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O verdadeiro Campeão precisa de treinamento

Fabiano Cesar Carrascozi

O Processo produtivo - impacto na escrituração fiscal

Matéria prima:É o principal material para fabricação do produto final.Exemplo: Algodão para confecção do tecido.

Produtos intermediários:São produtos que se desgastam em contato com a fabricação do produto, mas não integram ao produto final.Exemplo: utilizamos a lixa produzir o carro.

Insumos:São acessórios do produto final.Exemplo: a maçaneta da porta.

Embalagem:Acondiciona o produto final.Exemplo: a caixa de papelão que acondiciona o produto.

O Processo produtivo - impacto na escrituração fiscal

Material de uso consumo próprio:São produtos usados na conservação da empresa.Exemplo: Material de limpeza, material de escritório, materiais de expediente ( café, caneta, papel e etc..)

Material para ativo:São produtos que integram o patrimônio da empresa.Exemplo: Veículos, maquinários, móveis de escritório, computador, etc...

Comercialização/revenda:São produtos adquiridos de terceiros para revenda, sem sofrer modificação.

RPA – Regime Periódico de Apuração

Estão obrigados a enquadrar-se como RPA os contribuintes de ICMS que auferirem durante o ano ou no ano-calendário anterior, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais). Assim, empresas do Simples Nacional não se enquadram nesse regime.

A responsabilidade tributária Estadual dos contribuintes enquadrados como RPA é o ICMS. O cálculo do ICMS corresponde às operações de Entradas (Créditos), menos as Saídas (Débitos).

OBS: o IPI também será calculado conforme o ICMS, efeito crédito e débito.

Cada código é composto por quatro dígitos, sendo que através do primeiro dígito

é possível identificar qual o tipo de operação de entrada e a origem:

Entradas

1.000 - Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Estado.

2.000 - Entrada e/ou Aquisições de Serviços de outros Estados.

3.000 - Entrada e/ou Aquisições de Serviços do Exterior.

Código Fiscal de Operações e Prestações

Grupo 3 Grupo 2 Grupo 1 Descrição

3.101 2.101 1.101

Compra para industrialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

3.102 2.102 1.102

Compra para comercialização

Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem comercializadas. Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa.

1.124 1.124

Industrialização efetuada por outra empresa

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrialização efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada deverá ser classificada nos códigos “1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado” ou “1.556 -Compra de material para uso ou consumo”.

2.151 1.151

Transferência para industrialização

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrialização.

2.152 1.152

Transferência para comercialização

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.

3.201 2.201 1.201

Devolução de venda de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de produção do estabelecimento”.

3.202 2.202 1.202

Devolução de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que não tenham sido objeto de industrialização no estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como “Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros”.



2.252 1.252

Compra de energia elétrica por estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as compras de energia elétrica utilizada no processo de industrialização. Também serão classificadas neste código as compras de energia elétrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.

2.302 1.302

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

2.303 1.303

Aquisição de serviço de comunicação por estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de comunicação utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

3.352 2.352 1.352

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa.

3.353 2.353 1.353

Aquisição de serviço de transporte por estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Também serão classificadas neste código as aquisições de serviços de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa.

3.551 1.551 1.551Compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste código as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento.

1.552 1.552Transferência de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.

3.553 1.553 1.553Devolução de venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas saídas tenham sido classificadas no código “5.551 - Venda de bem do ativo imobilizado”.

3.556 2.556 1.556Compra de material para uso ou consumo

Classificam-se neste código as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.

2.557 1.557Transferência de material para uso ou consumo

Classificam-se neste código as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa.



2.901 1.901

Entrada para industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as entradas de insumos recebidos para industrialização por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa.

2.902 1.902

Retorno de mercadoria remetida para industrialização por encomenda

Classificam-se neste código o retorno dos insumos remetidos para industrialização por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador.

2.903 1.903

Entrada de mercadoria remetida para industrialização e não aplicada no referido processo

Classificam-se neste código as entradas em devolução de insumos remetidos para industrialização e não aplicados no referido processo.

3.910 2.910 1.910

Entrada de bonificação, doação ou brinde

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de bonificação, doação ou brinde.

2.911 1.911Entrada de amostra grátis

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas a título de amostra grátis.

2.912 1.912Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstração

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

2.913 1.913

Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstração

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstração.

2.914 1.914

Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposição ou feira

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposição ou feira.

2.915 1.915

Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

2.916 1.916

Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.

3.949 2.949 1.949

Outra entrada de mercadoria ou prestação de serviço não especificada

Classificam-se neste código as outras entradas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificadas nos códigos anteriores.


Cada código é composto por quatro dígitos, sendo que através do primeiro dígito é possível identificar qual o tipo de operação de Saída e a origem:

Saídas

5.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Estado.6.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para outros Estados.7.000 - Saídas ou Prestações de Serviços para o Exterior.



7.101 6.101 5.101

Venda de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa.

7.102 6.102 5.102

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros

Classificam-se neste código as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrialização ou comercialização, que não tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa.

6.124 5.124

Industrialização efetuada para outra empresa

Classificam-se neste código as saídas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos serviços prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial.

6.151 5.151

Transferência de produção do estabelecimento

Classificam-se neste código os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

6.201 6.201 5.201

Devolução de compra para industrialização

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização, cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para industrialização”.

6.352 5.352

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento industrial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa.

6.353 5.353

Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial

Classificam-se neste código as prestações de serviços de transporte a estabelecimento comercial. Também serão classificados neste código os serviços de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa.



6.401 5.401

Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto

Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto.

6.410 5.410

Devolução de compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização cujas entradas tenham sido classificadas como “Compra para industrialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária”.

7.551 6.551 5.551

Venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento.

6.552 5.552

Transferência de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste código os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.

7.553 6.553 5.553

Devolução de compra de bem para o ativo imobilizado

Classificam-se neste código as devoluções de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no código “1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado”.

6.554 5.554

Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento

Classificam-se neste código as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento.

6.555 5.555

Devolução de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento

Classificam-se neste código as saídas em devolução, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código “1.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento”.



7.556 6.556 5.556

Devolução de compra de material de uso ou consumo

Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no código “1.556 - Compra de material para uso ou consumo”.

6.901 5.901

Remessa para industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas de insumos remetidos para industrialização por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.

6.902 5.902

Retorno de mercadoria utilizada na industrialização por encomenda

Classificam-se neste código as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidosç para industrialização e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operação deverá ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrialização.

6.910 5.910Remessa em bonificação, doação ou brinde

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de bonificação, doação ou brinde.

6.911 5.911Remessa de amostra grátis

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias a título de amostra grátis.

6.912 5.912Remessa de mercadoria ou bem para demonstração

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para demonstração.

6.913 5.913Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstração

Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para demonstração.

6.914 5.914Remessa de mercadoria ou bem para exposição ou feira

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para exposição ou feira.

6.915 5.915Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo.

6.916 5.916Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo

Classificam-se neste código as remessas em devolução de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.

7.949 6.949 5.949Outra saída de mercadoria ou prestação de serviço não especificado

Classificam-se neste código as outras saídas de mercadorias ou prestações de serviços que não tenham sido especificados nos códigos anteriores.


Principais operações fiscais com amparos legais

CFOP Descrição Amparo ICMS Amparo IPI

5.915 REMESSA PARA CONSERTO

ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00

IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10.

5.916 RETORNO DE CONSERTO

ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00.


5.912 DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO INTERNA)

ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/0

IPI: Tributado

5.913 RETORNO DE DEMONSTRAÇÃO

(OPERAÇÃO INTERNA)

ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Parágrafo 2º do Decreto 45.490/00.

IPI: Tributado

6.912 DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO

INTERESTADUAL)

ICMS: Tributado IPI: Tributado



5.554 EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-

FIXO (OPERAÇÃO INTERNA)

ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00

IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10

5.555 RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE

MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAÇÃO

INTERNA)

ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00


6.554 EMPRÉSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-

FIXO (OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

ICMS: Não incide conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94

IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10

6.555 RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL)


IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 7.212/10

5.901 REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO

(OPERAÇÃO INTERNA

ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI Decreto 7.212/10



6.901 REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO

(OPERAÇÃO INTERESTADUAL)

ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Decreto 7.212/10.

5.902 RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO


ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” Decreto 7.212/10

6.902 RETORNO DE INDUSTRIALIZAÇÃO


ICMS: Suspenso conforme Convênio no 34/90.

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alínea “b” Decreto 7.212/10.

5.949 LOCAÇÃO DE BENS DO ATIVO-FIXO

ICMS: Não incide conforme Artigo 7o, Inciso IX Decreto 45.490/00

IPI: Não-tributado conforme artigo 38, inciso II, alínea “a” Decreto 7.212/10

5.101 SUCATA - OPERAÇÃO DE VENDA

ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/00 - Somente sucata de metais,

aparas de papéis, papel usado, cacos de vidro, sucata de borracha, retalho, fragmento ou resíduo de plástico cuja operação seja interna e destinada à comercialização ou industrialização.

IPI: Não-tributado conforme Decreto 7.660/11



5.949 REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA

USO FORA DO ESTABELECIMENTO –BENS NÃO ATIVADOS

(OPERAÇÃO ESTADUAL)

ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10

6.949 REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA

USO FORA DO ESTABELECIMENTO


ICMS: Suspenso conforme Convênio 34/90 e Convênio AE 15/74 e 151/94

IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10

5.920e

5.921

REMESSA E RETORNO DE VASILHAME

ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00

IPI: Não-tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10

7.101 VENDA EXPORTAÇÃO ICMS: Não-incidência conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00

IPI: Imunidade Tributária conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10



5.501/5.502/6.501/6.502

VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU

“TRADING

ICMS: Não-incidência conforme Artigo 7o, Inciso V, Parágrafo 1o, item 1, alínea “a” do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alínea “a” do Decreto 7.212/10

5.151/6.151

TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA

MESMA EMPRESA INDUSTRIALIZAÇÃO

ICMS: Tributado IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10

5.152/6.152

TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA

MESMA EMPRESA COMERCIALIZAÇÃO

ICMS: Tributado IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10

5.557 TRANSFERÊNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA

MESMA EMPRESA –USO CONSUMO

ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10


MESMA EMPRESA –SUCATA

ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00

IPI: Não-tributado conforme TIPI, Decreto 7.660/11




MESMA EMPRESA -ATIVO

ICMS: Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso XIV do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10

5.949 REMESSA PARA LOCAÇÃO

ICMS Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/0

IPI Não-tributado conforme artigo 38, Inciso II, alínea “a” do Decreto 7.212/10

5.949 RETORNO DE LOCAÇÃO ICMS Não-incidência conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00

IPI Não-tributado conforme artigo 38, Inciso II, Letra “a” do Decreto 7.212/10

5.905 REMESSA PARA ARMAZENAGEM


ICMS Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00

IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10

6.905 REMESSA PARA ARMAZENAGEM


ICMS: Tributado IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10



5.907 RETORNO SIMBÓLICO DE ARMAZENAGEM


ICMS Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00

IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10

5.906 RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA


ICMS Não-incidência conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.

IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10;

6.906 RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAÇÃO

INTERESTADUAL)

ICMS: Tributado IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10

5.914 e

1.914

REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIÇÃO FEIRA

ICMS Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00

IPI Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10

5.551 VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO

ICMS Não incidência conforme artigo 7º, inciso XIV do Decreto 45.490/00

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Escrituração do Livro de Entrada

Conforme artigo 214 do RICMS/SP dispõe que, o livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destina-se à escrituração da entrada, a qualquer título, de mercadoria no estabelecimento ou de serviço por este tomado.

1) Serão também escriturados os documentos fiscais relativos a aquisição de mercadoria que não transitar pelo estabelecimento adquirente.

2) Os registros serão feitos por operação ou prestação, em ordem cronológica das entradas efetivas de mercadoria no estabelecimento ou, na hipótese do parágrafo anterior, de sua aquisição ou desembaraço aduaneiro ou, ainda, dos serviços tomados.

3) Os registros serão feitos documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem as alíquotas do imposto e as naturezas das operações ou prestações, segundo o Código Fiscal de Operações e Prestações, nas colunas próprias, conforme abaixo:


1 - coluna "Data da Entrada": a data da entrada efetiva da mercadoria no estabelecimento ou a data da sua aquisição ou do desembaraço aduaneiro na hipótese do § 1º, ou, ainda, a data da utilização do serviço;

2 - colunas sob o título "Documento Fiscal": a espécie, a série e subsérie, o número de ordem e a data da emissão do documento fiscal correspondente à operação ou prestação, bem como o nome do emitente e seus números de inscrição, estadual e no CNPJ; em se tratando de Nota Fiscal emitida em decorrência de entrada de mercadoria, serão indicados, em lugar dos dados do emitente, os do remetente;

3 - coluna "Procedência": sigla do outro Estado onde estiver localizado o estabelecimento emitente;

4 - coluna "Valor Contábil": o valor total constante no documento fiscal;

5 - colunas sob o título "Codificação":

a) coluna "Código Contábil": o mesmo código que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contábil;

b) coluna "Código Fiscal": o Código Fiscal de Operações e Prestações;


6 - colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações com Crédito de Imposto":

a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alíquota": a alíquota do imposto aplicada sobre a base de cálculo referida na alínea anterior; c) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado;

7 - colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Crédito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação ou prestação, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido beneficiada com isenção ou estiver amparada por não-incidência5, bem como, ocorrendo a hipótese, o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo; b) coluna "Outras": o valor da operação ou prestação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria ou de serviço tomado que não confira ao estabelecimento destinatário ou ao tomador do serviço crédito do imposto, ou quando se tratar de entrada de mercadoria ou de serviço tomado sem lançamento do imposto por ocasião da respectiva saída ou prestação, por ter sido atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento;


8 - colunas sob os títulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operações com Crédito do Imposto":

a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o IPI; b) coluna "Imposto Creditado": o valor do imposto creditado;

9 - colunas sob os títulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operações sem Crédito do Imposto":

a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação, quando se tratar de entrada de mercadoria cuja saída do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com isenção do IPI ou estiver amparada por não-incidência7, bem como o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo, quando for o caso;

b) coluna "Outras": o valor da operação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadoria que não confira ao estabelecimento destinatário crédito do IPI ou quando se tratar de entrada de mercadoria cuja saída do estabelecimento remetente tiver sido beneficiada com suspensão do recolhimento do IPI;


10 - coluna "Observações": informações diversas.

- A escrituração do livro deverá ser encerrada no último dia do período de apuração; inexistindo documento a escriturar, essa circunstância será mencionada.

- Após a escrituração de que trata anteriormente, deverá o estabelecimento, em relação às operações e prestações interestaduais realizadas no período, elaborar demonstrativo por Estado de origem da mercadoria ou de início da prestação de serviço, contendo os totais do valores escriturados nas colunas "valor contábil", "base de cálculo", "outras" e o valor do imposto pago por substituição tributária, indicado na coluna "observações".

Escrituração do Livro de Saída

Conforme artigo 215 do RICMS/SP dispõe que, o livro Registro de Saídas, modelo 2 ou 2-A, destina-se à escrituração da saída de mercadoria, a qualquer título, ou da prestação de serviço

1) Será também escriturado o documento fiscal relativo à transmissão de propriedade de mercadoria que não transitar pelo estabelecimento.

2) Os registros serão feitos em ordem cronológica, segundo as datas de emissão dos documentos fiscais, pelos totais diários, com desdobramento em tantas linhas quantas forem as alíquotas aplicadas às operações ou prestações de mesma natureza, de acordo com o Código Fiscal de Operações e Prestações, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numeração seguida da mesma série e subsérie.

3) Os registros serão feitos nas colunas próprias, conforme segue:


1 - colunas sob o título "Documento Fiscal": a espécie, a série e subsérie, os números de ordem, inicial e final, e a data da emissão dos documentos fiscais;

2 - coluna "Valor Contábil": o valor total constante nos documentos fiscais;

3 - colunas sob o título "Codificação": a) coluna "Código Contábil": o mesmo código que o contribuinte, eventualmente, utilizar no seu plano de contas contábil; b) coluna "Código Fiscal": o Código Fiscal de Operações e Prestações;

4 - colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações com Débito do Imposto": a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o imposto; b) coluna "Alíquota": a alíquota do imposto aplicada sobre a base de cálculo referida na alínea anterior; c) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado;


5 - colunas sob os títulos "ICMS - Valores Fiscais" e "Operações ou Prestações sem Débito do Imposto": a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação ou prestação, deduzida a parcela do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido beneficiada com isenção ou amparada por não-incidência8, bem como, ocorrendo a hipótese, o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo;

b) coluna "Outras": o valor da operação ou prestação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria ou serviço cuja saída ou prestação tiver sido efetivada sem lançamento do imposto, por ter sido atribuída a outra pessoa a responsabilidade pelo seu pagamento;

6 - colunas sob os títulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operações com Débito do Imposto":a) coluna "Base de Cálculo": o valor sobre o qual incidir o IPI;b) b) coluna "Imposto Debitado": o valor do imposto debitado;


7 - colunas sob os títulos "IPI - Valores Fiscais" e "Operações sem Débito do Imposto":

a) coluna "Isenta ou Não Tributada": o valor da operação, quando se tratar de mercadoria cuja saída tiver sido beneficiada com isenção do IPI ou amparada por imunidade ou não-incidência10, bem como, ocorrendo a hipótese, o valor da parcela correspondente à redução da base de cálculo;

b) coluna "Outras": o valor da operação, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadoria cuja saída do estabelecimento tiver sido beneficiada com suspensão do recolhimento daquele imposto;

8 - coluna "Observações": informações diversas.

- Na hipótese do inciso III ou IV do artigo 182 do RICMS/SP, a ocorrência deverá ser indicada na coluna "Observações", nas linhas correspondentes aos registros do documento fiscal original e do complementar.

- A escrituração do livro deverá ser encerrada no último dia do período de apuração; inexistindo documento a escriturar, essa circunstância será mencionada.

Fiscal

ISENTA

S OU

NÃO 1.101 Compra para industrialização

1.102 Compra para comercialização

1.124Industrialização efetuada por outras

empresas

1.151 Transferências para industrialização

1.152 Transferências para comercialização

1.201Devoluções de vendas da produção do

estabelecimento

1.202Devoluções de vendas da mercadorias

adquiridas e/ou recebidas de terceiros

1.551 compras para o ativo imobilizado

1.555 Transferências para o ativo imobilizado

1.556Compras e/ou transferências do

material de consumo

1.949 Outras entradas naõ especificadas

SUBTOTAL

2.101 Compras para industrialização

2.102 Compras para comercialização


empresas



2.201Devoluções de compra da produção do

estabelecimento

2.202Devoluções de venda de mercadorias

aquiridas e/ou recebidas de terceiros

2.551 Compras para o ativo imobilizado

5.555 Transferencias para o ativo imobilizado


material de consumo

2.949 Outras entradas não especificadas

SUBTOTAL




estabelecimento

3.202Devoluções de vendas de mercadorias

aquiridas e/ou recebidas de terceiros3.551 Compras para o ativo imobilizado

3.556 compras do material de consumo


SUBTOTAL

PERIODO DE FEVEREIRO DE 2015

EN

TR

AD

AS

DO

ES

TA

DO

N A T U R E Z AOUTRAS

OPERAÇÕES SEM CREDITO DO IMPOSTOOPERAÇÕES COM CREDITO DO IMPOSTO

BASE DE CALCULO IMPOSTO CREDITADO

VALORES

CONTABEIS

I.C.M.S - VALORES FISCAIS

EN

TR

AD

AS

DE O

UTR

OS

ES

TA

DO

SEN

TR

AD

AS

DO

EX

TER

IOR

Fiscal

ISENTAS

OU NÃO

ISENTAS

5.101 vendas da produção do estabelecimento

5.102Vendas de mercadorias adquiridas e/ou

recebidas de terceiros

5.124Industrialização efetuada para outras

empresas

5.151Transferências da produção do

estabelecimento

5.152Tranferências de mercadorias aquiridas

e/ou recebidas de terveiros

5.201Devoluções de compras para

industrialização


comercialização5.551 Vendas do ativo imobilizado

5.949 Outras saídas naõ especificadas

SUBTOTAL





empresas


estabelecimento




industrialização




SUBTOTAL

7.101 Vendas de Produção do Estabelecimento

7.102Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ ou


7.201Devolução de Compras para

industrialização


comercialização7.949 Outras saidas não especificadas

SUBTOTALEN

TR

AD

AS

DO

EX

TER

IO

RS

AÍD

AS

PA

RA

O E

STA

DO

SA

ÍD

AS

PA

RA

OU

TR

OS

ES

TA

DO

SOUTRAS


N A T U R E Z AVALORES

CONTABEIS

I.C.M.S - VALORES FISCAIS

OPERAÇÕES COM DEBITO DO IMPOSTOOPERAÇÕES SEM CREDITO DO IMPOSTO


001-POR SAIDAS COM DÉBITO DO IMPOSTO

002-OUTROS DÉBITOS

003-ESTORNO DE CRÉDITOS

004-SUBTOTAL

005-POR ENTRADA/AQUIS COM CRÉDITO DO IMPOSTO

006-OUTROS CRÉDITOS

007-ESTORNO DE DÉBITOS

008-SUBTOTAL

009-SALDO CREDOR PERIODO ANT.

010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES

013-IMPOSTO A RECOLHER

014-SALDO CREDOR

A TRANSP P/ O PERIODO SEGUINTE

APURAÇÃO DE SALDOS

REGISTRO DE APURAÇÃO DE ICMS

DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO

Fiscal

ISENTA

S OU

NÃO 1.101 Compra para industrialização

1.102 Compra para comercialização


empresas




estabelecimento

1.202Devoluções de vendas da mercadorias

adquiridas e/ou recebidas de terceiros

1.551 compras para o ativo imobilizado

1.555 Transferências para o ativo imobilizado


material de consumo

1.949 Outras entradas naõ especificadas

SUBTOTAL




empresas



2.201Devoluções de compra da produção do

estabelecimento

2.202Devoluções de venda de mercadorias

aquiridas e/ou recebidas de terceiros

2.551 Compras para o ativo imobilizado

5.555 Transferencias para o ativo imobilizado


material de consumo


SUBTOTAL




estabelecimento

3.202Devoluções de vendas de mercadorias

aquiridas e/ou recebidas de terceiros3.551 Compras para o ativo imobilizado

3.556 compras do material de consumo


SUBTOTAL


EN

TR

AD

AS

DO

ES

TA

DO

N A T U R E Z A

OUTRAS

OPERAÇÕES SEM CREDITO DO IMPOSTOOPERAÇÕES COM CREDITO DO IMPOSTO


VALORES

CONTABEIS

IPI - VALORES FISCAIS

EN

TR

AD

AS

DE O

UTR

OS

ES

TA

DO

SEN

TR

AD

AS

DO

EX

TER

IOR

Fiscal

ISENTAS

OU NÃO

ISENTAS





empresas


estabelecimento




industrialização




SUBTOTAL





empresas


estabelecimento




industrialização




SUBTOTAL

7.101 Vendas de Produção do Estabelecimento

7.102Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ ou



industrialização


comercialização7.949 Outras saidas não especificadas

SUBTOTALEN

TR

AD

AS

DO

EX

TER

IO

RS

AÍD

AS

PA

RA

O E

STA

DO

SA

ÍD

AS

PA

RA

OU

TR

OS

ES

TA

DO

SOUTRAS


N A T U R E Z AVALORES

CONTABEIS

IPI - VALORES FISCAIS

OPERAÇÕES COM DEBITO DO IMPOSTOOPERAÇÕES SEM CREDITO DO IMPOSTO



002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL


|006-OUTROS CRÉDITOS

|007-ESTORNO DE DÉBITOS

008-SUBTOTAL

009-SLDO CREDOR PERIODO ANT.

010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR



REGISTRO DE APURAÇÃO DE IPI - MENSAL

DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO

Código Descrição

0 Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3, 4, 5 e 8;

1 Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código 6;

2 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7;

3 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento) e inferior ou igual a 70% (setenta por cento)

4 Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67, e as Leis n.º 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07;

5 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40% (quarenta por cento);

6 Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural;

7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural;

8 Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 70% (setenta por cento)

TABELA A - ORIGEM DO PRODUTO ICMS

Código Descrição

00 Tributada integralmente

10 Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

20 Com redução da base de cálculo

30 Isenta ou não-tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária

40 Isenta

41 Não-tributada

50 Suspensão

51 Diferimento

60 ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária

70 Com redução da base de cálculo e com cobrança de ICMS por substituição tributária

90 Outras

TABELA B - TRIBUTAÇÃO PELO ICMS

TABELA SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - CST_IPI

Código Descrição

00 Entrada com recuperação de crédito

01 Entrada tributada com alíquota zero

02 Entrada isenta

03 Entrada não-tributada

04 Entrada imune

05 Entrada com suspensão

49 Outras entradas

50 Saída tributada

51 Saída tributada com alíquota zero

52 Saída isenta

53 Saída não-tributada

54 Saída imune

55 Saída com suspensão

90 Outras saídas

Coluna Isenta/não-tributada Coluna Outras

Isenção Imunidade Não-incidência Parcela referente a redução da base de cálculo.

Diferimento Suspensão Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo próprio.

Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 214 § 3º do RICMS – Decreto 45.590/2000.

Fonte: Para o Registro de Saídas Artigo 215 § 3º do RICMS – Decreto 45.490/2000.

Coluna do ICMS - Amparo legal

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

Coluna Isenta/não-tributada Coluna Outras

Isenção Imunidade Não-incidência Não-tributada

Suspensão Alíquota Zero Compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo próprio. Outras situações não previstas

Fonte: Para o Registro de Entradas Artigo 456 do RIPI – Decreto 7.212/2010

Fonte: Pra o Registro de Saídas Artigo 459 do RIPI – Decreto 7.212/2010

Coluna do IPI - Amparo legal

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

Exercícios de fixaçãoParte 1

Exercícios de fixação

1) A empresa DIGO localizada em São Paulo precisa enviar barra de ferro para modificar, a responsável pela modificação está localizada em São Paulo, assinale a resposta correta:

5.901 REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃ

O (OPERAÇÃO INTERNA


IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10

6.555 RETORNO DE EMPRÉSTIMO DE

ATIVO FIXO (INTERESTADUAL)


IPI: Não incide conforme Artigo 5o, Inciso XI Decreto 7.212/10

5.901 REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃ

O (OPERAÇÃO INTERNA

ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Parágrafo 1º, Item 2 do Decreto 45.490/00

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI Decreto 7.212/10

a) ( )

b) ( )

c) ( )


2) A empresa DIGO localizada em São Paulo precisa enviar computadores para conserto para empresa COMPUTEC localizada em São Paulo, assinale a resposta correta:

a) ( )

b) ( )

c) ( )

5.915 REMESSA PARA

CONSERTO



5.916 RETORNO DE CONSERTO



5.915 REMESSA PARA

CONSERTO


IPI: Tributado


3) A empresa DIGO localizada em São Paulo precisa enviar rolamentos para demonstração na empresa ESPECIAL ROLAMENTO localizada em São Paulo, assinale a resposta correta:

a) ( )

b) ( )

c) ( )

5.912 DEMONSTRAÇÃO (OPERAÇÃO

INTERNA)








IPI: Tributado


4) Quais amparos legais posso lançar na coluna ISENTAS E NÃO TRIBUTADAS DO IPI?

a) ( ) Isenção, suspensão, não-incidência e não-tributada

b) ( ) Isenção, imunidade, não-incidência e não-tributada

c) ( ) Isenção, imunidade, não-incidência e diferimento


5) Quais amparos legais posso lançar na coluna OUTRAS DO ICMS?

a) ( ) Diferimento, suspensão, compras para ativo-fixo, compras para uso e/ou consumo próprio.

b) ( ) Diferimento, compras para ativo-fixo, compras para uso e/ou consumo próprio.

c) ( ) Diferimento, alíquota zero, compras para ativo-fixo Compras para uso e/ou consumo próprio.

Diferencial de alíquota do ICMS

Na compra de ativo imobilizado ou uso e consumo fora do estado, pagamento do ICMS no estado de SP.ART. 117 - Em caso de entrada, real ou simbólica, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada a uso, consumo ou integração no ativo imobilizado, ou de utilização de serviço cuja prestação se tiver iniciado fora do território paulista e não estiver vinculada a operação ou prestação subsequente alcançada pela incidência do imposto, sendo a alíquota interna superior à interestadual, o contribuinte deverá escriturar no livro Registro de Apuração do ICMS, no período em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o serviço (Lei 6.374/89, art. 59):

EMITENDEREÇO: RUA NANDÃO Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO RIO DE JANEIRO NOTA FISCAL ELETRÔNICA

ESTADO RJ 0 - ENTRADA

FONE/FAX 11 2546663 1 - SAÍDA

CEP: XXXXXXXX N.º 0002930SÉRIE 1 FOLHA 1/1

Natureza da operação

RevendaDESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social PREPARA ELEVADORES LTDA CNPJ 03.353.489/0001-01

Endereço RUA XXXXXXXXXXXX Bairro/Distrito CEP 0995-880

Município/SP Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO

Valor Total dos Produtos

20.000,00V. Total da NF

20.000,00DADOS DO PRODUTO / SERVIÇO

5989 CAMINHONETE 87041010 000 6.102 unid 1 20000 20000 20000 2400 12 0MARCA FFT

CAPACIDADE

85 TONELADAS

TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:

Município/UF Fone/Fax Inscrição Estadual

IsentoQuantidade Espécie

DADOS ADICIONAIS: RESERVADO AO FISCO

Aliquota de IPI ZERO

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Marca Numeração Peso Bruto Peso Liquido

QUA

NT.

Valor

UnitárioValor Total Item

Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor

IPICódigo Descrição NCM CST CFOP unid

Valor Frete Valor Seguro Desconto Outras Despesas Valor IPI

Base de Cálculo Valor ICMS Base de Cálculo ICMS ST Valor ICMS ST

20.000,00 2.400,00

LOGOTIPO

COMERCIO VAREJISTA JOTA DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

ENTRADAS

NF 0002930

BC ICMS Alíquota ICMS LANÇAMENTO

a) Dados na nota fiscal de entrada 20.000,00R$ 12%

b) O sistema considera 20.000,00R$ 18%

c) Diferencial de alíquota (A-B) 20.000,00R$ 6%

Descrição

Treinando seu conhecimento

Calcular o ICMS diferencial de alíquota


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO

APURAR O ICMS DA EMPRESA PREPARA ELEVADORES LTDA

INCISO II ART. 117 RICMS/SP

INCISO I ART. 117 RICMS/SP

Crédito do ICMS na compra de Ativo imobilizado (CIAP)

O crédito referente às mercadorias destinadas ao ativo permanente. Deverão ser utilizadas na sua atividade industrial e/ou comercial ou de prestação de serviços, em razão de operações ou prestações por ele realizadas, regulares e tributadas pelo ICMS, ou não o sendo, haja expressa previsão/autorização regulamentada para o crédito fiscal a ser mantido.


O valor do crédito a ser apropriado, em cada período de apuração, será obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crédito, segundo o valor constante no documento fiscal escriturado/lançado no livro Registro de Entradas (sem direito a crédito do imposto), como também o valor correspondente ao diferencial de alíquota (aquisições de ativo permanente em operações interestaduais) recolhido na forma regulamentar (artigo 117 do RICMS), pelo fator igual a 1/48 (um quarenta e oito avos) da relação entre o valor das operações de saídas e prestações tributadas e o total das operações de saídas e prestações do período, equiparando-se às tributadas, para esse fim, as saídas ou prestações que tiverem destinado mercadorias ou serviços ao exterior e as operações ou prestações isentas ou não-tributadas com previsão legal de manutenção de crédito.


Para fins de apuração dos valores das operações de saídas e prestações, devem ser computados apenas os valores das saídas que afiguram caráter definitivo, ou seja, que transferem a titularidade, devendo ser desconsideradas as saídas provisórias, tais como remessa para conserto, para industrialização, as quais não reduzem estoques, constituem simples deslocamentos físicos, sem implicações de ordem patrimonial

Na compra de bens para o ativo imobilizado registramos a nota fiscal no livro Registro de Entradas sem crédito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal. O crédito do ICMS decorrente da compra de bem do ativo permanente será apropriado mês a mês, por meio de uma nota fiscal, modelo 1 ou 1-A ou NFe, conforme o caso, emitida em nome do próprio contribuinte, englobando todos os valores calculados e apropriados como crédito no Quadro 5 do "Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP", modelo D. Essa nota fiscal terá como natureza da operação: "Lançamento de Crédito - Ativo Permanente"; CFOP 1.604 e como valor total o valor da parcela do ICMS a ser creditado.


Em setembro/2009, através do Ato COTEPE 38, o CIAP foi incorporado à Escrituração Fiscal Digital, passando a fazer parte da família SPED. A partir de janeiro/2011 a escrituração do Bloco “G”, relativo ao CIAP, passou a ser obrigatória para as empresas que apuram créditos de ICMS sobre os bens do ativo imobilizado. Até esta data o livro CIAP deve continuar sendo impresso e mantido à disposição do fisco, conforme previsto na legislação de cada unidade federada.



Nº do LRE

Mês Fator Valor Mês Fator Valor Mês Fator Valor

1º 1º 1º

2º 2º 2º

3º 3º 3º

4º 4º 4º

5º 5º 5º

6º 6º 6º

7º 7º 7º

8º 8º 8º

9º 9º 9º

10º 10º 10º

11º 11º 11º

12º 12º 12º

Mês Fator Valor

1º

2º

3º

4º

5º

6º

7º

8º

9º

10º

11º

12º

Folha do LRE

1º Ano

Ajuste SINIEF 03/2001

Tipo de Evento

Nº da Nota Fiscal

Data da Entrada

Data da Saída

5 - APROPRIAÇÃO MENSAL DO CRÉDITO

2º Ano 3º Ano

4 - PERDA

Data

CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE - CIAP - MODELO D

CONTROLE DE CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO

PERMANENTE - CIAP - MODELO D

1 - IDENTIFICAÇÃO

4º Ano

Valor do Imposto

3 - SAÍDA

Modelo

Nº de ordem

Inscrição Contribuinte

Fornecedor

2 - ENTRADA

Bem

Nº da Nota

Transferência de Bens do Ativo Imobilizado

No caso em que, antes de concluído o crédito total das 48 parcelas de crédito do imobilizado, o bem for transferido (operação entre estabelecimentos do mesmo titular), o estabelecimento destinatário poderá se creditar das parcelas faltantes até a conclusão do crédito total. Para tanto deve ser emitida nota fiscal de transferência do bem mencionando a expressão "Transferência de Crédito do Ativo Imobilizado - Artigo 61, § 11 do RICMS", o valor total do crédito remanescente, a quantidade e o valor das parcelas, o número, a data da Nota Fiscal de aquisição do bem e o valor do crédito original. Esta nota deve estar acompanhada de cópia reprográfica da Nota Fiscal de aquisição do bem.












Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO





CAPACIDADE

85 TONELADAS


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor




20.000,00 2.400,00

LOGOTIPO


1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

----- ----- --- ---- ---- --- --------

ENTRADAS

NF 0002930





Descrição



Valora) Valor do ICMS constante do documento fiscal 2.400,00R$

b) Valor do ICMS ao diferencial de alíquota 1.200,00R$

c) Total do crédito do ICMS (a+b) 3.600,00R$

d) Valor PARCELA (c/48) 75,00R$

e) Valor Total de saídas ou prestações 550.000,00R$

f) Valor Base de cálculo do ICMS 430.000,00R$

g) Fator - (f/e) % 78,18181818

h) Valor do crédito no mês (d*g%) 58,64R$

CFOP VALOR CONTABIL B. DE CÁLCULO

5101 500.000,00R$ 280.000,00R$

6101 50.000,00R$ 50.000,00R$

7101 100.000,00R$ 100.000,00R$

Total 550.000,00R$ 430.000,00R$

Cálculo CIAP

RESUMO DE SAÍDAS DO ICMS

Compra de material para uso consumo próprio - sem crédito do ICMS e do IPI, mesmo destacado na nota fiscal.

Principais créditos do ICMS e IPI

Matéria-prima ICMS IPI

Insumos ICMS IPI

Produtos intermediários ICMS IPI

Material de embalagem ICMS IPI

Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda ICMS IPI

Serviço de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicação no

processo produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias

saídas do estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de serviço

ICMS

Energia elétrica aplicada no processo produtivo ICMS

Combustíveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda ICMS

Serviços de telecomunicações referente ao uso relacionado ao processo

produtivo em percentual equivalente às exportações

ICMS

Escrituração fiscal na prática

Iremos efetuar lançamentos nos livros fiscais de entrada, saída, apuração ICMS e IPI.

Apurar o mês 01/2015 da empresa PREPARA ELEVADORES LTDA com as seguintes notas fiscais:

EMITENTE: INDÚSTRIA PAVÃOENDEREÇO: RUA CAIO Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO SANTO ANDRÉ NOTA FISCAL ELETRÔNICA

ESTADO SP 0 - ENTRADA




DESTINATÁRIO / REMETENTE




Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO


2000,00V. Total da NF

2200,00DADOS DO PRODUTO / SERVIÇO

1010 Correia EL 73151210 000 5.101 PC 20 100 2000 2000 360 200 18 10


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




VENDA

360,002000,00Valor IPI

200,00

Aliq. IPI

Marca

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMS

Peso LiquidoPeso Bruto

CST CFOP unidQUA

NT.

Valor

Unitário

Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Outras Despesas

Numeração

LOGOTIPO

DANFE

Valor Seguro Desconto

Valor ICMS Base de Cálculo ICMS ST

Descrição

Base de Cálculo Valor ICMS ST

Valor Frete

Código NCM

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRA

S

BASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

--- --- --- --- ---

ENTRADAS

Compra de

material para industrialização

NF 000000

EMITENTE: PAULÃO ENERGIA

ENDEREÇO: RUA BETÃO Nota Fiscal / Conta de Energia Elétrica MUNICÍPIO SÃO PAULO



CEP: XXXXXXXX N.º 0000356


CONTA DE ENERGIA ELÉTRICADESTINATÁRIO / REMETENTE




Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO

V. Total da NF


12565 7252561 10000 5.252


500052

QUANTIDADE DE

KWH

800.000

LEITURA

Base de Cálculo

MedidorLEITURA

ATUAL

LOGOTIPO

Valor ICMS

CONSUMO CFOP

900,005000,00

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRA

S

BASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

--- --- ---- --- ---

ENTRADAS

CRÉDITO DE ICMS SOBRE ENERGIA

Lei Complementar 87/1996,

créditos quando:

1.Quando for objeto de operação

de saída de energia elétrica;

2.Quando consumida no processo

de industrialização;

3.Quando seu consumo resultar

em operação de saída ou

prestação para o exterior, na

proporção destas sobre as saídas

ou prestações totais.

LAUDO DE ENERGIA ELÉTRICA

Documento elaborado por profissional habilitado, com registro no CREA, o qual estabelece o percentual de energia consumida pela empresa que é utilizada exclusivamente no processo industrial. A exigência deste laudo é determinada conforme lei complementar nº 102, de 11 de julho de 2000.

Energia consumida na fabrica de 80%

conforme laudo

NF 0000356

EMITENTE: INDUSTRIA TURCOENDEREÇO: RUA Coelho Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO São Paulo NOTA FISCAL ELETRÔNICA





DEVOLUÇÃO DE VENDADESTINATÁRIO / REMETENTE




Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5656 Correia EL 73151210 000 5.201 PC 10 200 2000 2000 360 200 18 10


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




DEVOLUÇÃO REFERENTE A NOTA FISCAL Nº 2155


Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Valor IPI

200,00

Código Descrição NCM CST CFOP unidQUA

NT.

Valor

Unitário

2000,00 360,00Valor Frete Valor Seguro Desconto Outras Despesas


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRA

S

BASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

--- --- --- ---

ENTRADAS

Devolução

referente a NF-e 2155

NF 0009899

EMITENTE: INDUSTRIA FERNANDESENDEREÇO: RUA Coelho Documento Auxiliar de






Remessa para industrializaçãoDESTINATÁRIO / REMETENTE




Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5900 CHAPA AC 72082500 050 5.901 PC 1 1500 1500


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




SEGUE REMESSA PARA INDUSTRIALIZAÇÃO

IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00.

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor




LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRA

S

BASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

---- --- --- ---- ---- --- ---

ENTRADAS

Entrada de

remessa para

industrialização

Prazo de

retorno da

mercadoria é

180 dias

NF 0004242

EMITENTE: LARISSA MEENDEREÇO: RUA DIAMANTE Documento Auxiliar de










Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




1120 CABO EL 00000000 101 5.102 PC 1 6000 6000


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Documento emitido por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional

Não gera direito a crédito fiscal de ISS e de IP

Aproveitamento do Crédito de ICMS no Valor R$. 75,00 Correspondente à Alíquota de 1,25 %, nos Termos do Artigo 23 da LC 123

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor




LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRA

S

BASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

--- ----- ---- ---- --- ---

ENTRADAS

Entrada de

revenda,

onde

fornecedor

é optante

pelo

Simples

Nacional.

NF 0005050











Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO





CAPACIDADE

85 TONELADAS


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





COMERCIO VAREJISTA JOTA

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor




90000,00 16200,00

LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

----- ---- --- ---- ---- --- ---

ENTRADAS

Entrada de ativo

NF 0006363

EMITENDEREÇO: RUA XXXXXXXXXXXX Documento Auxiliar de






CRÉDITO DE ATIVO IMOBILIZADODESTINATÁRIO / REMETENTE




Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO


V. Total da NF

DADOS DO PRODUTO / SERVIÇO

CIAP 01CREDITO CIAP 00000000 000 1.604 2000 18 0


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor




2000,00

LOGOTIPO

PREPARA ELEVADORES LTDA DANFE

0

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------ ----- --- ------ ---- ---- --- ----- ---

ENTRADAS

Entrada do

crédito do

ICMS

referente aos

ativos do MÊS

NF-e Emitida

nos termos

da Port. CAT

41/03 ICMS

CIAP

referente ao

mês de

01/2015

NF 0006262

EMITENTE: COMERCIAL GIGIENDEREÇO: RUA DO MUSEU Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO SÃO PAULO NOTA FISCAL ELETRÔNICA









Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2525 MATERIAL 0000000 000 6.101 unid 20 100 2000 2000 264 200 12 10

LIMPEZA


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Valor IPI

200,00


NT.

Valor

Unitário


VENDA


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

----- ----- --- ---- ---- ---

ENTRADAS

Entrada de

mercadoria

para uso e

consumo

(mercadoria

com alíquota

de 18%

interna)

NF 0000011

396,00

18

EMITENTE: INDÚSTRIA VIVIENDEREÇO: RUA CARACAS Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO Curitiba NOTA FISCAL ELETRÔNICA

ESTADO Paraná 0 - ENTRADA








Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2012 Correia EL 73151210 100 6.102 PC 20 100 2000 2000 80 200 4 10


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Valor IPI

200,00


NT.

Valor

Unitário


VENDA


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

--- ----- --- ------- --------

ENTRADAS

Entrada de

produto

importado com

similar nacional

resolução 13 de

2012

NF 0000121

Entrada - Comércio compra de Indústria

Quando uma empresa NÃO-CONTRIBUINTE do IPI adquire alguma mercadoria na qual veio destacado na NF o valor do IPI deveremos proceder da seguinte forma:

COMÉRCIO Deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal mercadoria, será produto de revenda, consequentemente valor de IPI deverá constar em OBSERVAÇÕES no Registro de Entradas (Exemplo IPI = R$ 100,00).

INDÚSTRIA Por sua vez a Indústria deve lançar a NF com o valor destacado de ICMS, porém tal, produto não será utilizado no processo de industrialização e sim para revenda, o valor de IPI deverá ser lançado a credito, pois quando ocorrer a sua saída a operação será tributada do IPI.

O IPI incide na saída do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos à operação de industrialização, bem como na saída de produtos adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrialização ou revenda.

O IPI não incide nas operações em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido submetidas a processo de industrialização no dito estabelecimento” (Fonte: Solução de Consulta nº 12 de 12/02/2003).

VALOR BASE

CONTÁBILDE

CÁLCULO

SP 1.101 2.200,00 2.000,00 360,00 2.000,00 200,00

SP 1.252 5.000,00 4.000,00 720,00 1.000,00 5.000,00

SP 1.201 2.200,00 360,00 2.000,00 200,00

SP 1.102 6.000,00 6.000,00 75,00 6.000,00

SP 1.551 90.000,00 90.000,00 90.000,00

SP 1.604 2.000,00

SP 1.556 2.200,00 2.000,00 2.000,00 IPI 200,00

PR 2.102 2.200,00 2.000,00 80,00 2.000,00 200,00

Total de créditos

OBSUF CFOP

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

OUTRASBASE DE

CÁLCULO

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

OUTRAS

I C M S I P I

ENTRADAS

EMITENTE: PREPARA ELEVADORES LTDAENDEREÇO: RUA XXXXXXXXXXXX Documento Auxiliar de


ESTADO São Paulo 0 - ENTRADA





Nome/Razão Social Comercial DIDI CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




202CO Corrente 73151210 000 5.101 PC 20 1500 30000 30500 5490 3050 18 10

Transmissão


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




300,00 100,00 100,00


Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Valor IPI

3050,00


NT.

Valor

Unitário


VENDA


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE ´DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTA

S OU

NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------ ----- ------ ------- --------

SAÍDAS

BASE DE CÁLCULO

DO ICMS E IPI:

Vendas com frete por

conta do emitente,

seguros, outras

despesas acessórias são

incluídas na base de

cálculo do ICMS e do IPI.

NF 000001.








Nome/Razão Social INDÚSTRIA VIVI CNPJ 03.353.489/0001-01


Município/PR CURITIBA Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2012 CORREIA EL73151210100 6.201 PC 10 100 1000 1000 40 100 4 10Transmissão


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Devolução referente a sua NF 121 da xxxxxx

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI


unidQUA

NT.

Valor

Unitário

Valor

Total

Item

Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor IPI

100,00

Código Descrição NCM CST CFOP


DEVOLUÇÃO


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTA

S OU

NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------ ----- ------ ------- --------

SAÍDAS

NF 000002.







VENDA EXPORTAÇÃODESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social COMPANY JOHN CNPJ 03.353.489/0001-01


Município/EX NEW YORK Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2012 CORRENTE 73151210 041 7.101 PC 10 1500 15000Transmissão


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




EXPORTAÇÃO

ICMS -não incidência os termos do art. 7º, V do RICMS/SP

IPI - imune nos termos do artigo 18,II RIPI/10

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI


unidQUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor IPI


Valor Frete Valor Seguro Desconto Outras Despesas


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTR

AS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ----- ----- ------- ------- ------- --------

SAÍDAS

NF 000003.








Nome/Razão Social INDÚSTRIA NAVAL CNPJ 03.353.489/0001-01


Município/SP SÃO PAULO Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2012 aluminio 76031010 020 5.101 unid 10 300 30000 20000 3600 3000 18 10para elevador


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Base de cálculo do ICMS Reduzida nos termos

do artigo 15 do Anexo II do RICMS/SP

Valor IPIAliq.

ICMSAliq. IPI


unidQUA

NT.

Valor

Unitário

Valor Total

Item

Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor IPI

3000,00



VENDA


LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTR

AS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------- --------

SAÍDAS

NF 000004

3000

Redução da base de cálculo do ICMS convênio 52\91 e 1\2000

Alíquota Redução tributável Carga tributária

Fonte: anexo I ,

item 8 do RCMS18% 51,11% 48,89% 8,80%

12% 26,67% 73,33% 8,80%

7% 26,57% 73,43% 5,14%

18% 33,33% 66,67% 12% anexo II , art. 15 do RCMS

Exemplo BC : 30.000,00 X 66,67% = BC 20.000,00 X 18% = 3.600,00

Equivalente a carga tributária : 30.000,00 X 12% = 3.600,00







Retorno de industrializaçãoDESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social INDUSTRIA FERNANDES CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5900 CHAPA AC 72082500 050 5.902 PC 1 1500 1500


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Retorno de industrialização referente NF 4242

IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme artigo 402, § 1º, item 2 do Decreto 45.490/00.

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor




LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBIT

O DO

IMPOS

TO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------ ----- ---------------- --------

SAÍDAS

NF 000005







BENEFICIAMENTO EFETUADODESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social INDUSTRIA FERNANDES CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5900 MÃO OBRA72082500051 5.124 PC 1 500 500


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Industrialização efetuada referente a nota fiscal 4242

ICMS diferido nos termos da Portaria CAT nº 22/07

IPI suspenso nos termos do art. 43, VII do RIPI/10

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor




LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBIT

O DO

IMPOS

TO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------ ----- ---------------- --------

SAÍDAS

NF 000006

Industrialização

efetuada para

Terceiros:

o valor da mão de

obra aplicada na

industrialização para

terceiro está amparada

pelo diferimento e o

material aplicado será

tributado pelo ICMS.

No caso do IPI o valor

está suspenso.







VENDADESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social BANCO SANTOS CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5522 ESCADA 84284000 000 5.101 PC 1 90000 90000 90000 17820 9000 18 10ROLANTE


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo ICMS

Valor

ICMSValor IPICódigo Descrição NCM CST CFOP unid


9000,00


99000,00 17820,00

LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRASBASE DE

CÁLCULO

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRA

SCONTÁBIL

DE

CÁLCULOICMS IPI

--- ---------------

SAÍDAS

NF 000007

Venda para

consumidor final:

Valor do IPI entra na

base de cálculo do

ICMS quando venda

para consumidor final,

ou seja, quando o

destinatário não

comercializar ou

industrializar







REMESSA P/ CONSERTODESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social CONSERTA TUDO CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




6060 MAQUINA 84743100 041 5.915 PC 1 10000 10000BT


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:






Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo ICMS

Valor



Base de Valor ICMS Base de Cálculo ICMS ST Valor ICMS ST

LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRASBASE DE

CÁLCULO

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------ ------ -------- ------ ---

SAÍDAS

NF 000008

REMESSA P/

CONSERTO:

Material de nossa

propriedade, enviado

para conserto.







AMOSTRA GRÁTISDESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social COMERCIAL NETO CNPJ 03.353.489/0001-01


Município/MG Belo Horizonte Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




6060 Lubrificante 0000000 040 6.915 PC 500 1 500para elevador


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




IPI isento nos Termos do Art. 54, III do RIPI/10

ICMS Isento nos Termos do art. 3º do Anexo I do RICMS/00

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUANT

.

Valor


Base de

Cálculo ICMS

Valor



Base de Valor ICMS Base de Cálculo ICMS ST Valor ICMS ST

LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRASBASE DE

CÁLCULO

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------ ------ -------- ------ ---

SAÍDAS

NF 000009

Amostra Grátis:

são isentas as saídas

internas e

interestaduais, a título

de distribuição gratuita

de amostra grátis de

nenhum valor

comercial, conforme

Convenio nº 29/1990.

No caso do IPI segue a

mesma situação

amparada pelo art. 54,

incisos III, IV e V do

RIPI/2010 .

6.911







VENDADESTINATÁRIO / REMETENTE

Nome/Razão Social BABY COMERCIAL CNPJ 03.353.489/0001-01


Município/AM RIO PRETO DA EVA Fone/Fax 11 28547587 Inscrição Estadual 125.526.252.15

Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO



6300,00 83700,00DADOS DO PRODUTO / SERVIÇO

5522 ESCADA 84284000 000 6.109 PC 1 90000 90000ROLANTE DESCONTO

de 7% de ICMS

Valor de 6.300,00


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




Isenção do ICMS nos termos do artigo 84 do Anexo I do RICMS/00

Numero de Inscrição do destinatário no suframa: 99999.9999.999999

Saída com suspensão do IPI nos termos do artigo 84 do RIPI/10 .

a suspensão se converterá em isenção após o internamento das mercadorias na ZFM nos termos do artigo 81 , III do RIPI/10

Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.

Valor


Base de

Cálculo ICMS

Valor




LOGOTIPO

DANFE

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOST

O

ISENTAS OU

NÃO

TRIBUTADAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------- ------ ------ -------------- ------

SAÍDAS

NF 000010Zona Franca de

Manaus:

Saída de produto

industrializado de

origem nacional para

comercialização ou

industrialização nos

Municípios de Manaus,

Rio Preto da Eva e

Presidente Figueiredo

é isento do ICMS. No

caso do IPI é suspenso

até a sua entrada

naquela área, quando

então se efetivará a

isenção.

040

VALOR BASE

CONTÁBILDE

CÁLCULO

SP 5.101 33.550,00 30.500,00 5.490,00 30.500,00 3.050,00

PR 6.201 1.100,00 1.000,00 40,00 1.000,00 100,00

EX 7.101 15.000,00 15.000,00 15.000,00

SP 5.101 33.000,00 20.000,00 3.600,00 10.000,00 30.000,00 3.000,00

SP 5.902 1.500,00 1.500,00 1.500,00

SP 5.124 500,00 500,00 500,00

SP 5.101 99.000,00 99.000,00 17.820,00 90.000,00 9.000,00

SP 5.915 10.000,00 10.000,00 10.000,00

MG 6.911 500,00 500,00 500,00

AM 6.109 83.700,00 83.700,00 83.700,00

Total de débito

OBSUF CFOP

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS OU

NÃO

TRIBUTADA

OUTRASBASE DE

CÁLCULO

DÉBITO DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTAD

OUTRAS

I C M S I P I

SAÍDAS


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO


Saldo Credor e Crédito Acumulado do ICMS

Quando uma empresa possui mais créditos do que débitos de ICMS, ou seja, quando o montante de crédito do imposto for superior ao débito o resultado será saldo credor ou a compensar no livro Registro de Apuração do ICMS. O saldo credor pode ocorre esporadicamente

O crédito acumulado é resultante da aplicação de alíquotas do ICMS diversificadas de operações de entrada e saída de mercadorias, operações amparadas pelo diferimento do ICMS, substituição tributária, isenção ou não-incidência (hipótese em que seja admitida a manutenção do crédito), sendo a carga tributária das entradas maior que das saídas.

Todo o procedimento para a apuração e transferência e do crédito acumulado do ICMS encontra se disciplinados pelas Portarias CATs nº 53/96, 83/09, 207/09, 244/09, 26/10 e nos artigos 71 a 73 do RICMS/00-SP.


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO

APURAR O IPI DA EMPRESA PREPARA ELEVADORES LTDA

14.550,00

Exercícios de fixaçãoParte 2


1) Faça um exercício com os mesmos dados da apuração anterior do IPI e ICMS completando com saldo credor anterior de ICMS de 30.000,00 Mil e um saldo credor anterior de IPI de 20.000,00 Mil, efetue a o calculo e verifique se vamos ter saldo credor para o mês seguinte ou devedor.


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO



2) De continuidade no exercício referente a apuração anterior do IPI e ICMS ( exercício nº 1) completando com dois lançamentos, uma nota fiscal de entrada de uso consumo fora do estado e outra NF de venda:

a) Calcular o diferenciar e alíquota do ICMS referente a nota fiscal nº 51 de entrada e lançar na apuração do ICMS;

b) Escriturar a nota fiscal de entrada e saída nos livros fiscais: entrada, saída, apurar ICMS e IPI.

EMITENTE: COMERCIAL GIGIENDEREÇO: RUA DO MUSEU Documento Auxiliar de

MUNICÍPIO Rio de Janeiro NOTA FISCAL ELETRÔNICA









Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




2525 MATERIAL 0000000 000 6.101 unid 10 100 1000 1100 132 100 12 10

LIMPEZA


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





Valor

Total

Item

Base

de

Cálculo

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

Valor IPI

100,00


NT.

Valor

Unitário

Outras Despesas

1100,00 132,00Valor Frete Valor Seguro Desconto

LOGOTIPO

DANFE

VENDA


1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDIT

O DO

IMPOST

O

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

----- ----- --- ---- ---- ---

ENTRADAS

Entrada de

mercadoria

para uso e

consumo

(mercadoria

com alíquota de

18% interna)

NF 0000051






Descrição









Nome/Razão Social Comercial DIDI CNPJ 03.353.489/0001-01



Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




202CO Corrente 73151210 000 5.101 PC 20 1000 20000 20200 3636 2020 18 10

Transmissão


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:




LOGOTIPO

DANFE

VENDA


20.200,00 3.636,00Valor Frete Valor Seguro Desconto Valor IPI

2.020,00


NT.

Valor

Unitário

Outras Despesas

Peso Bruto Peso Liquido

Valor

Total

Item

Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor

IPI

Aliq.

ICMSAliq. IPI

50,00 100,00 50,00

Marca Numeração

1

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTA

S OU

NÃO

TRIBUT

ADAS

OUTRAS

BASE DE

CÁLCUL

O

DÉBITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

------ ----- ------ ------- --------

SAÍDAS

BASE DE CÁLCULO

DO ICMS E IPI:

Vendas com frete por

conta do emitente,

seguros, outras

despesas acessórias são

incluídas na base de

cálculo do ICMS e do IPI.

NF 000011.


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO


INCISO II ART. 117 RICMS/SP

INCISO I ART. 117 RICMS/SP


002-OUTROS DÉBITOS


004-SUBTOTAL




008-SUBTOTAL


010-TOTAL

011-SALDO DEVEDOR

012-DEDUÇÕES


014-SALDO CREDOR




DÉBITO DO IMPOSTO

CRÉDITO DO IMPOSTO



3) Calcular crédito de ICMS referente a nota fiscal de compra de ativo imobilizado e o diferencial de alíquota conforme documentos a seguir :











Fatura:

CÁLCULO DO IMPOSTO




5989 MAQUINÁRIO 87041010 000 6.102 unid 1 30000 30000 30000 3600 12 0MARCA FFT


Razão Social CNPJ:

Endereço CEP:





Aliq.

ICMSAliq. IPI


QUA

NT.Valor Unitário Valor Total Item

Base de

Cálculo

ICMS

Valor

ICMS

Valor




30.000,00 3.600,0

LOGOTIPO


1

NF 0005090





Descrição



Valora) Valor do ICMS constante do documento fiscal 2.400,00R$

b) Valor do ICMS ao diferencial de alíquota 1.200,00R$

c) Total do crédito do ICMS (a+b) 3.600,00R$

d) Valor PARCELA (c/48) 75,00R$

e) Valor Total de saídas ou prestações 550.000,00R$

f) Valor Base de cálculo do ICMS 430.000,00R$

g) Fator - (f/e) % 78,18181818

h) Valor do crédito no mês (d*g%) 58,64R$

CFOP VALOR CONTABIL B. DE CÁLCULO

5101 500.000,00R$ 280.000,00R$

6101 50.000,00R$ 50.000,00R$

7101 100.000,00R$ 100.000,00R$

Total 550.000,00R$ 430.000,00R$

Cálculo CIAP

RESUMO DE SAÍDAS DO ICMS


4) Qual operação fiscal de venda posso descontar o ICMS no preço de venda?

a) ( ) Operação para Zona Franca de Manaus CFOP 6.912

b) ( ) Operação para Zona Franca de Manaus CFOP 5.109

c) ( ) Operação para Zona Franca de Manaus CFOP 6.109


5) Na compra de uso consumo posso recuperar o crédito de ICMS e IPI?

a) ( ) Apenas o ICMS

b) ( ) Apenas o IPI

c) ( ) Não, uso consumo não tem relação direta com produto final

Conhecimento do Transporte

NOME DO EMITENTE TRANSPORTADORA VAI LOGO Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas ___ª Via

ENDEREÇO SÃO BERNARDO DO CAMPO Nº 000.000 SERIE....................(SUBSERIE)

INSCR. ESTADUAL C.N.P.J. CFOP 5353

LOCAL E DATA DA EMISSÃO

REMETENTE:PREPARA ELEVADORES LTDA COMERCIAL E INDUSTRIA VIDA

END.: ENDEREÇO

MUNICÍPIOSÃO PAULO UF MUNICÍPIOARAÇATUBA UF

INSC. EST.: C.N.P.J. INSC. EST.: C.N.P.J.

PAGO A PAGAR

END.: MUNICÍPIO EMPRESA:

MUNICÍPIO UF ENDEREÇO

FRETE: PAGO A PAGAR MUNICÍPIO UF

CALCULADO ATE C.N.P.J / CPF CONHECIMENTO

NATUREZA DA CARGA QUANTIDADE ESPÉCIEPESO (kg) M3 ou L NOTA FISCAL NºVALOR DA MERCADORIAMARCA PLACA LOCAL UFCARGA GERAL 1 CAIXA 10000 2525 10.000,00 FORD XXX0101 SP

COLETA

FRETE VALOR SEC/CATDESPACHO PEDÁGIOOUTROSTOTAL PRESTAÇÃO ALÍQUOTA ICMS ENTREGA

0,00 54,00 0,00 R$ 254,00 12 24,00

NATUREZA DA

REDESPACHO -

DESTINATÁRIO

CONSIGNATÁRIO

VEÍCULOMERCADORIA TRANSPORTADA

COMPOSIÇÃO DO FRETE

200,00 0,00 R$ 200,00

BASE FRETE PESO/VOL

I C M S I P I

OBSCST SPED FISCAL

UF CFOP

VALOR BASE CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTR

AS

BASE DE

CÁLCUL

O

CRÉDITO

DO

IMPOSTO

ISENTAS

OU NÃO

TRIBUTA

DAS

OUTRAS

CONTÁBILDE

CÁLCULOICMS IPI

----- ------- ---- ------ --------

Entradas

PEDÁGIO e VALE-PEDÁGIO

Conforme Lei nº 10.209/2001,

não há incidência de

ICMS

O ICMS do frete CIF, decorrente

de operações de saídas

tributadas, é creditável

6) Escriturar conhecimento de transporte referente a venda de produtos acabados:

5352

Informações complementares na escrita fiscal

Venda - Valor a menor preço da mercadoria

Emissão de notas fiscal complementar art. 182 do RICMS/2000:

No reajuste de preço em razão de contrato escrito;

Na exportação, se o valor resultado do contrato de câmbio acarretar acréscimo ao valor da operação;

Na regularização em virtude de diferença no preço.

Venda – Valor maior

Se a nota fiscal for emitida com imposto destacado a maior, cade à legislação de cada unidade da federação determinar a forma de restituição desse imposto, considerando sempre a necessidade do destinatário da mercadoria fazer uma declaração autorizando o remetente a se créditar desse valor.

“O atigo 166 do Código Tributário Nacional dispõe: A restituição de tributos que comportem, por sua natureza, transferência do respectivo encargo financeiro somente será feita a quem prove haver assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo transferido a terceiro, estar por este expressamente autorizado a recebê-la.”


Procedimento:Descrição Valor NF Valor BC Alíquota ICMS

NF emitida incorreta 600,00 600,00 18% 108,00

Valor correto 500,00 500,00 18% 90,00

Diferença 100,00 Desconto financeiro

Declaração que não se creditou do ICMS

18,00


Modelo declaração do destinatário.

A empresa (RAZÃO SOCIAL - DESTINATÁRIO).,com Inscrição Estadual nº 1111111 e CNPJ 33.333.333/0002-33, declara que não se creditou do valor destacad a maior na notas fiscal nº 010 da empresa (RAZÃO SOCIAL – EMITENTE).

Valor do ICMS de 18,00 reais

Autoriza ainda que a empresa (RAZÃO SOCIAL – EMITENTE) se aproveite deste ICMS, destacado a maior no termos da legislação aplicável (art. 63, inciso VII DO ricms/SP e Portaria CAT nº 83/1991).

Local e Data

Assinatura de um reponsável pela empresa

Venda – Valor com valor a maior

Caso a empresa tenha tomado o crédito indevidamente.

001-Por saídas c/ débito do imposto

002- outros débitos:

003 - Estorno de crédito: estorno de crédito efetuado a

maior do que o devido, referente a NF 010 recebida da empresa XXXXXXXXX

18 00

005- Total

Débito do imposto

Venda – Devolução

A devolução ocorre quando o comprador da mercadoria deseja anular os efeitos da operação

O comprador que receber a mercadoria deve emitir uma nota fiscal com mesma tributação que recebeu

Carta de correção CC-EJUSTE SINIEF 01, DE 30 DE MARÇO DE 2007

Publicado no DOU de 04.04.07, pelo Despacho nº 24/07.Altera o Convênio S/N, que institui o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais.

O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ, na sua 125ª reunião ordinária, realizada em Natal, RN, no dia 30 de março de 2007, tendo em vista o disposto no art. 199 do Código Tributário Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte

A J U S T ECláusula primeira Fica acrescentado o § 1º-A ao art. 7º do Convênio S/N, de 15 de dezembro de 1970:

"§ 1º-A Fica permitida a utilização de carta de correção, para regularização de erro ocorrido na emissão de documento fiscal, desde que o erro não esteja relacionado com:

I - as variáveis que determinam o valor do imposto tais como: base de cálculo, alíquota, diferença de preço, quantidade, valor da operação ou da prestação;

II - a correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário;

III - a data de emissão ou de saída.".

Cláusula segunda Este ajuste entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da União.

FONTE: Fazenda.gov.br

http://www.fazenda.gov.br/confaz/confaz/ajustes/2007/aj_001_07.

O verdadeiro Campeão precisa de treinamento

Fabiano Cesar Carrascozi

apostila treinamento de escrita fiscal icms e ipi cursos fiscais

Economy & Finance