antonio j. dugarte lobo leydy j. contreras rodríguez
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Antonio J. Dugarte Lobo Leydy J. Contreras Rodríguez. DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN AL DIVIDENDO EN LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE Y SU PATOLOGÍA. Generalidades. 2. Problemas Presentes. Dividendo. Clásica Definición Mercantil. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
Antonio J. Dugarte LoboLeydy J. Contreras Rodríguez
DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN AL DIVIDENDO EN LA LEYDE IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE Y SU PATOLOGÍA
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Generalidades Generalidades
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Problemas Presentes Problemas Presentes
DividendoDividendo
Alcance adicional específico en la Definición de
la LISLR
Clásica Definición Mercantil
LIFO o Decisión autónoma de la
Asamblea de Accionistas?
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Problemas Presentes Problemas Presentes
Ley de Impuesto sobre la RentaLey de Impuesto sobre la Renta
DETERMINACIÓNDETERMINACIÓN• Ingresos Fiscales • Renta Neta Fiscal Gravada
• Partidas de Conciliación Fiscal
• Gastos Fiscales (Deducciones)
• Costos Fiscales • ISLR Causado
• Rebajas, Acreditaciones
• Utilidad o Pérdida Contable
• Renta Neta (Pérdida) • ISLR a Pagar
• Pérdida de Explotación Trasladable
• Pérdida de Reajuste por Infl. Trasladable
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Problemas Presentes Problemas Presentes
Pérdida Fiscal delReajuste Por Inflación
Del Ejercicio
A la Renta
Incentivos Enriquecimientos
Exentos y/o Exonerados
Principio Rector deDisponibilidad
DISMINUCIONES A LA RENTA Y AL ISLR A PAGARDISMINUCIONES A LA RENTA Y AL ISLR A PAGAR
Pérdida Fiscal delReajuste Por Inflación
Trasladable
Pérdida Fiscal de Explotación Trasladable
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Problemas Presentes Problemas PresentesDeterminación del “Excedente” para Determinación del “Excedente” para
cálculo del Gravámencálculo del Gravámen
Renta Neta
Menos:Renta Neta Fiscal
Gravada
Menos:Ingresos por Dividendos
Excedente sometido
a Gravamen
Menos:Enriquecimientos
Exonerados
Menos:Enriquecimientos
Exentos
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Problemas Presentes Problemas PresentesDeterminación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)Determinación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)
ESCENARIO A: ESCENARIO A: Renta Neta Fiscal Gravada, mayor a la Renta NetaRenta Neta Fiscal Gravada, mayor a la Renta Neta
Bs.
Renta Neta: 5.000,00
Menos:
Renta Neta Fiscal Gravada: 8.000,00
Dividendos recibidos: 500,00
Enriquecimientos Netos Exentos: 100,00
Enriquecimientos Netos Exonerados: 0,00
Excedente sometido al Gravamen al Dividendo: 0,00
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Problemas Presentes Problemas PresentesDeterminación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)Determinación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)
ESCENARIO B: ESCENARIO B: Renta Neta Fiscal Gravada, menor a la Renta NetaRenta Neta Fiscal Gravada, menor a la Renta Neta
Bs.
Renta Neta: 10.000
Menos:
Renta Neta Fiscal Gravada: 600
Dividendos recibidos: 0
Enriquecimientos Netos Exentos: 1.500
Enriquecimientos Netos Exonerados: 0
Excedente sometido al Gravamen al Dividendo: 7.900
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Problemas Presentes Problemas PresentesDeterminación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)Determinación del “Excedente” para cálculo del Gravamen (…)
ESCENARIO B: ESCENARIO B: Renta Neta Fiscal Gravada, menor a la Renta NetaRenta Neta Fiscal Gravada, menor a la Renta NetaPor qué la RNFG es menor a la RN en ese ejercicio?Por qué la RNFG es menor a la RN en ese ejercicio?
Bs.Utilidad según Libros del Ejercicio: 10.000Mas:Partidas de Conciliación Fiscal:a)No Deducibles por diversos conceptos 0b)No Gravables por:
*Enriquecimientos por Bonos de la Deuda Pública Nacional (Exentos): -1.500 *Ingreso No Cobrado (Disponible sobre la base de lo pagado): -2.500Enriquecimiento neto luego de aplicación de Conciliación Fiscal: 6.000Menos:Reajuste por Inflación (Gasto) del ejercicio: -3.000Enriquecimiento neto luego de aplicación del Reajuste por Inflación: 3.000Menos:Pérdida Fiscal Trasladable Neta de Explotación: -2.000
Enriquecimiento neto luego de aplicación de Pérdida Fiscal Neta de Explotación: 1.000
Menos:Pérdida Fiscal Trasladable del Reajuste por Inflación ejercicio 2009: -400Renta Neta Fiscal Gravada: 600
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
El “gasto” como resultado del Reajuste Fiscal por Inflación,
queda sin efecto
Queda desaplicado el Principio de Disponibilidad del
Enriquecimiento Neto sobre la Base de lo Pagado
Las pérdidas trasladables de Explotación y por Reajuste Fiscal por Inflación, quedan anuladas.
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" Un experto es alguien que te explica algo sencillo de forma confusa de tal manera que te hace pensar que la confusión sea culpa tuya. " Willaim Castle
" Un experto es aquel que ya ha cometido todos los errores posibles en una materia muy concreta." Niels Bohr
Gracias por su atención!
