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Citigold Declaração do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física DIRPF 2017 Ano-Calendário de 2016

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Citigold

Declarao do Imposto sobrea Renda da Pessoa Fsica

DIRPF 2017Ano-Calendrio de 2016

Este material, de carter meramente informativo, tem o intuito de oferecer informaes genricas para auxiliar nossos clientes ao preenchimento da DIRPF/2017.

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ATENO:

Apesar de este informativo ter sido elaborado com base na legislao vigente e em manual disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil SRFB (Perguntas e Respostas 2017), destacamos que a responsabilidade pela declarao exclusiva dos contribuintes pessoas fsicas. Assim, ao notar eventual divergncia entre as informaes constantes deste informativo e as estabelecidas pela SRFB, prevalecero as instrues publicadas por esse rgo fiscalizador federal.

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Sumrio

A - CONSIDERAES INICIAIS

REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAO CAMBIAL E TRIBUTRIA RERCT

B - INFORMAES GERAIS

I. Obrigatoriedade de Entrega

II. Formas de Entrega

II.1 Vedaes utilizao dos Servios Declarao IRPF 2017 on-line

e Fazer Declarao

II.2 Declarao de Ajuste Anual Pr-Preenchida

III. Prazo de Entrega

III.1 - Multa pelo Atraso na Entrega ou pela No Entrega

IV. Retificao

V. Opes de Declarao

V.1 O Modelo Simplificado

V.2 O Modelo Completo

VI. Declarao em Conjunto ou em Separado

VII. Pagamento e Restituio do Imposto

VII.1 Dbito Automtico

C - FICHAS DA DECLARAO

I. Identificao do Contribuinte

II. Dependentes

II.1. Filhos de pais divorciados ou separados judicialmente ou por escritura pblica

III. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica (PJ) pelo Titular

e pelos Dependentes

III.1 Rendimentos do trabalho

IV. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior

pelo Titular e pelos Dependentes

V. Rendimentos Isentos e No Tributveis

VI. Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva

VII. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas (PJ)

com Exigibilidade Suspensa

VIII. Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica (PJ) Recebidos

Acumuladamente pelo Titular e pelos Dependentes

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IX. Imposto Pago/Retido

IX.1 Imposto Complementar

IX.2 Imposto pago no exterior pelo titular e pelos dependentes Compensao

IX.3 Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Lei n 11.033/2004)

X. Pagamentos e Doaes

X.1 Pagamentos Efetuados

X.2 Doaes Efetuadas

XI. Bens e Direitos

XII. Dvidas e nus Reais

D INFORMAES COMPLEMENTARES

I. Ganho de Capital

I.1 Isenes

II. Moeda Estrangeira

II.1 Origem em Reais

II.2 Origem em Moeda Estrangeira

II.3 Origem Parte em Reais e Parte em Moeda Estrangeira

II.4 No incidncia do Imposto

III. Renda Varivel

IV. Previdncia Privada / PGBL / FAPI / VGBL

V. Atividade Rural

E DECLARAO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR

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A CONSIDERAES INICIAIS REGIME ESPECIAL DE REGULARIZAOCAMBIAL E TRIBUTRIA RERCT

No incio de janeiro de 2016, foi sancionada a Lei n. 13.254/2016, que instituiu o Regime Especial de Regularizao Cambial e Tributria - RERCT, regulamentado, na sequncia, pela Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 1.627, em 11 de maro de 2016 (IN RFB 1.627/16).

Tal regime viabilizou aos contribuintes, residentes ou domiciliados no Brasil em 31/12/2014, declararem espontaneamente a existncia de recursos, bens ou direitos de origem lcita: (i) remetidos ou mantidos no exterior ou (ii) repatriados por residentes ou domiciliados no pas e no declarados anteriormente ao fisco brasileiro.

Em sntese, o RERCT permitiu ao contribuinte regularizar por meio da apresentao de declarao nica, denominada Declarao de Regularizao Cambial e Tributria (DERCAT), todos os recursos, bens e direitos mantidos no exterior ou repatriados, mas no devidamente declarados, mediante o pagamento do imposto sobre a renda (IR), fixado alquota de 15% (quinze por cento) sobre o valor total em Reais dos recursos, bens ou direitos objetos de regularizao, acrescido de multa de 100% (cem por cento) do IR apurado, ambos com vencimento em 31/10/2016.

Aps a entrega da DERCAT e comprovao do recolhimento do IR, mediante entrega do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF) correspondente, o contribuinte que decidiu aderir ao programa deveria tambm retificar as Declaraes de Ajuste Anual (DAA) ou de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF), relativas aos anos-calendrio de 2014 e de 2015, bem como entregar ou retificar as Declaraes de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE), referentes aos mesmos perodos, a fim de incluir os recursos, bens e direitos regularizados.

Alm do envio das declaraes mencionadas acima, o contribuinte que percebeu rendimentos e ganhos de capital no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2015 deveria pagar o IR correspondente acrescido de juros moratrios apurados mediante a elaborao e posterior exportao para a DAA/DIRPF.

Por fim, os recursos, bens e direitos objetos de regularizao no mbito do RERCT devero ser declarados normalmente nas prximas DAA/DIRPF e DCBE, seguindo as orientaes dispostas na legislao vigente, no Perguntas e Respostas disponibilizado no stio da SRFB na internet e nos itens C-XI e D-II deste manual.

B INFORMAES GERAIS

Antes de preparar a Declarao de Ajuste Anual (DAA) ou de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF), o contribuinte precisar analisar se est enquadrado em pelo menos uma das condies de obrigatoriedade estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB).

I. Obrigatoriedade de Entrega

Esto obrigadas a apresentar a Declarao de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, referente ao exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016 (Declarao), as pessoas fsicas residentes no Brasil que no ano de 2016 incorreram em qualquer das seguintes hipteses:

(1) Receberam rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste anual na declarao, cuja soma foi superior a R$ 28.559,70;

(2) Receberam rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;

(3) Realizaram em qualquer ms do ano-calendrio de 2016: alienao de bens ou direitos em que tenha sido apurado ganho de capital sujeito incidncia do respectivo imposto; operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

(4) Tornaram-se residentes no Brasil para fins fiscais no ano de 2016 e se encontravam nessa condio em 31 de dezembro de 2016;

(5) Relativamente atividade rural: Auferiram receita bruta superior a R$ 142.798,50; Pretendam compensar, na Declarao ou posteriores, prejuzos do ano-calendrio de 2016 ou de anos anteriores;

(6) Detiveram a posse ou a propriedade de bens ou direitos (inclusive terra-nua) em 31/12/2016, cujo valor total foi superior a R$ 300.000,00; ou

(7) Beneficiaram-se da iseno do Imposto sobre a Renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja utilizado para a aquisio de imveis residenciais localizados no Brasil no prazo de 180 dias contados da celebrao do contrato de venda nos termos da Lei n 11.196/2005.

Consideraes adicionais:

(a) Ficam dispensadas de apresentar a Declarao as pessoas fsicas que se enquadrem em pelo menos uma das hipteses acima, mas constem como dependente em Declarao apresentada por outra pessoa fsica na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos; e

(b) A pessoa fsica, mesmo que desobrigada, pode apresentar a Declarao. Entretanto, vedado a um mesmo contribuinte constar simultaneamente em mais de uma Declarao, salvo se houver alterao de dependncia ao longo do ano-calendrio de 2016.

II. Formas de Entrega

A SRFB disponibiliza as seguintes opes para o preenchimento e entrega da Declarao:

Antes de preparar a Declarao de Ajuste Anual (DAA) ou de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF), o contribuinte precisar analisar se est enquadrado em pelo menos uma das condies de obrigatoriedade estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (SRFB).

I. Obrigatoriedade de Entrega

Esto obrigadas a apresentar a Declarao de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica, referente ao exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016 (Declarao), as pessoas fsicas residentes no Brasil que no ano de 2016 incorreram em qualquer das seguintes hipteses:

(1) Receberam rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste anual na declarao, cuja soma foi superior a R$ 28.559,70;

(2) Receberam rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;

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pelo computador, com a utilizao do Programa Gerador da Declarao (PGD) relativo ao exerccio de 2017 - Programa IRPF 2017, disponvel para download no site da SRFB (http://rfb.gov.br);

utilizando o servio Declarao IRPF 2017 on-line, funcionalidade contida no Centro Virtual de Atendimento (e-CAC), tambm localizado no site da SRFB. Opo vlida somente com o uso de certificado digital;

por uso de dispositivos mveis, tablets e smartphones, mediante a utilizao do aplicativo APP IRPF, acessando o servio Fazer Declarao, disponvel tanto para os sistemas operacionais Android e iOS; ou

aproveitando a declarao pr-preenchida disponibilizada pela SRFB (ver o item II.2 da seo B deste Manual).

II.1 Vedaes utilizao dos Servios Declarao IRPF 2017 on-line e Fazer Declarao

Apesar de serem funcionalidades previstas pela SRFB, ser vedada a utilizao dos servios Declarao IRPF 2017 on-line e Fazer Declarao (funcionalidade do APP IRPF) para a apresentao da Declarao na hiptese de os declarantes ou seus dependentes informados no ano-calendrio de 2016:

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(a) terem auferido:

1 - rendimentos tributveis: - sujeitos ao ajuste anual, cuja soma foi superior a R$10.000.000,00 (dez milhes de reais). Vedao restrita ao servio Fazer Declarao; ou - recebidos do exterior.

2 - os seguintes rendimentos sujeitos tributao exclusiva ou definitiva: - cuja soma foi superior a R$10.000.000,00 (dez milhes de reais). Vedao restrita ao servio Fazer Declarao; - ganhos de capital na alienao de bens ou direitos; - ganhos de capital na alienao de bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em moeda estrangeira; - ganhos de capital na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie; - ganhos lquidos em operaes de renda varivel realizadas em bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas e em fundos de investimento imobilirio; ou - recebidos acumuladamente (RRA) de que trata o art. 12-A da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988.

3 - os seguintes rendimentos isentos e no tributveis: - cuja soma foi superior a R$10.000.000,00 (dez milhes de reais). Vedao restrita ao servio Fazer Declarao; - parcela isenta correspondente atividade rural; - recuperao de prejuzos em renda varivel (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobilirio); ou - lucro na venda de imvel residencial para aquisio de outro imvel residencial ou lucro na venda de imvel residencial adquirido aps o ano de 1969; ou

(b) terem se sujeitado:

1 - ao imposto pago no exterior ou ao recolhimento do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte de que tratam os 1 e 2 do art. 2 da Lei n 11.033, de 21 de dezembro de 2004 (IRRF- 0,005%); ou

2 - ao preenchimento dos demonstrativos referentes atividade rural, ao ganho de capital na alienao de bens e direitos, ao ganho de capital em moeda estrangeira ou renda varivel; ou

(c) terem realizado pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam deduo na Declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na Declarao, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00 (dez milhes de reais), em cada caso ou no total. Vedao restrita ao servio Fazer Declarao.

II.2 Declarao de Ajuste Anual Pr-Preenchida

A Declarao Pr-Preenchida poder ser utilizada desde que o contribuinte tenha apresentado a Declarao de Ajuste Anual referente ao exerccio de 2016, ano-calendrio de 2015.

A SRFB disponibiliza ao contribuinte por meio de seu site, no servio e-CAC, um arquivo a ser importado para a Declarao de Ajuste Anual j contendo algumas informaes relativas a rendimentos, dedues, bens e direitos e dvidas e nus reais. O contribuinte dever verificar e validar todas as informaes inseridas neste arquivo e corrigi-las, se for necessrio.

Para a utilizao da Declarao Pr-Preenchida, imprescindvel que as fontes pagadoras tenham enviado previamente SRFB a Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF), a Declarao de Servios Mdicos e de Sade (DMED), ou a Declarao de Informaes sobre Atividades Imobilirias (DIMOB), referentes ao ano-calendrio de 2016. Ademais, a Declarao Pr-Preenchida no se aplica aos casos previstos para o servio Fazer Declarao, acessado pelo APP IRPF, ou para o servio Declarao IRPF 2017 on-line.

IMPORTANTE: O acesso s informaes do arquivo pr-preenchido a ser importado para a Declarao de Ajuste Anual s pode ser feito caso o contribuinte possua certificado digital ou representante legal com procurao eletrnica.

III. Prazo de Entrega

A Declarao deve ser apresentada no perodo de 02 de maro at as 23h59min59s (horrio de Braslia) do dia 28 de abril de 2017, pela internet, mediante a utilizao do Programa IRPF 2017 ou pelos servios Declarao IRPF 2017 on-line e Fazer Declarao, acessado pelo APP IRPF.

Importante observar: Dever transmitir a Declarao com utilizao de certificado digital o contribuinte que, no ano-calendrio de 2016, enquadrou-se em pelo menos uma das situaes abaixo:

recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na Declarao, cuja soma for superior a R$ 10.000.000,00;

recebeu rendimentos isentos e no tributveis, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00;

recebeu rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00; ou

realizou pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam deduo na Declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na Declarao, cuja soma foi superior a R$ 10.000.000,00, em cada caso ou no total.

ESPLIO: A Declarao referente a esplio, independentemente de ser inicial ou intermediria, ou a Declarao Final de Esplio, que se enquadre nas hipteses previstas nos itens anteriores, deve ser apresentada em mdia removvel em uma unidade da SRFB durante o seu horrio de expediente, sem a necessidade de utilizao de certificado digital.

III.1 Multa pelo Atraso na Entrega ou pela No Entrega

A Declarao entregue depois do prazo previsto ou no entregue est sujeita a multa de: (i)R$ 165,74, caso no haja imposto devido na Declarao; ou (ii) 1% ao ms ou frao de atraso calculada sobre o imposto devido, observados os limites mnimo de R$ 165,74 e mximo de 20% do imposto devido apurado na Declarao. Ateno: a multa no paga no vencimento ser deduzida do eventual imposto a restituir pelo contribuinte.

IV. Retificao A Retificao da Declarao poder ser feita a qualquer momento e desde que o contribuinte no esteja sob procedimento de ofcio, quando o contribuinte identificar omisso, erro ou inexatido no preenchimento.

A verso retificadora substitui integralmente a Declarao anteriormente entregue e deve conter o nmero do recibo de entrega da ltima DIRPF transmitida SRFB.

As Declaraes retificadoras podero ser entregues pela internet, com a utilizao do Programa IRPF 2017 ou do servio Retificao on-line, disponvel no e-CAC.

IMPORTANTE: No admitida, aps o prazo de entrega da Declarao, a retificao com o objetivo de alterao do modelo de tributao (Simplificado e Completo). As declaraes elaboradas com o uso dos servios Declarao IRPF 2017 on-line e Fazer Declarao somente podero ser retificadas por meio do Retificao on-line ou PGD.

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V. Opes de Declarao

A Declarao poder ser apresentada com a adoo do modelo Simplificado ou Completo a ser determinado conforme o perfil de cada contribuinte.

V.1 O Modelo Simplificado aquele em que o contribuinte opta pelo desconto fixo de 20% dos rendimentos tributveis na Declarao, limitado a R$ 16.754,34, em substituio s dedues legais do modelo completo.

V.2 O Modelo Completo destina-se aos contribuintes que pretendam utilizar todas as dedues previstas na legislao, baseadas em comprovantes idneos.

VI. Declarao em Conjunto ou em Separado

Casais podem optar por apresentar a Declarao em separado ou em conjunto com o cnjuge ou companheiro(a).

A Declarao em Conjunto deve ser apresentada em nome de um dos cnjuges ou companheiro(a) e, obrigatoriamente, dever incluir todos os bens, direitos e rendimentos do casal, inclusive os bens gravados com clusula de incomunicabilidade ou inalienabilidade e os valores recebidos de bens particulares, desde que o valor total dos bens privativos do cnjuge ou companheiro(a) includo na Declarao do outro cnjuge ou companheiro(a) no exceda a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais).

H duas possibilidades de preenchimento da Declarao em Separado apresentada pelos cnjuges ou companheiros (as);

cada cnjuge ou companheiro(a) poder incluir em sua Declarao os rendimentos prprios e 50% dos rendimentos produzidos pelos bens comuns (salvo estipulao de percentual diverso em contrato escrito), compensando a metade do imposto pago ou retido sobre esses rendimentos, no importando qual deles tenha sofrido a reteno ou efetuado o recolhimento; ou

um dos cnjuges ou companheiros(as) declara a totalidade dos rendimentos prprios e dos bens comuns e o outro inclui na respectiva Declarao somente os rendimentos prprios.

ATENO: 1) os bens e direitos comuns devem ser relacionados em apenas uma das Declaraes;2) os dependentes comuns podero constar apenas em uma Declarao.

VII. Pagamento e Restituio do Imposto

O saldo de imposto a pagar inferior a R$ 100,00 somente poder ser quitado com a opo de quota nica.

O saldo de imposto a pagar poder ser recolhido em at 8 (oito) quotas, mensais e consecutivas, desde que o valor de cada uma das quotas no seja inferior a R$ 50,00. O vencimento das quotas ser sempre no ltimo dia til de cada ms e a 1 (ou nica) quota deve ser recolhida at o dia 28/04/2017.

O valor do imposto devido a partir da segunda quota ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic), acumulado mensalmente, calculados a partir do 1 dia do ms subsequente ao previsto para apresentao da Declarao (i.e. maio de 2017) at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% no ms do pagamento.

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O pagamento do imposto, em quota nica ou parcelado, poder ser efetuado:

VII.1 Dbito Automtico

O contribuinte poder optar pelo agendamento do pagamento do imposto em quota nica ou parcelado mediante dbito automtico na prpria Declarao desde que esta seja entregue dentro do prazo e a conta corrente indicada seja do prprio contribuinte. Deve ser assinalada a opo de dbito automtico e informado o banco, agncia e nmero da conta a ser debitada.

Ser possvel o agendamento para dbito automtico da quota nica ou a partir da 1 quota para as Declaraes transmitidas at 31/03/2017. Para as transmisses realizadas aps essa data apenas ser permitido o agendamento a partir da 2 quota.

mediante transferncia eletrnica de fundos por meio de sistemas eletrnicos (internet banking);

em qualquer agncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas federais, por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF); ou

dbito automtico em conta-corrente bancria.

C FICHAS DA DECLARAO

I. Identificao do Contribuinte

Nesta ficha o contribuinte dever fornecer as informaes necessrias para sua identificao pessoal, tais como: nome completo, data de nascimento, ttulo eleitoral, endereo completo, telefone e ocupao principal.

ATENO: o campo mudana de endereo deve ser assinalado (Sim ou No), pois ser por meio desta informao que a SRFB enviar eventuais notificaes.

Dever ser preenchido tambm o nmero do recibo de entrega da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2016, ano-calendrio de 2015, caso a Declarao no tenha sido importada do programa do ano anterior pelo prprio contribuinte.

Alm disso, deve-se indicar se a Declarao em preenchimento ou no retificadora.

O contribuinte dever informar se possui ou no cnjuge ou companheiro (a) com a indicao do respectivo nmero no Cadastro da Pessoa Fsica (CPF), em caso afirmativo.

Por fim, como novidade para este ano, ser solicitado que o contribuinte fornea, se desejar, o nmero do celular e o e-mail.

II. Dependentes

So considerados dependentes para efeitos de preenchimento da Declarao, podendo ser aproveitado o abatimento de R$ 2.275,08 (dois mil duzentos e setenta e cinco reais e oito centavos) por dependente, com os seguintes vnculos:

companheiro(a), com o(a) qual o contribuinte tenha filho(a) ou viva h mais de 5 (cinco) anos, ou cnjuge;

filho(a) ou enteado(a), at 21 anos de idade ou em qualquer idade, quando incapacitado fsica e/ou mentalmente para o trabalho;

filho(a) ou enteado(a), at 24 anos de idade, se estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau;

irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, at 21 anos de idade ou em qualquer idade, quando incapacitado fsica e/ou mentalmente para o trabalho;

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I. Identificao do Contribuinte

Nesta ficha o contribuinte dever fornecer as informaes necessrias para sua identificao pessoal, tais como: nome completo, data de nascimento, ttulo eleitoral, endereo completo, telefone e ocupao principal.

ATENO: o campo mudana de endereo deve ser assinalado (Sim ou No), pois ser por meio desta informao que a SRFB enviar eventuais notificaes.

Dever ser preenchido tambm o nmero do recibo de entrega da Declarao de Ajuste Anual do exerccio de 2016, ano-calendrio de 2015, caso a Declarao no tenha sido importada do programa do ano anterior pelo prprio contribuinte.

Alm disso, deve-se indicar se a Declarao em preenchimento ou no retificadora.

O contribuinte dever informar se possui ou no cnjuge ou companheiro (a) com a indicao do respectivo nmero no Cadastro da Pessoa Fsica (CPF), em caso afirmativo.

Por fim, como novidade para este ano, ser solicitado que o contribuinte fornea, se desejar, o nmero do celular e o e-mail.

II. Dependentes

So considerados dependentes para efeitos de preenchimento da Declarao, podendo ser aproveitado o abatimento de R$ 2.275,08 (dois mil duzentos e setenta e cinco reais e oito centavos) por dependente, com os seguintes vnculos:

irmo(), neto(a) ou bisneto(a) sem arrimo dos pais, at 24 anos de idade, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 anos;

pais, avs e bisavs que, em 2016, tenham recebido rendimentos, tributveis ou no, at R$ 22.847,76;

menor pobre, at 21 anos de idade, que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial; e

pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.

Aps selecionar a relao de dependncia, o contribuinte dever preencher: nome completo, data de nascimento e CPF, cujo preenchimento obrigatrio para os dependentes com 12 (doze) anos ou mais.

NOVIDADE : Neste ano, a SRFB reduziu de 14 (quatorze) para 12 (doze) anos a idade obrigatria de inscrio no CPF para os dependentes informados na DIRPF.

Em sendo assim, o contribuinte que desejar incluir o dependente em sua declarao dever providenciar a emisso do CPF queles que tenham completado 12 (doze) anos at 31 de dezembro de 2016.

OBSERVAO 1: todos os rendimentos de qualquer espcie, bens, direitos, dvidas, pagamentos e doaes realizados pelos dependentes devero ser informados.

OBSERVAO 2: os contribuintes devem informar os dados dos alimentandos com os quais tenha realizado despesas com instruo ou mdicas em decorrncia de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente ou escritura pblica em ficha prpria na Declarao.

II.1. Filhos de pais divorciados ou separados judicialmente ou por escritura pblica

O contribuinte poder considerar como dependente os filhos que ficarem sob sua guarda devendo informar todos os rendimentos, inclusive as importncias recebidas do ex-cnjuge ou ex-companheiro (a) a ttulo de penso alimentcia. Se o filho declarar em separado, no poder constar como dependente na Declarao do responsvel.

III. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica (PJ) pelo Titular e pelos Dependentes

Nesta ficha sero informados todos os rendimentos tributveis recebidos de pessoas jurdicas sujeitos ao ajuste anual na Declarao, tais como:

III.1 Rendimentos do trabalho

salrios e ordenados (inclusive frias), proventos de aposentadoria, de reserva ou de reforma, penses, gratificaes e participaes no lucro, remunerao de estagirios;

benefcios recebidos de entidades de previdncia privada, de PGBL e de Fapi;

resgate de contribuies recebidas em decorrncia de desligamento do plano de benefcios de entidade de previdncia complementar (exceto as contribuies pagas entre 01/01/1989 a 31/12/1995);

a parcela dos rendimentos de penso e dos proventos de aposentadoria, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, excedente ao limite mensal de iseno de R$ 1.903,98, paga pela previdncia oficial ou privada ou por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade;

a remunerao decorrente da prestao de servios ou quaisquer outros pagamentos, como pr-labore e aluguis recebidos por titular ou scios de pessoa jurdica, inclusive microempresa, empresa de pequeno porte e sociedades civis;

os honorrios de autnomos, tais como: advogado, mdico, dentista, veterinrio, engenheiro, professor, contador, economista, jornalista, pintor, escritor etc., quando recebidos de pessoas jurdicas; e

demais hipteses previstas na legislao.

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Rendimentos de aluguis: valores recebidos pela ocupao, sublocao, uso ou explorao de bens mveis e imveis, royalties e os decorrentes de uso, fruio e explorao de direitos, inclusive autorais, quando no recebidos pelo autor ou criador. So dedutveis os seguintes encargos, quando arcados pelo locador: impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem; aluguel pago pela locao de imvel sublocado; despesas de condomnio e despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento.

OBSERVAO: os rendimentos dos dependentes devero ser indicados em campo especfico (aba Dependentes).

IV. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Fsica e do Exterior pelo Titular e pelos Dependentes

Os rendimentos recebidos de pessoas fsicas (aluguel, penso alimentcia, etc.) ou de fonte situada no exterior so tributados pelo Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica por meio de metodologia prpria, denominada CARN-LEO (auto recolhimento), com a aplicao da tabela progressiva mensal, a seguir reproduzida:

At 1.903,98

De 1.903,99 at 2.826,65

De 2.826,66 at 3.751,05

De 3.751,06 at 4.664,68

Acima de 4.664,68

-

7,5

15

22,5

27,5

-

142,80

354,80

636,13

869,36

Base de clculo R$ Alquota (%) Parcela a Deduzir R$

O imposto devido calculado pela aplicao da tabela progressiva mensal em vigor no ms do recebimento do rendimento sobre o total recebido naquele perodo, devendo ser recolhido at o ltimo dia til do ms subsequente ao do recebimento do rendimento via DARF, sob o cdigo de receita 0190 IRPF - Carn-Leo, e corresponder a uma antecipao do imposto devido na Declarao.

O contribuinte poder compensar o imposto pago nos pases de origem dos rendimentos com os quais o Brasil possui acordos, convenes ou tratados internacionais ou naqueles em que haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil, desde que no sujeitos restituio ou compensao no pas de origem (para mais informaes, consultar o item IX.2 Imposto pago no exterior pelo titular e pelos dependentes Compensao).

Os rendimentos auferidos em moeda estrangeira e o imposto pago no exterior devem ser convertidos em dlares dos Estados Unidos da Amrica (EUA), pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos rendimentos na data do recebimento do rendimento e do pagamento do imposto e, em seguida, em Reais, mediante utilizao do valor do dlar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil (BACEN) para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do recebimento do rendimento.

As dedues referentes aos pagamentos efetuados em moeda estrangeira legalmente permitidas, tais como despesas mdicas, de instruo e penso alimentcia, devem ser convertidas em dlares dos EUA pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem na data do pagamento e, em seguida, em Reais, mediante utilizao do valor do dlar fixado para venda pelo BACEN para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento.

14

A SRFB divulga mensalmente o valor do dlar dos EUA para apurao mensal da base de clculo do Imposto sobre a Renda, por meio da publicao de Atos Declaratrios Executivos da Coordenao-Geral de Tributao (ADE-COSIT).

Com base em tais atos, apresentamos as taxas publicadas para o ano-calendrio de 2016, j adaptadas para os eventos recebimentos (dlar-compra) e dedues (dlar-venda) conforme acima descritos:

Janeiro

Fevereiro

Maro

Abril

Maio

Junho

Julho

Agosto

Setembro

Outubro

Novembro

Dezembro

3,8697

4,0396

3,9879

3,7110

3,5270

3,5035

3,4762

3,2650

3,1666

3,3320

3,1858

3,4440

3,8703

4,0402

3,9885

3,7116

3,5276

3,5041

3,4768

3,2656

3,1672

3,3326

3,1864

3,4446

ADE Cosit n 35/15

ADE Cosit n 3/16

ADE Cosit n 6/16

ADE Cosit n 9/16

ADE Cosit n 12/16

ADE Cosit n 15/16

ADE Cosit n 18/16

ADE Cosit n 21/16

ADE Cosit n 28/16

ADE Cosit n 27/16

ADE Cosit n 31/16

ADE Cosit n 34/16

Ms do Evento Taxa Dlar Compra

Taxa Dlar Venda

Base Legal

Exemplos prticos:

1) Rendimentos auferidos em Euros:

Data de Recebimento

Valor Recebido em EUR

Paridade Compra EUR/USD do dia 20/07/2016

Valor Recebido em USD (B*C=D)

Dlar Compra ADE Cosit n 18/16

Valor Recebido em R$ (D*E=F)

20/07/2016

EUR 15.000,00

1,1004

USD 16.506,00

R$ 3,4762

R$ 57.378,16

(A)

(B)

(C)

(D)

(E)

(F)

Data de Recebimento

Valor Recebido em USD

Dlar Compra ADE Cosit n 3/16

Valor Recebido em R$ (B*C=D)

12/02/2016

USD 30.000,00

R$ 4,0396

R$ 121.188,00

(A)

(B)

(C)

(D)

2) Rendimentos auferidos em Dlares dos EUA:

15

Na composio da base de clculo, podero ser deduzidas:

Penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais ou de escritura pblica, a que se refere o artigo 1.124-A do Cdigo de Processo Civil;

a importncia de R$ 189,59 por dependente;

as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, cujo nus tenha sido do prprio contribuinte e desde que destinado a seu prprio benefcio; e

as despesas escrituradas em Livro Caixa.

No campo DARF pago cd. 0190 desta ficha, o contribuinte dever inserir os valores dos DARFs recolhidos mensalmente durante o ano-calendrio de 2016.

FACILIDADE: O contribuinte que tenha preenchido o Programa de Carn-Leo 2016 disponibilizado no site da SRFB poder importar as informaes deste programa para o campo especfico da Declarao.

V. Rendimentos Isentos e No Tributveis

Como a prpria nomenclatura sugere, essa classe de rendimentos no integra a base de clculo para apurao do Imposto sobre a Renda devido na Declarao e so informados em ficha especfica.

So rendimentos isentos e no tributveis, dentre outros:

bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao;

capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado, prmio de seguro restitudo em qualquer caso e peclio recebido de entidades de previdncia privada em decorrncia de morte ou invalidez permanente;

indenizao por resciso de contrato de trabalho (inclusive PDV) e por acidente de trabalho e FGTS;

lucro na alienao de bens ou direitos de pequeno valor; lucro na alienao do nico imvel; lucro na venda de imvel residencial para a aquisio de outro imvel residencial; reduo do ganho de capital (valor importado com o prvio preenchimento do Programa Ganho de Capital 2016);

lucro na alienao de moeda estrangeira em espcie cujo total de alienaes seja igual ao inferior ao equivalente a USD 5,000.00;

lucros e dividendos recebidos pelo titular e seus dependentes: neste campo dever ser preenchido o nome e o CNPJ da fonte pagadora;

parcela isenta de proventos de aposentadoria, reserva remunerada, reforma e penso de contribuinte com 65 anos ou mais limitada ao valor por ms de R$ 1.903,98;

penso, proventos de aposentadoria ou reforma por molstia grave ou por acidente de servio;

rendimentos de caderneta de poupana, letras hipotecrias, letra de crdito do agronegcio e imobilirio (LCA e LCI) e certificados de recebveis do agronegcio e imobilirios (CRA e CRI);

transferncias patrimoniais doaes e heranas;

parcela isenta correspondente atividade rural;

Imposto sobre a Renda de anos-calendrio anteriores compensado judicialmente neste ano-calendrio;

75% dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos em moeda estrangeira, por servidores de autarquias ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior, convertidos em Reais;

incorporaes de reservas ao capital / Bonificao de aes;

bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas, recebidas por mdico-residente e por servidor da rede pblica de educao profissional, cientfica e tecnolgica que participe das atividades do Pronatec;

16

transferncias patrimoniais meao e dissoluo da sociedade conjugal e da unidade familiar;

ganhos lquidos em operaes no mercado vista de aes negociadas em bolsa de valores nas alienaes realizadas at R$ 20.000,00, em cada ms, para o conjunto de aes;

ganhos lquidos auferidos em operaes com ouro, ativo financeiro em Bolsa de Valores cujo valor de venda global e mensal no seja superior a R$ 20.000,00 em cada ms;

recuperao de prejuzos em Renda Varivel (bolsa de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhados e fundos de investimento imobilirio);

rendimento bruto, at o mximo de 90%, da prestao de servios decorrente do transporte de carga e com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados;

rendimento bruto, at o mximo de 40%, da prestao de servios decorrente do transporte de passageiros;

restituio do Imposto sobre a Renda de anos-calendrio anteriores;

valor da indenizao paga por sociedade seguradora em razo de sinistro, furto ou roubo, relativo ao objeto segurado, menos o custo de aquisio do bem declarado na ficha de Bens e Direitos (Linha 26 - Outros);

resgate de contribuies pagas entre 01/01/1989 a 31/12/1995 recebido em razo de desligamento do plano de benefcios de entidade de previdncia privada (Linha 26 - Outros); e

acrscimo patrimonial decorrente de variao cambial de depsitos no remunerados mantidos em instituies financeiras no exterior (Linha 26 - Outros).

OBSERVAO: alertamos que, com relao s doaes informadas nesta ficha, os contribuintes devem verificar a legislao estadual que regula o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) a fim de identificar eventual tributao em seu domiclio fiscal.

VI. Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva

Os rendimentos exclusivos de fonte no representam antecipao do Imposto sobre a Renda devido na Declarao no sendo passveis de recuperao.

So rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva, dentre outros:

13 salrio (valor a ser transportado automaticamente pelo Programa IRPF 2017 da Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica - PJ);

ganho de Capital na Alienao de bens e direitos (valor a ser importado pelo Programa IRPF 2017 mediante o preenchimento do Programa Ganho de Capital 2016);

ganhos de capital auferidos na alienao de bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em moeda estrangeira (valor importado mediante o preenchimento prvio do Programa Ganho de Capital em Moeda Estrangeira 2016);

ganhos lquidos em renda varivel (valor a ser transportado pelo Programa IRPF 2017 com o preenchimento prvio do Anexo de Renda Varivel da Declarao);

rendimentos de aplicaes financeiras;

rendimentos recebidos acumuladamente (valor a ser transportado pelo Programa IRPF 2017 mediante o preenchimento da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelo Titular);

13 salrio recebido pelos dependentes;

rendimentos recebidos acumuladamente pelos dependentes (valor a ser transportado pelo Programa IRPF 2017 mediante o preenchimento da Ficha Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica Recebidos Acumuladamente pelos Dependentes);

valores dos Juros sobre o Capital Prprio (JCP) pagos ou creditados no ano-calendrio de 2016;

participaes nos lucros ou resultados; e

benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, por sorteio, dos ttulos de capitalizao (Linha 12 - Outros).

17

VII. Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoas Jurdicas (PJ) com Exigibilidade Suspensa

Nesta ficha sero informados os dados cadastrais da Fonte Pagadora (nome, o nmero de inscrio no CPF ou no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica - CNPJ), o valor dos rendimentos que esto com a sua exigibilidade suspensa e o valor do depsito judicial nos termos do informe de rendimentos fornecido pela fonte pagadora.

Na hiptese de a fonte pagadora no ter fornecido o informe de rendimentos (por estar desobrigada ou por erro), as informaes devero ser prestadas com base em documentos hbeis e idneos.

OBSERVAO: As informaes prestadas no sero consideradas na apurao do imposto devido na Declarao.

VIII. Rendimentos Tributveis de Pessoa Jurdica (PJ) Recebidos Acumuladamente pelo Titular e pelos Dependentes

Esta ficha dever ser preenchida caso o contribuinte tenha recebido, no ano-calendrio de 2016, rendimentos tributveis de pessoa jurdica recebidos acumuladamente (RRA) referentes a anos-calendrio anteriores, inclusive aqueles decorrentes de decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal.

O contribuinte dever informar os dados da fonte pagadora (nome e CNPJ), o valor dos rendimentos recebidos, a contribuio previdenciria oficial, o Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF), o ms do recebimento, o nmero de meses correspondentes ao rendimento e, por fim, se a tributao ser feita na Declarao de Ajuste Anual ou se ser exclusiva na fonte.

Na hiptese de a fonte pagadora no ter fornecido o informe de rendimentos, as informaes devero ser prestadas com base em documentos hbeis e idneos.

IX. Imposto Pago/Retido

Nesta ficha sero declarados os seguintes impostos pagos/retidos:

IX.1 Imposto Complementar: neste campo dever ser imputado o valor do imposto complementar, ou mensalo, recolhido sob o cdigo de receita 0246 IRPF Complementao Mensal, pago no ano de 2016.

IX.2 Imposto pago no exterior pelo titular e pelos dependentes Compensao: o imposto pago no exterior, no pas de origem dos rendimentos, pode ser compensado na apurao do valor mensal do imposto a ser recolhido via carn-leo no Brasil, observado o limite legal de deduo (o limite calculado automaticamente pelo Programa IRPF 2017), desde que no seja compensado ou restitudo no exterior e tenha sido pago em pas com o qual o Brasil tenha firmado acordo, tratado e conveno internacional ou em que haja reciprocidade de tratamento, dentre os quais:

frica do Sul

Alemanha (reciprocidade)

Argentina

ustria

Blgica

Canad

Chile

Hungria

ndia

Israel

Itlia

Japo

Luxemburgo

Mxico

18

China

Coria do Sul

Dinamarca

Equador

Espanha

EUA (reciprocidade)

Filipinas

Noruega

Peru

Portugal

Reino Unido (reciprocidade)

Repblica Eslovaca

Repblica Tcheca

Sucia

Finlndia

Frana

Pases Baixos (Holanda)

Trinidad e Tobago

Turquia

Ucrnia

Venezuela

O imposto pago no exterior deve ser convertido em dlares dos EUA pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual o pagamento foi realizado, na data do pagamento e, em seguida, em reais utilizando o valor do dlar dos EUA fixado para compra pelo BACEN para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao recebimento do rendimento.

IX.3 Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Lei n 11.033/2004): informar o valor do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF) proveniente da venda realizada em operaes em bolsa (exceto day trade), alquota de 0,005%, nos termos dos 1 e 2, II do artigo 2 da Lei n 11.033/2004, durante o ano-calendrio de 2016, desde que este imposto no tenha sido:

Deduzido do imposto sobre ganhos lquidos apurados no ms da reteno;

Compensado com o imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses posteriores ao da reteno dentro do ano-calendrio de 2016; e

Compensado com o imposto devido sobre o ganho de capital apurado nas alienaes de aes fora de bolsa dentro do ano-calendrio de 2016.

X. Pagamentos e Doaes

Nas Fichas Pagamentos Efetuados e Doaes Efetuadas devem ser informados os pagamentos de despesas e doaes realizadas pelo titular, seus dependentes (indicados na Ficha Dependentes) ou alimentando, sempre com muita ateno ao cdigo correspondente.

X.1 Pagamentos Efetuados:

O contribuinte deve relacionar os pagamentos despendidos com:

Instruo no Brasil e no exterior (cdigos 1 e 2);

Fonoaudilogos, mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais no Brasil e no exterior (cdigos 09 a 20);

Hospitais, clnicas e laboratrios no Brasil e no exterior (cdigos 21 e 22);

Plano de sade no Brasil (cdigo 26);

Penso alimentcia paga a residente no Brasil ou no exterior (cdigos 30 a 34, a depender do caso concreto);

Contribuies para previdncia complementar em nome do titular ou dos dependentes (cdigo 36);

Contribuies para Fundaes de Previdncia Complementar do Servidor Pblico Federal dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio (FUNPRESP) (cdigo 37);

Aplicao em Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) (cdigo 38);

Contribuio Patronal paga previdncia social pelo empregador domstico (cdigo 50), devendo-se informar o nome completo do empregado domstico, o CPF e o Nmero de Inscrio do Trabalhador (NIT) ou do PIS ou do PASEP;

19

Honorrios de advogados e escritrios de advocacia (cdigos 60 a 62, a depender do caso concreto);

Honorrios de engenheiros, arquitetos e demais profissionais liberais, exceto advogados, administrador ou corretor de imveis (cdigo 66);

Aluguel de imveis (cdigo 70), administrao de imveis (cdigo 71) e corretagem de imveis (cdigo 72);

Arrendamento rural (cdigo 76); e

Outros (cdigo 99).

Dos pagamentos relacionados acima, sero dedutveis da base de clculo do imposto devido na Declarao:

Contribuies feitas previdncia privada, FAPI e FUNPRESP, limitado a 12% do total dos rendimentos tributveis na Declarao, deduo esta condicionada ao recolhimento, tambm, de contribuies para o regime geral de previdncia social ou regime prprio de servidores federais, estaduais ou municipais;

Despesas com instruo - o limite anual individual da deduo (por dependente, alimentando ou declarante) de R$ 3.561,50;

Despesas mdicas; e

Importncias pagas a ttulo de penses alimentcias em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente.

As contribuies patronais pagas Previdncia Social pelo empregador domstico sero deduzidas do imposto devido na Declarao, limitado a um empregado domstico por Declarao e ao valor recolhido no ano-calendrio de 2016. A deduo no poder exceder, ainda, ao valor da contribuio patronal calculada sobre um salrio mnimo mensal, sobre o 13 salrio e sobre a remunerao adicional de frias (relativos a um salrio mnimo) e ao valor do imposto apurado (cdigo 50).

OBSERVAO 1: O cnjuge que incluir o filho como dependente na Declarao poder deduzir as despesas com instruo, ainda que o recibo esteja em nome do outro cnjuge.

OBSERVAO 2: No podero ser deduzidas as seguintes despesas:

Reembolsadas ou cobertas por aplice;

Com enfermeiros e remdios, salvo se constarem da conta hospitalar;

Com planos de sade pagos no exterior; e

Com aparelhos de surdez, culos, lentes de contato.

X.2 Doaes Efetuadas

Na Ficha Doaes Efetuadas devero ser informadas as doaes realizadas e as que podero ser deduzidas do imposto apurado na Declarao, tais como:

Doaes no ano-calendrio de 2016 aos Fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente (cdigo 40);

Projetos culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura PRONAC (cdigo 41);

Incentivo s atividades audiovisuais (cdigo 42);

Projetos relacionados ao desporto educacional, ao desporto de participao e ao desporto de rendimento no mbito da Lei n 11.438/2006 (cdigo 43).

Estatuto do Idoso (cdigo 44);

Programa de apoio ateno da sade da pessoa com deficincia (Pronas/PCD) (cdigo 45); (*)

Programa Nacional de apoio ateno oncolgica (Pronon) (cdigo 46); (*)

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Doaes em espcie (cdigo 80) e doaes em bens e direitos (cdigo 81); e

Outras (cdigo 99).

A deduo est limitada a 6% (seis por cento) do imposto devido na Declarao, devendo ser observada a soma das dedues das contribuies realizadas, bem como as especificidades e condies previstas na legislao tributria, desde que as doaes/destinaes tenham sido realizadas at 31/12/2016.

(*) As doaes efetuadas aos Pronon e Pronas/PCD esto, cada uma, limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido na Declarao e no se submetem ao limite global.

As doaes, em espcie, aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, distrital, estaduais e municipais podero, ainda, ser efetuadas por meio de DARF emitido pelo Programa IRPF 2017 (cdigo de receita 3351) e ser pago at a data de vencimento da 1 quota ou quota nica (28 de abril de 2017), na modalidade Doaes diretamente na declarao (DDD-ECA).

Tais doaes esto limitadas a 3% (trs por cento) do imposto devido na Declarao, sendo sujeitas, ainda, ao limite global de 6% do imposto devido na Declarao.

Nesta ficha tambm devero ser lanadas as doaes em espcie (cdigo 80) e de bens e direitos (cdigo 81) no dedutveis do imposto devido na Declarao, com a indicao do nome e nmero do CPF dos beneficirios.

OBSERVAO: Com relao s doaes informadas nos cdigos 80 e 81, os contribuintes devem verificar a legislao estadual que regula o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) a fim de identificar eventual tributao em seu domiclio fiscal.

XI. Bens e Direitos

O contribuinte deve relacionar na Ficha Bens e Direitos a posio em 31/12/2015 e em 31/12/2016 de todos os seus bens e direitos, bem como de seus dependentes, no Brasil e no exterior, tais como:

Imveis urbanos e rurais;

Automveis, embarcaes e aeronaves;

Demais bens mveis e direitos cujo custo de aquisio unitrio seja igual ou superior a R$ 5.000.00;

Saldos de contas-correntes bancrias, poupanas e aplicaes financeiras com valor individual igual ou superior a R$ 140,00;

Conjunto de aes, quotas ou quinho de capital social de uma mesma sociedade empresria, negociadas ou no em bolsa de valores, ouro e ativo financeiro de custo igual ou superior a R$ 1.000,00.

Os bens e direitos devero ser declarados discriminadamente pelos valores de aquisio constantes nos instrumentos de transferncia de propriedade ou da respectiva nota fiscal, salvo os bens adquiridos em prestaes ou financiados, os quais devem ser declarados pelos valores efetivamente pagos.

Imveis

Os bens imveis so declarados pelo seu custo, constante do instrumento de aquisio.

No campo Discriminao importante informar a localizao, a data de aquisio, a realizao das benfeitorias, bem como se adquirido por doao, herana ou em sub-rogao de bens particulares.

As benfeitorias realizadas em imvel adquirido at 1988 devem ser includas em item prprio (cdigo 17).

21

Os bens e direitos devero ser declarados discriminadamente pelos valores de aquisio constantes nos instrumentos de transferncia de propriedade ou da respectiva nota fiscal, salvo os bens adquiridos em prestaes ou financiados, os quais devem ser declarados pelos valores efetivamente pagos.

Imveis

Os bens imveis so declarados pelo seu custo, constante do instrumento de aquisio.

No campo Discriminao importante informar a localizao, a data de aquisio, a realizao das benfeitorias, bem como se adquirido por doao, herana ou em sub-rogao de bens particulares.

As benfeitorias realizadas em imvel adquirido at 1988 devem ser includas em item prprio (cdigo 17).

Conta-corrente e Poupana

As contas-correntes e poupanas so informadas pelos seus respectivos saldos no incio e final do ano-calendrio, de acordo com o informe de rendimentos fornecido pela instituio financeira.

ATENO: Observar com cuidado as orientaes contidas no respectivo informe. Caso o correntista identifique qualquer inconsistncia ou tenha dvida de lanamentos e saldos informados, dever entrar em contato imediatamente com a respectiva instituio financeira. Lembre-se que o informe de rendimentos o documento utilizado pela SRFB para averiguar e validar os dados dos contribuintes.

Fundos de Investimentos e outras aplicaes financeiras

Para a maioria destes produtos financeiros, o contribuinte declarar os valores investidos e aplicados no perodo, diminudos dos resgates e do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF). Observe que no informe de rendimentos emitido pela instituio financeira j constam essas informaes.

Como exemplos de fundos e aplicaes que seguem esta regra, podemos citar:

Fundo de investimento em direitos creditrios (FIDC) Fundo de investimento multimercado (FIM) Operaes Compromissadas Aplicaes de Renda Fixa

Sugesto de preenchimento para fundos de investimentos na Ficha Bens e Direitos:

71 (Fundos de

Curto Prazo);

72 (FIDC) ou

74 (FIP, FIEE ou

FIM)

VALOR APLICADO

NO FUNDO DE

INVESTIMENTO

XXXXX, NO BANCO

CITIBANK S/A.

Conforme informe

de rendimentos

da instituio

financeira.

CDIGO DISCRIMINAO

DO BEM

SITUAO EM

31/12/2015

Conforme informe

de rendimentos da

instituio

financeira.

SITUAO EM

31/12/2016

Sugesto de preenchimento para aplicaes de renda fixa e operaes compromissadas na Ficha Bens e Direitos:

45 VALOR APLICADO

EM RENDA FIXA

NO BANCO

CITIBANK S/A.

Conforme informe

de rendimentos

da instituio

financeira.

CDIGO DISCRIMINAO

DO BEM

SITUAO EM

31/12/2015

Conforme informe

de rendimentos da

instituio

financeira.

SITUAO EM

31/12/2016

Entretanto, h alguns produtos financeiros cujo tratamento para o preenchimento da Ficha Bens e Direitos diferenciado.

Estes produtos so caracterizados, geralmente, pelo cmputo final dos rendimentos somente na ocasio do resgate e/ou liquidao do produto.

Para a declarao desses investimentos, o contribuinte somente informar o valor do custo de aquisio, constante dos comprovantes emitidos pelas instituies financeiras no ato da compra, diminudos de eventuais resgates ocorridos ao longo do ano. Assim, no dever ser informado o valor atualizado do produto financeiro, ou seja, a posio de mercado no incio e no final do ano-calendrio somente ser uma informao gerencial ao contribuinte e no importar, neste momento, para o preenchimento da declarao.

Como exemplos que se classificam nesta regra, citamos:

Fundo de investimento em aes (FIA) Fundo de investimento Imobilirio (FII) Fundo de investimento em participaes (FIP) Fundo de investimento em Empresas Emergentes (FIEE) Letra de Crdito do Agronegcio (LCA) Letra de Crdito Imobilirio (LCI) Certificado de Recebveis do Agronegcio (CRA) Certificado de Recebveis Imobilirios (CRI) Certificado de depsito bancrio (CDB)

22

Sugesto de preenchimento para aplicaes em CDB, LCA, LCI, CRA e CRI na Ficha Bens e Direitos:

73 (Fundos de

investimento

Imobilirio) ou

74 (FIA, ou

FMP)

VALOR APLICADO

NO FUNDO DE

INVESTIMENTO

XXXXX, NO BANCO

CITIBANK S/A.

Informar o custo

de aquisio dos

ativos diminudos

dos resgates

CDIGO DISCRIMINAO

DO BEM

SITUAO EM

31/12/2015

Informar o custo

de aquisio dos

ativos diminudos

dos resgates

SITUAO EM

31/12/2016

45 VALOR APLICADO EM

RENDA FIXA (CDB ou

LCA, LCI, CRA, CRI) NO

BANCO CITIBANK S/A.

Informar o custo

de aquisio dos

ativos diminudos

dos resgates

Informar o custo

de aquisio dos

ativos diminudos

dos resgates

CDIGO DISCRIMINAO

DO BEM

SITUAO EM

31/12/2015

SITUAO EM

31/12/2016

Sugesto de preenchimento para fundos de investimentos em aes (FIA) e imobilirio (FII) na Ficha Bens e Direitos:

ATENO: Observar as orientaes contidas no informe de rendimentos fornecido pela instituio financeira. Caso o correntista identifique qualquer inconsistncia ou tenha dvida de lanamentos e saldos informados, dever entrar em contato imediatamente com a respectiva instituio financeira. Lembre-se que o informe de rendimentos o documento utilizado pela SRFB para averiguar e validar os dados dos contribuintes.

Participaes Societrias

Os contribuintes que detiveram participao no capital social no ano-calendrio de 2016, com valor de aquisio igual ou superior a R$ 1.000,00, devem descrever no campo Discriminao a quantidade e o tipo das quotas ou quinhes de capital detidos em 31/12/2016 e o nome e o CNPJ da sociedade empresria, sob o cdigo 32.

Participaes Societrias no Exterior

Se a participao societria for detida no exterior, o contribuinte dever selecionar o cdigo do pas em que est sediada a sociedade empresria e no campo Discriminao inserir a quantidade das quotas ou quinhes de capital detidos em 31/12/2016, o nome da sociedade e o valor de aquisio em moeda estrangeira.

O custo de aquisio deve ser convertido em dlares dos EUA e, em seguida, em Reais pela cotao do dlar fixada para a venda pelo BACEN para a data das integralizaes realizadas.

Aes

As aes devero ter a sua quantidade e denominao especificadas no campo Discriminao, sob o cdigo 31, e serem declaradas pelo seu custo de aquisio, com base nas notas de negociao acrescidas as bonificaes e despesas inerentes transao, como corretagem e emolumentos.

Juros sobre o Capital Prprio (JCP)

Quando o informe de rendimentos da fonte pagadora indicar valores de JCP creditados e no pagos, o contribuinte dever discriminar tais valores na Ficha Bens e Direitos informando o nome e o CNPJ da sociedade devedora e o valor do crdito no campo Situao em 31/12/2016 (cdigo 59).

Consrcio

Quando o informe de rendimentos da fonte pagadora indicar valores de JCP creditados e no pagos, o contribuinte dever discriminar tais valores na Ficha Bens e Direitos informando o nome e o CNPJ da sociedade devedora e o valor do crdito no campo Situao em 31/12/2016 (cdigo 59).

Consrcio no Contemplado em 2016 No campo Discriminao, sob o cdigo 95, informar o nome e o nmero do CNPJ da administradora do consrcio, cota, grupo, o tipo de bem objeto do contrato, quantidade de parcelas pagas e a pagar. No campo Situao em 31/12/2016, informar o valor do campo Situao em 31/12/2015 acrescido das parcelas efetivamente pagas em 2016.

Consrcio Contemplado em 2016 Deve ser includo o bem adquirido como um novo item, com o cdigo especfico, informando no campo Discriminao os dados do bem e do consrcio. No preencher o campo Situao em 31/12/2015. No campo Situao em 31/12/2016, preencher o valor declarado acrescido das parcelas pagas em 2016.

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VGBL Vida Gerador de Benefcio Livre

No cdigo 97 devero ser informados os dados da sociedade seguradora (nome e o nmero do CNPJ) e os valores nominais (sem atualizao) acumulados correspondentes a contribuies efetuadas para seguros de vida com cobertura por sobrevivncia, do tipo VGBL, tal como informado no informe de rendimentos a ser fornecido pela sociedade seguradora.

ATENO: os valores correspondentes s contribuies efetuadas no ano para o VGBL no podem ser informados/deduzidos nas Fichas Pagamentos Efetuados e Doaes Efetuadas.

Emprstimos concedidos

O contribuinte que conceder emprstimos deve lanar na Ficha Bens e Direitos, sob o cdigo 51 - Crdito decorrente de emprstimo, o valor emprestado ao muturio como direito de crdito, preenchendo o campo Discriminao com o valor do mtuo, data, nome e nmero do CPF do muturio, bem como os valores recebidos em 2016, se for o caso.

Por outro lado, o muturio deve inserir os dados do mutuante, valor e data do emprstimo, bem como os valores pagos em 2016 na Ficha Dvidas e nus Reais, observando o cdigo conforme a classificao do mutuante.

Doaes em Bens Mveis e Imveis em 2016

O donatrio deve relacionar os bens e direitos recebidos em 2016 no campo Discriminao da Ficha Bens e Direitos com a indicao dos dados do doador, do bem doado e a data de doao. O valor do bem ou direito recebido pelo donatrio deve ser informado no campo Situao em 31/12/2016 e o mesmo valor equivalente doao deve ser informado na Ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis, no campo Transferncias patrimoniais doaes e heranas.

O doador deve discriminar o bem doado na coluna Discriminao da Ficha Bens e Direitos, utilizando o nome (ou razo social) e o nmero de inscrio no CPF (ou CNPJ) do donatrio, mantendo o valor declarado na ltima Declarao no campo Situao em 31/12/2015 e zerando o campo Situao em 31/12/2016.

Ver ainda item X.2 Doaes e Destinaes Efetuadas desta Cartilha.

Bens e Direitos no exterior

No campo Discriminao o contribuinte dever informar os bens e direitos existentes no exterior, com o respectivo cdigo do pas de localizao e o valor de aquisio em moeda estrangeira constante nos instrumentos de transferncia de propriedade de acordo com a moeda de aquisio, discriminando se os rendimentos utilizados na sua aquisio foram auferidos originariamente em Reais, em moeda estrangeira ou em ambas as moedas durante o perodo de residncia ou no.

Os bens, direitos e aplicaes financeiras adquiridos em moeda estrangeira devero ser informados com base no custo de aquisio. O valor de aquisio em moeda estrangeira dever ser convertido em dlares dos EUA e, posteriormente, em Reais pela cotao do dlar fixada para venda pelo BACEN para a data de aquisio.

Os saldos de depsitos no remunerados mantidos no exterior (cdigo 62) devero ser descritos no campo Discriminao pelo valor em moeda estrangeira, devendo ser convertidos em dlares dos EUA e, posteriormente, para Reais pela cotao fixada para compra pelo BACEN para 31/12/2016.

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OBSERVAO: o acrscimo patrimonial decorrente da variao cambial dos depsitos no remunerados deve ser informado na Ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis, campo Outros (linha 26).

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Dlar dos EUA

Euro (paridade - USD)

Libra Esterlina (paridade - USD)

3,2585

1,0549

1,2381

3,2591

1,0550

1,2385

Moeda Compra Venda

Cotaes de Compra e Venda para 31/12/2016:

Bens recebidos por herana ou dissoluo de sociedade conjugal em 2016

Na Discriminao informar o modo de aquisio do bem ou direito (exemplo: por herana, doao ou partilha, com os dados identificadores do transmissor, conforme o caso). No preencher o campo Situao em 31/12/2015 e, no campo Situao em 31/12/2016, inserir o valor do bem ou direito constante da ltima declarao apresentada pela pessoa falecida, pelo doador ou pelo ex-cnjuge ou ex-companheiro (a) ou o valor pelo qual tenha sido transferido, se for superior quele (nesta ltima hiptese, dever ter sido apurado ganho de capital, conforme o caso).

O valor correspondente aos bens e direitos recebidos dever ser informado na Ficha Rendimentos Isentos e No Tributveis, campo Transferncias patrimoniais doaes e heranas, na hiptese de bens recebidos por herana, ou no campo Transferncias patrimoniais meao e dissoluo da sociedade conjugal e da unidade familiar, na hiptese de dissoluo da sociedade conjugal.

Bens e Direitos adquiridos e alienados em 2016

No campo Discriminao informar o custo de aquisio do bem ou direito, os nomes e CNPJ ou CPF dos alienantes e adquirentes, as datas e os valores de aquisio e alienao. Para esta condio, no se esquea de verificar a necessidade de preenchimento do programa relativo apurao do ganho de capital (GCAP) e o devido recolhimento do imposto (ver item D INFORMAES COMPLEMENTARES). Zerar os campos Situao em 31/12/2015 e Situao em 31/12/2016.

Bens Desincorporados do Patrimnio em 2016

No campo Discriminao informe os dados relativos aos bens e direitos desincorporados do patrimnio em 2016, bem como o nome, nmero do CPF ou do CNPJ do adquirente, alm da data e valor de alienao. Para esta condio, no esquea de verificar a necessidade de preenchimento do programa relativo apurao do ganho de capital (GCAP) e o devido recolhimento do imposto (ver item D INFORMAES COMPLEMENTARES). No campo Situao em 31/12/2015 informar o valor constante na Declarao anterior. Zerar o campo Situao em 31/12/2016.

XII. Dvidas e nus Reais

Nesta ficha dever ser informado o nmero do CNPJ ou o CPF do credor, a natureza da dvida, o saldo da dvida em 31/12/2015 e em 31/12/2016, bem como os valores pagos em 2016.

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No necessrio incluir nesta ficha as dvidas e nus:

com valores iguais ou inferiores a R$ 5.000,00 (cinco mil reais);

decorrente de financiamento do Sistema Financeiro da Habitao (SFH) ou sujeitos s mesmas condies, ou seja, aqueles nos quais o bem dado em garantia do pagamento (ex. alienao fiduciria, hipoteca, penhor etc.);

relativos a bens adquiridos em consrcios; e

decorrentes da atividade rural.

As dvidas e nus reais assumidos no exterior devero ser convertidos para Reais pela cotao fixada para compra pelo BACEN para 31 de dezembro do ano-calendrio. J as amortizaes de dvidas e nus reais contrados no exterior devero ser convertidos para Reais pela cotao fixada para venda pelo BACEN para o ltimo dia til da quinzena anterior a do pagamento.

D - INFORMAES COMPLEMENTARES

I. Ganho de Capital

O ganho de capital consiste no resultado positivo apurado pela diferena entre o valor de transmisso do bem ou direito e o respectivo custo de aquisio.

Os ganhos de capital esto sujeitos tributao pelo Imposto sobre a Renda, de forma definitiva, alquota fixa de 15% e devem ser apurados em separado dos demais rendimentos, por operao.

As perdas nas operaes sujeitas apurao de ganho de capital no so dedutveis e, desta forma, no podero ser abatidas e/ou compensadas na Declarao.

Na alienao de bens imveis por pessoa fsica residente no pas sero aplicados fatores de reduo especficos de acordo com a data de aquisio e a data de alienao (Leis n 7.713/1988 e n 11.196/2005).

I.1 Isenes

Algumas operaes sujeitas apurao de ganho de capital esto isentas do Imposto sobre a Renda, tais como:

alienao de bens de pequeno valor (aes valor de venda no ms igual ou inferior a R$ 20.000,00; demais casos R$ 35.000,00);

alienao, por valor igual ou inferior a R$ 440.000,00, do nico bem imvel que o titular possua, individualmente, em condomnio ou em comunho, desde que no tenha efetuado, nos ltimos 5 (cinco) anos, outra alienao de imvel a qualquer ttulo (tributada ou no);

venda de imveis residenciais, desde que o alienante, dentro do prazo de 180 (cento e oitenta) dias, contados da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no pas, desde que no tenha efetuado nos ltimos 5 (cinco) anos, contados a partir da data da celebrao do contrato relativo a operao de venda com o benefcio fiscal; e

ganho apurado na alienao de imveis adquiridos at 1969.

ATENO: O contribuinte que apurou ganho de capital no ano de 2016 dever preencher o Programa Ganho de Capital 2016, disponvel no site da SRFB (http://rfb.gov.br), e depois exportar as informaes para a Declarao.

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II. Moeda Estrangeira

O ganho de capital auferido no exterior, por fora de investimento em ativo, est sujeito tributao pelo Imposto sobre a Renda alquota fixa de 15%, calculado separadamente em relao a cada operao, no sendo possvel qualquer deduo de eventuais perdas auferidas, exceto os custos e despesas inerentes transao.

O ganho de capital deve ser apurado de acordo com a procedncia dos rendimentos que originaram a aplicao, isto : (i) originariamente referenciados em Reais; (ii) originariamente referenciados em moeda estrangeira; ou (iii) referenciados parte em Reais e parte em moeda estrangeira.

II.1 Origem em Reais

Nos investimentos decorrentes de rendimentos originrios em moeda nacional, o ganho de capital consistir no resultado positivo, apurado em Reais, entre o valor da alienao e o custo de aquisio do investimento informado na Declarao.

O valor de alienao, liquidao ou resgate em moeda estrangeira dever ser convertido em dlares dos EUA e, posteriormente, em Reais pela cotao do dlar fixada para compra pelo BACEN para a data do recebimento.

Acerca do custo de aquisio de bens ou direitos em moeda estrangeira dever ser convertido em dlares dos EUA e, em seguida, em Reais pela cotao do dlar fixada para venda pelo BACEN para a data da compra.

Exemplo:

I. Ganho de Capital

O ganho de capital consiste no resultado positivo apurado pela diferena entre o valor de transmisso do bem ou direito e o respectivo custo de aquisio.

Os ganhos de capital esto sujeitos tributao pelo Imposto sobre a Renda, de forma definitiva, alquota fixa de 15% e devem ser apurados em separado dos demais rendimentos, por operao.

As perdas nas operaes sujeitas apurao de ganho de capital no so dedutveis e, desta forma, no podero ser abatidas e/ou compensadas na Declarao.

Na alienao de bens imveis por pessoa fsica residente no pas sero aplicados fatores de reduo especficos de acordo com a data de aquisio e a data de alienao (Leis n 7.713/1988 e n 11.196/2005).

I.1 Isenes

Algumas operaes sujeitas apurao de ganho de capital esto isentas do Imposto sobre a Renda, tais como:

Data de Aquisio

Custo de Aquisio em USD

Cotao USD venda para 10/09/2004

Custo de Aquisio em R$

Data de Alienao

Valor de Alienao em USD

Cotao USD compra para 07/03/2016

Valor de Alienao em R$

Ganho de Capital em R$

Imposto sobre a Renda (15%)

10/09/2004

USD 4.500,00

R$ 2,8988

R$ 13.044,60

07/03/2016

USD 6.700,00

R$ 3,7708

R$ 25.264,36

R$ 12.219,76

R$ 1.832,96

(A)

(B)

(C)

(B) * (C ) = (D)

(E)

(F)

(G)

(F)*(G)= (H)

(H) (D) = (I)

(I)*15% = (J)

II.1 Origem em Moeda Estrangeira

Em relao aos investimentos originalmente efetuados em moeda estrangeira, o ganho de capital dever ser calculado com base no resultado positivo apurado em dlares norte-americanos entre o valor da alienao e o custo de aquisio do investimento convertido em Reais mediante a utilizao da cotao do dlar fixada para compra pelo BACEN para a data do recebimento.

A converso de moeda estrangeira para dlares norte-americanos ser efetuada com a utilizao do valor fixado pela autoridade monetria do pas emissor da moeda para a data do pagamento, na aquisio, e para a data do recebimento, na alienao, liquidao ou resgate do investimento.

II.1 Origem em Moeda Estrangeira

Em relao aos investimentos originalmente efetuados em moeda estrangeira, o ganho de capital dever ser calculado com base no resultado positivo apurado em dlares norte-americanos entre o valor da alienao e o custo de aquisio do investimento convertido em Reais mediante a utilizao da cotao do dlar fixada para compra pelo BACEN para a data do recebimento.

A converso de moeda estrangeira para dlares norte-americanos ser efetuada com a utilizao do valor fixado pela autoridade monetria do pas emissor da moeda para a data do pagamento, na aquisio, e para a data do recebimento, na alienao, liquidao ou resgate do investimento.

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II.3 Origem Parte em Reais e Parte em Moeda Estrangeira

No investimento realizado com rendimentos auferidos originalmente em ambas as moedas (moeda nacional e estrangeira), o ganho de capital dever ser apurado em conformidade com as regras de apurao do ganho de capital em moeda nacional e estrangeira de maneira proporcional a cada parcela do investimento.

II.4 No incidncia do Imposto

O Imposto sobre a Renda no incidir:

Custo de Aquisio em USD

Data de Alienao

Valor de Alienao em USD

Ganho de Capital em USD

Cotao USD compra para 01/12/2016

Ganho de Capital em R$

Imposto sobre a Renda (15%)

USD 10.000,00

01/12/2016

USD 11.200,00

USD 1.200,00

R$ 3,4356

R$ 4.122,72

R$ 618,41

(A)

(B)

(B) (A) = (C)

(D)

(C) *(D) = (E)

(E) *15% = (F)

Exemplo:

Na alienao de bens localizados no exterior ou representativos de direitos no exterior, bem como a liquidao ou o resgate de aplicaes financeiras adquiridos, a qualquer ttulo, pela pessoa fsica na condio de no-residente;

Na variao cambial decorrente da alienao, liquidao ou resgate de bens, direitos e aplicaes financeiras realizadas com rendimentos auferidos originariamente em moeda estrangeira;

Na variao cambial decorrente dos depsitos no remunerados mantidos em instituies financeiras no exterior; e

No ganho de capital auferido na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie cujo total de alienaes no ano-calendrio seja igual ou inferior ao equivalente a USD 5.000,00 (cinco mil dlares norte-americanos). Esta converso dever ser feita na data de cada alienao.

OBSERVAO: O contribuinte que apurou ganho de capital em moeda estrangeira no ano-calendrio de 2016 dever preencher o Programa Ganho de Capital Moeda Estrangeira 2016 disponvel no site da SRFB (http://rfb.gov.br) e depois export-lo para a Declarao.

III. Renda Varivel

Os ganhos lquidos em operaes realizadas em bolsa de valores, de mercadorias e futuros e assemelhadas esto sujeitos incidncia do Imposto sobre a Renda alquota de 15%. J os ganhos em operaes de day trade esto sujeitos ao Imposto sobre a Renda alquota de 20%.

So isentos do imposto os ganhos da pessoa fsica em operaes com aes no mercado vista de bolsa de valores se o total das vendas realizadas no ms for igual ou inferior a R$ 20.000,00.

As operaes de valor acima de R$ 20.000,00 ficam sujeitas reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte alquota de 0,005%. Os rendimentos auferidos em operao day trade realizadas em bolsa de valores sujeitam-se reteno do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte alquota de 1%.

Os valores retidos podero ser compensados com o imposto a ser recolhido mensalmente sobre os ganhos lquidos apurados em referidas operaes.

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As perdas apuradas nas operaes de renda varivel podero ser compensadas, no prprio ms ou nos meses subsequentes, com os ganhos lquidos auferidos em qualquer destas operaes (exceto day trade, cujas perdas so compensadas com ganhos em day trade).

Lembre-se que a responsabilidade pela apurao e pelo recolhimento do imposto sobre os ganhos lquidos mensais do contribuinte, que dever faz-lo sob o cdigo de receita 6015 IRPF Ganhos Lquidos em Operaes em Bolsa at o ltimo dia til do ms subsequente ao que os ganhos foram percebidos.

IV. Previdncia Privada / PGBL / FAPI / VGBL

PGBL Plano Gerador de Benefcio Livre e FAPI Fundo de Aposentadoria Programada Individual (exceto cobertura peclio). Os aportes ou contribuies realizadas no ano-calendrio de 2016 para estes planos de previdncia so dedutveis da base de clculo do Imposto sobre a Renda, limitado a 12% (doze por cento) dos rendimentos tributveis recebidos no ano-calendrio pela pessoa fsica. Vale lembrar que a deduo est condicionada ao recolhimento de contribuies para o regime geral de previdncia social ou regime prprio de servidores federal, estaduais ou municipais.

O saldo acumulado no PGBL / FAPI no deve ser informado na Ficha Bens e Direitos da Declarao.

VGBL Vida Gerador de Benefcio Livre. Ao contrrio do PGBL / FAPI, os valores ou prmios pagos ao VGBL no so dedutveis da base de clculo do Imposto sobre a Renda e no devem ser informados na Ficha Pagamentos Efetuados. O saldo nominal acumulado no VGBL dever ser informado na Ficha Bens e Direitos da Declarao (cdigo 97).

Tanto para o PGBL / FAPI como para o VGBL, o Imposto sobre a Renda Retido na Fonte incidir somente no resgate ou no recebimento de benefcios (no caso do PGBL / FAPI, o imposto incidir sobre o valor total recebido; no VGBL sobre os rendimentos i.e. - diferena entre o valor total recebido e o valor aplicado), observando o regime tributrio escolhido pelo contribuinte.

Os valores de resgates / benefcios devero ser informados na Ficha Rendimentos Tributveis Recebidos de Pessoa Jurdica (PJ) (no caso da opo pelo regime tributrio progressivo) ou na Ficha Rendimentos Sujeitos Tributao Exclusiva/Definitiva (no caso da opo pelo regime tributrio regressivo).

Para todos os casos, o contribuinte deve se atentar s informaes constantes do informe de rendimentos fornecido pela sociedade seguradora.

V. Atividade Rural

O contribuinte deve preencher o demonstrativo Atividade Rural caso se enquadre em qualquer das condies a seguir:

apurou resultado positivo da atividade rural em 2016 em qualquer soma e desde que esteja obrigado a apresentar a Declarao;

a soma de sua participao nas receitas brutas das unidades rurais exploradas individualmente, em parceria ou condomnio no ano de 2016 tenha sido superior a R$ 142.798,50, na hiptese de ter exclusivamente receitas da atividade rural; ou

pretenda compensar, no ano-calendrio de 2016 ou posteriores, resultado negativo (prejuzo) de anos-calendrios anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2016.

No demonstrativo Atividade Rural devero ser preenchidos os dados de identificao do imvel rural explorado no Brasil ou no exterior (localizao, nmero do imvel na Secretaria da Receita Federal do Brasil (NIRF), rea (ha), participao (%) e a condio da explorao).

apurou resultado positivo da atividade rural em 2016 em qualquer soma e desde que esteja obrigado a apresentar a Declarao;

a soma de sua participao nas receitas brutas das unidades rurais exploradas individualmente, em parceria ou condomnio no ano de 2016 tenha sido superior a R$ 142.798,50, na hiptese de ter exclusivamente receitas da atividade rural; ou

pretenda compensar, no ano-calendrio de 2016 ou posteriores, resultado negativo (prejuzo) de anos-calendrios anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2016.

No demonstrativo Atividade Rural devero ser preenchidos os dados de identificao do imvel rural explorado no Brasil ou no exterior (localizao, nmero do imvel na Secretaria da Receita Federal do Brasil (NIRF), rea (ha), participao (%) e a condio da explorao).

30

O resultado da atividade rural, quando positivo, integrar a base de clculo do imposto na Declarao. Para a apurao do resultado, as receitas e despesas so computadas mensalmente pelo regime de caixa na Ficha Receitas e Despesas Brasil (dados que podem ser importados do Programa Livro Caixa da Atividade Rural 2016).

No clculo da apurao do resultado (Ficha: Apurao do Resultado Brasil), devem ser informados, se houver, o prejuzo do exerccio anterior, o valor dos adiantamentos recebidos em 2016 por conta de venda para entrega futura e o valor dos adiantamentos recebidos at 2015 referentes a produtos entregues em 2016.

Na Ficha Movimentao do Rebanho - Brasil devem ser informadas, por cada espcie: (i) o estoque inicial; (ii) as aquisies no ano; (iii) os nascidos no ano; (iv) os consumos e perdas e; (v) as vendas no ano, inclusive os entregue por doao e herana.

Na Ficha Bens da Atividade Rural dever ser relacionado, de forma discriminada, os bens relativos atividade rural adquiridos no ano-calendrio de 2016, exceto terra-nua (exemplo: prdios, galpes, produtos estocados, tratores, equipamentos, dentre outros). Se a atividade rural for exercida em imvel localizado no exterior, selecione o pas onde est situado o bem informado.

J a Ficha Dvidas Vinculadas Atividade Rural deve ser preenchida pelo contribuinte que possuir dvidas em 2015 e/ou em 2016 discriminando a data da sua contratao, bem como o nome do credor, com o respectivo nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ. Informar, ainda, os valores efetivamente pagos em 2016, a ttulo de emprstimos rurais, quando for o caso.

A atividade rural exercida no exterior por residente no Brasil deve ser declarada separadamente da atividade rural exercida no pas. Na apurao do resultado, que deve ser feita separadamente para cada pas onde a atividade rural foi exercida (na moeda original e, posteriormente, convertido para dlares dos EUA) e, em seguida, totalizada pela soma algbrica do resultado em dlares de cada pas (posteriormente convertida para Reais), sendo aplicadas as mesmas normas previstas para o contribuinte que exerce a atividade no Brasil.

E - DECLARAO DE CAPITAIS BRASILEIROS NO EXTERIOR

Alm da Declarao a ser apresentada para a SRFB, o contribuinte residente para fins fiscais no Brasil que, em 31 de dezembro de 2016, possua ativos e investimentos no exterior de valor igual ou superior a USD 100.000,00 (cem mil dlares norte-americanos), ou o equivalente a este valor, ainda que em outra moeda, estar obrigado a apresentar, anualmente, a Declarao de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE) ao Banco Central do Brasil (BACEN). Para os contribuintes que detiverem bens e valores iguais ou superiores a USD 100.000.000,00 (cem milhes de dlares norte-americanos), ou o seu equivalente em outras moedas, a DCBE dever ser entregue trimestralmente.

ATENO: apesar de no existir mais a DCBE relativa ao 4 trimestre, o declarante trimestral dever avaliar se est sujeito DCBE anual, cuja data-base 31 de dezembro de cada ano-base, conforme regra j mencionada anteriormente.

Na DCBE devem ser elencados todos os ativos mantidos no exterior, inclusive os rendimentos produzidos por estes ativos, de acordo com a sua respectiva natureza.

A DCBE deve ser feita diretamente no site do BACEN via internet, sendo que a DCBE anual, valores iguais ou superiores a USD 100.000,00 (cem mil dlares norte-americanos), relativa data-base em 31/12/2016, dever ser declarada a partir do dia 15 de fevereiro de 2017 at as 18 horas do dia 05 de abril de 2017.

As DCBEs trimestrais relativas a bens e valores iguais ou superiores a USD 100.000.000,00 (cem milhes de dlares norte-americanos) devero ser entregues trimestralmente nas seguintes datas:

31

data-base em 31 de maro de 2017: do dia 02 de maio at as 18 horas do dia 05 de junho de 2017;

data-base em 30 de junho de 2017: do dia 31 de julho at as 18 horas do dia 05 de setembro de 2017; e

data-base em 30 de setembro de 2017: do dia 31 de outubro at as 18 horas do dia 05 de dezembro de 2017.

A falta de entrega da DCBE no prazo fixado pelo BACEN ou a prestao de informaes falsas, incorretas ou incompletas sujeita o contribuinte s seguintes penalidades:

Para informaes fora do prazo: R$ 25.000,00 ou 1% do valor sujeito a declarao, o que for menor. Esta multa ser reduzida nas seguintes situaes: (a) atraso de 1 a 30 dias corresponder a 10% do valor previsto; e (b) atraso de 31 a 60 dias corresponder a 50% do valor previsto;

Para informaes incorretas e incompletas: R$ 50.000,00 ou 2% do valor sujeito a declarao, o que for menor;

Para o no fornecimento de informaes ou no apresentao de documentao comprobatria: R$ 125.000,00 ou 5% do valor sujeito a declarao, o que for menor; ou

Para informaes falsas: R$ 250.000,00 ou 10% do valor sujeito a declarao, o que for menor.

Para mais informaes, sugerimos o acesso ao site do BACEN (www.bcb.gov.br), consulta ao Manual do Declarante, bem como legislao pertinente, alm de seus consultores jurdicos/fiscais/contbeis.

Alm da Declarao a ser apresentada para a SRFB, o contribuinte residente para fins fiscais no Brasil que, em 31 de dezembro de 2016, possua ativos e investimentos no exterior de valor igual ou superior a USD 100.000,00 (cem mil dlares norte-americanos), ou o equivalente a este valor, ainda que em outra moeda, estar obrigado a apresentar, anualmente, a Declarao de Capitais Brasileiros no Exterior (DCBE) ao Banco Central do Brasil (BACEN). Para os contribuintes que detiverem bens e valores iguais ou superiores a USD 100.000.000,00 (cem milhes de dlares norte-americanos), ou o seu equivalente em outras moedas, a DCBE dever ser entregue trimestralmente.

ATENO: apesar de no existir mais a DCBE relativa ao 4 trimestre, o declarante trimestral dever avaliar se est sujeito DCBE anual, cuja data-base 31 de dezembro de cada ano-base, conforme regra j mencionada anteriormente.

Na DCBE devem ser elencados todos os ativos mantidos no exterior, inclusive os rendimentos produzidos por estes ativos, de acordo com a sua respectiva natureza.

A DCBE deve ser feita diretamente no site do BACEN via internet, sendo que a DCBE anual, valores iguais ou superiores a USD 100.000,00 (cem mil dlares norte-americanos), relativa data-base em 31/12/2016, dever ser declarada a partir do dia 15 de fevereiro de 2017 at as 18 horas do dia 05 de abril de 2017.

As DCBEs trimestrais relativas a bens e valores iguais ou superiores a USD 100.000.000,00 (cem milhes de dlares norte-americanos) devero ser entregues trimestralmente nas seguintes datas:

1.Texto de propriedade do escritrio Choaib Paiva e Justo Advogados Associados. Este material apenas informativo e tem por objetivo fornecer orientaes bsicas aos clientes do Citibank, para o preenchimento da Declarao do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (exerccio de 2015). O Citibank sugere que, para obteno de informaes oficiais, o cliente acesse o Manual do Declarante, da Receita Federal do Brasil (RFB), cujas informaes prevalecero sobre qualquer outra, divulgada no presente material, devendo ainda consultar a legislao aplicvel e especialistas na matria (contbeis, jurdicos e fiscais). 2.IMPORTANTE: Todas as informaes prestadas na Declarao de Ajuste Anual so de nica e exclusiva responsabilidade do contribuinte. O Citigroup, Inc. e suas afiliadas no fornecem aconselhamentos tributrios ou jurdicos. Esse material no poder ser utilizado para dirimir qualquer discusso sobre questes fiscais, bem com no poder ser utilizado ou invocado com a finalidade de evitar quaisquer sanes fiscais, assim, no substitui o aconselhamento de um consultor fiscal independente.

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