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DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA 2013/2012 1

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Page 1: Apresentação irpf 2013

DECLARAÇÃO DE AJUSTE ANUAL DO

IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA FÍSICA

2013/2012

Page 2: Apresentação irpf 2013

Créditos:Prof. Fernando C. L. Morais

Fonte: Manual de Orientação do IRPF 2013

Local: Auditório Padres do TrabalhoCampus de Coronel FabricianoData: 09/03/2013

Inicio: 13:00 horas;Final: 17:00 horas

Questionamentos: após as 17:00 horasFinal: 18:00 horas

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

Em geral, está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda referente ao exercício atual a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário anterior, se enquadrou em qualquer das seguintes situações:

1. recebeu rendimentos tributáveis na declaração, cuja soma foi superior a R$ 24.556,65, tais como: rendimentos do trabalho assalariado, não-assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis, atividade rural;

2. recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

3. Que tenha sofrido retenção de Imposto de Renda no ano calendário da declaração;

4. teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, em 31/12 do ano referencia, inclusive terra nua, cujo valor total foi superior a R$ 300.000,00;

5. passou, em qualquer mês, à condição de residente no Brasil e encontrava-se nessa condição em 31 de dezembro;

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

6. realizou em qualquer mês do ano-calendário: alienação de bens ou direitos em que foi apurado ganho de capital, sujeito à incidência do imposto; ou operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

7. relativamente à atividade rural: obteve receita bruta em valor superior a R$ 122.783,25; ou pretenda compensar, no ano-calendário anterior ou posterior, resultados negativos (prejuízos) de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de referencia, ficando obrigada à apresentação da declaração no modelo completo;

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

8. optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no Brasil, no prazo de 180 dias contado da celebração do contrato de venda.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

A pessoa física que se enquadrou em qualquer

das hipóteses previstas nos itens 1 a 8 de OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO fica dispensada de apresentar a declaração caso conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual sejam informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua.

A pessoa física desobrigada pode apresentar a Declaração de Ajuste Anual.

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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAÇÃO

A pessoa física cujos bens comuns sejam

declarados pelo outro cônjuge, desde que não se enquadre em nenhuma das demais hipóteses de obrigatoriedade e que o valor dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00, fica dispensada da apresentação da declaração.

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MODELOS DE DECLARAÇÃO

DECLARAÇÃO COMPLETA

É a declaração em que podem ser utilizadas todas as deduções legais, desde que comprovadas.

DECLARAÇÃO SIMPLIFICADA

É a declaração em que se utiliza o desconto de 20% dos rendimentos tributáveis, limitado a R$ 14.542,60. Este desconto substitui todas as deduções legais da declaração completa, sem a necessidade de comprovação.

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MODELOS DE DECLARAÇÃO

Qualquer contribuinte pode optar pela declaração simplificada. Contudo, o contribuinte deve entregar a declaração no modelo completo, com o uso do computador, por meio do Programa Gerador da Declaração, caso pretenda compensar:

a) imposto pago no exterior; ou

b) no ano-calendário de anterior ou posterior, resultados negativos (prejuízos) da atividade rural de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de referencia.

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Prazos e Penalidades A Declaração de Ajuste Anual, em geral, deve ser

entregue até as 23:59:59 horas (transmissão pela internet, horário de Brasília) do ultimo dia útil de abril do ano posterior ao de referencia (no caso atual, 30/04/2013). As declarações transmitidas após esse horário serão consideradas entregues em atraso. A entrega da declaração após o prazo acima, se obrigatória, sujeita o contribuinte à seguinte multa:

a) existindo imposto devido, ainda que integralmente pago, multa de 1% ao mês ou fração de atraso calculada sobre o valor do imposto devido, observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% do imposto devido;

b) não existindo imposto devido, multa de R$ 165,74.

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RETIFICAÇÃO DA DECLARAÇÃO

Se, após a entrega da declaração, o contribuinte verificar que cometeu erros ou omitiu informações, deve apresentar uma declaração retificadora pela internet ou em outra mídia eletrônica.

Na declaração retificadora deve ser informado o Número do Recibo de Entrega da última declaração apresentada anteriormente.

Pode ser utilizado também o aplicativo “Retificação Online”, disponível no sitio da Receita Federal.

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RETIFICAÇÃO DA DECLARAÇÃO

A declaração retificadora substitui integralmente a

declaração retificada, devendo conter todas as informações anteriormente declaradas, alteradas ou não, exceto aquelas que se pretenda excluir, bem como as informações a serem adicionadas, se for o caso.

* É permitida a mudança de modelo (completo ou simplificado) até a data limite para sua entrega obrigatória. Após essa data, a declaração retificadora deve ser apresentada no mesmo modelo utilizado para a declaração entregue anteriormente, sem a interrupção do pagamento do imposto.

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LOCAIS DE ENTREGA APÓS O PRAZO

Após a data limite para entrega a declaração

do exercício atual, ano-calendário anterior, inclusive a retificadora,deve ser apresentada:

Internet - Com a utilização do programa de transmissão Receitanet.

Mídia Removível - Somente recepcionada nas unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil.

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COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO

EXTERIOR A compensação não pode ultrapassar o limite da

alíquota brasileira. Veja um exemplo. Digamos que você tenha trabalhado na França, recebido R$ 10 mil e recolhido R$ 3.500 por conta da alíquota francesa de 35%. Na declaração brasileira, você só vai conseguir recuperar 27,5% do que recebeu, ou seja, R$ 2.750,00 (considerando apenas alíquotas).

Nem todos os países possuem esse acordo de compensação, portanto é importante observar esse fato.

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COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO

EXTERIORLIMITE DE COMPENSAÇÃO

O limite corresponde à diferença entre o valor do imposto apurado com os rendimentos do exterior e o apurado sem os rendimentos do exterior. O próprio programa calcula o limite. Na ficha Resumo, o programa mostra o limite legal, mas na ficha Imposto Pago permanece o valor digitado.

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COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO

EXTERIORCONVERSÃO

A conversão para reais dos rendimentos e do imposto pago em moeda estrangeira é efetuada utilizando-se o valor do dólar dos Estados Unidos da América, fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos na data do recebimento do rendimento, e em seguida convertido para reais mediante a utilização do valor de compra do dólar fixado pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da 1ª quinzena do mês anterior ao do recebimento dos rendimentos.

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COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO

EXTERIOROs rendimentos recebidos de países que não tenham acordo ou não permitam a reciprocidade de tratamento devem ser informados nas abas Titular ou Dependentes da ficha Rendimentos Tributáveis Recebidos de Pessoa Física e do Exterior, campo Rendimentos Exterior, conforme o caso. Neste caso, o imposto pago no exterior não pode ser compensado.

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COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO NO

EXTERIOR – RELAÇÃO DE PAÍSES

África do sul,Argentina,Áustria,Bélgica, Canadá, Chile,China,Coréia do Sul, Dinamarca, Equador,

Espanha,Filipinas,Finlândia, França, Holanda, Hungria,Índia,Israel,Itália, Japão,

Luxemburgo, México,Noruega, Peru,Portugal, República Tcheca, República

Eslovaca,Suécia eUcrânia.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

A pessoa física que se retire em caráter permanente do Brasil ou se ausente do País em caráter temporário por mais de 12 (doze) meses consecutivos fica sujeita à apresentação da Declaração de Saída Definitiva do País, relativa ao período em que tenha permanecido na condição de residente no Brasil no ano-calendário da caracterização da condição de não residente, bem como ao recolhimento em quota única do imposto sobre a renda apurado.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

O contribuinte que se ausentou do Brasil em caráter temporário ou se retirou em caráter permanente sem apresentação da Declaração de Saída Definitiva do País é considerado residente no Brasil durante os primeiros 12 (doze) meses consecutivos de ausência. A pessoa física passa a ser considerada não residente no Brasil a partir do dia seguinte àquele em que se completarem os 12 meses consecutivos de ausência.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

1. A pessoa física residente no Brasil deve declarar os rendimentos auferidos no exterior?

Sim. No Brasil vigora o princípio da universalidade de renda para a pessoa física residente no País, seja ela brasileira ou estrangeira. Isto significa que os rendimentos auferidos no exterior, ainda que não tenham sido transferidos para o Brasil, devem ser sempre declarados pelo beneficiário.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

2. Como tributar os rendimentos recebidos no exterior na existência de ato internacional ou de legislação que permita a reciprocidade de tratamento?

O tratamento fiscal é aquele pactuado entre o Brasil e o país contratante, com o fim de evitar a dupla tributação internacional da renda, ou aquele definido na legislação que permita a reciprocidade de tratamento fiscal sobre os ganhos e os impostos em ambos os países. A invocação de lei estrangeira concessiva de reciprocidade deve ser comprovada pelo sujeito passivo.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

A prova de reciprocidade de tratamento é feita com cópia da lei publicada em órgão da imprensa oficial do país de origem do rendimento, traduzida por tradutor juramentado e autenticada pela representação diplomática do Brasil naquele país, ou mediante declaração desse órgão atestando a reciprocidade de tratamento tributário.

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RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

Para efeito de conceito de residência no Brasil, a contagem do prazo de doze meses não se interrompe em virtude de ausência do Brasil, desde que, no total do período de ausência, a pessoa física tenha permanecido no Brasil por, no mínimo, 183 dias, consecutivos ou não, a contar do dia da chegada e esteja no País na data em que se completarem os doze meses.

Caso, durante os doze meses, a pessoa física tenha permanecido no Brasil por menos de 183 dias, ou não esteja no País na data em que se completaram os doze meses, restabelece-se a contagem de novo período de doze meses a partir da data da última entrada no Brasil.

Page 26: Apresentação irpf 2013

RESIDENTE/NÃO RESIDENTE

Caso a pessoa física tenha permanecido fora do território nacional por menos de 183 dias, ou esteja no Brasil na data em que se completarem os doze meses, restabelece-se a contagem de novo período de doze meses a partir da data da última saída do Brasil.

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SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

Está obrigado a apresentar a Declaração de Ajuste Anual como as demais pessoas físicas residentes no Brasil, o contribuinte ausente no exterior a serviço do Brasil, que receba rendimentos do trabalho assalariado, em moeda estrangeira, de autarquias ou repartições do Governo Brasileiro situadas no exterior (embaixadas, consulados, missões militares permanentes, representações de autarquias).

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SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

É assim considerado o servidor público civil ou o militar que se encontre em missão fora do Brasil, por ter sido nomeado ou designado para desempenho ou exercício de cargo, função ou atividade, transferindo sua sede ou lotação para o exterior. Esta regra é aplicável também:

a) ao funcionário da administração federal direta regido pela legislação trabalhista, da administração federal indireta e das fundações sob supervisão ministerial;

Page 29: Apresentação irpf 2013

SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

b) ao funcionário do Poder Legislativo, do Poder Judiciário e do Tribunal de Contas da União; e

c) no que couber, ao funcionário do Distrito Federal, dos estados e dos municípios, bem como à pessoa sem vínculo com o serviço público designada pelo Presidente da República.

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SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

Atenção:

Os funcionários de empresa pública e de sociedade de economia mista não são considerados ausentes a serviço do Brasil no exterior quando se encontrarem a serviço específico dessas entidades fora do Brasil.  

Page 31: Apresentação irpf 2013

SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

RENDIMENTOS RECEBIDOS DO GOVERNO BRASILEIRO: São considerados tributáveis 25% (vinte e cinco por cento) do total dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira do Governo Brasileiro. Os restantes 75% (setenta e cinco por cento) são rendimentos não tributáveis.

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SITUAÇÕES ESPECIAIS CONTRIBUINTE AUSENTE NO EXTERIOR A

SERVIÇO DO BRASIL

DEDUÇÕES

Podem ser utilizadas todas as deduções legais cabíveis.

DEMAIS RENDIMENTOS

Relativamente aos demais rendimentos recebidos de fontes situadas no Brasil ou no exterior e ao imposto pago, inclusive no exterior, consultar as instruções do programa.

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SITUAÇÕES ESPECIAISRENDIMENTOS RECEBIDOS DE REPRESENTAÇÕES DIPLOMÁTICAS E DE ORGANISMOS INTERNACIONAIS LOCALIZADOS NO BRASIL

São isentos os rendimentos do trabalho assalariado recebidos por servidor:

a) diplomático de governo estrangeiro;

b) estrangeiro de organismos internacionais de que o Brasil faça parte e aos quais se tenha obrigado, por tratado ou convenção, a conceder isenção;

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SITUAÇÕES ESPECIAISc) não brasileiro de embaixada, consulado e repartições oficiais estrangeiras no Brasil, desde que no país de sua nacionalidade seja assegurado igual tratamento aos brasileiros que ali exerçam idênticas funções.

Os demais rendimentos recebidos no Brasil são tributados exclusivamente na fonte ou, nos casos de ganho de capital e de ganhos líquidos nas operações em bolsa (renda variável), de forma definitiva.

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SITUAÇÕES ESPECIAISAtenção:

A isenção não alcança os rendimentos do trabalho de servidor brasileiro com residência permanente no Brasil ou estrangeiro que adquiriu a condição de residente, os quais estão sujeitos ao recolhimento mensal (carnê-leão) e devem ser incluídos na declaração, observados os acordos, tratados e convenções internacionais firmados entre o Brasil e o país ou organismo de origem dos rendimentos, ou a existência de reciprocidade de tratamento.

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SITUAÇÕES ESPECIAISCONVERSÃO EM REAIS DOS RENDIMENTOS OU PAGAMENTOS EM MOEDA ESTRANGEIRA

No caso de rendimentos ou pagamentos em moeda estrangeira, esses valores devem ser convertidos em dólares dos Estados Unidos da América, pelo valor fixado pela autoridade monetária do país de origem dos rendimentos, na data do recebimento ou pagamento e, em seguida, em reais mediante a utilização do valor do dólar fixado pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento ou pagamento.

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SITUAÇÕES ESPECIAISPara os rendimentos e o imposto pago, deve ser utilizada a cotação de compra do mês anterior ao do recebimento do rendimento e, para as deduções, a de venda do mês anterior ao do pagamento.

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OS RENDIMENTOS

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS Neste quadro devem ser informados o nome e o número de inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ) da fonte pagadora, o valor dos rendimentos tributáveis recebidos de pessoas jurídicas pelo titular da declaração, em 2012, e o imposto retido na fonte, conforme comprovante de rendimentos fornecido pela fonte pagadora. Inclua também neste quadro os rendimentos tributáveis recebidos de pessoas físicas com as quais tenha vínculo empregatício. Neste caso, informe na coluna CNPJ o número de inscrição no CPF do empregador.

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

Continuação: Caso a fonte pagadora esteja desobrigada de fornecer o comprovante de rendimentos, pela inexistência de imposto retido na fonte, ou as informações prestadas estejam incorretas, devem ser utilizados outros documentos hábeis e idôneos para informar os rendimentos recebidos, tais como contracheques ou recibos.

Não inclua neste quadro os rendimentos de atividade rural, de alienação de bens ou direitos (ganhos de capital) e os ganhos líquidos nas operações em bolsas (renda variável).

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

1. RENDIMENTOS DO TRABALHO São assim consideradas todas as formas de remuneração por trabalho ou serviços prestados, com ou sem vínculo empregatício, tais como:

* salários e ordenados (inclusive férias), proventos de aposentadoria, de reserva ou de reforma, pensões civis e militares, gratificações e participações no lucro, verbas de representação e remuneração de estagiários e de residentes;

Page 42: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* benefícios recebidos de entidades de previdência privada, de Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL) e de Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi);

* a parcela dos rendimentos de pensão e dos proventos de aposentadoria, transferência para a reserva remunerada ou reforma, excedente ao limite mensal de isenção (R$ 1.637,11), paga pela previdência oficial ou privada ou por qualquer pessoa jurídica de direito público interno, a partir do mês em que o contribuinte completou 65 anos de idade

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* resgate de contribuições recebido em razão de desligamento do plano de benefícios de entidade de previdência privada, exceto as contribuições pagas pelo contribuinte entre 01/01/1989 e 31/12/1995; Caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributação exclusiva na fonte previsto nos arts. 1º e 2º da Lei nº 11.053, de 29 de dezembro de 2004, os benefícios recebidos e as contribuições resgatadas, relativas a planos de previdência privada, devem ser informados em RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA/DEFINITIVA.

Page 44: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* despesas ou encargos pagos pelos empregadores em favor do empregado, como aluguéis, contribuições previdenciárias, imposto de renda, seguros de vida, despesas de locomoção;

* 25% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira por servidores de autarquias ou repartições do Governo Brasileiro situadas no exterior;

* os recebidos por titular/sócios de pessoa jurídica, inclusive microempresa, empresa de pequeno porte e sociedades civis, a título de remuneração pela prestação de serviços ou quaisquer outros pagamentos, como pro labore e aluguéis;

* rendimentos de profissões, de ocupações e de prestação de serviços (inclusive de representante comercial autônomo);

Page 45: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* honorários de autônomos, como médico, dentista, engenheiro, advogado, veterinário, professor, economista, contador, jornalista, pintor, escultor, escritor, leiloeiro;

* emolumentos e custas de serventuários da Justiça;

* exploração individual de contratos de empreitada de trabalho, como trabalho arquitetônico,topográfico, de terraplenagem e de construção;

* direitos autorais de obras artísticas, didáticas, científicas, urbanísticas, projetos técnicos de construção, instalação ou equipamento, quando explorados diretamente pelo autor ou criador do bem ou da obra;

Page 46: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* rendimentos recebidos a título de Vantagem Pecuniária Individual, (Lei nº 10.698,de 02/07/2003, e de Abono de Permanência, a que se referem o § 19 do art. 40 da Constituição Federal, o § 5º do art. 2º e o § 1º do art. 3º da Emenda Constitucional nº 41, de 19/12/2003, e o art. 7º da Lei nº 10.887, de 18 de junho de 2004; * 10%, no mínimo, dos rendimentos recebidos pelos garimpeiros, de empresas legalmente habilitadas, pela venda de metais preciosos, pedras preciosas e semi- preciosas, por eles extraídos;

Page 47: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* 40%, no mínimo, do rendimento do trabalho individual no transporte de carga e de serviços com trator, máquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, quando o veículo ou a máquina utilizada for de propriedade do contribuinte ou locado e conduzido exclusivamente por ele;

* 60%, no mínimo, do rendimento do trabalho individual no transporte de passageiros, quando o veículo for de propriedade do contribuinte ou locado e conduzido exclusivamente por ele.

Page 48: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS RECEBIDOS DE PESSOAS JURÍDICAS

* A pessoa física que possuir mais de um veículo ou máquina e explorá-los em conjunto com outras pessoas ou contratar profissional qualificado para conduzi-los ou operá-los equipara-se à pessoa jurídica.

* O valor, excedente a R$ 3.110,00, pago a título de benefícios indiretos e reembolsos de despesas recebidas por voluntário da Fifa, da subsidiária Fifa no Brasil ou do Comitê Organizador Brasileiro Ltda (LOC).

Page 49: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS

São assim considerados os valores recebidos pela ocupação, sublocação, uso ou exploração de bens móveis e imóveis, royalties e os decorrentes de uso, fruição e exploração de direitos, inclusive autorais, quando não recebidos pelo autor ou criador da obra. No caso de cessão gratuita de imóvel, exceto para cônjuge, pais ou filhos do contribuinte, é considerado rendimento anual de aluguel, no ano-calendário, o equivalente a 10% do valor venal do imóvel. Para efeito desse cálculo, pode ser utilizado o valor constante na guia do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), correspondente ao ano-calendário da declaração.

Page 50: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS DE ALUGUÉIS

Exclusões de Rendimentos de Aluguéis

Podem ser excluídos os seguintes encargos, desde que o ônus tenha sido exclusivamente do locador: * impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; * aluguel pago pela locação de imóvel sublocado;

* despesas pagas para cobrança ou recebimento do rendimento;

* despesas de condomínio.

Page 51: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

BOLSA DE ESTUDO E PESQUISA DESDE QUE NÃO REPRESENTE VANTAGEM AO DOADOR E NÃO CARACTERIZE CONTRAPRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

Informe o valor recebido a título de bolsa de estudo e pesquisa quando recebida exclusivamente para proceder a estudo ou pesquisa, desde que o resultado dessas atividades não represente vantagem para o doador e não caracterize contraprestação de serviços.

Page 52: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

CAPITAL DAS APÓLICES DE SEGURO OU PECÚLIO PAGO POR MORTE DO SEGURADO, PRÊMIO DE SEGURO RESTITUÍDO EM QUALQUER CASO E PECÚLIO RECEBIDO DE ENTIDADES DE PREVIDÊNCIA PRIVADA EM DECORRÊNCIA DE MORTE OU INVALIDEZ PERMANENTE

Informe o valor recebido a título de capital das apólices de seguro ou pecúlio pago por morte do segurado, prêmio de seguro restituído em qualquer caso e pecúlio recebido de entidades de previdência privada, em prestação única, em decorrência de morte ou invalidez permanente.

Page 53: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

INDENIZAÇÕES POR RESCISÃO DE CONTRATO DE TRABALHO, INCLUSIVE A TÍTULO DE PDV, E POR ACIDENTE DE TRABALHO; E FGTS

Informe os valores correspondentes a: a) indenização e aviso prévio não trabalhado pagos por despedida ou rescisão de contrato de trabalho assalariado, até o limite garantido pela lei trabalhista ou por dissídio coletivo e convenções trabalhistas homologados pela Justiça do Trabalho;

b) verbas especiais indenizatórias pagas em decorrência de incentivo à demissão voluntária (PDV); c) indenização por acidente de trabalho; e d) saque de FGTS.

Page 54: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

Não se incluem no conceito de verbas especiais indenizatórias recebidas a título de adesão ao PDV:

* as verbas rescisórias previstas na legislação trabalhista em casos de rescisão de contrato de trabalho, tais como: décimo terceiro salário, saldo de salário, salário vencido, férias proporcionais, abono e gratificação de férias, gratificações e demais remunerações provenientes do trabalho prestado, remuneração indireta, aviso prévio trabalhado, participação dos empregados nos lucros ou resultados da empresa;

* os valores recebidos em função de direitos adquiridos anteriormente à adesão ao PDV, em decorrência do vínculo empregatício, a exemplo do resgate de contribuições efetuadas a entidades de previdência privada em virtude de desligamento do plano de previdência.

Page 55: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

LUCRO NA ALIENAÇÃO DE BENS E DIREITOS DE PEQUENO VALOR E/OU DO ÚNICO IMÓVEL;

REDUÇÃO DO GANHO DE CAPITAL Informe a soma dos resultados, se positivos, das seguintes operações:

a) o valor de alienação mensal de até R$ 35.000,00 de bens ou direitos, exceto ações negociadas no mercado de balcão, menos o valor do custo de aquisição, constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011, acrescido, se for o caso, das parcelas pagas em 2012. No caso de alienação de diversos bens da mesma natureza, em um mesmo mês, deve ser observado o limite para o conjunto dos bens alienados;

Page 56: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

b) o valor de alienação mensal de até R$ 20.000,00 de ações negociadas no mercado de balcão menos o valor do custo de aquisição, constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011, acrescido, se for o caso, das parcelas pagas em 2012;

c) o valor de liquidação ou resgate de aplicação financeira realizada em moeda estrangeira de até R$ 20.000,00 menos o valor original da aplicação;

d) o valor de alienação do único imóvel menos o valor do custo de aquisição, constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011, acrescido das parcelas pagas em 2012, se for o caso.

Page 57: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

Para se beneficiar desta isenção é necessário que: * a alienação tenha sido do único imóvel; * o valor de venda ou cessão do imóvel tenha sido igual ou inferior a R$ 440.000,00; e * seu titular não tenha realizado outra alienação de imóvel nos últimos cinco anos;

e) o valor de alienação de bens imóveis e direitos a eles relativos, adquiridos até 1969, menos o valor do custo de aquisição, constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011, acrescido das parcelas pagas em 2012, se for o caso;

f) o valor de alienação de moeda estrangeira mantida em espécie menos o custo de aquisição, cujo valor total de alienações em 2011 foi igual ou inferior ao equivalente a US$ 5,000.00.

Page 58: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

PARCELA ISENTA DE PROVENTOS DE APOSENTADORIA, RESERVA REMUNERADA, REFORMA E PENSÃO DE DECLARANTES COM 65 ANOS OU MAIS

Informe os rendimentos provenientes de aposentadoria e pensão, transferência para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela previdência oficial ou privada, até o valor por mês de R$ 1.637,11, a partir do mês em que o contribuinte completou 65 anos. * A parcela isenta na declaração está limitada mensalmente até o valor R$ 1.637,11, independentemente de recebimento de uma ou mais aposentadorias, pensões e/ou reforma. O valor excedente deve ser informado como rendimento tributável.

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

Caso receba 13º salário relativo a aposentadorias, pensões e/ou reforma de mais de uma fonte pagadora, a parcela isenta de até R$ 1.637,11 por mês correspondente a uma das fontes pagadoras deve ser informada nesta linha e o somatório das demais parcelas isentas na linha 15 – Outros (especifique). O somatório das parcelas isentas mensais até o valor de R$ 1.637,11, dos rendimentos, inclusive do 13º salário, recebidos por outra pessoa física (declarante em conjunto ou dependente) que não o titular da declaração deve ser informado na linha 16 correspondente aos Demais Rendimentos Isentos e Não Tributáveis dos Dependentes. Os valores recebidos de Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi) são informados pelo seu montante integral, sem direito à parcela isenta, como rendimentos tributáveis:

-sujeitos ao ajuste anual na declaração; ou - exclusivamente na fonte, caso o contribuinte tenha

optado pelo regime de tributação previsto nos arts. 1º e 2º da Lei nº 11.053, de 2004.

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

RENDIMENTOS DE CADERNETAS DE POUPANÇA E LETRAS HIPOTECÁRIAS Informe os rendimentos creditados.

TRANSFERÊNCIAS PATRIMONIAIS - DOAÇÕES, HERANÇAS, MEAÇÕES E DISSOLUÇÃO DA SOCIEDADE CONJUGAL OU UNIDADE FAMILIAR

Informe o valor relativo aos bens ou direitos recebidos em herança, legado, doação, inclusive em adiantamento da legítima, meação ou por dissolução da sociedade conjugal ou da união estável.

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

OUTROS RENDIMENTOS

Informe os rendimentos relativos a: a) sinistro, furto ou roubo, relativo ao objeto segurado, menos o custo de aquisição informado na declaração de bens e direitos; b) pensão, pecúlio, montepio e auxílio recebidos por portador de deficiência mental, quando decorrentes de prestações do regime de previdência social ou de entidades de previdência privada; c) proventos e pensões decorrentes de reforma ou falecimento de ex-combatente da Força Expedicionária Brasileira (FEB);

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

d) PIS/Pasep (depósitos, juros, correção monetária e quotas-partes creditadas);

e) indenização por desapropriação de terra nua para reforma agrária menos o custo de aquisição informado na declaração de bens e direitos;

f) acréscimo de remuneração resultante da incidência da CPMF;

g) soma dos resultados não-tributáveis apurados na atividade rural exercida no Brasil e/ou no exterior;

h) seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença, auxílio-funeral e auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial ou privada;

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

i) resgate de contribuições pagas pelo contribuinte entre 01/01/1989 e 31/12/1995 recebido em razão de desligamento do plano de benefícios de entidade de previdência privada;

j) indenização a título reparatório paga aos anistiados políticos ou sucessores e dependentes, de que trata o inciso II do art. 1º da Lei nº 10.559, de 13 de novembro de 2002, e a paga aos beneficiários diretos de desaparecidos políticos;

k) 75% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira por servidores de autarquias ou repartições do Governo Brasileiro situadas no exterior;

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

l) quotas para uso de serviços postais, telefônicos, passagens aéreas, atribuídas aos parlamentares no exercício do mandato. Se recebidas ou transformadas em dinheiro, são consideradas rendimentos tributáveis;

m) restituição do imposto de renda;

n) acréscimo patrimonial decorrente da variação cambial dos depósitos não remunerados mantidos em instituições financeiras no exterior;

o) outros rendimentos isentos ou não-tributáveis previstos em lei e não relacionados.

* Informe a espécie do rendimento após OUTROS RENDIMENTOS.

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

* Diárias e ajudas de custo em caso de remoção de um município para outro são rendimentos não-tributáveis, porém não justificam acréscimo patrimonial. * Os seguintes rendimentos, quando não declarados como rendimentos tributáveis, presumem-se consumidos e, portanto, NÃO justificam acréscimo patrimonial:até 60% do transporte de carga;até 40% do transporte de passageiros; eaté 90%, quando recebidos pelos garimpeiros na venda de metais preciosos,pedras preciosas e semipreciosas a empresas legalmente habilitadas, desde que por eles extraídos.

TOTAL Informe o resultado da soma.

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

PENSÃO, PROVENTOS DE APOSENTADORIA OU REFORMA POR MOLÉSTIA GRAVE E APOSENTADORIA OU REFORMA POR ACIDENTE EM SERVIÇO Informe os rendimentos de: a) aposentadoria (inclusive complementações) ou reforma motivada por acidente em serviço ou moléstia profissional; b) aposentadoria, reforma ou pensão (inclusive complementações), recebidos por portadores de fibrose cística (mucoviscidose), tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, hepatopatia grave, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avançados da doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação e síndrome de imunodeficiência adquirida (Aids).

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RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

A isenção aplica-se aos rendimentos de aposentadoria, reforma ou pensão recebidos a partir:

* do mês da concessão da pensão, aposentadoria ou reforma, se a doença for preexistente e/ou a aposentadoria ou reforma for por ela motivada;

* do mês da emissão do laudo pericial que reconhecer a doença, quando contraída após a aposentadoria, reforma ou concessão da pensão;

* a isenção restringe-se ao prazo de validade fixado no laudo pericial.

Page 68: Apresentação irpf 2013

RENDIMENTOS ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

* da data em que a doença for contraída, quando identificada no laudo pericial emitido posteriormente à concessão da pensão, aposentadoria ou reforma.

*A comprovação da moléstia deve ser feita mediante laudo pericial emitido por serviço médico oficial da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios.

* No caso de moléstias passíveis de controle,

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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

DÉCIMO TERCEIRO SALÁRIO Informe o valor líquido (rendimento menos imposto) do décimo terceiro salário, conforme comprovante de rendimentos.

RENDIMENTOS DE APLICAÇÕES FINANCEIRAS Informe os valores líquidos (rendimentos menos imposto) de aplicações financeiras, conforme comprovante de rendimentos fornecido pela instituição financeira, tais como: * renda fixa; * fundos de investimento financeiro (FIF); * fundos de aplicação em quotas de fundos de investimento; * fundos de ações ou de investimento em quotas de fundos de ações;

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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

* operações de swap (que significa troca ou permuta).

OUTROS RENDIMENTOS Informe os valores líquidos (rendimentos menos imposto) não especificados nas linhas anteriores, tais como: a) prêmios em dinheiro, bens ou serviços obtidos em loterias, sorteios, concursos, corridas de cavalos;

b) benefícios líquidos resultantes da amortização antecipada, mediante sorteio, dos títulos de capitalização;

c) benefícios atribuídos a portadores de título de capitalização nos lucros da empresa emitente;

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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

d) juros pagos ou creditados individualmente a titular, sócio ou acionista de pessoa jurídica, a título de remuneração do capital próprio;

e) os benefícios recebidos e as contribuições resgatadas, relativas a planos de previdência privada, e o valor tributável (diferença positiva entre o montante recebido, inclusive no caso de resgate, e a soma dos respectivos prêmios pagos) recebido em decorrência de cobertura por sobrevivência em apólices de seguros de vida (Vida Gerador de Benefício Livre - VGBL), caso o contribuinte tenha optado pelo regime de tributação exclusiva na fonte previsto nos arts. 1º e 2º da Lei nº 11.053, de 29 de dezembro de 2004;

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RENDIMENTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO EXCLUSIVA / DEFINITIVA

f) outros rendimentos sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva.

* Informe a espécie do rendimento após OUTROS RENDIMENTOS.

* O imposto correspondente aos rendimentos sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva não pode ser compensado na declaração. TOTAL Informe o resultado da soma.

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DEPENDENTES O contribuinte pode deduzir R$ 1.974,72 por pessoa considerada dependente, de acordo com a tabela a seguir, mesmo que a relação de dependência tenha existido por menos de doze meses no ano-calendário de 2012, como nos casos de nascimento e falecimento.

TABELA DE RELAÇÃO DE DEPENDÊNCIA

CÓDIGO RELAÇÃO DE DEPENDÊNCIA

11 Companheiro(a) com o qual o(a) contribuinte tenha filho ou viva há mais de 5 (cinco) anos, ou Cônjuge 21 Filho(a) ou enteado(a) até 21 (vinte e um) anos 22 Filho(a) ou enteado(a) universitário(a) ou cursando escola técnica de 2o grau, até 24 (vinte e quatro) Anos 23 Filho(a) ou enteado(a) em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o Trabalho

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DEPENDENTES 24 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do(a) qual o contribuinte detém a guarda judicial, até 21 (vinte e um) anos 25 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, com idade de 21 (vinte e um) até 24 (vinte e quatro) anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de nível superior ou escola técnica de 2o grau, desde que o contribuinte tenha detido a guarda judicial até os 21 (vinte e um) anos 26 Irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, do qual o contribuinte detém a guarda judicial, em qualquer idade, quando incapacitado física e/ou mentalmente para o trabalho 31 Pais, avós e bisavós que, em 2010, tenham recebido rendimentos, tributáveis ou não, até R$ 18.799,32 41 Menor pobre, até 21 (vinte e um) anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda Judicial 51 A pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador. *Na declaração em separado, os dependentes comuns somente podem constar na declaração de um dos cônjuges.

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DEPENDENTES

FILHO DE PAIS DIVORCIADOS OU SEPARADOS JUDICIALMENTE Filho de pais divorciados ou separados judicialmente somente pode constar como dependente na declaração daquele que detém a sua guarda judicial. Se o filho declarar em separado, não pode constar como dependente na declaração do responsável. No caso de separação judicial ou divórcio direto em 2012 e pagamento de pensão alimentícia judicial, somente em relação ao ano-calendário de 2012, exercício de 2013, o contribuinte que não detém a guarda judicial pode considerar seus filhos como dependentes e deduzir a pensão alimentícia judicial paga.

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DEPENDENTESNOME, CPF, CÓDIGO E DATA DE NASCIMENTO Informe para cada dependente considerado para efeito de dedução, na coluna respectiva: a) o nome completo; b) o número de inscrição no CPF;

Informe os números de inscrição no CPF dos dependentes. Esta informação é obrigatória para o dependente com mais de dezoito anos.

TOTAL DA DEDUÇÃO DE DEPENDENTES Multiplique o número de dependentes por R$ 1.974,72.

DESPESAS COM INSTRUÇÃO DE DEPENDENTES Informe o número de dependentes com quem efetuou despesas com instrução. O limite de dedução das despesas com instrução por dependente é R$ 3.091,35.

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DEPENDENTES DESPESAS COM INSTRUÇÃO DE ALIMENTANDOS Informe o número de alimentandos com quem efetuou despesas com instrução, em razão de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente Neste caso, não preencha o campo relativo aos dados do dependente, nem efetue a dedução correspondente ao alimentando para quem é paga a pensão alimentícia judicial.

Page 78: Apresentação irpf 2013

RELAÇÃO DE PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS

Relacione todos os pagamentos e doações efetuados a:

a) pessoas físicas, tais como pensão alimentícia, aluguéis, arrendamento rural, instrução, pagamentos a profissionais autônomos (médicos, dentistas, psicólogos, advogados, engenheiros, arquitetos, corretores, professores, mecânicos etc.); e

b) pessoas jurídicas, quando dedutíveis na declaração.

A falta dessas informações sujeita o contribuinte à multa de 20% do valor não declarado.

Page 79: Apresentação irpf 2013

RELAÇÃO DE PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS

Informe o nome completo, o número de inscrição no CPF ou no CNPJ das pessoas ou empresas a quem efetuou pagamentos e doações, indicando o código de acordo com a tabela nesta página.

No pagamento de aluguéis e arrendamento rural, informe o nome e o número de inscrição no CPF ou no CNPJ do locador, mesmo que o aluguel tenha sido pago por intermédio de procurador ou de imobiliária.

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RELAÇÃO DE PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS

No pagamento de pensão em cumprimento de decisão judicial ou acordo homologado judicialmente ou em decorrência de separação ou divórcio consensual realizado por escritura pública, informe o nome e o número de inscrição no CPF de todos os beneficiários da pensão, mesmo que o valor tenha sido descontado por seu empregador em nome de apenas um deles.

No caso de honorários pagos a advogados, informe o código: a) 60, para os decorrentes de ações judiciais que impliquem o recebimento de rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual, à exceção das ações judiciais trabalhistas; b) 61, para os decorrentes de ações judiciais trabalhistas que impliquem o recebimento de rendimentos tributáveis sujeitos ao ajuste anual; ou

Page 81: Apresentação irpf 2013

RELAÇÃO DE PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS

c) 62, para os não abrangidos pelas alíneas “a” e “b”.

Informe as doações realizadas em espécie, utilizando o código 80, e em bens e direitos, utilizando o código 81.

* No caso de não preenchimento ou preenchimento incorreto do número de inscrição no CPF ou no CNPJ do beneficiário do pagamento residente ou domiciliado no Brasil, a declaração poderá incidir em malha.

Page 82: Apresentação irpf 2013

RELAÇÃO DE PAGAMENTOS E DOAÇÕES EFETUADOS

* Profissionais autônomos, leiloeiros, titulares de serviços notariais e de registro e quem explora atividade rural não devem informar, neste quadro, as despesas escrituradas em livro Caixa.

* Os documentos que comprovem as informações prestadas devem ser mantidos em boa guarda à disposição da Secretaria da Receita Federal do Brasil, até que ocorra a prescrição dos créditos tributários relativos às situações e aos fatos a que se refiram.

Nenhum documento deve ser anexado à declaração.

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DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS

Relacione de forma discriminada seus bens e direitos e os de seus dependentes, no Brasil e no exterior, retratando a situação em que se encontravam em 31/12/2011 e em 31/12/2012.

Caso exerça atividade rural e tenha deduzido as benfeitorias como despesas de custeio na apuração do resultado da atividade rural, informe apenas os dados relativos à terra nua.

BENS E DIREITOS QUE DEVEM SER DECLARADOS

* Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente do valor de aquisição.

* Outros bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a R$ 5.000,00.

Page 84: Apresentação irpf 2013

DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS

* Saldos de contas correntes bancárias e de poupança e demais aplicações financeiras, de valor individual superior a R$ 140,00.

* Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa, negociadas ou não em bolsa de valores, bem como ouro, ativo financeiro, cujo valor de constituição ou de aquisição seja igual ou superior a R$ 1.000,00.

BENS E DIREITOS PRIVATIVOS - DECLARAÇÃO EM SEPARADO Os bens e direitos gravados com cláusula de incomunicabilidade ou de inalienabilidade são relacionados na declaração do proprietário.

Page 85: Apresentação irpf 2013

DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS

BENS E DIREITOS COMUNS - DECLARAÇÃO EM SEPARADO Os bens e direitos resultantes de casamento em regime de comunhão total e os adquiridos na constância de casamento em regime de comunhão parcial devem ser declarados da seguinte forma:

a) se ambos os cônjuges estiverem obrigados a apresentar a declaração, a totalidade dos bens e direitos comuns deve ser informada na declaração de um dos cônjuges, devendo o outro informar esse fato na sua própria declaração.

b) se somente um dos cônjuges estiver obrigado a apresentar a declaração, todos os bens e direitos comuns devem constar na declaração do cônjuge obrigado a declarar.

Page 86: Apresentação irpf 2013

DECLARAÇÃO DE BENS E DIREITOS

BENS E DIREITOS NA CONSTÂNCIA DA UNIÃO ESTÁVEL

Os bens e direitos adquiridos por um ou por ambos os companheiros na constância da união estável pertencem a ambos, em condomínio e em partes iguais, e devem ser declarados na proporção de 50% para cada um, salvo estipulação contrária em contrato escrito.

BENS E DIREITOS DE DEPENDENTES

Se houve mudança na relação de dependência em 2010, em virtude de separação judicial, os bens e direitos dos dependentes são relacionados na declaração daquele que detém a guarda judicial, desde que tenha incluído o dependente em sua declaração.

Page 87: Apresentação irpf 2013

DÍVIDA E ÔNUS REALDISCRIMINAÇÃO Informe o nome e o número de inscrição no CPF ou no CNPJ do credor e a natureza da dívida.

CÓDIGO DA DÍVIDA Utilize a seguinte tabela para o preenchimento de código da dívida ou ônus real:

TABELA DE DÍVIDAS E ÔNUS REAIS Códigos Dívidas e Ônus Reais 11 Estabelecimento bancário comercial 12 Sociedades de crédito, financiamento e investimento 13 Outras pessoas jurídicas 14 Pessoas físicas 15 Empréstimos contraídos no exterior 16 Outros

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DÍVIDA E ÔNUS REAL SITUAÇÃO EM 31/12/201001 E EM 31/12/2012

Informe o saldo da dívida ou ônus real existente em 31/12/2011 e 31/12/2012 em seu nome ou no de seus dependentes. Se os bens e direitos comuns forem relacionados em sua declaração, inclua também a dívida ou ônus real do cônjuge ou companheiro.

Informe neste quadro o valor das parcelas a vencer existentes em 31/12/2012 relativas ao carnê-leão de janeiro de 2003 objeto de pedido de parcelamento deferido referente ao parcelamento especial de que trata a Lei nº 10.684, de 30 de maio de 2003 (Paes).

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DÍVIDA E ÔNUS REAL Não inclua dívida ou ônus real de: a) valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 em 31/12/2012; b) financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) ou sujeitos às mesmas condições, ou seja, aqueles nos quais o bem é dado como garantia do pagamento - ex.: alienação fiduciária, hipoteca, penhor; c) bens adquiridos por consórcio; e d) atividade rural.

A pessoa que não era residente no Brasil em 2011 e passou ou retornou a essa condição em 2012 deve declarar a dívida ou ônus real, seu ou de seus dependentes, existente na data em que se caracterizou a condição de residente no Brasil, na coluna ANO DE 2011.

Page 90: Apresentação irpf 2013

CÁLCULO DO IMPOSTO DEVIDO

TABELA PROGRESSIVA ANUAL PARA CÁLCULO DO IMPOSTO – VALORES PARA 2012

Base de Cálculo - R$ Alíquota Parcela a deduzir - R$Até 19.645,32 00,00 00,00

De 19.645,33 a 29.442,00 7,5% 1.473,40

De 29.442,01 a 39.256,56 15,0% 3.681,55

De 39.256,57 a 49.051,80 22,5% 6.625,79

Acima de 49.051,81 27,5% 9.078,38

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DeduçõesDEDUÇÃO DE INCENTIVO

Podem ser deduzidos os gastos efetuados em 2012, até o limite de 6% do imposto apurado: *Estatuto da Criança e do Adolescente - contribuições feitas diretamente aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criança e do Adolescente, que devem ser comprovados por documento emitido pelos Conselhos; *Incentivo à Cultura - doações, inclusive ao Fundo Nacional da Cultura (FNC), e patrocínios; Incentivo à Atividade Audiovisual;

Page 92: Apresentação irpf 2013

Deduções*Incentivo ao Desporto - doações ou patrocínios no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministério do Esporte;

CONTRIBUIÇÃO A ENTIDADE DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR

São dedutíveis os pagamentos efetuados pelo contribuinte em seu nome e no de seus dependentes, relacionados na declaração, a entidades de previdência complementar domiciliadas no Brasil destinados à obtenção de benefícios complementares assemelhados aos da Previdência Social.

Page 93: Apresentação irpf 2013

DeduçõesA dedução relativa às contribuições para entidade de previdência complementar somada às contribuições para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), cujo ônus seja da pessoa física, fica limitada a 12% (doze por cento) do total dos rendimentos computados na determinação da base de cálculo do imposto devido na declaração de rendimentos, não sendo considerados para efeito de apuração do referido limite os rendimentos isentos e não tributáveis e/ou sujeitos à tributação exclusiva ou definitiva.

Page 94: Apresentação irpf 2013

DeduçõesCONTRIBUIÇÃO A ENTIDADE DE PREVIDÊNCIA COMPLEMENTAR

CONDIÇÕES PARA A DEDUTIBILIDADE

As deduções relativas às contribuições para entidades de previdência complementar e sociedades seguradoras domiciliadas no Brasil, inclusive Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL), e destinadas a custear benefícios complementares aos da Previdência Social, cujo ônus seja da própria pessoa física, ficam condicionadas ao recolhimento, também, de contribuições para o regime geral de previdência social ou, quando for o caso, para regime próprio de previdência social dos servidores titulares de cargo efetivo da União, dos estados, do Distrito Federal ou dos municípios, observada a contribuição mínima.

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Deduções

Excetua-se do disposto acima o beneficiário de aposentadoria ou pensão concedidas por regime próprio de previdência ou pelo regime geral de previdência social.

Page 96: Apresentação irpf 2013

IMPOSTO PAGONão inclua o imposto pago relativo a:

a) ganhos líquidos nas operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

b) ganhos de capital na alienação de bens ou direitos e na liquidação ou resgate de aplicações financeiras realizadas em moeda estrangeira;

c) ganhos de capital na alienação de moeda estrangeira mantida em espécie.

Page 97: Apresentação irpf 2013

IMPORTANTE Antes de declarar , devemos verificar na documentação apresentada se o contribuinte tem como justificar a sua VARIAÇÃO PATRIMONIAL, que é um dos pontos de controle ativados pelo fisco. O contribuinte que não possui suporte para os bens adquiridos é um candidato sério para um convite para apresentação de documentos que comprovem a origem ou a falta de origem dos recursos declarados.

Exemplo:

Rendimentos declarados: R$ 25.000,00Imposto pago: R$ 2.500,00Despesas declaradas (gerais): R$ 10.000,00Despesas rastreáveis (CPF): R$ 5.000,00Saldo: R$ 7.500,00Bem adquirido no exercício: R$ 15.000,00Valor a descoberto: R$ 7.500,00

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IMPORTANTENo exemplo básico citado, o contribuinte deixou uma brecha básica para o fisco e virou alvo fácil para uma malha fina. É comum isso ocorrer entre os chamados autônomos uma vez que raramente nos oferecem documentação que embase os rendimentos auferidos. Não é fácil convencer uma pessoa a pagar o Imposto de Renda mas é função do contador mostrar o impacto de uma penalização pela omissão. A Receita pode fazer o chamado lançamento de oficio e cobrar o imposto devido juntamente com as penalizações.

Page 99: Apresentação irpf 2013

IMPORTANTEO contribuinte pode incluir o companheiro, inclusive o homoafetivo, como dependente para efeito de dedução do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física, desde que tenha vida em comum por mais de 5 (cinco) anos, ou por período menor se da união resultou filho. (Parecer PFGN/CAT nº 1.503/2010, de 19 de julho de 2010, aprovado pelo Ministro de Estado da Fazenda em 26 de julho de 2010)

Filho de pais divorciados ou separados judicialmente ou por escritura pública somente pode constar como dependente na declaração daquele que detém a sua guarda judicial. Se o filho declarar em separado, não pode constar como dependente na declaração do responsável.

No caso de ocorrer a separação judicial ou divórcio direto em 2012 e pagamento de pensão alimentícia judicial, somente em relação ao ano-calendário de 2012, exercício de 2013, o contribuinte que não detém a guarda judicial pode considerar seus filhos como dependentes e deduzir a pensão alimentícia judicial paga.

Page 100: Apresentação irpf 2013

IMPORTANTEImóveis com financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH) ou sujeitos às mesmas condições, ou seja, aqueles nos quais o bem é dado como garantia do pagamento (ex: alienação fiduciária, hipoteca, penhor;) não devem ser lançados na ficha de Dívida e Ônus e sim na ficha de Bens e Direitos, acumulando os valores pagos no respectivo exercício;

No caso de benfeitorias realizadas em imóvel adquirido após 1988, o custo das benfeitorias deve ser acrescido ao valor do imóvel. Informe: - no campo Discriminação, juntamente com os dados do bem, o custo das benfeitorias; - no campo Situação em 31/12/2011, o valor do bem constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011; e - no campo Situação em 31/12/2012, o valor do bem acrescido dos pagamentos efetuados.

As benfeitorias realizadas em imóvel adquirido até 1988 devem ser incluídas em item próprio utilizando o código 17. Neste caso, informe: - no campo Discriminação, os dados do bem a que se referem as benfeitorias; - não preencha o campo Situação em 31/12/2011; e - no campo Situação em 31/12/2012, o total dos pagamentos efetuados.

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IMPORTANTEBens adquiridos por consórcio devem ser tratados de acordo com sua posição (contemplado ou não).CONSÓRCIO CONTEMPLADO EM 2012: No campo Discriminação, selecionado o código 95, informe o nome e o número de inscrição no CNPJ da administradora do consórcio, o tipo de bem objeto do contrato, a quantidade de parcelas pagas e a pagar. No campo Situação em 31/12/2011, informe o valor constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011. Se o consórcio foi adquirido em 2012, não preencha os campos Situação em 31/12/2011 e 31/12/2012. Adicione um novo item com o código específico do bem recebido e informe, no campo Discriminação, os dados do bem e do consórcio. Não preencha o campo Situação em 31/12/2011. No campo Situação em 31/12/2012, preencha o valor declarado acrescido das parcelas pagas em 2012. CONSÓRCIO NÃO CONTEMPLADO EM 2012: No campo Discriminação, selecionado o código 95, informe o nome e o número de inscrição no CNPJ da administradora do consórcio, o tipo de bem objeto do contrato, a quantidade de parcelas pagas e a pagar. No campo Situação em 31/12/2011, informe o valor constante na declaração do exercício de 2012, ano-calendário de 2011. Se o consórcio foi adquirido em 2012, não preencha este campo e preencha o campo Situação em 31/12/2012 com o valor do campo Situação em 31/12/2011 acrescido das parcelas pagas em 2012.

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IMPORTANTENo caso de leasing é importante saber se houve ou não a opção de compra do bem. Para leasing realizado: com opção de compra exercida no final do contrato ocorrido em 2011, selecione o código relativo ao bem (e não o código 96) e informe: - no campo Discriminação, os dados do bem e do contratante; - no campo Situação em 31/12/2011, os valores pagos até 2011, para leasing contratado até 2011, ou, no caso de leasing contratado em 2012, deixe este campo em branco; - no campo Situação em 31/12/2012, o valor constante no campo Situação em 31/12/2011, se for o caso, acrescido dos valores pagos em 2012, inclusive o valor residual.

em 2012, com opção de compra a ser exercida no final do contrato a partir de 2013, selecione o código 96 e: - no campo Discriminação, informe os dados do bem, do contratante e o total dos pagamentos efetuados; e - não preencha os campos Situação em 31/12/2011 e Situação em 31/12/2012.

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IMPORTANTEaté 2012, com opção de compra já exercida no ato do contrato, selecione o código do bem (e não o código 96) e informe: - no campo Discriminação, os dados do bem e do contratante; - nos campos Situação em 31/12/2011 e em 31/12/2012, o valor do bem; - na ficha Dívidas e Ônus Reais, nos campos Situação em 31/12/2011 e em 31/12/2012, respectivamente, os saldos remanescentes da dívida naquelas datas.   em 2012, com opção de compra exercida no ato do contrato, selecione o código do bem (e não o código 96) e: - no campo Discriminação, informe os dados do bem e do contratante; - não preencha o campo Situação em 31/12/2011; - no campo Situação em 31/12/2012, informe o valor do bem; e - na ficha Dívidas e Ônus Reais, informe o valor do saldo remanescente da dívida no campo Situação em 31/12/2012.   Atenção: No caso de alienação fiduciária, informe, no campo Situação em 31/12/2012, o total dos valores pagos, NÃO incluindo a dívida na ficha Dívida e Ônus Reais.

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OBRIGADO

Fernando C. L. Morais

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