apres amm-bh, em 25-6-15, joão eudes - portalamm.org.br · inputs outputs outcomes ... conjunto de...

ORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICO

João Eudes Bezerra FilhoJoão Eudes Bezerra Filho

ORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICO

ProfessorProfessorJoão Eudes Bezerra FilhoJoão Eudes Bezerra Filho

ORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICO

ROTEIRO DA APRESENTAÇÃOROTEIRO DA APRESENTAÇÃO

1. Orçamento Aplicado ao Setor Público: PPA, LDO e LOA

2. Receita sob o Enfoque Orçamentário2. Receita sob o Enfoque Orçamentário

3. Despesa sob o Enfoque Orçamentário

4. Oficina Prática4. Oficina Prática

5. Conclusões / Debate

ROTEIRO DA APRESENTAÇÃOROTEIRO DA APRESENTAÇÃO

Orçamento Aplicado ao Setor Público: PPA, LDO e LOA

Receita sob o Enfoque OrçamentárioReceita sob o Enfoque Orçamentário

Despesa sob o Enfoque Orçamentário

. Oficina Prática. Oficina Prática

. Conclusões / Debate

ORÇAMENTO APLICADO AO SETORPÚBLICO:PÚBLICO:

PPA, LDO e LOA

ORÇAMENTO APLICADO AO SETORPÚBLICO:PÚBLICO:

PPA, LDO e LOA

HISTÓRICOHISTÓRICO

1922 - APROVAÇÃO DO CÓDIGO DE

1939 - PADRONIZAÇÃO DOS ORÇAMENTOS E BALANÇOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

1922 - APROVAÇÃO DO CÓDIGO DE CONTABILIDADE PÚBLICA DA UNIÃO.

BALANÇOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

1940 – APROVADO O DECRETO


APROVAÇÃO DO CÓDIGO DE

PADRONIZAÇÃO DOS ORÇAMENTOS E BALANÇOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

APROVAÇÃO DO CÓDIGO DE CONTABILIDADE PÚBLICA DA UNIÃO.

BALANÇOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS.

APROVADO O DECRETO-LEI N° 2.416/40

1964 - SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64


1964 - SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64

1967 - Decreto -Lei 200/67

1988 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL

1998 - EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 19 PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

1988 - CONSTITUIÇÃO FEDERAL

SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64


SANÇÃO DA LEI FEDERAL Nº 4.320/64

Lei 200/67 - Orçamento Programa

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 19 -PRINCÍPIO DA EFICIÊNCIA

CONSTITUIÇÃO FEDERAL

1999 - PORTARIA MPOG Nº 42/99


2000 - LEI COMPLEMENTAR Nº 101 DE 04/05/00

2001 - PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01 2001 - PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01

2010-.....– PROCEDIMENTOS ORÇAMENTÁRIOS (MCASP)

(www.stn.fazenda.gov.br)

PORTARIA MPOG Nº 42/99


LEI COMPLEMENTAR Nº 101 DE 04/05/00

PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01 PORTARIA STN/MPOG Nº 163/01

PROCEDIMENTOS ORÇAMENTÁRIOS (MCASP)

(www.stn.fazenda.gov.br)

EVOLUÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICO NO BRASIL

ORÇAMENTO TRADICIONAL: Foco nos Insumos

ORÇAMENTO DESEMPENHO: Foco no

(sem vinculação com o planejamento

ORÇAMENTOFoco no

(vinculação direta com o planejamento

EVOLUÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICO NO BRASIL

ORÇAMENTO TRADICIONAL: Insumos (aquisições)

ORÇAMENTO DESEMPENHO: no Resultadoplanejamento governamental)

ORÇAMENTO-PROGRAMA: no Resultado

planejamento governamental)

Conceito de Orçamento Público:Conceito de Orçamento Público:

“Ferramenta legal de planejamento do Ente Federativo (U, E, DF e M) onde são projetados os ingressos e os gastos orçamentários que serão

realizados em um determinado período, objetivando a execução de programas e ações vinculadas às políticas públicas, bem como as transferências

constitucionais, legais e voluntárias, os pagamento s de dívidas e outros encargos inerentes às funções e de dívidas e outros encargos inerentes às funções e

atividades estatais.”

Conceito de Orçamento Público:Conceito de Orçamento Público:

“Ferramenta legal de planejamento do Ente Federativo (U, E, DF e M) onde são projetados os ingressos e os gastos orçamentários que serão

realizados em um determinado período, objetivando a execução de programas e ações vinculadas às políticas públicas, bem como as transferências

constitucionais, legais e voluntárias, os pagamento s de dívidas e outros encargos inerentes às funções e de dívidas e outros encargos inerentes às funções e

atividades estatais.” JOÃO EUDES B. FILHO

Objetivos do Orçamento PúblicoObjetivos do Orçamento Público

1. Controle de gastos (evitar abusos)

3. Planejamento (implementação de plano de médio prazo);

2. Gestão de recursos (ações, produtos e metas)

médio prazo);

4. Administração macroeconômica (distribuição de renda e crescimento econômico)

Objetivos do Orçamento PúblicoObjetivos do Orçamento Público

1. Controle de gastos (evitar abusos)

3. Planejamento (implementação de plano de

2. Gestão de recursos (ações, produtos e metas)

4. Administração macroeconômica (distribuição de renda e crescimento econômico)

FUNÇÕES (SOCIAL E ECONÔMICA)DO ORÇAMENTO PÚBLICO

2. Ajustamentos na distribuição da renda: FUNÇÃO DISTRIBUTIVA

1. Ajustamentos na alocação de recursos: FUNÇÃO ALOCATIVA

3. Manter a estabilidade econômica: FUNÇÃO ESTABILIZADORA

FUNÇÃO DISTRIBUTIVA

FUNÇÕES (SOCIAL E ECONÔMICA)DO ORÇAMENTO PÚBLICO

2. Ajustamentos na distribuição da renda: FUNÇÃO DISTRIBUTIVA

1. Ajustamentos na alocação de recursos: FUNÇÃO ALOCATIVA

3. Manter a estabilidade econômica: FUNÇÃO ESTABILIZADORA

FUNÇÃO DISTRIBUTIVA

RECEITA DESPESA

ORÇAMENTO

ORÇAMENTO PROGRAMA MODERNOORÇAMENTO PROGRAMA MODERNO

EFICIÊNCIA EFICÁCIA

PRODUTO

SATISFAÇÃO DAS NECESSIDADES DA SOCIEDADE

EFETIVIDADE

INPUTSDESPESA


OUTPUTSEFICÁCIA

OUTCOMESSATISFAÇÃO DAS NECESSIDADES

FONTE: JOÃO EUDES


Conjunto de critérios,de ação e de decisãoque deve disciplinar

e orientar os diversos

DIRETRIZES

Instrumentos do planejamento

governamental

PROGRAMAS(POR DIRETRIZ)

e orientar os diversosaspectos envolvidos

no Processo de Planejamento.

governamental que resultam em

serviços prestados à comunidade.

AÇÕES(POR PROGRAMA)

PRODUTO(POR AÇÃO)

Bens ou serviçosgerados, direta ou

inderetamente àsociedade

Operações das quais resultam produtos , que

contribuem para atender ao objetivo

de um programa .


Resultados que se

Metodologiacapaz de

OBJETIVO(POR PROGRAMA)

INDICADOR(POR PROGRAMA)

se pretende alcançar.serviços prestados à

medir o desempenho do Programa .

META(POR PRODUTO)

INSUMOS(POR PRUDUTO)

Especificação e quantificação

física dos objetivos estabelecidos.

Elementos necessários àconsecuçãodo produto.

FONTE: JOÃO EUDES

DIRETRIZESDEMANDAS

LÓGICA DO ORÇAMENTO

META

INSUMOS

PRODUTOSGERADOS

PRODUTO

DIRETRIZES

Z

PROGRAMA

LÓGICA DO ORÇAMENTO -PROGRAMA

OBJETIVO

META

INSUMOS

(n) AÇÕESPRODUTO

FONTE: JOÃO EUDES

• PODER EXECUTIVO: União: Ministérios /Sec. Especiais

ADMINISTRAÇÃO DIRETA (CENTRALIZADA )

CAMPO DE APLICAÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICOCAMPO DE APLICAÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICO

União: Ministérios /Sec. EspeciaisEstados e Municípios: Secretarias

• PODER LEGISLATIVO : União: Congresso NacionalEstados: Assembléias LegislativasMunicípios: Câmaras Municipais

• PODER JUDICIÁRIO:Federal e Estadual

• ÓRGÃOS AUTÔNOMOS:Tribunais de Contas e Ministério

Público

• AUTARQUIAS

ADMINISTRAÇÃO INDIRETA (DESCENTRALIZADA )

CAMPO DE APLICAÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICOCAMPO DE APLICAÇÃO DO ORÇAMENTO PÚBLICO

• FUNDAÇÕES PÚBLICAS

• EMPRESAS ESTATAIS DEPENDENTES (apenas aquelas que utilizam (apenas aquelas que utilizam recursos a conta do orçamento público para despesas de custeio e investimentos específicos)

1. Agentes Políticos.

RESPONSABILIZAÇÃO PELA EXECUÇÃORESPONSABILIZAÇÃO PELA EXECUÇÃOORÇAMENTÁRIAORÇAMENTÁRIA

2. Agentes Administrativos

3. Agentes Honoríficos

4. Agentes Delegados

...toda e qualquer autoridade de cujos atos

resultarem emissão de empenho, autorização de

pagamento, suprimento de fundos ou dispêndios

de recursos da União ou pela qual

responda (par. 1o. Art. 80 Decreto

Ordenador de

RESPONSABILIZAÇÃO PELA EXECUÇÃORESPONSABILIZAÇÃO PELA EXECUÇÃO

2. Agentes Administrativos Despesa

...toda e qualquer autoridade de cujos atos

resultarem emissão de empenho, autorização de

pagamento, suprimento de fundos ou dispêndios

de recursos da União ou pela qual

responda (par. 1o. Art. 80 Decreto -lei n. 200/67).

PPA – MUNICÍPIOS

2014-

INSTRUMENTOS LEGAIS DE ORÇAMENTO DO BRASIL

LDO2015

LDO2014

LOALOA LOA2015

LOA2014

2º ano GOV X

3º ano GOV X

MUNICÍPIOS

-2017

INSTRUMENTOS LEGAIS DE ORÇAMENTO DO BRASIL

LDO2017

LDO2016

LDO2015

LOALOALOA LOA2017

LOA2016

LOA2015

4º ano GOV X

1º ano GOV Y

Estabelece as diretrizes, os objetivos e as

PLANO PLURIANUAL

Estabelece as diretrizes, os objetivos e as metas da Administração Pública, para as

despesas de capital e outras delas decorrentes, e para as relativas aos programas de duração continuada

Planejamento EstratégicoQuadrienal

Estabelece as diretrizes, os objetivos e as

PLANO PLURIANUAL - PPA

Estabelece as diretrizes, os objetivos e as metas da Administração Pública, para as

despesas de capital e outras delas decorrentes, e para as relativas aos programas de duração continuada .

Planejamento EstratégicoQuadrienal

Elaborar o Projeto de Lei considerando:

PPA: aspectos legais e práticos

ESSÊNCIA DO PPA:ESSÊNCIA DO PPA:

considerando: 1. Identificação dos problemas

(causa/efeito)2. Estabelecer as Diretrizes3. Estabelecer os objetivos4. Levantar os Programas4. Levantar os Programas5. Ações e Produtos Gerados6. Metas Físicas7. Estimar custos

O PPA é a ferramenta de

1. Identificação dos problemas

2. Estabelecer as Diretrizes

ferramenta de planejamento que

visa à solução dos problemas e demandas sócio-

econômicas, previamante,

diagnosticados

5. Ações e Produtos Geradosdiagnosticados

pelo governante.

PREFEITURA MUNICIPAL DE .........

PLANO PLURIANUAL 2014/2017 ANEXO III ANEXO DE PROGRAMA, DIAGNÓSTICO, DIRETRIZES, OBJETIV OS E METAS DA

ADMINISTRAÇÃO

DIAGNÓSTICOExiste hoje grande demanda na área de saúde alémcomplexo . Existem problemas na infraestrutura ecomplexo . Existem problemas na infraestrutura ealém da falta de recursos humanos.

DIRETRIZES

Expansão e consolidação do programa saúde daatendidas ; construção, ampliação, reforma e aparelhamentodesenvolvimento de ações da atenção básica, com incremento

PROGRAMA

ATENCÃO BÁSICA DA SAÚDEATENCÃO BÁSICA DA SAÚDE

OBJETIVOS DO PROGRAMA

Promover a consolidação do Programa Saúde da Famíli a com a ampliação e aparelhamento das unidades básica s de saúde e desenvolvimento das ações de atenção básica à saúde .

PLANO PLURIANUAL 2014/2017 ANEXO III ANEXO DE PROGRAMA, DIAGNÓSTICO, DIRETRIZES, OBJETIV OS E METAS DA

ADMINISTRAÇÃO

além de ser também o mais dispendioso e maisaparelhamento das unidades de atenção básica,

Exemplo do PPA:Exemplo do PPA:

aparelhamento das unidades de atenção básica,

da família com incremento de 400% de famíliasaparelhamento de unidades básicas de saúde;

incremento de 220% no número das ações.

INDICADORES

Promover a consolidação do Programa Saúde da Famíli a com a ampliação e aparelhamento das unidades básica s

Indicadores para avaliação da atençãobásica da saúde são muito variados, indodesde os índices de avaliação do aspectopolítico/institucional, o aspectoorganizacional e o aspecto da atençãobásica propriamente dita .

AÇÕES PRODUTO

ContinuçãoContinução exemplo exemplo

AÇÕES PRODUTO

Ampliação de Unidades de SaúdeUnidade de Saúde Ampliada

Construção de Unidades de SaúdeUnidade de Saúde Construída

Aparelhamento de Unidades de saúde

Unidade de Saúde Aparelhada

Reforma de Unidades de saúdeUnidade de Saúde Reformada

Expansão e consolidação do programa saúde da família Famílias Atendidas Percentagem(%)programa saúde da família Famílias Atendidas Percentagem(%)

Ações de atenção básicaAções Desenvolvidas Percentagem(%)

TOTAL

UNIDADE DE MEDIDA META VALOR FONTE

exemplo exemplo do PPA:do PPA:

MEDIDA META VALOR FONTE

Unidade 3 R$ 2.062.574,75 Ordinária

Unidade 1 R$ 2.183.658,70 Convênio

Unidade 4 R$ 2.108.152,00 Ordinária

Unidade 3 R$ 840.000,00 Ordinária

Percentagem(%) 400 R$ 89.476,80 OrdináriaPercentagem(%) 400 R$ 89.476,80 Ordinária

Percentagem(%) 220 R$ 173.833.469,15 Convênio

R$ 181.117.331,40

• Compreende as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital p ara o exercício financeiro subseqüente;

LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS

exercício financeiro subseqüente;

� Orienta a elaboração da lei orçamentária anual;

� Disponhe sobre as alterações na legislação tributár ia; e

� Estabelece a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento.

Planejamento TáticoAnual

Compreende as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital p ara o exercício financeiro subseqüente;

LEI DE DIRETRIZES ORÇAMENTÁRIAS - LDO

exercício financeiro subseqüente;

Orienta a elaboração da lei orçamentária anual;

Disponhe sobre as alterações na legislação tributár ia; e

Estabelece a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento.

Planejamento TáticoAnual

Plano Plurianual(Plano de Governo de 4 anos)

LDO na Constituição Federal:

Programa 1ações 1 a n

Programa 2ações 1 a n

Programa nIndicaIndicaprioridadeprioridadePrograma n

ações 1 a nprioridadeprioridadeanoano

L D O(Plano de Governo de 4 anos)

LDO na Constituição Federal:

IndicaIndica osos programasprogramas e e açõesações queque terãoterãoprioridadeprioridade nana execuçãoexecução orçamentáriaorçamentária do do prioridadeprioridade nana execuçãoexecução orçamentáriaorçamentária do do anoano subsequentesubsequente

A LRF trouxe inovações em relação à LDO, tais como (art. 4º):

•Dispor sobre o equilíbrio entre receitas e despesas ;

LDO: aspectos legais e práticosLDO: aspectos legais e práticos

LDO NA LRF:LDO NA LRF:

•Dispor sobre o equilíbrio entre receitas e despesas ;

•Definir o resultado primário e nominal a ser obtid o no ano seguinte;

•Estabelecer critérios e formas de limitação de empe nho no •Estabelecer critérios e formas de limitação de empe nho no caso de arrecadação da receita inferior à estimada;

•Fixar, em percentual da RCL, o montante da Reserva de Contingência.

A LRF trouxe inovações em relação à LDO, tais como (art. 4º):

Dispor sobre o equilíbrio entre receitas e despesas ;Dispor sobre o equilíbrio entre receitas e despesas ;

Definir o resultado primário e nominal a ser obtid o no ano

Estabelecer critérios e formas de limitação de empe nho no Estabelecer critérios e formas de limitação de empe nho no caso de arrecadação da receita inferior à estimada;

Fixar, em percentual da RCL, o montante da Reserva de

A LRF trouxe a previsão de ANEXOS que devem integra r a LDO:

LDO: aspectos legais e práticosLDO: aspectos legais e práticos

LDO NA LRF:LDO NA LRF:

1. Anexo de Metas Fiscais

2. Anexo de Riscos 2. Anexo de Riscos FiscaisFiscais

A LRF trouxe a previsão de ANEXOS que devem integra r a LDO:

Fiscais

FiscaisFiscais

• Orçamento fiscal;

LEI ORÇAMENTÁRIA ANNUAL

• Orçamento da seguridade social.

• Orçamento de investimento da estatais.

Planejamento OperacionalAnual

LEI ORÇAMENTÁRIA ANNUAL - LOA

Orçamento da seguridade social.

Orçamento de investimento da estatais.

Planejamento OperacionalAnual

EFEITOS NO PLANEJAMENTO EFEITOS NO PLANEJAMENTO

LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

A A LRFLRF trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):

DemonstrativoDemonstrativo dede compatibilidadecompatibilidadeorçamentoorçamento comcom asas metasmetasorçamentoorçamento comcom asas metasmetasrespectivorespectivo AnexoAnexo dede MetaMeta FiscaisFiscais

•• RECEITARECEITA•• DESPESADESPESA•• RESULTADORESULTADO PRIMÁRIOPRIMÁRIO•• RESULTADORESULTADO PRIMÁRIOPRIMÁRIO•• RESULTADORESULTADO NOMINALNOMINAL•• ENDIVIDAMENTOENDIVIDAMENTO

EFEITOS NO PLANEJAMENTO EFEITOS NO PLANEJAMENTO -- LOALOA


trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):

compatibilidadecompatibilidade dada programaçãoprogramação dodometasmetas dada LDOLDO previstasprevistas nonometasmetas dada LDOLDO previstasprevistas nono

FiscaisFiscais ::

PRIMÁRIOPRIMÁRIOPRIMÁRIOPRIMÁRIONOMINALNOMINAL

ENDIVIDAMENTOENDIVIDAMENTO

RELATÓRIOS DA LRF EXIGIDOS NA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO


� É exigido pela Constituição Federal noseu art. 165, parágrafo 3º.

� O RREO será elaborado e publicadopelo Poder executivo da U, E, DF e M,

RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

pelo Poder executivo da U, E, DF e M,até trinta dias após o encerramento decada bimestre.

RELATÓRIOS DA LRF EXIGIDOS NA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA

RELATÓRIO GESTÃO FISCAL


O RGF é um instrumento imprescindível no acompanhamento das atividades financeiras do Estado e está previsto no art. 54 da LRF.

RELATÓRIO GESTÃO FISCAL

A LRF determina que o RGF deverá ser emitido pelos titulares dos Poderes e órgão, publicados, quadrimestralmete, e disponibilizados ao acesso público, inclusive meios eletrônicos (LRF, art. 48), até 30 dias após o encerramento do período a que corresponder.

EFEITOS NO PLANEJAMENTO EFEITOS NO PLANEJAMENTO


A A LRFLRF trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):

ReservaReserva dede contingências,contingências,montante,montante, definidodefinido comcom basebaseLDOLDO..

•• ObrigatoriedadeObrigatoriedade dada ClassificaçãoClassificaçãovinculadavinculada àsàs respectivasrespectivas

EFEITOS NO PLANEJAMENTO EFEITOS NO PLANEJAMENTO -- LOALOA


trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):trouxe inovações em relação à LOA, tais como (art. 5º):

contingências,contingências, cujacuja formaforma dede utilizaçãoutilização eebasebase nana RCL,RCL, deverãodeverão estarestar nana

ClassificaçãoClassificação dada ReceitaReceitarespectivasrespectivas fontesfontes dede recursosrecursos ..

PPA/LDO/LOA – Prazos ADCT, art. 35 na UNIÃO

15 / ABRProjeto de LDO pelo Presidente da República ao Congresso Nacional

17 / JUL LDO votada no Congresso Nacional

31 / AGOProjetos de PPA (este só no 1º. ano do mandato) e de LOA enviados ao Congresso 31 / AGO mandato) e de LOA enviados ao Congresso Nacional

22 / DEZLei do PPA (este só no 1º. ano do mandato) e LOA votadas no Congresso Nacional

Prazos ADCT, art. 35 na UNIÃO

Projeto de LDO pelo Presidente da República ao Congresso Nacional

LDO votada no Congresso Nacional

Projetos de PPA (este só no 1º. ano do mandato) e de LOA enviados ao Congresso mandato) e de LOA enviados ao Congresso

Lei do PPA (este só no 1º. ano do mandato) e LOA votadas no Congresso Nacional

PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS APLICADOS À GESTÃOPÚBLICA (Art. 37 da CF)

MORALIDADELEGALIDADE

PUBLICIDADE

MORALIDADELEGALIDADE

CONSTITUCIONAIS APLICADOS À GESTÃOPÚBLICA (Art. 37 da CF)

IMPESSOALIDADEMORALIDADE IMPESSOALIDADEMORALIDADE

EFICIÊNCIA

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS APLICADOS À LOA

Visam assegurar o cumprimento dos fins que se propõ e o orçamento público.

ANUALIDADELEGALIDADE

UNIVERSALIDADE

ANUALIDADELEGALIDADE

EXCLUSIVIDADE ESPECIFICAÇÃO

ORÇAMENTO BRUTO

TRANSPARENCIA

UNIFORMIDADE

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS APLICADOS À LOA

Visam assegurar o cumprimento dos fins que se propõ e o orçamento público.

UNIDADEANUALIDADE UNIDADEANUALIDADE

EQUILÍBRIO

ESPECIFICAÇÃO

ORÇAMENTO BRUTO

PUBLICIDADE

NÃO AFETAÇÃO DA RECEITA

TRANSPARENCIAFONTE: JOÃO EUDES

GESTÃO DOS RECURSOS PÚBLICOS

ORÇAMENTO PÚBLICOORÇAMENTO PÚBLICO(PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO A (PLANEJAMENTO E EXECUÇÃO A

PARTIR DO FLUXO DE CAIXA)PARTIR DO FLUXO DE CAIXA)

FORMA LEGAL

PARTIR DO FLUXO DE CAIXA)PARTIR DO FLUXO DE CAIXA)

INGRESSOSINGRESSOS

((ReceitasReceitas

GASTOSGASTOS

PERIÓDICOPERIÓDICO

((ReceitasReceitasOrçamentáriasOrçamentárias)) ((DespesasDespesas

OrçamentáriasOrçamentárias))

PRINCÍPIOS ORÇAMENTÁRIOS

GESTÃO DOS RECURSOS PÚBLICOS

PATRIMÔNIO PÚBLICOPATRIMÔNIO PÚBLICO(RECURSOS À DISPOSIÇÃO DO (RECURSOS À DISPOSIÇÃO DO

ESTADO)ESTADO)

ESSÊNCIA SOBRE A FORMA

ESTADO)ESTADO)

ATIVOSATIVOS

PASSIVOSPASSIVOS

PLPL

+/+/-- ReceitasReceitas e e

CONTÍNUOCONTÍNUO

+/+/-- ReceitasReceitas e e DespesasDespesas

PatrimoniaisPatrimoniais

PRINCÍPIOS CONTÁBEISFONTE: JOÃO EUDES

TRANSFERÊNCIAS DE CRÉDITOS

TERMOS EMPREGADOS NA OPERACIONALIDADE DOS ORÇAMENTOS PÚBLICOS

TRANSFERÊNCIAS DE CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS

DESTAQUE DE CRÉDITO

UO-1 UO-2

TRANSFERÊNCIAS DE CRÉDITOS


TRANSFERÊNCIAS DE CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS

PROVISÃO DE CRÉDITO

UO-1

UA-1 UA-2FONTE: JOÃO EUDES

TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRA


TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRA(PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA)

REPASSE FINANCEIRO

UO-1 UO-2

TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRA


TRANSFERÊNCIAS FINANCEIRA(PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA)

SUB-REPASSE FINANCEIRO

UO-1

UA-1 UA-2FONTE: JOÃO EUDES

LeiLei ComplementarComplementar 101101//20002000

Decreto de Programação Financeira

LeiLei ComplementarComplementar 101101//20002000

��ArtArt 88ºº AtéAté trintatrinta diasdiasdosdos orçamentos,orçamentos,dispuserdispuser aa leilei dede diretrizesdiretrizes........ oo PoderPoder ExecutivoExecutivoprogramaçãoprogramação financeirafinanceiraprogramaçãoprogramação financeirafinanceiradede execuçãoexecução mensalmensal

20002000::

Decreto de Programação Financeira - Base Legal

20002000::

diasdias apósapós aa publicaçãopublicaçãonosnos termostermos emem queque

diretrizesdiretrizes orçamentáriasorçamentáriasExecutivoExecutivo estabeleceráestabelecerá aafinanceirafinanceira ee oo cronogramacronogramafinanceirafinanceira ee oo cronogramacronograma

mensalmensal dede desembolsodesembolso ..

L R F L R F ––CONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRACONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA

JAN FEV MAR ABR

CAM. MUN. 1.000 1.000 1.000 1.000 CAM. MUN. 1.000 1.000 1.000 1.000

GAB. PREF. 500 500 500

SEC. EDUC. 10.000 10.000 10.000 10.000

SEC. SAUD. 10.000 10.000 10.000 10.000

SEC. AGRIC. 2.000 2.000 2.000 2.000

SEC. AS. SOC. 2.000 2.000 2.000 2.000

SEC. TRANSP. 3.000 3.000 3.000 3.000

SEC. FIN. 4.000 4.000 4.000 4.000 SEC. FIN. 4.000 4.000 4.000 4.000

SEC. ADM 1.000 1.000 1.000 1.000

FUNDAÇÃO 500 500 500

AUTARQUIA 800 800 800

RES. CONT. 100 100 100

TOTAIS 34.900 34.900 34.900 34.900

–– Art. 8ºArt. 8ºCONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRACONSOLIDAÇÃO DA PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA

ABR .... NOV DEZ SUB TOTAIS

1.000 1.000 1.000 1.000 7.000 1.000 1.000 1.000 1.000 7.000

500 500 500 500 3.500

10.000 10.000 10.000 10.000 70.000

10.000 10.000 10.000 10.000 70.000

2.000 2.000 2.000 2.000 14.000

2.000 2.000 2.000 2.000 14.000

3.000 3.000 3.000 3.000 21.000

4.000 4.000 4.000 4.000 28.000 4.000 4.000 4.000 4.000 28.000

1.000 1.000 1.000 1.000 7.000

500 500 500 500 3.500

800 800 800 800 5.600

100 100 100 100 700

34.900 34.900 34.900 34.900 244.300

FONTE: JOÃO EUDES

Créditos SuplementaresReforçar dotações insuficientemente dotadas.

POSSIBILIDADES DE ALTERAÇÕES DO POSSIBILIDADES DE ALTERAÇÕES DO ORÇAMENTO DA DESPESA (LOA)ORÇAMENTO DA DESPESA (LOA)

Créditos EspeciaisInserir dotações novas, não especificadas no orçamento.

Créditos ExtraordináriosPara despesas imprevisíveis e urgentes, em casos como: calamidade pública, guerra e comoção interna.

Reforçar dotações insuficientemente dotadas.

POSSIBILIDADES DE ALTERAÇÕES DO POSSIBILIDADES DE ALTERAÇÕES DO ORÇAMENTO DA DESPESA (LOA)ORÇAMENTO DA DESPESA (LOA)

Inserir dotações novas, não especificadas no

Para despesas imprevisíveis e urgentes, em casos como: calamidade pública, guerra e comoção interna.

FONTE: JOÃO EUDES

CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DOS CRÉDITOS ADICIONAIS(Constituição: art. 167, inciso V e art. 40 a 46 e respectivos parágrafos da Lei 4.320/64)

CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS ADICIONAISESPÉCIE FINALIDADE AUTORIZAÇÃ

OLEGISLATIVA

FORMA DEABERTURA

RECURSOS

SUPLE-MENTA-RES

Reforço doOrçamento

Prévia,podendo serincluída naprópria Lei deOrçamento ouem lei especial

Decreto doExecutivo

Indicaçãoobrigatória

ESPE- Atender a Prévia em lei Decreto do IndicaçãoESPE-CIAIS

Atender aprogramas nãocontempladosno orçamento

Prévia em leiespecial

Decreto doExecutivo

Indicaçãoobrigatória

EXTRA- Atender a Independe Decreto do IndependeORDINÁ-RIO

despesasimprevisíveis eurgentes

Executivo,com remessaimediata aoLegislativo

deindicação

CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DOS CRÉDITOS ADICIONAIS(Constituição: art. 167, inciso V e art. 40 a 46 e respectivos parágrafos da Lei 4.320/64)

RECURSOS LIMITE VIGÊNCIA PRORROGA-ÇÃO

CLASSIF.DE

DESPESAIndicaçãoobrigatória

Obrigatório,indicado nalei deautorizaçãoe nodecreto deabertura

No exercícioem que foiaberto

Jamaispermitida

Normalmen-te reforçagrupos dedespesasde umprojeto/ativ.já existente

Indicação Obrigatório, No exercício Só para o ParaIndicaçãoobrigatória

Obrigatório,indicado nalei deautorizaçãoe nodecreto deabertura

No exercício Só para oexercícioseguinte, seautorizado emum dos 4últimosmeses, edesde que alei autorizativaassim opermita

Paraprojetos eatividadesnovos comindicaçãodoselementos

Independe Obrigatório, No exercício Só para o Para

indicaçãoindicado nodecreto deabertura

execícioseguinte, seautorizado emum dos 4últimosmeses, edesde que odecreto deaberturaassim opermita

reforçardotações jáexistentesou aberturade novoprograma,projeto e/ouatividade.

Superávit Financeiro (BP ant.)

Excesso de Arrecadação

RECURSOS DISPONÍVEIS PARA ABERTURADE CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS ADICIONAIS

Excesso de Arrecadação

Operação de Crédito

Anulação Parcial ou Total de Dotações Art. 43, § 1º Lei 4.320/64 (inclusive Reserva de Contingência)Art. 43, § 1º Lei 4.320/64 (inclusive Reserva de Contingência)

Recursos Vinculados

Recursos Vetados

(BP ant.) - Art. 43, § 1º Lei 4.320/64

Excesso de Arrecadação - Art. 43, § 1º Lei 4.320/64

RECURSOS DISPONÍVEIS PARA ABERTURADE CRÉDITOS ORÇAMENTÁRIOS ADICIONAIS

Excesso de Arrecadação - Art. 43, § 1º Lei 4.320/64

Operação de Crédito - Art. 43, § 1º Lei 4.320/64

Anulação Parcial ou Total de Dotações -(inclusive Reserva de Contingência)(inclusive Reserva de Contingência)

Recursos Vinculados – Art. 8º, §1º da LRF

Recursos Vetados – Art. 166, §8º da CF

FONTE: JOÃO EUDES

RECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUEORÇAMENTÁRIOORÇAMENTÁRIO

RECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUERECEITA SOB O ENFOQUEORÇAMENTÁRIOORÇAMENTÁRIO

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIAPOR NATUREZA

RECEITAS CORRENTESRECEITAS CORRENTES

• Tributárias

•Contribuições

•Patrimonial

•Agropecuária

•Industrial•Industrial

•Serviços

•Transferência Correntes

•Outras Receitas Correntes

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA ORÇAMENTÁRIAPOR NATUREZA

RECEITAS DE CAPITALRECEITAS DE CAPITAL

• Operações de Crédito

•Alienação de Bens

•Amortização de Empréstimos

•Transferência de Capital

•Outras Receitas de Capital

FONTE: JOÃO EUDES

CATEGORIA ECONÔMICA

1

CLASSIFICAÇÃO POR NATUREZA DA RECEITA

RUBRICAImposto Sobre Patrimônio Renda

ESPÉCIEImpostos

ORIGEMReceita Tributária

CATEGORIA ECONÔMICAReceita Corrente

ALÍNEAImp. S/ Renda e Prov. Qualquer Natureza

SUBALÍNEAPessoas Físicas

Imposto Sobre Patrimônio Renda

2 100411

CLASSIFICAÇÃO POR NATUREZA DA RECEITA

FONTE: JOÃO EUDES

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA

Transferências Constitucionais• Tributárias

SOMA DAS RECEITAS CORRENTES:

Transferências Constitucionais

•Contribuição Plano Seg. do Servidor

•Compensações Financ. entre Regimes de

Prev.

• Tributárias

•Contribuições

•Patrimonial

•Agropecuária

•Industrial

•Dedução da Receita para Formação do

FUNDEB•Serviços

•Transferência Correntes

•Outras Receitas Correntes

RECEITA CORRENTE LÍQUIDA – ART. 2º, IV DA LRF

DEDUÇÕES NOS ESTADOS:

Transferências ConstitucionaisTransferências Constitucionais

Contribuição Plano Seg. do Servidor

(Servidor e Patronal)

Compensações Financ. entre Regimes de

Prev.

Dedução da Receita para Formação do

FUNDEB

OBJETIVOS :

• EVIDENCIAÇÃO DAS FONTES DE FINANCIAMENTO

• EVIDENCIAÇÃO DE VINCULAÇÕES

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA POR FONTE E DESTINÇÃO DE R ECURSOS

“Art. 8º – Parágrafo único. Os recursosespecífica serão utilizados exclusivamentevinculação, ainda que em exercícioingresso.”

• TRANSPARÊNCIA NO GASTO PÚBLICO

• CUMPRIMENTO DA LRF

“Art. 50 – Além de obedecer às demaisescrituração das contas públicas observaráI – a disponibilidade de caixa constarárecursos vinculados a órgão, fundoidentificados e escriturados de forma individualizada

FINANCIAMENTO DAS DESPESAS

CLASSIFICAÇÃO DA RECEITA POR FONTE E DESTINÇÃO DE R ECURSOS

recursos legalmente vinculados a finalidadeexclusivamente para atender ao objeto de sua

diverso daquele em que ocorrer o

TRANSPARÊNCIA NO GASTO PÚBLICO

demais normas de contabilidade pública, aobservará as seguintes:

constará de registro próprio, de modo que osfundo ou despesa obrigatória fiquem

individualizada ;”

CONDIFICAÇÃO ESTABELECIDA PELO TCEESTABELECIDA PELO TCE -MG

RECURSO ARRECADADO

CLASSIFICAÇÃO PORNATUREZA DA RECEITA

MECANISMO DA DESTINAÇÃO DE RECURSOS

NATUREZA DA RECEITA1721.33.00

Transferência de Recursos Do SUS – Repasses Fundo

a Fundo

DESTINAÇÃO DO RECURSO

CLASSIFICAÇÃO POR DESTINAÇÃO DO RECURSO

0114.000010PSF

DESPESA FINANCIADA

Função: 10 (saúde)Subfunção: 301 (atenção básica)

MECANISMO DA DESTINAÇÃO DE RECURSOS

Subfunção: 301 (atenção básica)31.90.11.XX31.90.13.XX31.90.30.XX33.90.32.XX

DESTINAÇÃO DO RECURSO

CLASSIFICAÇÃO POR DESTINAÇÃO DO RECURSO

0114.000010PSF

FONTE: JOÃO EUDES

CONTA DE DISPOBILIDADE

CONTROLE CONTÁBIL DA DESTINAÇÃO

1.000,00 1.000,00

1.000,00 200,00

CONTA DE RECEITA DEST. DE RECURSOCONTA DE DISPOBILIDADE

Saldo nãocomprometido

SUBSISTEMAORÇAMENTÁRIO

SUBSISTEMACOMPENSAÇÃO

comprometido

CONTA DE DISPOBILIDADE

CONTROLE CONTÁBIL DA DESTINAÇÃO

800,00 800,00

800,00

DEST. DE RECURSOCONTA DE DISPOBILIDADE

CONTA DE DESPESA

SUBSISTEMAORÇAMENTÁRIO

SUBSISTEMACOMPENSAÇÃO

PREVISÃOPREVISÃO

ETAPAS DA RECEITA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

METODOLOGIAMETODOLOGIA

LANÇAMENTOLANÇAMENTO

ARRECADAÇÃOARRECADAÇÃODESTINAÇÃODESTINAÇÃO

CLASSIFICAÇÃOORÇAMENTÁRIACLASSIFICAÇÃOORÇAMENTÁRIA

INSCRIÇÃO DODIREITO

INSCRIÇÃO DODIREITO

RECOLHIMENTORECOLHIMENTOUNIDADE DE

CAIXAUNIDADE DE

CAIXA

DESTINAÇÃOPOR FONTE

DESTINAÇÃOPOR FONTE

PREVISÃOPREVISÃO

ETAPAS DA RECEITA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

PLANEJAMENTO

LANÇAMENTOLANÇAMENTO

ARRECADAÇÃOARRECADAÇÃOEXECUÇÃO

RECOLHIMENTORECOLHIMENTO

FONTE: JOÃO EUDES

DESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEORÇAMENTÁRIOORÇAMENTÁRIO

DESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEDESPESA SOB O ENFOQUEORÇAMENTÁRIOORÇAMENTÁRIO

CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

Órgão e Unidade Orçamentária

INSTITUCIONAL

Função e Subfunção

FUNCIONAL

Programas, Projetos

PROGRAMÁTICA

CategoriaModalidade


Orçamentária

Subfunção

Projetos , Atividades, Operações Especiais

PROGRAMÁTICA

Categoria Econômica, Grupo, Modalidade de Aplicação e

Elemento de Despesas

NATUREZA DA DESPESA

PROGRAMA

Instrumentos deOrganizaçãode Ação


PROGRAMA

PROJETO ATIVIDADE

Conjunto de Conjunto de operações

de AçãoGovernamental

Conjunto deoperações no tempo,das quais resulta umproduto que concorrepara a expansão ou oaperfeiçoamento daação do governo

Conjunto de operaçõesque se realizam demodo contínuo epermanente, resulta um produtonecessário àmanutenção da governamental

PROGRAMA

Instrumentos deProgramaçãop/ alcançar oobjetivo.


PROGRAMA

ATIVIDADE OPERAÇÕESESPECIAIS

operações Despesas que não

objetivo.

operaçõesrealizam de

contínuo edas quais

produto

da açãogovernamental

Despesas que nãocontribuem para amanutenção das ações degoverno, das quais nãoresulta um produto, e nãogeram contraprestaçãodireta sob a forma de bensou serviços.

FONTE: JOÃO EUDES

CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRI O NO BRASIL

INSTITUCIONAL

FUNCIONAL

Òrgão e U.O.

Função

PROGRAMÁTICA

NATUREZA DA DESPESA

AtividadeProjeto

Categoria Econômica Grupo de Despesa Mod. de Aplicação

Desp. Corrente

Pessoal e Enc. Soc.

Transf. a Munic.

Aplicação Direta

Desp. Corrente

Desp. Capital

Juros e Enc. Div.

Outras Desp. Co.

Investimentos

Invers. Financeiras

Amort. Dívida

Transf. a Munic.

Transf. a Est.

Transf. a Ent. Priv. s/ fins luc.

CLASSIFICAÇÃO DA DESPESA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRI O NO BRASIL

INSTITUCIONAL

FUNCIONAL

Unid. Adm

Subfunção

PROGRAMÁTICA

Atividade Operação Especial

Mod. de Aplicação Fonte de Recurso

Transf. a Munic.

Elemento de Desp.

Vencimentos. Ordinárias(livres)

Aplicação Direta

Transf. a Munic.

Transf. a Est.

Transf. a Ent. Priv. s/ fins luc.

Pensões

Sent. Judic.

Indeniz. e Rest.

(livres)

Etc.Etc.

Vinculadas

FONTE: JOÃO EUDES

PROGRAMA:

PRODUTO:

META FÍSICA P X1:

ÓRGÃO

UNIDADE ORÇAMENTÁRIA

Secretaria de Ass. Social

Crianças Resgatadas e Cidadãos

DADOS EXTRAÍDOS

DO PPA (X1 a X4)

DIREITOS HUMANOS, DIREITOS DE TODOS

AÇÃO:Resgate da Cidadania da Criança e do Adolescente em

Fund. da Criança e Adolescente

Atender 1.000 CRIANÇAS

LOA - ANO X1

INSTITUCIONAL

EXEMPLO 1 EXEMPLO 1


FUNÇÃO

SUBFUNÇÃO

PROGRAMA

PROJETO / ATIVIDADE / OPERAÇÕES ESPECIAIS

Categoria Econômica (CE)Grupo de

Despesas (GD)Modalidade de Aplicação (MA)

Juros e Encargos


Assistência à Criança e ao Adolescente


Resgate da Cidadania da Criança e do Adolescente em Situação de Risco

Pessoal e Enc.

FUNCIONAL

PROGRAMÁTICA

Juros e Encargos

Inv. FinanceirasAmort. Dívida

Outras Desp. Cor.

Investimentos

NATUREZA DA DESPESA

Despesas Correntes

Despesas de Capital

Secretaria de Ass. Social

Crianças Resgatadas e Cidadãos





EXEMPLO 1 EXEMPLO 1

5.000.000,00

1.500.000,00

Modalidade de Aplicação (MA)

Elementos de Despesas (ED)

Valor p/ E.D. (R$)

Fonte de Recurso (FR)

Aplic. Direta Pessoal Civil 700.000,00 Ordinária Aplic. Direta Obrig. Patronais 200.000,00 Ordinária

.... ....... ...... ......


Assistência Social

Assistência à Criança e ao Adolescente



.... ....... ...... ......Aplic. Direta Diárias - Civil 50.000,00 Ordinária Aplic. Direta Material de Consumo 70.000,00 Ordinária

Aplic. Direta Outros Serv. Terc. 200.000,00 Ordinária

Aplic. Direta Mat. Distrib. Gratuita 10.000,00 Ordinária Aplic. Direta Equip. e Mat. Perm. 170.000,00 Ordinária Aplic. Direta Obras e Inst. 95.000,00 vinculada

Aplic. DiretaDespesas de Exerc. Ant.

5.000,00 Ordinária

.... ...... ..... ....

.... ..... ..... .....FONTE: JOÃO EUDES

EXEMPLO 2 EXEMPLO 2

PROGRAMA:

PRODUTO:

META FÍSICA P X1:

ÓRGÃO


FUNÇÃO

SUPORTE E APOIO EFETIVO PARA UMA EDUCAÇÃO DE

AÇÃO: Alimentação Escolar

DADOS EXTRAÍDOS

DO PPA (X1 a X4)

LOA - ANO X1

INSTITUCIONAL Secretaria de Educação

Secretaria de Educação


FUNÇÃO

SUBFUNÇÃO

PROGRAMA

PROJETO / ATIVIDADE / OPERAÇÕES ESPECIAIS

Categoria Econômica (CE)Grupo de

Despesas (GD)Modalidade de Aplicação (MA)

Juros e Encargos

FUNCIONAL Ensino Fundamental

PROGRAMÁTICA

SUPORTE E APOIO EFETIVO PARA UMA EDUCAÇÃO DE

Alimentação Escolar

Despesas Correntes

Pessoal e Enc.

Inv. FinanceirasAmort. Dívida

Outras Desp. Cor.

Despesas de CapitalInvestimentos

NATUREZA DA DESPESA

Despesas Correntes

EXEMPLO 2 EXEMPLO 2

SUPORTE E APOIO EFETIVO PARA UMA EDUCAÇÃO DE QUALIDADE


Aluno Alimentado

Educação




8.000.000,00

6.000.000,00

Modalidade de Aplicação (MA)

Elementos de Despesas (ED)

Valor p/ E.D. (R$)

Fonte de Recurso (FR)

Aplic. Direta Pessoal Civil 1.000.000,00 Ordinária Aplic. Direta Obrig. Patronais 400.000,00 Ordinária

.... ....... ...... ......Aplic. Direta Diárias - Civil 25.000,00 Ordinária

Educação

Ensino Fundamental

SUPORTE E APOIO EFETIVO PARA UMA EDUCAÇÃO DE QUALIDADE


Aplic. Direta Diárias - Civil 25.000,00 Ordinária Aplic. Direta Material de Consumo 4.000.000,00 vinculada

Aplic. Direta Outros Serv. Terc. 200.000,00 vinculada

Aplic. Direta .... ..... Ordinária

Aplic. Direta Equip. e Mat. Perm. 170.000,00 Ordinária Aplic. Direta Obras e Inst. 200.000,00 Ordinária

Aplic. DiretaDespesas de Exerc. Ant.

5.000,00 Ordinária

.... ...... ..... ....

.... ..... ..... .....

FONTE: JOÃO EUDES

ETAPAS DA DESPESA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

PROGRAMAÇÃO

FIXAÇÃO Aprovação da LOA e Abertura de Crédito PLANEJA

LICITAÇÃO

PROGRAMAÇÃO

EMPENHO Comprometimento do Crédito Orçamentário

AMENTO

EX

Comprometimento do Crédito Orçamentário

LIQUIDAÇÃO Verificação do Direito Adquirido pelo Credor

PAGAMENTO

XECU ÇÃO

EM LIQUIDAÇÃO

DA DESPESA SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

Financeira

Aprovação da LOA e Abertura de Crédito Adicional

Melhores Condições para o Estado

Financeira

Comprometimento do Crédito Orçamentário Comprometimento do Crédito Orçamentário

Verificação do Direito Adquirido pelo Credor

Entrega do Numerário ao Credor

MCASP / STN

FONTE: JOÃO EUDES

RESUMO DAS TRANSFERÊNCIAS ORÇAMENTÁRIASSUBVENÇÕES SOCIAIS- utilizado para transferênciasfins lucrativos para os serviços essenciaiseducacional e cultural;

SUBVENÇÕES ECONÔMICAS - utilizadoentidades privadas com fins lucrativos;

CONTRIBUIÇÕES - utilizado para transferênciasCONTRIBUIÇÕES - utilizado para transferênciascaso, quando deriva de lei especialmenteentidades privadas sem fins lucrativos,assistência social, médica e educacional ;

AUXÍLIOS - utilizado para transferênciasentidades privadas sem fins lucrativos, derivadas

DELEGAÇÃO - entrega de recursos financeiros a outro ente da Fed eração ou a DELEGAÇÃO - entrega de recursos financeiros a outro ente da Fed eração ou a consórcio público para execução de ações de respons abilidade ou competência do ente delegante.”

DISTRIBUIÇÃO CONSTITUCIONAL OUtransferências aos entes da FederaçãoConstituição ou estabelecida em lei.

RESUMO DAS TRANSFERÊNCIAS ORÇAMENTÁRIAStransferências às entidades privadas sem

essenciais de assistência social, médica,

utilizado para transferências, exclusivamente, a

transferências correntes e de capital (nestetransferências correntes e de capital (nesteespecialmente anterior) aos entes da Federação e a

exceto para os serviços essenciais de;

transferências de capital aos entes da Federação e aderivadas diretamente da lei orçamentária;

entrega de recursos financeiros a outro ente da Fed eração ou a entrega de recursos financeiros a outro ente da Fed eração ou a consórcio público para execução de ações de respons abilidade ou competência

LEGAL DE RECEITAS - utilizado paraFederação em decorrência de determinação da

FONTE: JOÃO EUDES

CARACTERÍSTICA DA DESPESAS SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

REGIME DE ADIANTAMENTO (Art. 68 da LeiREGIME DE ADIANTAMENTO (Art. 68 da Lei

DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES

RESTOS A PAGAR (Art. 38 da Lei nº 4.320/64)

CARACTERÍSTICA DA DESPESAS SOB O ENFOQUE ORÇAMENTÁRIO

(Art. 68 da Lei nº 4.320/64)(Art. 68 da Lei nº 4.320/64)

DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES (Art. 37 da Lei nº 4.320/64)

nº 4.320/64)

ORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTOXX

CUSTOSCUSTOS

ORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTOORÇAMENTOXX

CUSTOSCUSTOS

Gastos X Custos na EducaçãoGastos X Custos na Educação

JULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO ATUALJULGAMENTO DE CONTAS: CENÁRIO ATUAL

PROCESSO T.C. Nº ........ SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITURA MUNICIPAL DE .... .(EXERCÍCIO DE .....) ACÓRDÃO T.C. Nº ......./12ACÓRDÃO T.C. Nº ......./12

CONSIDERANDO que o custo por aluno, formado no ensi no básico do

CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi de 24,2%, caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as c ontas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relat ivas ao exercício financeiro de 2008.

município, ESTÁ COMPATÍVEL com os parâmetros de eficiência e qualidade estabelecidos Ministério da Educação.

e Saúdee Saúde


SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITURA MUNICIPAL DE .... .(EXERCÍCIO DE .....)


CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

59

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as c ontas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relat ivas ao exercício financeiro

com os parâmetros de eficiência e qualidade

Gastos X Custos na EducaçãoGastos X Custos na Educação


PROCESSO T.C. Nº ........ SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PRESTAÇÃO DE CONTAS DA PREFEITURAACÓRDÃO T.C. Nº ......./12ACÓRDÃO T.C. Nº ......./12


CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi de 27,2%, caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as c ontas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relat ivas ao exercício financeiro de 2008.

CONSIDERANDO que o custo por aluno, formado no ensi no básico do município, NÃO ESTÁ COMPATÍVEL qualidade estabelecidos Ministério da Educação;

e Saúdee Saúde


SESSÃO ORDINÁRIA REALIZADA EM 29/03/2012 PREFEITURA MUNICIPAL DE .....(EXERCÍCIO DE .....)


CONSIDERANDO que o percentual de recursos aplicados na educação foi caracterizando infração ao Art. 212 da CF;

60

Julgar REGULARES, COM RESSALVAS OU IRREGULARES as c ontas dos gestores da Prefeitura Municipal de........., relat ivas ao exercício financeiro

CONSIDERANDO que o custo por aluno, formado no ensi no básico do NÃO ESTÁ COMPATÍVEL com os parâmetros de eficiência e

qualidade estabelecidos Ministério da Educação;

GASTOS (FIXAÇÃO, EMPENHO, LIQUIDAÇÃO) ORÇAMENTÁRIA COM A AÇÃO (COMPETÊNCIA ORÇAMENTÁRIA)

INSTITUCIONALÓRGÃO 14 - Secretaria de EducaçãoUnidade

Orçamentária108 - Secretaria de Educação

FUNCIONALFUNÇÃO 12- EDUCAÇÃOSubfunção 368 - EDUCAÇÃO BÁSICA

PROGRAMÁTICA

PROGRAMA 1027 - MELHORIA DA GESTÃO DA REDE ESCOLAR

Ação (Atividade) 4538

Subação ???Produto / Meta

FísicaAluno alimentado / 10.000.000 refeições (cardápio p adrão)

Categoria Econômica Grupo

NATUREZA DA DESPESA

3. Despesa Corrente

1. Pessoal e Encargos R$ 9.000.000,00

2. Juros e Encargos

3. Outras Desp. Correntes

R$156.380.500,00

4. Despesa de Capital

4. Investimentos R$ 15.000.000,00

5. Inversões Financeiras

6. Amortização da Dívida

GASTOS (FIXAÇÃO, EMPENHO, LIQUIDAÇÃO) ORÇAMENTÁRIA COM A AÇÃO (COMPETÊNCIA ORÇAMENTÁRIA)Secretaria de EducaçãoSecretaria de Educação

MELHORIA DA GESTÃO DA REDE ESCOLAR

4538 - Fornecimento de Alimentação EscolarR$

180.380.500,00

Aluno alimentado / 10.000.000 refeições (cardápio p adrão)

Valor por GD Elemento de Despesa (ED) Valor por ED

R$ 9.000.000,00

11. Vencimentos e Vantagens Fixas – Pessoal Civil 5.000.000,00

13. Obrigações Patronais 2.000.000,00

04. Contratação por Tempo Determinado 2.000.000,00

R$156.380.500,00

30. Material de Consumo130.780.500,00

14. Diárias - Civil 100.000,00

39. Outros Serviços Terceiros PJ 20.000.000,00

36. Outros Serviçoes Terceiros PF36. Outros Serviçoes Terceiros PF1.500.000,00

92. Despesas de Exercícios Anteriores 4.000.000,00

R$ 15.000.000,00

51. Obras e Instalações 7.000.000,00

52. Equipamento e Material Permanente 5.000.000,00

39. Outros Serviços Terceiros PJ 3.000.000,00

ÓRGÃO

Unidade Orçamentária

FUNÇÃO

Subfunção

PROGRAMA

Ação (Atividade)

Subação

Produto / Meta Física

CUSTOS COM A AÇÃO (COMPETÊNCIA PATRIMONIAL)

INSTITUCIONAL 14 - Secretaria de Educação

108 - Secretaria de Educação

FUNCIONAL 12- EDUCAÇÃO

368 - EDUCAÇÃO BÁSICA

Aluno alimentado / 10.000.000 refeições (cardápio padrao)

PROGRAMÁTICA

1027 - MELHORIA DA GESTÃO DA REDE ESCOLAR

4538 - Fornecimento de Alimentação Escolar

Unidade de Consumos (UC)

Vencimentos e Vantagens Fixas-Pessoal CivilObrigações Patronais

Contratação por Tempo Determinado

Material Consumo Consumidos (adquirido, recebido doação, perdas estoques)

Diárias (prestação de Contas)

Serviços (pessoal, terceirizado, luz, água, gás, limpeza, outros)

Servicos (Consultoria Nutricional)

CLASSIFICADOR DE CUSTOS

Serviços (sem empenho)

Depreciação Edificações

Depreciação Bens Móveis

Amortização dos Intangíveis

Custos Indiretos

TOTAL

CUSTO POR REFEIÇÃO

CUSTOS COM A AÇÃO (COMPETÊNCIA PATRIMONIAL)



12- EDUCAÇÃO

368 - EDUCAÇÃO BÁSICA

Aluno alimentado / 10.000.000 refeições (cardápio padrao)

1027 - MELHORIA DA GESTÃO DA REDE ESCOLAR

4538 - Fornecimento de Alimentação Escolar

SEGMENTO RESPONSÁVEL PELA

162.090.000,00

Valor por UC

5.000.000,00

2.000.000,00

2.000.000,00

120.000.000,00

90.000,00

20.000.000,00

1.500.000,00

SEGMENTO RESPONSÁVEL PELA INFORMAÇÃO

GESTOR DE PESSOAL

GESTOR DE ALMX

GESTOR DA CONTABILIDADE

GESTOR DE SERVIÇOS

5.000.000,00

1.000.000,00

3.000.000,00

500.000,00

2.000.000,00

162.090.000,00

GESTOR DE PATRIMÔNIO

GESTOR DE TI

TOTAL

CUSTO POR REFEIÇÃO

GESTOR DE CUSTOS

APURAÇÃO DE CUSTOS DE UMA ESCOLA PÚBLICA

NOME DA ESCOLA:

LOCALIZAÇÃO:ANO DE APURAÇÃO:

BANCO DE VARIÁVEIS PARA ANÁLISES:BANCO DE VARIÁVEIS PARA ANÁLISES:Nº DE ALUNOS:Nº DE PROFESSORES EFETIVOS:Nº DE PROFESSORES CONTRATADOS:Nº DE PROFESSORES À DISPOSIÇÃO:Nº DE SERVIDORES ADM EFETIVOS:Nº DE SERVIDORES ADM CONTRATADOS:Nº DE SERVIDORES ADM À DISPOSIÇÃO:Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS:Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS:Nº MERENDEIRAS:ÍNDICE DESISTÊNCIAINDICE APROVAÇÃONOTA INEB:CUSTO DE OPORTUNIDADE /aluno

APURAÇÃO DE CUSTOS DE UMA ESCOLA PÚBLICA

ESCOLA MUNICIPAL DO BITURY

TABOQUINHA2013

BANCO DE VARIÁVEIS PARA ANÁLISES:BANCO DE VARIÁVEIS PARA ANÁLISES:4001570

128

Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS: 3Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS: 33

20%85%

3R$ 4.800/ANO/ALUNO

METODOLOGIA DE APURAÇÃO A SER APLICADA (COM BASE NA NBCT 16.11):

ESCOLA MUNICIPAL DO BITURY –


MÉTODO DE CUSTEIO: DIRETO

SISTEMA DE ACUMULAÇÃO: CONTÍNUO

SISTEMA DE CUSTEIO: HISTÓRICO

REGIME DE ALOCAÇÃO: COMPETÊNCIA MENSAL (quando não for possível, REGIME DE ALOCAÇÃO: COMPETÊNCIA MENSAL (quando não for possível,

utilizar competência anual)


EXERCÍCIO 2014


REGIME DE ALOCAÇÃO: COMPETÊNCIA MENSAL (quando não for possível, REGIME DE ALOCAÇÃO: COMPETÊNCIA MENSAL (quando não for possível,

TIPO INSUMO

(I) MAT. CONSUMO (material de limpeza e escritório)

ADQUIRIDO COM CAIXA ESCOLAR

RECEBIDO DA SECRETARIA DE EDUCAÇÃO

RECEBIDO EM DOAÇÃO

MERENDA ESCOLA

ESCOLA MUNICIPAL DO BITURY – EXERCÍCIO 2014

TIPO INSUMO

PROFESSORES EFETIVOS

PROFESSORES CONTRATADOS

PROFESSORES À DISPOSIÇÃO

SERVIDORES ADM EFETIVOS(II) VENC. PESSOAL CIVIL (vencimentos, encargos

patronais, férias, décimo terceiro, auxílios, bônus, etc.)

SERVIDORES ADM EFETIVOS

SERVIDORES ADM CONTRATADOS

SERVIDORES ADM À DISPOSIÇÃO

DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS:

MERENDEIRAS

OUTROS

CLASSIFICAÇÃO DO INSUMO VALOR

ADQUIRIDO COM CAIXA ESCOLAR 20.000,00

RECEBIDO DA SECRETARIA DE EDUCAÇÃO 25.000,00

RECEBIDO EM DOAÇÃO 4.000,00

MERENDA ESCOLA 264.000,00

(I) TOTAL ANO 313.000,00

EXERCÍCIO 2014

(I) TOTAL ANO 313.000,00

CLASSIFICAÇÃO DO INSUMO VALOR

PROFESSORES EFETIVOS 315.000,00

PROFESSORES CONTRATADOS 147.000,00

PROFESSORES À DISPOSIÇÃO -

SERVIDORES ADM EFETIVOS 201.600,00 SERVIDORES ADM EFETIVOS 201.600,00

SERVIDORES ADM CONTRATADOS 134.400,00

SERVIDORES ADM À DISPOSIÇÃO

DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS: 105.000,00

MERENDEIRAS 42.000,00

OUTROS

(II) TOTAL ANO 945.000,00


TIPO INSUMO

(III) OUTROS SERVIÇOS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS (contratos, serviços, transporte

escolar, luz, água, telefone, etc.)

CONTRATADOS COM CAIXA ESCOLARCONTRATADOS PELA SEDUCRECEBIDO A TÍTULO DE DOAÇÃO

escolar, luz, água, telefone, etc.)RECEBIDO A TÍTULO DE DOAÇÃOOUTROS

TIPO INSUMO

(IV) DEPRECIAÇÃO DE PATRIMÔNIO TANGÍVEL E INTAGÍVEL (bens móveis e imóveis)

Edificações (bens imóveis)Mobiliário (bens móveis)

Equipamentos Permanentes (arcondicionado, equip. conzinha, bebedouros, etc)INTAGÍVEL (bens móveis e imóveis) bebedouros, etc)Laboratórios Internet, Software, Livros, etcoutros

EXERCÍCIO 2014

CLASSIFICAÇÃO DO INSUMO VALOR CONTRATADOS COM CAIXA ESCOLAR 6.000,00 CONTRATADOS PELA SEDUC 20.000,00 RECEBIDO A TÍTULO DE DOAÇÃO 3.000,00 RECEBIDO A TÍTULO DE DOAÇÃO 3.000,00 OUTROS

29.000,00

CLASSIFICAÇÃO DO INSUMO VALOR Edificações (bens imóveis) 12.000,00 Mobiliário (bens móveis) 50.000,00

Equipamentos Permanentes (arcondicionado, equip. conzinha, bebedouros, etc)

15.000,00 bebedouros, etc)Laboratórios 5.000,00 Internet, Software, Livros, etc 5.000,00 outros

87.000,00


CONSOLIDAÇÃO DOS CUSTOS:

(I) MAT. CONSUMO (material de limpeza e escritório)

(II) VENC. PESSOAL CIVIL (vencimentos, encargos patronais, férias, (II) VENC. PESSOAL CIVIL (vencimentos, encargos patronais, férias, décimo terceiro, auxílios, bônus, etc.)

(III) OUTROS SERVIÇOS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS (contratos, serviços, transporte escolar, luz, água, telefone, etc.)

(IV) DEPRECIAÇÃO DE PATRIMÔNIO TANGÍVEL E INTAGÍVEL (bens móveis e imóveis)

CUSTO DA ESCOLA NO ANO

EXERCÍCIO 2014

(I) MAT. CONSUMO (material de limpeza e escritório)313.000,00

(II) VENC. PESSOAL CIVIL (vencimentos, encargos patronais, férias, (II) VENC. PESSOAL CIVIL (vencimentos, encargos patronais, férias, décimo terceiro, auxílios, bônus, etc.) 945.000,00

(III) OUTROS SERVIÇOS PESSOAS FÍSICAS E JURÍDICAS (contratos, serviços, transporte escolar, luz, água, telefone, etc.) 29.000,00

(IV) DEPRECIAÇÃO DE PATRIMÔNIO TANGÍVEL E INTAGÍVEL (bens móveis e imóveis) 87.000,00

CUSTO DA ESCOLA NO ANO1.374.000,00

Nº DE ALUNOS:

Nº DE PROFESSORES EFETIVOS:

Nº DE PROFESSORES CONTRATADOS:

Nº DE PROFESSORES À DISPOSIÇÃO:

Nº DE SERVIDORES ADM EFETIVOS:

Nº DE SERVIDORES ADM CONTRATADOS:

Nº DE SERVIDORES ADM À DISPOSIÇÃO:

Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS:Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS:

Nº MERENDEIRAS:

ÍNDICE DESISTÊNCIA

INDICE APROVAÇÃO

NOTA INEB:

CUSTO DE OPORTUNIDADE /aluno

ANÁLISES

CUSTO DA ESCOLA EM 2014

CUSTO ALUNO/ANO

CUSTO ALUNO/MÊS

CUSTO ALUNO DESISTENTE/ANO

RELAÇÃO CUSTO ALUNO / INEB / ANO

RESULTADO ECONÔMICO / ANO

RESULTADO ECONÔMICO / MÊS

ETC.

BANCO DE VARIÁVEIS PARA ANÁLISES:

400

Nº DE PROFESSORES EFETIVOS: 15

Nº DE PROFESSORES CONTRATADOS: 7

Nº DE PROFESSORES À DISPOSIÇÃO: 0

Nº DE SERVIDORES ADM EFETIVOS: 12

Nº DE SERVIDORES ADM CONTRATADOS: 8

Nº DE SERVIDORES ADM À DISPOSIÇÃO:

Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS: 3Nº DIRETO + COORDENADORES + PEDAGOGOS: 3

3

20%

85%

3

CUSTO DE OPORTUNIDADE /aluno R$ 4.800/ANO/ALUNO

1.374.000,00

3.435,00

286,25

687,00

1.145,00

1.365,00

113,75

“SÓ APRENDEMOS QUANDO APLICAMOS O

CONHECIMENTO EM SITUAÇÕES CONCRETAS”

Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA

DAVID PERKINS (PROF. DE HARVARD)

Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA FILHO

[email protected]@tce.pe.gov.br

“SÓ APRENDEMOS QUANDO APLICAMOS O

CONHECIMENTO EM SITUAÇÕES CONCRETAS”

Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA

DAVID PERKINS (PROF. DE HARVARD)

Prof. Ms. JOÃO EUDES BEZERRA FILHO

[email protected]@tce.pe.gov.br

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