IMPOSTO FEDERAL

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS

DE QUALQUER NATUREZA

IMPOSTO DE RENDA

É uma quantia em dinheiro, calculada em moeda oficial do país e geralmente baseada em percentuais sobre um fator gerador.

Imposto

Consumo: Aqui os impostos podem ser cobrados de forma indireta, ou seja, quando uma pessoa adquire determinado produto ou serviço, ela já está pagando o imposto que está embutidos no valor da compra. Isto ocorre por exemplo com o ICMS, IPI e ISS.

Patrimonial: Neste caso os impostos irão incidir sobre determinado patrimônio, como é o caso do IPTU (imóveis), IPVA (automóveis) e ITR (propriedades rurais).

Renda: Neste caso o imposto é calculado considerando a renda de uma pessoa, física ou jurídica durante determinado período. Um bom exemplo é o Imposto de Renda.

O fator gerador destes impostos pode ser:

IMPOSTO FEDERAL

II – Imposto sobre Importação.IOF – Imposto sobre Operações Financeiras. IPI – Imposto sobre Produto Industrializado.

IRPF – Imposto de Renda Pessoa Física. IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica.

ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural.CIDE– Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico.

COFINS– Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço.

INSS – Instituto Nacional do Seguro Social. PIS/PASEP – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público.

IMPOSTO FEDERAL

Impostos destinados à união ou governo federal

É fruto do capital, trabalho ou da combinação de ambos.

Exemplos:

• capital: juros, aluguéis, dividendos• trabalho: salários, honorários, vencimentos, soldos, pró-labore• Combinação (capital + Trabalho):

Renda:

+ Atividade EmpresarialMão- de - Obra =máquinas, instalações, mercadorias, matérias-primas

IMPOSTO DE RENDA

ganhos em loterias, heranças, achados, propinas, produtos do roubo, apropriações

indevidas, testamentos, etc.

Proventos de qualquer natureza:

Acréscimos patrimoniais não resultantes da aplicação de capital, trabalho ou

combinação de ambos.

Exemplos:

Não incide IR

• Sobre indenização decorrente de desapropriação

• Sobre pagamento de férias não gozadas

• Indenização por Danos Materiais e / ou Indenização por Danos Morais - essa Indenização objetiva restabelecer o que já existia no Patrimônio da Pessoa. Não é um ganho. Não aumenta nem acresce ao Patrimônio da Pessoa (Física ou Jurídica

O imposto de renda não incide sobre todas as transações financeiras, mas apenas sobre aquelas em que possa ser obtido um ganho. Portanto o imposto de renda está RESTRITO E CONDICIONADO À EXISTÊNCIA DE RENDA.

IMPOSTO DE RENDA

(salários,lucros,Investimentos, imóveis, etc.)

Dever do cidadão• Pagar impostos

Dever do Estado • Informar para onde vão os recursos recolhidos.

Os impostos são fundamentais para promover o crescimento econômico e o desenvolvimento social do País.

São utilizados diretamente pelo Governo Federal, parte considerável é direcionada aos estados e municípios para ser aplicada nas suas administrações.

Recursos importantes são destinados à saúde, à educação, à programas de transferência de renda e de estímulo à cidadania, como o Fome Zero e o Bolsa Família.

Função do Imposto de Renda

Quando há representação pela pessoa política (União, Estados- Membros, Distrito Federal e Municípios), para cobrança do tributo, fiscalizando sua condição. Como exemplo, a contribuição anual paga pelos advogados à OAB.

A principal função é a arrecadação, no sentido de oferecer ao Estado receitas derivadas do privado.

No Brasil , os tributos são divididos em três funções:• Função Fiscal:

Cujo objetivo é a arrecadação de recursos financeiros para o Estado. No caso o Imposto de Renda.

• Função Extrafiscal:

Seu objetivo é interferir no comando econômico, assim regulando alguns setores da economia.

• Função Parafiscal:

Finalidade do IR: Prioritariamente fiscal, apresentando caráter extrafiscal.

• 21,5% ao Fundo de participação dos Estados e do Distrito Federal;

• 22,5% ao Fundo de Participação dos Municípios;

• 3% para aplicação em programas de financiamento ao setor produtivo das Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste, através de suas instituições financeiras de caráter regional, de acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semiárido do Nordeste a metade dos recursos destinados à Região,na forma que a lei estabelecer;• 1% ao Fundo de Participação dos Municípios.

União Federal deverá distribuir 48% do produto de arrecadação do imposto, da seguinte forma:

• Parte dos recursos obtidos com impostos vai para programas de geração de empregos e inclusão social, tais como:

plano de reforma agrária; crédito rural para a expansão da agricultura familiar; plano de construção de habitação popular; saneamento e reurbanização de áreas degradadas nas cidades.

• Outra parte dos impostos arrecadados é destinada à:

construção e recuperação de estradas;investimentos em infra-estrutura;construção de portos, aeroportos;incentivos para a produção agrícola e industrial;segurança pública;estímulo à pesquisa científica, ao desenvolvimento de ciência e tecnologia;cultura e esporte, defesa do meio ambiente.

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS

Constam principalmente na Seção II do capítulo destinado ao sistema tributário nacional, englobando os arts. 150, 151 e 152 do texto legal, havendo princípios impressos em outros artigos do mesmo capítulo.

É reconhecido como princípios constitucionais tributários os seguintes preceitos:

Princípio da legalidade tributária - (art. 150, inciso I da Constituição Federal)

O princípio da legalidade tributária é reflexo direto do Estado Democrático de Direito, tendo como função primordial limitar a possibilidade de que os tributos sejam exigidos ou aumentados somente através de dispositivos legais.

O caput do art. 150 da Constituição Federal tem a seguinte redação “Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Município, exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”

Trata, portanto, de reiteração da cláusula pétrea consagrada no caput do art. 5°, que proclama que “Todos são iguais perante a Lei, sem distinção de qualquer natureza”.

Princípio da isonomia

O art. 150, inciso II da Constituição

“Veda que seja instituído tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos”.

Na área tributária a regra teve caráter pontual, com a finalidade de “revogar as isenções de imposto de renda então vigentes sobre parte dos vencimentos de parlamentares, magistrados e militares, com antes fora assegurado a professores, jornalistas, autores de obras literárias e outros.”

O art. 150, inciso IV da Constituição “veda a utilização de tributo com efeito de confisco”.

Princípio da proibição de confisco

Os princípios da universalidade, da generalidade e da proporcionalidade vêm descritos no art. 153, § 2º, inciso I, o qual determina que:

Princípios da universalidade, da generalidade e da proporcionalidade

“o imposto de renda será informado pelos critérios da universalidade, da generalidade e da progressividade, na forma da lei.”Entende-se pelo princípio da universalidade que o imposto atinja todos os tipos de renda, sem discriminação.Pelo princípio da generalidade, entende-se que as rendas auferidas por todas as pessoas físicas e jurídicas devem ser tributadas.

pelo princípio da progressividade, entende-se que a alíquota aplicável será maior quanto mais elevada for a renda.

irretroatividade, pessoalidade, capacidade contributiva, Anterioridade

Outros princípios também são aplicáveis ao Imposto de Renda e Proventos de Qualquer Natureza:

O REGIME DE TRIBUTAÇÃO VIGENTE NO PAÍS

Alcança tanto as pessoas físicas em geral, independentemente da sua profissão, bem como as pessoas jurídicas .

Lembrando:

O artigo 153 elencado na Constituição Federal dispõe que o IR é de competência da União.

Competência e sujeito ativo

O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:

O artigo 43 do Código Tributário Nacional:

IMPOSTO DE RENDA

I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.

A definição dos contribuintes do imposto de renda se encontra no art. 45 do Código Tributário Nacional, conforme abaixo transcrito:

Contribuinte

“Art. 45. Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o art. 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis. Parágrafo único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos proventos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam”.

O contribuinte do Imposto sobre a renda é a pessoa física ou jurídica titular de renda ou provento de qualquer natureza. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda a responsabilidade pela retenção e recolhimento do IR.

IMPOSTO DE RENDA Competência e sujeito Passivo

FATO GERADOR DO IMPOSTO DE RENDA

A definição do fato gerador do imposto de renda consta do art. 43 do Código Tributário Nacional.

“É a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica de renda (decorrente do capital, do trabalho ou da conjugação de ambos) e de proventos de qualquer natureza, assim entendidos todos os acréscimos não compreendidos no conceito de renda”. (Op. cit. pág. 1079).

LEMBRANDO QUE : A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda a responsabilidade pela retenção e recolhimento do IR

IMPOSTO DE RENDA

• Diferença entre a soma dos Rendimentos Tributáveis recebidos e as Deduções permitidas pela legislação.• É o montante real, presumido ou arbitrado da renda ou proventos.

BASE DE CÁLCULO DO IRPF

A tributação sobre os rendimentos do trabalho, sejam eles assalariados ( funcionários), ou não assalariados (autônomos).

Há duas formas de tributação.

A tributação dos rendimentos ganhos sobre aplicações financeiras e lucro na venda de bens ou direitos.

PESSOAS FÍSICAS

PESSOAS JURÍDICAS

Lucro Presumido - é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda (IR) e Contribuição Social sobre o Lucro (CSLL).Lucro Real - é o lucro líquido do período de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas pela legislação fiscal .Lucro Arbitrado - valor lançado pela autoridade fiscal quando verificada omissão ou falsidade na declaração de ajuste

CONTRIBUIÇÕES AO INSS

Do valor do rendimento , poderá ser deduzido o valor das contribuições pagas ao INSS, seja contribuinte autônomo ou empregado.

Conforme art. 74 do RIR, podem ser deduzidas as contribuições para a Previdência Social, cujo ônus tenha sido do contribuinte e desde que destinadas ao seu próprio beneficio.

No caso de contribuintes empregados o desconto é realizado diretamente em folha de salários, e portanto o próprio departamento pessoal fica encarregado de realizar o abatimento no momento do cálculo do imposto de renda sobre salários.

• Salário-de-contribuição (R$ ) Alíquota fim recolh. INSS (%)

• até R$ 800,45 7,65

• de R$ 800,46 a R$ 900,00 8,65

• de R$ 900,01 a R$ 1.334,07 9,00

• de R$ 1.334,08 até R$ 2.668,15 11,00

CONTRIBUIÇÕES AO INSS

E no caso de contribuinte individual (não empregado) autônomo o desconto é feito no ato do pagamento, sob o percentual de 11% (fixo) da remuneração paga (observando o teto de salário de contribuição – R$

IRPF – Retenção mensal na Fonte

• Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício de 2013, ano-calendário de 2012

Base de cálculo mensal em R$

Alíquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

Até 1.637,11 - -

De 1.637,12 até 2.453,50

7,0 122,78

De 2.453,51 até 3.271,38

15,0 306,80

De 3.271,39 até 4.087,65

22,5 552,15

Acima de 4.087,65 27,5 756,53

Rendimentos do Trabalho:

IMPOSTO DE RENDA

1. Na fonte: para a pessoa física de aplicações financeiras, 13º salário, férias, prêmios pagos por instituições financeiras (loterias)

2. Na realização da renda ou provento: em períodos determinados (mês, trimestre). Exs: divulgação do lucro das empresas, salários, renda bruta mensal no SIMPLES

3. Na declaração anual: ao se realizar o ajuste do ano-calendário

1. Mensalmente: na fonte2. Anualmente: com a declaração de ajuste

REGIMES DE TRIBUTAÇÃO

O IR pode ser recolhido:

O IRPF pode ser recolhido:

Pessoas obrigadas a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do IRPF

Critérios

Recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma anual foi superior a R$23.499,15;

Recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00.

1. RENDA

2. GANHO DE CAPITAL e operações em bolsa de valores

Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.

3. ATIVIDADE RURAL Obteve receita bruta anual em valor superior a R$117.495,75

Pretenda compensar, no ano-calendário de 2011 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2011.

Pessoas obrigadas a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do IRPF

Critérios

4. BENS E DIREITOS

teve a posse ou a propriedade, em 31 de dezembro de 2011, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00

5. CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL

Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa condição se encontrava em 31 de dezembro de 2011.

Pessoas obrigadas a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do IRPF

Critérios

Das Isenções

Previstas em Lei e Concedidas Administrativamente

O art. 6° da Lei 7713/88 prevê os rendimentos isentos totalmente de imposto de renda, sendo que podemos agrupar as isenções nas seguintes categorias:

Rendimentos Isentos ou Não-Tributáveis• Portadores de doenças graves cujos rendimentos são de aposentadoria, pensão ou reforma

tuberculose ativa, alienação mental, aids, esclerose múltipla, câncer, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante (inflamação crônica da coluna vertebral), nefropatia grave (mal funcionamento dos rins), estados avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação fibrose cística.

• Rendimento de salário de até 1.638,11 reais por mês.

• Pagamento do PIS/PASEP.

• Ganhos com lucros e dividendos desde que já tenham sido tributados na fonte.

• Ganho com poupança, letra de crédito imobiliário, letra hipotecária e certificados de recebíveis imobiliários.

• Parcelas isentas apuradas na atividade rural

• Recebimento de aviso prévio, FGTS, indenizações trabalhistas, auxílio-doença e auxílio-funeral.

• Recebimento de seguro-desemprego.

• Benefícios de Programa de Demissão Voluntária (PDV).

• Recebimento de aposentadoria por acidente de serviço ou doença grave.

• Ganhos obtidos pelo cidadão com ações e em operações com ouro em bolsa de valores, cujo valor mensal seja igual ou inferior a 20.000 reais, para o conjunto das ações e para o ouro, individualmente.

• Restituições de imposto de renda.

FIM