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Contém Balanços, DRE, Fluxos de Caixa, Análise Vertical, Horizontal, Índices, Indicadores e Análise Setorial

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Prof. Osvaldo Malta Callegari

Instrumentos de Anlise e Divulgao Externa

Balano Patrimonial; Demonstrao de Resultado do Exerccio; Demonstrao de Origem e Aplicao de Recursos; Demonstrao de Mutao do Patrimnio Lquido; Notas Explicativas.

Balano PatrimonialDeve evidenciar, com clareza, a situao do patrimonial da empresa, num dado momento. Atravs dele pode-se identificar a sade financeira e econmica da empresa no fim do exerccio social ou em qualquer data.

Balano PatrimonialAplicao de Recursos ATIVO Circulante Disponvel Aplicaes Financeiras Clientes Estoques Realizvel a Longo Prazo Clientes Permanente Investimento Imobilizado Diferido Origem de Recursos PASSIVO Circulante Fornecedores Emprstimos Impostos/Salrios Exigvel a Longo Prazo Financiamentos Patrimnio Lquido Capital Social Lucros Acumulados ANO 1 ANO 2 ANO 3 VALOR AV AH (1-2) VALOR AV AH (2-3) VALOR AV AH (1-3) 1.265.000,00 100,00 43,52 1.815.500,00 100,00 75,10 3.179.000,00 100,00 151,30 615.000,00 48,62 30,57 803.000,00 44,23 31,01 1.052.000,00 33,09 71,06 20.000,00 1,58 50,00 30.000,00 1,65 50,00 45.000,00 1,42 125,00 45.000,00 3,56 40,00 63.000,00 3,47 100,00 126.000,00 3,96 180,00 150.000,00 11,86 40,00 210.000,00 11,57 10,00 231.000,00 7,27 54,00 400.000,00 31,62 25,00 500.000,00 27,54 30,00 650.000,00 20,45 62,50 100.000,00 100.000,00 550.000,00 200.000,00 300.000,00 50.000,00 1.265.000,00 616.000,00 280.000,00 150.000,00 186.000,00 150.000,00 150.000,00 499.000,00 219.000,00 280.000,00 7,91 7,91 43,48 15,81 23,72 3,95 100,00 48,70 22,13 11,86 14,70 11,86 11,86 39,45 17,31 22,13 10,00 10,00 64,09 20,00 100,00 25,00 110.000,00 110.000,00 902.500,00 240.000,00 600.000,00 62.500,00 6,06 6,06 0,00 49,71 13,22 33,05 3,44 20,00 20,00 121,05 200,00 100,00 20,00 75,10 63,55 10,00 5,00 223,24 100,00 100,00 89,64 150,00 50,00 132.000,00 132.000,00 1.995.000,00 720.000,00 1.200.000,00 75.000,00 4,15 4,15 62,76 22,65 37,75 2,36 32,00 32,00 262,73 260,00 300,00 50,00 151,30 187,54 98,00 110,00 384,87 140,00 140,00 109,97 150,00 78,66

43,52 1.815.500,00 100,00 75,81 1.083.000,00 59,65 80,00 504.000,00 27,76 100,00 300.000,00 16,52 50,00 279.000,00 15,37 20,00 20,00 10,72 0,00 19,11 180.000,00 180.000,00 552.500,00 219.000,00 333.500,00 9,91 9,91 30,43 12,06 18,37

3.179.000,00 100,00 1.771.250,00 55,72 554.400,00 17,44 315.000,00 9,91 901.850,00 28,37 360.000,00 360.000,00 1.047.750,00 547.500,00 500.250,00 11,32 11,32 32,96 17,22 15,74

Demonstrao de Resultado do Exerccio

A Demonstrao do Resultado do Exerccio sintetiza as operaes de resultado do perodo

Receita Operacional Bruta Vendas de Mercadorias Vendas de Produtos Prestao de Servios (-) Dedues e Abatimentos Vendas Anuladas Descontos Concedidos Incondicionalmente ICMS PIS/Faturamento COFINS Receita Operacional Lquida (-) Custos das Mercadorias Vendidas (se empresa comercial) (-) Custos dos Produtos Vendidos (se empresa industrial) (-) Custos dos Servios Prestados (se empresa prestadora de servios) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais (-) Despesas com Vendas (-) Despesas Administrativas (-) Despesas Financeiras Lquidas (mais Receitas Financeiras) (-) Depreciao (+) Outras Receitas Operacionais Lucro ou (Prejuzo) Operacional Lquido (+) Receitas No Operacionais (-) Despesas No Operacionais (+/-) Ganhos ou (Perdas) de Equivalncia Patrimonial Lucro antes do Imposto de Renda e Contribuio Social (-) Proviso para o Imposto de Renda e Contribuio Social Lucro aps Imposto de Renda e Contribuio Social (-) Participaes Empregados Administradores Outras Participaes Lucro Lquido do Exerccio Lucro ou (Prejuzo) Lquido por Ao de Capital

Demonstrao de Mutao do Patrimnio LquidoAtravs dessa demonstrao possvel identificar as transaes que provocaram aumentos ou redues no Patrimnio Lquido durante o exerccio social, bem como as transferncias internas de valores entre as contas que integram esse grupo patrimonial.

Exemplos de operaes que alteram o valor do Patrimnio Lquido: integralizao de capital ; gio na emisso de aes; recebimento de doaes e subvenes para investimento; reavaliao de ativos; lucro ou prejuzo do exerccio; distribuio de dividendos; correo monetria das contas do Patrimnio Lquido;

Exemplos de transferncias internas de valores: Aumento de capital com utilizao de reservas; Apropriaes do resultado do exerccio para as reservas de Lucros; Compensao de prejuzos com reservas.

Notas ExplicativasLei n 6.404/76 dispe em seu artigo 176 que as demonstraes financeiras devem ser complementadas por notas explicativas e outros quadros analticos ou demonstraes contbeis necessrios para esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados do

Demonstraes de Anlise Interna

Oramentos; Fluxo de Caixa; Balancetes.

Oramentos

Oramentos Oramentos Oramentos Oramentos Oramentos

de Investimentos; Operacionais; de Produo; de Resultados; de Caixa.

Fluxo de CaixaEm resumo, os fluxos de caixa compreendem valores distribudos no tempo correspondente s: sadas lquidas de caixa ou investimento lquido; entradas lquidas de caixa ou benefcios monetrios lquidos.

Fluxo de Caixa SimplesSaldo Inicial Entradas 1 Venda 2 Venda 3 Venda 4 Venda 5 Venda Sadas 1 Compra 2 Compra 3 Compra 4 Compra Saldo Perodo Saldo Final Janeiro Fevereiro 3.400,00 5.000,00 12.500,00 5.000,00 5.000,00 7.500,00 Maro 8.700,00 16.000,00 7.500,00 8.500,00 Abril 10.500,00 17.500,00 Maio 9.000,00 19.000,00 Junho 12.000,00 22.000,00

8.500,00 9.000,00 19.000,00

1.600,00 1.600,00

7.200,00 3.200,00 4.000,00

14.200,00 3.200,00 8.000,00 3.000,00 1.800,00 10.500,00

9.000,00 10.000,00 16.000,00

12.000,00 10.000,00 10.000,00

3.400,00 3.400,00

5.300,00 8.700,00

8.000,00 6.000,00 6.000,00 5.000,00 10.000,00 (1.500,00) 3.000,00 9.000,00 12.000,00

10.000,00 12.000,00 24.000,00

Condies de Compras: 20% vista, Saldo em 30 e 60 dias, em parcelas iguais. Condies de Vendas: 50% vista, Saldo em 30 dias.

Fluxo de Caixa GrficoR$1.000,00 10/06 R$800,00 R$300,00 25/06 R$600,00 R$700,00

R$900,00 15/06 20/06 R$200,00 R$200,00 30/06 R$200,00

Balancetes

O Balancete um resumo ordenado de todas as contas utilizadas pela contabilidade. Uma tcnica bastante utilizada pelos responsveis pela contabilidade para verificar se os lanamentos contbeis realizados no perodo esto corretos.

Balancete de Verificao em 31-01-x1 Cia. UniversalContas Caixa Capital Mveis e Utenslios Estoques Total Dbitos 1.500.000,00 300.000,00 500.000,00 2.300.000,00 Crditos 800.000,00 1.500.000,00

2.300.000,00

D

Caixa1.500.000 500.000 300.000 700.000

C

D

Capital

C

1.500.000

D

Mveis

C D

Estoques C

300.000

500.000

Balancete de Partidas Dobradas No haver dbito(s) sem crdito(s) correspondentes

Anlise dos Instrumentos

Anlise Vertical e Horizontal; Anlise de ndices; Anlise de Retorno sobre Investimento; Giro do Ativo; Anlise Setorial; Previso de Falncias; Ciclo Operacional.

Anlise Vertical

O processo de anlise vertical, tambm denominado de estrutura, tem por finalidade avaliar a proporo de cada componente em relao ao total de que faz parte. No Balano Patrimonial, a anlise vertical procura evidenciar a participao (representatividade) de cada elemento patrimonial do ativo e passivo em relao ao total.

ATIVO Ativo Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente PASSIVO Passivo Circulante Passivo Exigvel a Longo Prazo Patrimnio Lquido

19x6 66% 0,6% 33,4%

19x7 64,4% 1,3% 34,3%

33,6% 12,4% 54%

35,1% 21% 43,9%

A anlise vertical da Demonstrao do Resultado do Exerccio conduz a evidenciao da estrutura de custos e despesas da empresa, em relao ao total das receitas.

Demonstrao do Resultado do Exerccio Receita Operacional Bruta (-) Dedues das Vendas Receita Operacional Lquida (-) Custos dos Produtos Vendidos Lucro Bruto (-) Despesas com Vendas (-) Despesas Administrativas (-) Outras Despesas Operacionais Lucro antes das Despesas Financeiras (-) Despesas Financeiras Lucro Operacional Lquido (+) Receitas No Operacionais (-) Despesas No Operacionais Lucro antes do Imposto de Renda (-) Imposto de Renda e Contribuio Social Lucro Lquido do Exerccio

19x6 56.689 (12.466) 44.223 (19.678) 24.545 (2.552) (8.780) (425) 12.788 (8.780) 4.008 4.848 (1.493) 7.363 (1.125) 6.238

A.V.%

19x7 83.691 (17.791)

A.V.%

100 (44,5) 55,5 (5,8) (19,8) (0,9) 29 (19,8) 9,2 10,9 (3,4) 16,7 (2,5) 14,2

65.900 (41.113) 24.787 (3.402) (12.170) (306) 8.909 (12.843) (3.934) 6.123 (1.827) 362 (569) (207)

100 (62,4) 37,6 (5,2) (18,5) (0,5) 13,4 (19,5) (6,1) 9,3 (2,8) 0,4 (0,8) (0,4)

Anlise Horizontal

A anlise horizontal ou de evoluo efetuada sobre demonstraes contbeis de uma srie de perodos regulares. Para se analisar uma srie de demonstraes, ser necessrio, portanto, que elas se refiram a dois ou mais perodos iguais.

Balano Patrimonial Ajustado

19x6

A.H.%

19x7

A.H.%

Ativo

1.1

Disponvel

9.886

100

8.581

86,8

1.2

Direitos Realizveis a Curto Prazo

8.081

100

10.705

132,5

1.3

Estoques

11.048

100

14.926

135,1

1.0

Ativo Circulante (1.1 a 1.3)

29.015

100

34.212

117,9

2.0

Ativo Realizvel a Longo Prazo

264

100

701

265,5

3.1

Investimentos

492

100

679

138

3.2

Imobilizado Tcnico (Lquido)

14.234

100

17.582

123,5

3.0

Ativo Permanente (3.1 a 3.2)