irs – o que precisa saber antónio ferreira dezembro 2015

IRS – O que precisa saber

António FerreiraDezembro 2015

IRS

Imposto sobre o Rendimento das pessoas Singulares

Entrada em vigor

1 de Janeiro de 1989

Categorias

6 Categorias Categoria A - Trabalho dependente Categoria B - Rendimentos profissionais Categoria E - Rendimentos Capitais Categoria F - Rendimentos Prediais Categoria G - Incrementos Patrimoniais Categoria H - Pensões

Fórmula de cálculoRendimento Bruto das diversas categorias

(-) Deduções específicas= Rendimento Líquido

(-) Perdas de anos anteriores= Rendimento Coletávelx Taxa (quociente familiar)

= Coleta(-) Deduções à coleta= Imposto Líquido

(-) Retenções(-) Pagamentos por conta

= IRS A PAGAR OU A RECUPERAR

Dispensa de entrega

Sujeitos passivos: Durante 2015 rendimentos de trabalho

dependente ou pensões <= 8.500,00 euros Rendimentos de atos isolados <1.676,88

euros.

Reforma IRS

Reforma IRS

Prazos de entrega

15 de Março e 15 de Abril - Categoria A e

H

16 de Abril e 16 de Maio - Restantes casos

+ Prazos

Prazo para validar as faturas no Portal das Finanças:

15 de Fevereiro de 2016

Alterações para 2016Antes

(até 2014)Agora

(de 2015 em diante)Escalões Taxa aplicável

Mantém-se

Rendimento coletável até 7000 € 14.50%+ 7000 até 20 000 € 28.50%>+ 20 000 até 40 000 € 37%>+ 40 000 até 80 000 € 45%+ 80 000 € 48%

Alterações para 2016

Até 2015 2016Divisão do rendimento •Divisão por 2 (no caso

de um casal) ou;

•Divisão por 1 (contribuintes solteiros, viúvos ou divorciados).

•Quociente familiar, em que o rendimento é dividido pelo número de membros do agregado familiar.

•Cada dependente ou ascendente vale 0,3 pontos nessa divisão.

Alterações para 2016

Até 2015 2016Tributação Separada • Casados: Declaração

de IRS em conjunto.

•Só os casais a viver em união de facto podiam optar por entregar a declaração em conjunto ou em separado.

•Em regra, todas as pessoas vão entregar a declaração em separado.

•Continua a ser possível, por opção, os casais entregarem a declaração em conjunto.

Alterações para 2016

MOD. 3 IRS

Nova palavra - CAE

Classificação Atividades Económicas Classificação e agrupamento das unidades

estatísticas produtoras de bens e serviços segundo a atividade económica;

Organização da informação estatística por ramo de atividade económica;

Comparabilidade estatística a nível nacional, comunitário e mundial.

CAE

“Tão importante como saber o preço de um produto ou serviço é saber o CAE dessa instituição”

www.sicae.pt

Validar faturas

Portal das finanças – validar faturas

www.portaldasfinancas.gov.pt

Validar faturas – APP’s

Portal das finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças – validar faturas

Portal das Finanças

Portal das Finanças – Registar fatura

Código Controlo Fatura

Deduções à ColetaDespesas gerais e familiares

• Por cada dependente: 325,00 €;

• Por cada ascendente sem rendimento: 300 €;

• Por cada sujeito passivo: 35% do valor das futuras gerais até ao limite de 250,00 €.

Exemplo

António e Berta são casados. Durante o ano 2015 pediram sempre fatura com NIF de

todas as despesas realizadas. No entanto, a quase totalidade das faturas (eletricidade,

água, gás, comunicações, supermercado, vestuário,…) foram pedidas com o NIF da Berta.

No final do ano, no que respeita às despesas gerais familiares, totalizaram:

António: € 100,00 Berta: € 8.000,00 Qual a dedução a que terão direito?

Exemplo

António: 100 € * 35% = 35 € Berta: 8000 € * 35 % = 2800 € (limite 250 €) Total da dedução: 250 + 35 = 285 €

Caso repartissem as faturas: António 4050 € Berta 4050 € Dedução 4050 * 35% = 1417,50 € - limite 250 € cada Total da dedução: 500 €

Deduções à coletaDespesas de saúde

• 15% do valor suportado;• Faturas Isentas de IVA ou à taxa Reduzida• Faturas com IVA a 23% desde que tenha receita;• CAE’s aceites• 86- Atividade de Saúde Humana• 47730 – Comércio de produtos farmacêuticos• 47740 – Comércio de produtos médicos e

ortopédicos

Deduções á coletaDespesas de educação

• 30% do valor suportado com o limite global de 800 €;

• Faturas isentas de IVA ou à taxa reduzida;• CAE’s aceites:• 85- Educação;• 47610 – Comércio a retalho de livros

• Deixam de ser aceites:• Cadernos, lápis, réguas, mochilas…)

Deduções à coletaEncargos com imóveis

• 15% do valor suportado juros da amortização de empréstimos à habitação – limite 296 € por sujeito passivo;

• 15% do valor suportado a titulo de rendas com o limite global de 502€;

• CAE’s aceites:• 68200- Arrendamento de bens imobiliários;

Deduções à coletaEncargos com lares

• 25% do valor suportado a título de encargos com lares com o limite global de 403,75€

• CAE’s aceites:• 873 – Atividades de apoio social para pessoas

idosas e com deficiência, com alojamento;• 8810 – Atividades de apoio social para pessoas

idosas e com deficiência, sem alojamento

Deduções à coletaDedução por exigência de fatura• 15% do valor do IVA suportado por qualquer

elemento do agregado familiar, com limite 250 €;• CAE’s aceites:• 4520 – Manutenção e reparação de veículos

automóveis;• 45402 – Manutenção e reparação de motociclos,

de suas peças e acessórios;• Secção I – Alojamento, restauração e similares• 9602 – Atividades de salões de cabeleireiro e

institutos de beleza

Deduções à coleta

Exemplo do limite máximo: Faturas de reparação de automóveis

Deduções à coleta

Estatuto dos benefícios fiscais: PPR – 20% do valor aplicado com limites:

400 € se menor que 35 anos; 350 € se entre 35 e 50 anos; 300 € se superior a 50 anos

Exemplo: Para atingir o valor máximo se inferior a 35 anos:

400 € / 20% = 2000 € a aplicar

Categoria H Rendimentos abrangidos – art. 11.º Pensão:

De aposentação De reforma De velhice De sobrevivência De viuvez De alimentos De orfandade social Por doença profissional Por invalidez Outras pensões ou subvenções

Categoria B

Rendimentos abrangidos Os decorrentes do exercício de qualquer

atividade comercial, industrial, agrícola, silvícola ou pecuária

Os auferidos no exercício, por conta própria, de qualquer atividade de prestação de serviços.

Categoria B

Atos isolados Consideram-se os rendimentos que não

resultem de uma prática previsível ou reiterada, ou seja, actos que não são visíveis por antecipação e que são irrepetíveis.

(ex: escrever um livro)

Categoria B

Contabilidade Organizada ou Regime simplificado: São ambos opções de tributação dos

rendimentos; Regime válido para profissionais liberais ou

empresários em nome individual; O período de permanência, em qualquer um

dos regimes, é de três anos.

Categoria B

Contabilidade Organizada ou Regime simplificado: Contabilidade organizada: É dirigida a

profissionais liberais ou empresários em nome individual com rendimentos > a 200 mil euros.

O regime simplificado: É dirigido a profissionais liberais ou empresários em nome individual que tenham rendimentos < 200 mil euros.

Categoria B

A contabilidade organizada apresenta despesas adicionais: Contratação de um TOC – 150 € mês Permite apresentar despesas a abater face

aos proveitos. Justifica-se este regime se a atividade

apresente custos superiores a 30% dos seus rendimentos.

Categoria B

PREENCHER O IRS Regime Simplificado: Anexo B

Contabilidade Organizada: Anexo C

Categoria E

Rendimentos de capitais Juros decorrentes das aplicações financeiras Lucros ou dividendos do contribuinte

Categoria F

Rendimentos prediais Rendas dos prédios rústicos ou urbanos

pagas ou colocadas à disposição dos respectivos titulares

Categoria F

Emitir o recibo electrónico de rendas Optar por tributação na Categoria B

Regime simplificado Contabilidade organizada

Deduzir “todos os gastos suportados e pagos pelo sujeito passivo para obter ou garantir tais rendimentos”

Excepto ficar despesas relativas a mobiliário, eletrodomésticos e artigos de conforto ou decoração

Categoria F

Dispensa de emissão de recibo eletrónico Não possuam, nem estejam obrigados a possuir caixa postal

eletrónica Não tenham auferido, no ano anterior, rendimentos prediais

(categoria F) em montante superior a duas vezes o valor do IAS (€838,44);

Sim. Não estão abrangidas pela obrigação de emissão do recibo de renda eletrónico as rendas correspondentes aos contratos abrangidos pelo Regime do Arrendamento Rural (Decreto-Lei n.º 294/2009, de 13 de outubro).

Os sujeitos passivos que tenham, a 31 de dezembro do ano anterior possua idade igual ou superior a 65 anos.

Categoria G

Rendimentos: As mais-valias As indemnizações que se destinem a ressarcir

os benefícios líquidos deixados de obter As indemnizações que visem reparar danos

não patrimoniais, excepto as fixadas por decisão judicial ou arbitral;

Os acréscimos patrimoniais não justificados,

Categoria G

Os acréscimos patrimoniais não justificados

Cabe ao sujeito passivo provar que correspondem à realidade os rendimentos declarados e de que é outra a fonte das manifestações de fortuna evidenciadas Exemplo: herança ou doação, recurso ao

crédito, etc

Categoria G

Os acréscimos patrimoniais não justificados Imóveis de valor igual ou superior a 249.398,95 € Automóveis ligeiros de passageiros de valor igual ou

superior a 49.879,79 € Motociclos de valor igual ou superior a 9 975,96 € Barcos de recreio de valor igual ou superior a

24.939,89 € Aeronaves de turismo Suprimentos e empréstimos feitos no ano de valor

igual ou superior a 50.000,00 €

Categoria G

Fórmula de cálculo

MV/mV =VR - (VA x coef + DAL) MV = mais valia

mV = menos valiaVR= valor realizaçãoVA= valor de aquisição

coef = coeficiente desvalorização da moedaDAL= despesas de alienação

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