interna seja considerada eficiente?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    2.7 Voc concorda que, se adotados, os Princpios exigiriam orientao para ajudar a demonstrar para os

    profissionais como eles seriam na prtica?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    3. ORIENTAO DE IMPLEMENTAO E ORIENTAO COMPLEMENTAR

    3.1 At que ponto voc concorda com a reestruturao dos elementos de orientao de "Prticas

    Aconselhadas" em uma camada mais abrangente intitulada "Orientao de Implementao" como parte da

    estrutura?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    19 | Pgina

    3.2 At que ponto voc concorda com a reestruturao dos elementos de orientao de "Manuais de Prticas"

    em uma camada mais abrangente intitulada "Orientao Complementar" como parte da estrutura?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    4. SOLUO DE QUESTES EMERGENTES

    4.1 At que ponto voc concorda com a incluso na IPPF de um novo elemento para abordar as questes

    emergentes?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    4.2 At que ponto voc concorda que, devido a seu processo de desenvolvimento mais rpido, como parte da

    estrutura a Orientao sobre Questes Emergentes deve ser menos impositiva que a Orientao

    Complementar?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    20 | Pgina

    5. Relatrios de Intenes

    5.1 At que ponto voc concorda com a excluso dos "Relatrios de Intenes" dos elementos da IPPF?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    6. REQUERIDO E RECOMENDADO

    6.1 At que ponto voc concorda com a alterao das expresses "Obrigatrio" e "Enfaticamente

    Recomendado" para "Requerido" e "Recomendado", respectivamente?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    7. SUMRIO DOS ELEMENTOS DA IPPF REVISTA PROPOSTA

    7.1 De forma geral, at que ponto voc concorda com as mudanas na IPPF detalhadas na pgina anterior?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    21 | Pgina

    7.2 At que ponto voc concorda que a representao grficadescreve adequadamente a hierarquia e o

    inter-relacionamento dos elementos da nova IPPF proposta?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

    7.3 At que ponto voc julga que a representao grfica da nova IPPF proposta visualmente atraente?

    Concordo plenamente Discordo

    5 4 3 2 1

    Comentrios:

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    22 | Pgina

    ANEXO A

    IPPF EM VIGOR (APENAS PARA REFERNCIA)

    Definio: a auditoria interna uma atividade independente, de consultoria e avaliao (assurance)

    objetivas, destinada a agregar valor e aprimorar as operaes de uma organizao. Ela ajuda uma

    organizao a atingir seus objetivos trazendo uma abordagem sistemtica e disciplinada avaliao e

    aperfeioamento da eficincia dos processos de controle, gesto de risco e governana.

    Cdigo de tica: o Cdigo de tica apresenta os princpios e expectativas que regem o comportamento

    de pessoas e organizaes na conduo de uma auditoria interna e descreve os requisitos mnimos para

    esses dois itens e no atividades especficas.

    Normas Internacionais para a Prtica Profissional de Auditoria: as Normas so voltadas para princpios e

    fornecem uma estrutura para execuo e promoo da auditoria interna. As Normas apresentam

    requisitos obrigatrios e consistem de:

    Declaraes de requisitos bsicos para a prtica profissional da auditoria interna e para

    avaliao de sua eficincia. Os requisitos so aplicveis internacionalmente, em nvel pessoal e

    organizacional.

    Interpretaes, que esclarecem termos ou conceitos presentes nas declaraes.

    Prticas Aconselhadas: As Prticas Aconselhadas ajudam os auditores internos na aplicao da Definio

    de Auditoria Interna, do Cdigo de tica das Normas e na promoo das boas prticas. As Prticas

    Aconselhadas tratam da abordagem, metodologia e considerao da auditoria interna, mas no

    detalham processos ou procedimentos. Elas incluem prticas relativas a questes internacionais, nacionais

    ou setoriais, tipos de trabalho especficos e tpicos legais ou regulamentares.

    Manuais de Prticas: Os Manuais de Prticas fornecem orientao pormenorizada para a conduo da

    auditoria interna e incluem processos e procedimentos detalhados, como ferramentas e tcnicas,

    programas e abordagens passo a passo, inclusive exemplos dos resultados finais.

    Relatrios de Intenes : Os Relatrios de Intenes ajudam uma ampla gama de partes

    interessadas, inclusive aquelas que no so profissionais de auditoria interna, a entender as questes

    relevantes de governana, risco ou controle e a delinear as funes e responsabilidades relacionadas da

    auditoria interna.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    23 | Pgina

    ANEXO B

    HISTRICO DA FORA-TAREFA DE REEXAME DAS IPPF

    HISTRICO:

    Em julho de 2013, o Comit Executivo autorizou a criao de uma fora-tarefa para analisar a

    necessidade de reavaliar a estrutura da IPPF luz da contnua evoluo da auditoria interna em todo o

    mundo e das expectativas crescentes das autoridades regulamentadoras e das partes interessadas.

    A fora-tarefa recebeu o seguinte objetivo abrangente:

    "Analisar a evoluo do papel da profisso de auditoria interna e as expectativas das partes

    interessadas em todo o mundo e propor uma estrutura razovel de prticas profissionais eficientes que

    abranjam o leque completo de orientaes prticas locais e globais existentes e em desenvolvimento,

    alm de atender as necessidades da profisso ao longo dos prximos oito a dez anos".

    Para tanto, foi solicitado fora-tarefa que:

    Analisasse a evoluo do papel da auditoria interna.

    Identificasse o leque completo de orientao prtica existente e em desenvolvimento, tanto do IIA

    como dos institutos locais.

    Identificasse os processos e estruturas para a manuteno, desenvolvimento e aprovao de uma

    orientao.

    Entendesse as dificuldades associadas ao estado atual.

    Esperava-se que a fora-tarefa propusesse:

    Elementos de orientao futuros.

    Estruturas/camadas de orientao (como obrigatrio x recomendado e vnculos entre as

    camadas).

    Responsabilidades pelo desenvolvimento e manuteno (como quadro funcional, comit, fora-

    tarefa, outros).

    Requisitos de processo para cada elemento da orientao.

    Poderes para aprovar a emisso ou alterao de orientaes, em nvel local e global.

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    24 | Pgina

    ANEXO C

    CRONOGRAMA RESUMIDO

    Primeiro trimestre de 2016

    Lanamento da estrutura revista

    Julho de 2015

    Efetivao da nova estrutura do Comit

    Janeiro de 2015

    Anncio das novas estruturas do Comit

    2015

    Desenvolvimento do contedo revisto da estrutura e alteraes nas reas dependentes, exame do CIA, etc.

    Dezembro de 2014

    Aprovao dos Conselhos Executivo e de Administrao

    Novembro de 2014

    Finalizao das alteraes propostas no perodo de exposio e comentrios

    Outubro de 2014

    Anlise das informaes e feedback recebidos no perodo de exposio e comentrios

    1

    o

    de agosto 3 de novembro de 2014

    Perodo de exposio e comentrios dos associados do IIA

  • Exposure Draft: Proposed Enhancements to the IPPF

    25 | Pgina

    SOBRE O IIA

    Constitudo em 1941, o Institute of Internal Auditors (IIA) uma associao profissional internacional com

    sede em Altamonte Springs, Flrida, EUA. O IIA a voz global, autoridade reconhecida, lder

    incontestvel, principal defensor e maior educador da profisso de auditoria interna. De forma geral,

    seus associados trabalham em auditoria interna, gesto de riscos, governana, controles internos,

    auditoria de tecnologia da informao, capacitao profissional e segurana.

    SOBRE A IPPF

    A Estrutura Internacional de Prticas Profissionais (IPPF) a estrutura conceitual que organiza as

    orientaes impositivas promulgadas pelo IIA. Um organismo global confivel para definio de

    orientaes, o IIA fornece aos profissionais de auditoria interna de todo o mundo uma orientao

    impositiva organizada na IPPF, como recomendaes obrigatrias e enfaticamente recomendadas.

    Em seu formato atual, a IPPF foi implementada em 2007 pela Fora-Tarefa Viso para o Futuro, que

    alterou a Estrutura de Prticas (PPF) ento em vigor. A IPPF a estrutura que contm orientao e

    normas impositivas, reconhecidas e adotadas em todo o mundo, para suporte profisso de auditoria

    interna.

    DIREITOS AUTORAIS

    Copyright 2014 The Institute of Internal Auditors, Inc., (IIA) estritamente reservado. Qualquer

    reproduo do nome ou logotipo do IAA dever conter o smbolo federal de marca registrada dos EUA

    (). Nenhuma parte deste material pode ser reproduzida por qualquer forma sem o consentimento por

    escrito do IIA.

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