Análise Contábil - 2012

Módulo 1 – Estrutura das Demonstrações Contábeis

Prof. MsC Wilter Furtadowilter@com4.com.br

(34) 9973.3455 – 3268.1988

Origens e Estruturação das Informações Contábeis - A Dinâmica Contábil

Dinâmica das Operações Contábeis (Geração dos Dados e Estruturação)

1. Inicia-se pela ocorrência de um fato ou ato administrativo que deva ser registrado (investimentos e operações);

2. O fato ou ato administrativo é caracterizado e identificado pela classificação e codificação (plano de contas);

3. O registro ocorre em contas específicas (diário);

1. Os fatos e atos são acumulados e selecionados no (razão);

2. A situação de cada conta ou grupo de contas para efeito de informação ou apuração é demonstrada no (balancete);

3. Apura-se os resultados–(fontes da Situação Líquida) – (DRE);

4. Demonstra-se um novo estado patrimonial e suas variações

Demonstrações Exigidas De acordo Lei 11.638 de 28/12/2007 - MP 449 DE

3/12/2008

Para todas as empresas submetidas ao Regime de Lucro Real1.Balanço Patrimonial2.Demonstração de Resultados do Exercício – DRE3.Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA ou DMPL

Para as Empresas em Geral1.Demonstração do Fluxo de Caixa (empresas com PL superior a R$ 2 milhões)

Para as Empresas de Capital Aberto1.Demonstração de Valor Adicionado – DVA2.Demonstração de Mutações do Patrimônio Líquido - DMPL

Situações Expressas pelas Demonstrações

1. Revelam Situações Dinâmicas dos Investimentos

Demonstração de Resultados do Exercício – DRE

Demonstração de Fluxo de Caixa

Demonstrações de Mutações do Patrimônio - Líquido – DMPL

Demonstração de Valor Adicionado – DVA

2. Revelam Situações Estáticas do Patrimônio Balanço Patrimonial - BP

Estrutura das Demonstrações

Entende-se por estrutura das demonstrações, a forma gráficacom que elas se apresentam para efeito de leitura, tomada dedecisão, auditoria e análise.

Para efeito de leitura, auditoria e perícia, regra geral, elasatendem às disposições legais; nem sempre compatíveis com asnecessidades de informações para efeito tomada de decisão ede análises.

A Estrutura da DREFormação da Situação Líquida ou Capitais

( +) Receitas Brutas ( - ) Redução das Receitas ( =) Receitas Líquidas( - ) Custos das Vendas (Custos Diretos ou Variáveis)( = ) Resultado operacional bruto( - ) Despesas operacionais (fixas) ( = ) Resultado operacional líquido(+/-) Resultados não operacionais( = ) Resultado final( - ) Provisões( = ) Resultado líquido final( - ) Participações( = ) Resultado Líquido (Fonte da Situação Líquida)

Estrutura do Balanço Patrimonial

Ativo Circulante

DisponibilidadesAplicações FinanceirasDireitos a Receber(-) Créditos Vencidos e Não LiquidadosOutros CréditosTributos a RecuperarEstoques(-) Provisão para Ajustes a Valor de MercadoBens Destinados ao ConsumoDespesas Pagas Antecipadamente

Estrutura do Balanço Patrimonial

Ativo Não Circulante

1. Ativo Realizável a Longo PrazoAplicações Financeiras de Longo PrazoDireitos a Receber de Longo Prazo

2. InvestimentosParticipações em Coligadas ou ControladasOutras ParticipaçõesIncentivos Fiscais (Finan e Finor)(-) Provisão para Perdas Permanentes

Estrutura do Balanço Patrimonial

Ativo Não Circulante

3.ImobilizadoTerrenosEdifíciosMóveis e UtensíliosRecursos NaturaisBenfeitorias em Propriedades de TerceirosImobilizado em Andamento(-) Depreciações Acumuladas(-) Amortizações Acumuladas(-) Exaustões Acumuladas

Estrutura do Balanço Patrimonial

Ativo Não Circulante

4. IntangívelDireitos de UsoMarcas e PatentesFundo de Comércio (Godwill)(-) Amortizações Acumuladas

Estrutura do Balanço Patrimonial

Passivo CirculanteFornecedoresDebênturesTributos a PagarObrigações Trabalhistas e PrevidenciáriasOutras ObrigaçõesEmpréstimos e FinanciamentosDividendos e ParticipaçõesOutras Contas

Estrutura do Balanço Patrimonial

1 Passivo Não Circulante

Empréstimos e FinanciamentosDebênturesFornecedores

Estrutura do Balanço Patrimonial

Passivo Não Circulante2 Patrimônio Líquido

CapitalReservas de Capital

Resultado Correção Monetária não CapitalizadoÁgio na Emissão de AçõesDoações e Subvenções para Investimentos

Ajustes de Avaliação PatrimonialAjustes de Elementos dos Ativos(-) Ajustes de Elementos dos Passivos

Reservas de LucrosReserva LegalReservas Estatutárias