pwc_reformatributaria_2012-01-11

7/28/2019 PwC_ReformaTributaria_2012-01-11

http://slidepdf.com/reader/full/pwcreformatributaria2012-01-11 1/23

www.pwcinforfisco.pt

Reforma Tr ibutária Angola

Resumo dos aspectosessenciais da ReformaTributária em Angola

J aneiro de 2012

Sumário 3

Imposto Industrial 4

Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho 11

Imposto sobre o Consumo 13

Pauta Aduaneira 16

Imposto sobre Aplicação de Capitais 18

Imposto do Selo 20

Presente em Portugal há mais de 50 anos, a PwC éconstituída por uma rede mundial de firmasindependentes entre si que prestam serviços profissionaisde Auditoria, Advisory (Consulting e Deals) e Fiscalidade,tendo por objectivo acrescentar valor aos seus clientes.

Com 27 partners e cerca de 800 colaboradorespermanen es s r u os pe os escr r os e s oa ePorto, a PwC Portugal sempre se distinguiu pela elevadaqualidade dos serviços orientados por indústria quepresta. A firma portuguesa mantém ainda uma estreitacolaboração em Luanda, Angola e com a Cidade da Praia,na República de Cabo Verde.

As firmas da network PwC contam com mais de 169 000profissionais distribuídos por 158 países que trabalhamem conjunto e partilham ideias, experiência e soluçõespara desenvolverem novas perspectivas e uma assessoriaefectiva.

PwC 2 Angola – Reforma Tributária

A Assembleia Nacional de Angola aprovou no passado dia

irão introduzir alterações muito significativas no sistemafiscal angolano.

Aguarda-se ainda a publicação destes diplomas, pelo que,o sumário das expectáveis alterações que se segue deve serconsiderado provisório e, como tal, nenhuma decisão deveser tomada enquanto não for possível validar as efectivasa teraç es uz a e a pu car.

Introdução

Grupos de Tributação

Imposto Industrial (II) visando responder à complexidadedas operações dos sujeitos passivos e tendo comopreocupação garantir que a relação tributária a estabelecerentre o contribuinte e a administração tributária se pautepor critérios de justiça e eficiência.

Procura-se uma maior clarificação em termos tributários

,grupos de tributação: A e B.

Alterações ao Grupo A Os limites para que o contribuinte passe a serobrigatoriamente abrangido pelo Grupo A sãoactualizados, passando a incluir entidades que tenhamcapital social superior a 12 000 Unidades de Correcção

quanto s rea a es econ m cas ecorrentes as

actividades comerciais e industriais sujeitas a II, porexemplo, as actividades reguladas pelo Instituto deSupervisão de Seguros, pelo Instituto de Supervisão deJogos e pelo Banco Nacional de Angola.

Adicionalmente, procura-se simplificar os mecanismos deapuramento da matéria colectável dos sujeitos passivos

sca e prove tos tota s super ores a 300 000 .

Passam a estar abrangidas as associações, fundações ecooperativas cuja actividade gere proveitos adicionais àsdotações e subsídios recebidos dos seus associados,cooperantes ou mecenas.

Alterações ao Grupo Bdeste imposto sem, no entanto, deixar de permitir àadministração tributária exercer as suas competências noestrito cumprimento da Lei e no respeito das garantias doscontribuintes.

Incidência, sujeição e isençõesNo que toca às actividades abrangidas pelas normas deincidência são eliminadas as actividades por conta própria

Clarifica-se o conceito de acto isolado, definindo-se quedeve ser considerado como tal qualquer actividadecomercial ou industrial que de forma contínua ouinterpolada não tenha duração superior a 3 meses duranteum exercício fiscal.

TaxasPrevê-se a redução da taxa de II de 35% para 30%.

não sujeitas a IRT (Grupo C), as quais passam agora aestar sujeitas a este imposto.

Por outro lado, prevê-se agora que o imposto passe aincidir sobre actividades reguladas pelo Instituto deSupervisão de Seguros, de Jogos e pelo Banco Nacional de Angola, bem como sobre a mera gestão de carteiras de

A taxa do II poderá ser ainda reduzida no âmbito deprojectos de investimento privado devidamentelicenciados ou em função de legislação especial aprovadapara o efeito.

Prejuízos fiscais-.

Passam também a estar sujeitas a imposto as entidades

sem personalidade jurídica com sede ou direcção efectivaem território Angolano, cujos rendimentos não sejamdirectamente tributáveis em II, nomeadamente asheranças jacentes, as associações e as sociedade civis sempersonalidade jurídica.

quais o contribuinte beneficiou de isenção ou redução detaxa não podem ser deduzidos ao lucro tributável obtido

em exercícios posteriores ao fim da isenção.

Lucros levados a reservas de reinvestimentoOs lucros levados a reservas de reinvestimento, que sejamreinvestidos nos três exercícios seguintes, em instalações

São eliminadas as isenções subjectivas (e.g. cooperativas,associações, actividades agrícolas, novas indústrias, etc.)mas prevê-se que as isenções já existentes se mantenhamnos termos da lei ao abrigo da qual foram concedidas,desde que celebradas por acordo com o Estado ouqualquer entidade pública dotada desse poder.

,metade do seu valor, independentemente da sua origem.

A dedução acima prevista está dependente de despachofavorável do Director Nacional de Impostos, medianterequerimento por parte do sujeito passivo.

Proveitos ou ganhos

Custos não dedutíveis

tributáveis:• Trabalhos para a própria empresa;• Perdões de dívida;• Variações patrimoniais positivas, à excepção das que

decorram de entradas de capital ou de coberturas deprejuízos efectuadas pelos sócios.

expressamente considerados como não dedutíveis paraefeitos fiscais:a) Os juros de empréstimos dos sócios e de prestações

suplementares; b) As despesas confidenciais, indevidamente

documentadas ou cuja natureza não seja comprovávelou identificável;

ustos e ut ve s

Prevê-se agora expressamente que se consideram custosou perdas dedutíveis para efeitos fiscais aqueles que serevelem, comprovadamente pelo contribuinte, e aceitespela Direcção Nacional dos Impostos, indispensáveis àmanutenção da fonte produtora ou à realização dosproveitos e ganhos sujeitos a imposto.

c , , mposto so re en mentos o ra a o

(IRT), Imposto sobre Aplicação de Capitais (IAC) e ascontribuições para a Segurança Social na parte queconstitua encargo do trabalhador;

d) As multas de natureza económica ou administrativa,que passam a seguir o regime das multas de naturezafiscal;

e) Os custos de conservação e reparação de imóveis A título exemplificativo destacam-se:a) Encargos com materiais, mão-de-obra, energia e outros

gastos gerais de fabricação, conservação e reparação; b) Encargos de distribuição e venda, abrangendo os de

transporte, seguros publicidade e colocação demercadorias;

c) Encargos de natureza financeira;d) Remunerações, ajudas de custo, pensões de reforma,

relevados como custo para efeitos de IPU.

As despesas referidas em b) passam ainda a ser sujeitas atributação autónoma.

A dedutibilidade dos donativos é remetida para a nova Leido Mecenato. Caso não sejam cumpridas as regras nelaestabelecidas, o respectivo custo não será dedutível e

contribuições para fundos de pensões, material deconsumo corrente, transportes e comunicações, rendase alugueres, segurança, serviços jurídicos e decontencioso, seguros, gastos com a cessação derelações laborais;

e) I&D e formação;f) Encargos fiscais e parafiscais, com excepção do

ficará ainda sujeito a tributação autónoma à taxa de 15%.

Adicionalmente, se o apuramento dos custos relativos a juros de empréstimos não for possível por práticascontabilísticas imputáveis ao sujeito passivo, presume-seum comportamento doloso, com a correspondente sançãode multa, de acordo com o Código Geral

rendimentos prediais pelo contribuinte.

Os gastos suportados com assistência social (incluindoassistência médica, creches, cantinas, bibliotecas eescolas) são fiscalmente dedutíveis apenas quando sedestinem a todos os trabalhadores da empresa de formaindiscriminada.

Provisões

Deixam de estar incluídas na lista de provisões aceites asque visem a constituição de reserva técnica necessária àcobertura de encargos das entidades patronais, que nãotransfiram para outrem as responsabilidades emergentesde acidentes de trabalho e doenças profissionais.

Créditos incobráveisEsclarece-se que os créditos incobráveis só podem serconsiderados como custos ou perdas do exercício namedida em que os processos de execução, falência ouinsolvência, estejam devidamente documentados atravésde certidão pública.

Amortizações

Amortizações (cont.)

bens do activo imobilizado corpóreo e incorpóreo,nomeadamente activos amortizáveis, regras de valorimetria e métodos de cálculo aceites.

Esclarece-se que o método aceite é o método das quotasconstantes e que qualquer outro tem que ser aprovadopela Direcção Nacional de Impostos.

,fixado um limite (sobre o custo de aquisição) para adedutibilidade das amortizações do exercício, excepto nocaso de viaturas afectas à exploração de serviços públicosde transporte ou que se destinem a ser alugadas noexercício normal da empresa. Da mesma forma, não sãoaceites as amortizações de barcos de recreio, aviões ehelicópteros, nem quaisquer encargos com estes

No caso de fusões, cisões e trespasses, o método e períodode amortização utilizado deve manter-se.

É previsto um regime intensivo de laboração, que permiteuma amortização calculada de acordo com o métodoutilizado acrescido de 25% no caso de laboração de doisturnos, 50% no caso de laboração contínua.

re ac ona os, excepto se est verem a ectos exp oraç o e

serviço de transporte ou se destinem a ser alugados noexercício normal da empresa.

É ainda estipulado que as amortizações que não sejamconsideradas como custos ou perdas para efeitos fiscaisnum exercício, por excederem a amortização máximapermitida, poderão ser consideradas como custos ou

No caso de imóveis adquiridos sem indicação expressa do valor do terreno, o valor a atribuir a este para efeitosfiscais é fixado em 20% do valor global, por oposição aos25% actualmente considerados.

Os activos amortizáveis cujo custo, individualmenteconsiderado, não exceda 300 UCF, podem ser totalmente

perdas do exercício seguinte, quando aceites nos termosdo Código do Imposto Industrial e desde que se efectue aadequada regularização contabilística.

Prevê-se também a publicação de mapas de reintegraçõese amortizações oficiais pelo Ministro das Finanças, osquais deverão ser entregues em formato informático, casosolicitados pela Direcção Nacional de Impostos ou pela

amortizados no exercício em que entram emfuncionamento ou utilização, excepto os que façam parteintegrante de um conjunto de bens e elementos que devamser amortizados como um todo e não sejam susceptíveis deavaliação e utilização individualizada.

É fixado um prazo para resposta da Repartição Fiscal

Repartição Fiscal.

Prevê-se uma norma transitória, estabelecendo-se que asalterações apenas serão aplicadas aos bens que entrem emuso após a data da entrada em vigor do diploma.

Deduções à matéria colectável

imobilizado findo o qual se presume autorização.

Relativamente às imobilizações incorpóreas, esclarece-seque caso o período de utilidade esperada não sejadeterminável, o activo deve ser amortizado durante umperíodo de 5 anos, à excepção dos programasinformáticos, que devem ser amortizados durante um

os proveitos sujeitos a IPU ou IAC.

Deixam de ser dedutíveis os dividendos e juros de títulosnacionais em que tenham sido aplicadas reservas técnicasdas sociedades de seguros.

É abolido o mecanismo de eliminação da dupla tributação.

A aplicação das taxas mínimas de amortização (iguais ametade das taxas fixadas) deixa de ser possível, passandoagora o custo com reintegrações e amortizações a serreconhecido apenas dentro do período de vida útil dos bens.

,porém claro se a revogação é intencional.

Obrigações declarativas Fusão de sociedades com neutralidade fiscal

Grupo A É simplificada a lista de documentos a entregarconjuntamente com a Modelo 1, passando a exigir-seapenas:• Demonstração de Resultados;• Balanço;• Balancete do Razão e Balancete Analítico, antes e

sociedades.

As condições impostas para a aplicação da neutralidadesão:• Os elementos patrimoniais objecto de transferência

devem ser registados na contabilidade da sociedade beneficiária, ou da nova sociedade, pelos mesmos

epo s os ançamentos e rect caç o ou

regularização e de apuramento dos resultados doexercício.

Contudo, mantém-se a obrigatoriedade de ter disponívelnas instalações do contribuinte, bem como sempre que a Administração Fiscal o solicite, os documentos e peçascontabilísticas genericamente já exigidos anteriormente.

va ores que t n am na conta a e as soc e a es

fundidas;• Os valores relativos a elementos patrimoniaistransferidos devem respeitar as disposições dalegislação de carácter fiscal;

• As amortizações e reintegrações dos activostransferidos devem manter o regime que vinha a serseguido nas sociedades fundidas;

Prevê-se a possibilidade das declarações poderem a vir sersubmetidas através de meios electrónicos nos termos que vierem a ser regulamentados.

Grupo BOs contribuintes do Grupo B passam a ter de apresentaranualmente, no mês de Abril, para além da declaração

• As provisões que foram transferidas devem ter paraefeitos fiscais o mesmo tratamento que era aplicadonas sociedades fundidas.

No âmbito da fusão poderão ser transmitidos prejuízosfiscais das sociedades fundidas, caso a sociedadesubsistente, ou a nova sociedade, apresente lucrostributáveis nos seis exercícios posteriores a que os

Modelo 2, uma Demonstração de Resultados e Inventário,devidamente assinados por contabilista. As declaraçõespodem agora ser submetidas através de meioselectrónicos, em termos a regulamentar.

Estabelece-se que não são permitidas quaisquer deduçõesà colecta para estes contribuintes.

mesmos se reportam.

A dedução dos prejuízos fiscais terá que ser previamenterequerida e aprovada pelo Ministro das Finanças e peloDirector Nacional de Impostos, que poderão fixar umplano faseado de dedução dos mesmos.

Liquidação provisória (pagamentos por conta)

VendasO pagamento por conta do imposto devido a final passa aser feito no termo dos meses de Agosto (Grupo A) e Julho(Grupo B), por auto-liquidação.

As regras de cálculo são alteradas e passam a ter porreferência as vendas de parte do próprio exercício.

Estas regras não são aplicáveis a prestações de serviços.

Prestação de ServiçosÉ criado um regime pelo qual são tributadas por retençãona fonte de 6,5%, as prestações de serviços realizadas porcontribuintes com sede, direcção efectiva ouestabelecimento estável em Angola.

A retenção na fonte é da responsabilidade da entidadepagadora dos serviços e é provisória, sendo deduzidaposteriormente à colecta final do prestador.

Para a formação da matéria colectável deste regimeconcorre o valor global do serviço prestado, deduzido do valor das matérias-primas, peças e materiais necessários àprestação do serviço.

Regime Especial de Tributação de ServiçosOcasionais prestados por não residentes As pessoas colectivas sem sede, direcção efectiva ouestabelecimento estável em Angola que, de formaocasional, exerçam actividades de prestação de serviços

,efectiva ou estabelecimento estável em Angola, sãotributadas a uma taxa de 6,5% por retenção na fonte.

Estatuto dos Grandes Contribuintes

Regime de Tributação de Grupos de Sociedades

contribuintes. Este regime é aplicável aos contribuintes doGrupo A do II que venham a ser classificados comoGrandes Contribuintes, por lista a publicar pelo Ministrodas Finanças, através de Despacho (a ser renovada,sempre que julgado conveniente).

Este estatuto consagra regimes especiais de tributação

sociedades, passa a ter a possibilidade de ser tributadopela soma algébrica dos resultados, positivos ou negativos,dos contribuintes que integram esse grupo.

Genericamente, devem ser cumpridas as seguintescondições:• A sociedade dominante, deverá ter, de forma directa ou

para aque a categor a e contr u ntes, em como

obrigações declarativas e administrativas específicas.

Os principais direitos e deveres dos Grandes Contribuintessão:• Relação de proximidade com a Administração Fiscal,

através da designação de dois técnicos que sirvam deinterlocutor privilegiado com o contribuinte;

n recta, uma part c paç o e, pe o menos, 90 o

capital das demais;• A sociedade dominante e as sociedades dominadasdevem ter sede e direcção efectiva em Angola;

• A participação deve ter uma antiguidade superior adois anos, com excepção das sociedades constituídaspela própria sociedade dominante;

• A sociedade dominante não pode ser considerada• Planos especiais para parcelamento de eventuais

dívidas fiscais;• Obrigação de ter auditoria e certificação da

contabilidade e remeter relatório técnico juntamentecom Modelo 1;

• Obrigação de comunicar por escrito à AdministraçãoFiscal sempre que ocorram alterações na sua estruturade participações sociais, gerência e/ou administração

dependente de nenhuma outra sociedade com sede oudirecção efectiva em Angola;

• As sociedades do grupo não podem estar inactivas hámais de um ano ou terem pendente contra si acções ouprocessos de insolvência, liquidação, dissolução, ouexecução fiscal;

• Não podem integrar o perímetro sociedades quetenham registado prejuízos fiscais nos últimos dois

ou da sua sede ou local de direcção efectiva.

Preços de TransferênciaO Estatuto dos Grandes Contribuintes inclui um regimeespecífico de preços de transferência, o qual deve entrarem vigor relativamente às operações realizadas a partir de2012.

exercícios fiscais anteriores à data do pedido deinclusão no perímetro;

• Não podem ser incluídas sociedades que beneficiem deincentivos fiscais atribuídos ao abrigo da Lei de Basesdo Investimento Privado, quer seja através damodalidade de isenção, quer de redução da taxanominal do II.

Destaca-se como particularidade do regime, que emtermos gerais é consentâneo com as recomendações da

OCDE e consagra o princípio de plena concorrência, ofacto de apenas se aceitarem métodos tradicionais para aanálise dos preços de transferência.

Outra característica relevante é a obrigação que decorre

documentação de preços de transferência e, até um prazode 6 meses depois de findo o exercício fiscal relevante,enviá-la às autoridades fiscais.

No que concerne ao Código do II, a respectiva revisãoprevê igualmente a possibilidade de poderem ser

introduzidas, através de legislação avulsa, obrigações

PwC 10

ec arat vas espec cas.

Angola – Reforma Tributária

Rendimentos do Trabalho

Introdução, -

autoridades angolanas pretendem alterar o Código doImposto sobre os Rendimentos do Trabalho (CIRT), nosentido de clarificar algumas não sujeições e isenções deimposto já em vigor e a criação de isenções adicionais.

Adicionalmente, serão, em princípio, introduzidasclarificações e actualizações relativamente à tributação dosren mentos as pessoas s ngu ares que exercem uma

actividade por conta própria.

Rendimentos não sujeitos a IRTNão são sujeitos a IRT os seguintes rendimentos:• Abonos para falhas até ao limite de 5% do salário base;• Indemnizações por rescisão contratual abaixo dos

limites da Lei Geral do Trabalho;• Abonos para falhas, subsídios diários, de

representação, de viagem e deslocação, que nãoultrapassem os limites da legislação própria;

• Subsídios diários de alimentação e transporte até 250UCF (cerca de USD 232) do seu valor agregado;

• Despesas de trabalhadores quando deslocados aoserviço da entidade patronal, desde que se encontremdevidamente documentadas nos termos da legislaçãoem vigor;

• Subsídio de férias e de Natal até 100% do salário basedo trabalhador.

Quando sejam pagos subsídios de renda de casa semcontrato, o rendimento deverá ser tributado na suatotalidade.

TaxasOs rendimentos auferidos relativamente a actividades por

conta própria ficam sujeitos a uma taxa única de 20% (até2011 esta taxa era de 15%).

Introdução

Conceito de documentos equivalentes

consumo dizem respeito ao alargamento da base tributáriado imposto, de forma a incluir prestações de serviçosanteriormente não sujeitas a tributação.

Os serviços de telecomunicações, o consumo de água e oconsumo de energia, sujeitos à taxa de 5%, passarão aestar sujeitos a uma taxa de 2%.

,notas de débito, guias de remessa, despachos aduaneiros etalões de venda, desde que cumpram os requisitos dodiploma.

Dispensa de facturaçãoÉ dispensada a obrigação de emissão de factura nos casosseguintes:

A nova lei veio esclarecer que nas operações defornecimento de água e energia e nas prestações deserviços de telecomunicações e de hotelaria e outrasactividades conexas ou similares, os sujeitos passivos doimposto passam a ser os fornecedores/prestadores,alterando o previsto na legislação actual, que consideracomo sujeitos passivos destas operações os consumidores.

• ransm ss es e ens e tas atrav s e apare os e

distribuição automática;• Prestação de serviços em que seja habitual a emissãode talão, bilhete de ingresso ou de transporte, senha,ou outro documento impresso, emitido ao portador ecomprovativo do pagamento;

• Transmissão de bens e prestações de serviços cujo valor seja igual ou inferior a 15 UCF.

Nos serviços que passam, agora, a integrar o âmbito desujeição do imposto, o sujeito passivo do imposto étambém o prestador dos serviços, cabendo-lhe liquidar oimposto correspondente no acto de processamento dasfacturas ou documentos equivalentes, momento em que oimposto se torna devido e exigível.

Nestes casos, não é afastada a obrigação da emissão detalões de venda ou de recibos que incluam o nome do vendedor dos bens ou prestador dos serviços e respectivonúmero de contribuinte e morada, possuindo os mesmosos efeitos probatórios de uma factura.

Requisitos das facturas A lei passa a prever expressamente, acompanhando o quese verifica na prática corrente, a possibilidade de adicionaro montante do imposto devido ao valor da factura oudocumento equivalente, para efeitos da repercussão doimposto aos adquirentes dos bens e serviços sujeitos atributação.

As facturas ou documentos equivalentes devem serdevidamente datadas, sequencialmente numeradas econter obrigatoriamente os seguintes elementos:• O nome, firma ou denominação social e a sede ou

domicilio do fornecer de bens ou prestador de serviçose do destinatário ou adquirente, bem como os seusnúmeros de identificação fiscal;

• equivalentesO sistema tributário passará a incluir um regime,

transversal a vários domínios da actividade tributária, queregula as condições técnicas para a emissão, conservação,e arquivamento das facturas e documentos equivalentes.

Âmbito da obrigação de emissão

transmitidos ou dos serviços prestados;• O preço final, com todos os elementos que concorrem

para a sua formação;• As taxas aplicáveis e o montante de imposto, quando

devido;• A data em que os bens foram colocados à disposição do

adquirente, em que os serviços foram realizados ou em

obrigatória em todas as transmissões onerosas de benscorpóreos (inclui energia eléctrica, gás e água) ouincorpóreos e prestações de serviços.

A obrigação é aplicável a pessoas singulares ou colectivas,com domicílio, sede, direcção efectiva ou estabelecimento

estável em Angola.

realização das operações, se essa data não coincidircom a da emissão da factura.

Prazo para a emissão

momento do seu pagamento ou até ao 5º dia útil a seguir àdata da operação de transmissão do bem ou da prestaçãodo serviço.

Emissão electrónicaPodem ser processadas por computador (contendo amenção obrigatória “processado por computador”), desdeque garantam a numeraç o sequenc a e crono g ca.

ArquivamentoO arquivo das facturas ou documentos equivalentes, bemcomo dos registos relativos à análise, programação eexecução dos tratamentos informáticos utilizados, deveráser mantido no prazo previsto no Código Geral Tributário.

O arquivo pode ser mantido em formato digital, nãodispensando, no entanto, o arquivo físico em territórioangolano.

PenalidadesNo caso de falta de suporte documental de transmissõesonerosas de bens, corpóreos e incorpóreos, ou prestaçõesde serviços, o contribuinte incorre em multa no total de20% do valor da factura não emitida. No caso de práticareiterada do incumprimento, a multa é elevada para 40%.

A lei prevê ainda outras multas para as situações em que afactura é emitida omitindo ou indicando erradamentealgum dos elementos obrigatórios.

Introdução,

ano corrente, foi adiada, devendo ser objecto depublicação até ao final do ano corrente.

No entanto, existirá um período de carência para que asinstituições se adaptem aos novos normativos, após a suapublicação.

spera-se que esta nova pauta v gore e 2012 a 2015,

podendo, contudo sofrer alterações a todo o tempo.

Classificações e procedimentos Aguardam-se alterações aos normativos relativos àclassificação de mercadorias e a alguns procedimentos,passando nomeadamente a incluir novas matérias-primas.

Alterações da Pauta AduaneiraSalientam-se as seguintes potenciais alterações:• Inclusão de novas matérias-primas, presentemente não

incluídas;• Agravamento das taxas dos direitos de importação

nalgumas mercadorias, em especial:• Produtos agrícolas: todos os produtos serão

agravados com excepção das frutas não tropicais;• Materiais de construção: serão genericamente

agravados com excepção das cerâmicas brancas eacabamentos;

• Produtos compostos por água ou álcool: sofremagravamento de 40%;

• Desoneração de bens, essencialmente matérias-primas e subsidiárias (nomeadamente

Restrições quantitativas

Poderão ser criados contingentes de importação de certosprodutos de forma a limitar o seu peso no mercadonacional. Estes contingentes ficam dependentes deimpulso da própria indústria, com base na ponderaçãoentre o volume das importações e a capacidade de

Capitais

Introdução

Isenções

Aplicação de Capitais (IAC) visam, essencialmente, alargara sua base de incidência. Este alargamento é conseguidopor via da revogação de algumas isenções, da sujeição atributação de certos rendimentos de capitais,designadamente os ganhos decorrentes da alienação departicipações sociais, como ainda por via do alargamentodas regras de incidência territorial.

-Secção A.

No que respeita à Secção B, passam a encontrar-se isentosde IAC, designadamente, os seguintes rendimentos:• Lucros distribuídos por uma entidade com sede ou

direcção efectiva em território angolano, no caso emque a entidade beneficiária seja uma pessoa colectiva

São ainda actualizadas as penalidades aplicáveis em sedede IAC.

Alterações da base de incidência e taxas aplicáveisNo que respeita à Secção A não se verifica qualqueralteração aos rendimentos nela compreendidos.

ou equ para a com se e ou recç o e ect va em

território angolano que detenha, no capital social daentidade que distribui os lucros, uma participação nãoinferior a 25%, por um período superior a um anoanterior à distribuição dos lucros;

• Juros de instrumentos que se destinem a fomentar apoupança e que sejam previamente aprovados peloMinistro das Finanças, ouvida a Associação Angolana

Na Secção B, passam a ser sujeitos a IAC os seguintesrendimentos:• Juros dos depósitos à ordem e dos depósitos a prazo

constituídos junto das instituições financeirasregularmente constituídas – 10%;

• Juros dos bilhetes do tesouro e das obrigações dotesouro – 10% (5% nos juros de títulos com maturidadeigual ou superior a 3 anos);

de Bancos e sob parecer da Direcção Nacional dosImpostos. Esta isenção não se aplica a juros auferidosde qualquer produto relativamente ao capital emexcesso de AKZ 500 000 por pessoa.

Alterações das regras de incidência territorialNo que respeita à Secção A mantêm-se as regras deincidência territorial.

• Juros dos títulos do banco central – 10% (5% nos jurosde títulos com maturidade igual ou superior a 3 anos);

• Ganhos decorrentes da alienação de participaçõessociais ou outros instrumentos que gerem rendimentossujeitos a imposto sobre a aplicação de capitais, desdeque não sujeitos a imposto industrial – 10% (a matériacolectável corresponde à diferença positiva entre o

Já no que respeita aos rendimentos incluídos na secção B,a nova redacção do IAC traduz-se na extensão das regrasde incidência territorial, na medida em que, para se verificar a sujeição a IAC, basta que se verifique uma dasseguintes condições:• Os rendimentos sejam pagos por uma entidade com

• Prémios de jogo, rifas, lotarias ou apostas, qualquerque seja a sua natureza ou proveniência – 15%.

• Os rendimentos sejam postos à disposição através de

um estabelecimento estável em território angolano;

• Os rendimentos sejam recebidos por pessoassingulares ou colectivas com domicílio, sede oudirecção efectiva, em território angolano;

• Os rendimentos sejam atribuídos a umestabelecimento estável em território angolano.

Garantias dos contribuintesMantêm-se os actuais mecanismos de reclamação erecurso contra as liquidações de IAC.

PenalidadesSão actualizadas as penalidades previstas no IAC,

passando a estar expressas em Unidades de Correcção

PwC 19

Angola – Reforma Tributária

Introdução

Operações imobiliárias

Tabela anexa, procede-se a uma profunda reforma desteimposto, através da supressão de muitos factos tributáriosque se encontravam obsoletos e com a definição mais clarade normas de incidência, liquidação, encargo do imposto,isenções e obrigações acessórias.

Prevê-se ainda o pagamento por meio de guia como única

,seu arrendamento e subarrendamento, bem como alocação financeira de bens imóveis, excepto a locaçãofinanceira da casa de morada de família, que se encontraisenta de imposto.

Operações societáriasIncide imposto sobre o aumento ou constituição do capital

orma e arreca aç o o mposto por parte o sta o e a

necessidade de apresentação de uma declaração anualrelativamente ao imposto liquidado.

Operações financeirasSão sujeitas a imposto as operações financeiras,designadamente a utilização de crédito (e já não a simplesabertura de crédito) e as garantias das obrigações, os juros

soc a as soc e a es, quer se a em n e ro ou em

espécie.

SegurosOs seguros de companhias nacionais são também sujeitosa Imposto do Selo, sendo o imposto liquidado pelaseguradora e suportado pelo segurado.

e as comissões cobradas pelas instituições financeiras, bem como os saques sobre o estrangeiro, títulos de dívidapública estrangeira e notas e moedas estrangeiras.

Como regra geral, o imposto é liquidado pela entidade queconcede o crédito e cobra os juros e comissões, sendosuportado pelo mutuário ou devedor dos juros ecomissões.

Também as comissões cobradas pela actividade demediação são tributadas.

São isentos de imposto os prémios e comissões relativos aseguros do ramo “ Vida”, seguros de acidentes de trabalho,seguros de saúde e seguros agrícolas ou pecuários.

Outros factos sujeitos a imposto

Deverão ficar isentos de imposto, designadamente:• Os créditos concedidos até ao prazo máximo de 5 dias,

o micro crédito, bem como, os créditos concedidos noâmbito de “contas jovem” e “contas terceira idade”, eoutras com diferente designação mas igual propósito,cujo montante não ultrapasse, em cada mês, 200 UCF;

Além dos factos referidos, a Tabela prevê ainda atributação dos escritos de contratos, locação financeira ouoperacional de bens móveis corpóreos, operaçõesaduaneiras, cheques, comodato, depósito civil, apostas de jogo, licenças, livros dos comerciantes, actos notariais,reporte, títulos de crédito, trespasses, de entre outros.

crédito quando o reembolso à entidade emitente docartão for efectuado, sem que haja lugar ao pagamento

de juros, nos termos contratualmente definidos;• Os créditos relacionados com exportações, quando

devidamente documentados com os respectivosDespachos Aduaneiros;

• As operações de tesouraria intra-grupo e os,

• As comissões cobradas na abertura e utilização dequaisquer contas de poupança.

Angola

Jesus Aleman

Largo 4 de Fevereiro nº3, 1º andar –Sala 137Luanda – República de AngolaTel: +244 222 311 166Fax: +244 222 311 213

– jesus.aleman@ao.pwc.com

Pedro CalixtoTax Partner – Angolapedro.calixto@ao.pwc.com

PortugalLisboaPalácio SottomayorRua Sousa Martins, 11069-316 LisboaPortugalTel: +351 213 599 618

Jaime EstevesTax Lead Partner – Portugal jaime.esteves@pt pwc.com

Fax: +351 213 599 995

PortoO’Porto Bessa Leite ComplexRua António Bessa Leite, 14304150-074 PortoPortugalTel: +351 225 433 000Fax: +351 225 433 499

Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamentoprofissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers& Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. não se responsabilizará porqualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita.

©PricewaterhouseCoopers& Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. 2012. Todos os direitos reservados. Neste documento “PwC” refere-se aPricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. que pertence à rede de entidades que são membros da

PricewaterhouseCoopers International Limited, cada uma das quais é uma entidade legal autónoma e independente.

This communication is ofan informative nature and intended for general purposesonly. It does notaddressany particular person orentity nor does itrelate to anyspecific situationor circumstance. PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. willnotacceptanyresponsibilityarisingfromrelianceoninformationherebytransmitted, which is notintendedto bea substitutefor specificprofessional businessadvice.

pwc_reformatributaria_2012-01-11

Documents

volume 01 - 11

classificados - 28-01-11

classificados - 20-01-11

classificados - 25-01-11

classificados - 19-01-11

dom - 11/01/2014

classificados - 21-01-11

caderno2 11 01 15

noticiário 01 11 14

noticiario 11 01 14

01/11/2018

classificados 01-11-11

01 11 2014

caderno2 01 11 14

classificados - 29-01-11

giba um 11/01

classificados - 01-10-11

edição 01/11/2014

educação 11 01 2014

classificados - 16-01-11