o lançamento do crédito tributário previdenciário · virtude de nova confissão de dívida, a...

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O lançamento do crédito tributário previdenciário

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Nosso roteiro

• Uma abordagem histórica do lançamento do Crédito tributário previdenciário

• Visão geral dos processos de trabalho da fiscalização da contribuição previdenciária

• Materialização do Auto-de-infração previdenciário

• Curiosidade: Projetos em andamento para unificação do crédito tributário na RFB

• Dificuldades na operacionalização de decisões judiciais nos sistemas informatizados

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• Apuração do declarado e do não declarado GFIP;

• Apuração era sempre o confronto: Contribuições(CT) x pagamentos do S.Passivo (predominantemente de GPS);

• Escopo da auditoria era abranger todos os fatos geradores de contribuições previdenciárias e de terceiros;

• Os documentos de lançamento não necessitavam ser separados por contribuição (patronais, de segurados e de terceiros), conforme entendimento atual do art.9o do decreto 70.235/72.

Como era o lançamento em procedimento fiscal, na SRP ?

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No âmbito da antiga SRP:

• GFIP, caracterizado como instrumento de confissão dedívida tributária;

• LDC - Lançamento do Débito Confessado, em virtude deconfissão de débitos verificados pelo sujeito passivo oupelo Auditor;

• LDCG - Lançamento do Débito Confessado em GFIP, emvirtude de nova confissão de dívida, a partir da declaraçãoanterior apresentada em GFIP (emitidos fisicamente até28/06/2009);

• NFLD - Notificação Fiscal de Lançamento de Débito

• AI - Auto de Infração, decorrente do descumprimento deobrigação acessória

Documentos de constituição na SRP(IN 03/2005, antes da IN 851/2008)

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Características atuais para o lançamento do CT previdenciário

• Escopo do procedimento fiscal no “não declarado em GFIP”;

• O setor de pesquisa e seleção direciona o escopo da auditoria a um grupo de fatos geradores de contribuições previdenciárias;

• CT = Contribuições – “Declarado em GFIP”;

• Os documentos de lançamento(AI) são forçosamente separados, no mínimo, por tipo de contribuição (patronais, de segurados e de terceiros);

• Processo de transição com 2 sistemas para cobrança dos AI constituídos(DATAPREV e SERPRO)

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Documentos de constituição na RFB(IN 971/2009 e alterações posteriores)

• GFIP, caracterizado como instrumento hábil e suficiente para aexigência do crédito tributário

• LDC, é o documento por meio do qual o sujeito passivoconfessa os débitos que verifica; (Não mais lavrado emProcedimento fiscal)

• AI, inclusive relativo à multa aplicada em decorrência dodescumprimento de obrigação acessória, lavrado por AFRFB,mediante procedimento de fiscalização

• DCG, documento que registra o débito decorrente dedivergência entre os valores recolhidos em documento dearrecadação previdenciária e os declarados em GFIP, efetuadopor sistema informatizado da RFB

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Fluxo de trabalhoIdentificação, estruturação e lavratura

Identifica

Fatos

Geradores

Sistema de lançamento

SAFIS

Auditor alimenta:-Contribuições,

-Bases de cálculo,

-Alíquotas,

-Enquadramentos,

-Parcelamentos, etc

Autos de

Infração

Composto

por um

grupo de

relatórios

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• Identificação dos fatos geradores aos quais foi designado, e começa toda uma estruturação no sistema de lançamento.

• Levantamentos – É o “assunto tributário” que está sendo apurado.

“Lançamento” – São dados informados no sistema, normalmente relativos a FG. Tudo que o auditor “lança” é mostrado no Relatório de Lançamentos(RL).

Identificação, estruturação e lavratura

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Conceitos da estruturação

Lev B

Bases, contribuições,

deduções...

Lev A

Bases, contribuições,

deduções...

AUDITOR “Lança”

no sistema SAFIS

GFIP e/ou

GPS, etc

Autos

de

infração

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Produto da fiscalização

• Relatórios do processo:

– DCCTP - Demonstrativo Consolidado do Crédito Tributário

– IPC - Instruções para o contribuinte

– REFISC - Relatório fiscal

– RDA - Relatório de documentos apresentados

– VINCULOS - Relatório de vínculos

– Relatórios dos Autos de infração:

• AI - Capa do AI;

• DD - Discriminativo do débito

• RL – Relatório de lançamentos

• RADA – Relatório de apropriação

• DAL – Diferença de acréscimos legais (FG até 2008)

• FLD – Fundamentos legais do débito

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Demonstrativo consolidado

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Relatório de lançamentos

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Discriminativo do débito (1a página)

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Discriminativo do débito (próximas)

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Cenário dos Projetos de Unificação do Crédito

Previdenciário e Fazendário

O que está por vir ???

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01. Projeto

Folha de

Pagamento

Digital

-Folha de Pagamentos Digital, com

padronização das rubricas da folha e layout

padrão, para geração de informações para a

Nova Declaração Previdenciária.

Haverá um repositório para armazenamento

das informações, disponível para a RFB, o

INSS e a Inspeção do Trabalho.

02. Projeto Nova

Declaração

Previdenciária

- Nova declaração previdenciária contendo os

valores devidos das contribuições

previdenciárias (débitos) e os respectivos

valores de créditos vinculados (pagamento,

parcelamento, compensação, suspensão

judicial, etc.)

Alguns dos projetos...

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06. Projeto de adaptação do

Ambiente de pagamentos ao CP

- Ambiente de pagamentos

adaptado para recebimento de

pagamentos de contribuições

previdenciárias em DARF,

gerado pelo SENDA, com a

gravação do perfil de

pagamento.

11. Projeto de Unificação das

Certidões Conjunta e Específica

- Certidão unificada de

regularidade fiscal, com

informações provenientes dos

sistemas SICOB (DATAPREV) e

SERPRO.

Alguns dos projetos...