apresentação webinar o impacto da alteração do icms sobre o e-commerce no brasil

O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil Karin Botelho

O impacto da alteração do ICMS sobre o E-commerce no Brasil

Karin Botelho

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Apresentação de 45 minutos;

Anote suas perguntas;

15 minutos de papo ao final de apresentação;

Apresentação já está disponibilizada para todos neste link:

• http://www.profissionaldeecommerce.com.br/ apresentacao-webinar-icms-ecommerce

Agenda de hoje


Conceitos

E-commerce - operações realizadas por meio de dispositivos e plataformas eletrônicas.

ICMS - Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicação

Simples Nacional - Regime Especial Unificado de Arrecadação dos Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.


Alíquota interna - estabelecida pelo Estado para as operações realizadas dentro do seu território.

Alíquota interestadual - estabelecida por meio de Resoluções do Senado Federal. Podem ser:

4% - para produtos considerados importados;

7% ou 12% - conforme origem e destino.

Conceitos


Histórico

- Protocolo ICMS nº 21/2011:

acordo entre Estados, exceto: SP,PR, RJ, MG, SC, MS e AM;

tributação apenas sobre operações realizadas no e-commerce;

ICMS para a Unidade Federada de destino;

Vigência 07.04.2011 a 24.11.2014.

- Proposta de Emenda Constitucional (PEC) nº 197 – EC nº 87/2015


Tributação até 31.12.2015

Operação interestadual com não contribuinte do ICMS:

alíquota do ICMS do Estado de origem (alíquota interna);

o imposto era devido para o Estado de origem;

responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente.

(Tributação na origem)


Exemplo do cálculo

Operação com não contribuinte realizada até 31.12.2015:

SP para RJ

Alíquota interna (remetente - SP) para o produto: 18%

R$ 1.000,00 X 18% = R$ 180,00

SP recebe R$ 180,00

RJ: não recebia nada de ICMS.


Regra aplicável desde 1º.01.2016

Operação interestadual realizada com não contribuinte do ICMS:

alíquota interestadual;

responsável pelo recolhimento: contribuinte remetente;

Aplicável para operações e prestações;

diferencial de alíquotas: devido para o Estado de destino:

integral a partir de 2019;

repartição deste valor entre o Estado de origem e de destino (proporção).

(Tributação no destino)


Regra aplicável desde 1º.01.2016

Escala da partilha do ICMS

Ano Origem Destino

2015 80% 20%

2016 60% 40%

2017 40% 60%

2018 20% 80%

2019 - 100%


Exemplo do cálculo

Operação com não contribuinte - desde 1º.01.2016:

SP para RJ

Alíquota interestadual (SP para RJ) para o produto: 12%

Alíquota interna (destinatário: RJ) para o produto: 25% (sem Fundo Estadual de Combate à Pobreza)

R$ 1.000,00 X 12% = R$ 120,00

SP recebe R$ 120,00

Cálculo do diferencial (alíquota no destino - alíquota interestadual)

25% - 12% = 13%



SP para RJ

Cálculo do diferencial (alíquota no destino – alíquota interestadual)

25% - 12% = 13% (divido entre os Estados)

R$ 1.000,00 X 13% = R$ 130,00

Escala de divisão para o ano de 2016:

Origem (SP): 60% R$ 130,00 X 60% = 78,00

Destino (RJ): 40% R$ 130,00 X 40% = 52,00

R$ 130,00

Exemplo do cálculo



SP para RJ

Arrecadação para:

SP R$ 120,00 (ICMS origem)

R$ 78,00 (parcela do diferencial)

RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial)

Tributação total R$ 250,00

Exemplo do cálculo



SP para RJ

Arrecadação para:

SP R$ 120,00 (ICMS origem)

R$ 78,00 (parcela do diferencial)

R$ 198,00

RJ R$ 52,00 (parcela do diferencial)

Tributação total R$ 250,00 (R$ 198,00 + R$ 52,00).

Exemplo do cálculo


Mudança na tributação

Total do ICMS na operação

Até 31.12.2015 R$ 180,00

A partir de 1º.01.2016 R$ 250,00


Tipo do Destinatário Responsável pelo

recolhimento

Contribuinte Destinatário

Não contribuinte Remetente

Recolhimento do diferencial


Impacto sobre o E-commerce

Acompanhar a legislação do ICMS nos diversos Estados

alíquota do produto em cada Estado;

tributação diferenciada (substituição tributária, benefícios fiscais)?

prazo e forma de recolhimento do ICMS;

obrigação de se inscrever como contribuinte em cada Estado?

ampliar toda a operação;

aumento no custo;

inviabiliza as operações pois ficaram mais complexas e burocráticas.


Simples Nacional - Polêmica

Convênio ICMS nº 93/2015 trouxe a operacionalização da Emenda Constitucional

nº 87/2015, inclusive estendeu essa obrigatoriedade para os contribuintes

do Simples Nacional.

Polêmicas:

- é contribuinte do ICMS;

- recolhe os impostos de forma diferenciada;

- diferencial (quando adquire para uso, consumo ou ativo) é recolhido à parte (como contribuinte normal);

- com a nova regra (diferencial para consumidor final) perde competitividade e pode cessar suas atividades;


Simples Nacional - Polêmica

Polêmicas:

- não dispensa tratamento diferenciado às micro e pequenas empresas;

- ADI 5464 – proposta pelo Conselho Federal da OAB

(obteve liminar contra a cláusula nova do Convênio ICMS nº 93/2015);

- ADI 5469 – proposta pela Associação Brasileira de Comércio Eletrônico(Abcomm) – pede a concessão de medida cautelar para suspender a eficácia do Convênio ICMS nº 93/2015.


Desconto de 25% para todos os inscritos no webinar de 3 de março de 2016

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ICMS sobre o Comércio Eletrônico As polêmicas geradas pela EC 87/2015

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