dp - contabilidade geral
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CENTRO DE EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA – CIÊNCIAS CONTÁBEIS.
DESAFIO PROFISSIONAL – CONTABILIDADE GERAL
GLÓRIA DE DOURADOS - MS
ABRIL/2015
LORRAINE MARIANO FERRARINI – 897.621.626-5
Curso de Bacharelado em Ciências Contábeis,
Disciplina de Contabilidade Geral,
Tutor Presencial ÉdioValentim.
GLÓRIA DE DOURADOS - MS
ABRIL/2015
SUMARIO
1. INTRODUÇÃO ....................................................................................................................42. DESENVOLVIMENTO........................................................................................................53. PASSO 13.1 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA – CONTRATO SOCIAL...........................................63.2. INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL ................................................................83.3 DIARIO...............................................................................................................................83.4 RAZONETE .......................................................................................................................93.5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ..................................................................................94. PASSO 24.1 DIARIO...............................................................................................................................94.2 RAZONETE .....................................................................................................................104.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ...............................................................................104.4 COMPRA DE MERCADORIA .......................................................................................114.4.1 DIARIO .........................................................................................................................114.4.2 .......................................................................................................................................112.4.3 BALANCETE DE VERIFICÃO ...................................................................................125. PASSO 35.1 CONTROLE DE ESTOQUE ............................................................................................135.2 DIARIO ...........................................................................................................................135.3 RAZONETE ....................................................................................................................135.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO ................................................................................146. PASSO 46.1 OPERAÇÃO DE VENDAS – CONTROLE DE ESTOQUE ..........................................156.2 BALANÇO PATRIMONIAL .........................................................................................157. PASSO 57.1 - RELATORIO FINAL ...................................................................................................167.2 PLANO DE CONTAS ...................................................................................................178. CONSIDERAÇÕES FINAIS ......................................................................................... 26
1. INTRODUÇÃO
O Desafio Profissional aqui proposto tem como finalidade, auxiliar Marcelo e Adriana
no processo de abertura de sua Empresa, desenvolvendo as informações contábeis e
financeiras, informações estas que poderão proporcionar suporte a eles na tomada de decisão.
Além do planejamento das futuras ações a serem implantadas, o suporte destas ações
oferecerá para Marcelo e Adriana uma visão clara do caminho a ser trilhado pela Glamour.
2. DESENVOLVIMENTO
Marcelo e Adriana são amigos desde os tempos de faculdade e sempre em suas
conversas informais demonstravam o sonho de terem seu próprio negócio. Após diversas
conversas os dois resolveram estudar o assunto com mais propriedade e realizaram diversas
pesquisas sobre o mercado em que queriam atuar, fizeram visitas em eventos do ramo de
cosméticos, visitaram empresas do ramo e com todos os dados em mãos decidiram
transformar o sonho em realidade.
Em suas pesquisas descobriram que no Brasil entre o ano de 2000 a 2010, ocorreu uma grande
conscientização e até mesmo a consolidação do tema empreendedorismo no meio empresarial.
Este fenômeno aconteceu de forma globalizada, pois as grandes empresas com a velocidade
do capitalismo tiveram que se adaptar ao aumento da competitividade, reduzindo seus custos
para se manter ativa no mercado, e as consequências deste processo para a sociedade foi o
aumento do índice de desemprego. Assim de forma natural, ex-funcionários começaram a
criar novos negócios, e surge a partir deste momento descobertas antes desconhecidas por
parte desses ex-funcionários, como a falta de experiência em administrar seu próprio negócio,
administrar seu tempo, a falta de crédito, excesso de impostos e altas taxas de juros.
Neste cenário, a contabilidade em uma organização tornou-se uma das ferramentas de maior
importância na medida em que a concorrência ficou mais acirrada, pois a contabilidade tem
como objetivo maior o controle do patrimônio das empresas, e dá ao gestor condições para as
suas tomadas de decisões.
3. PASSO 1
3.1 CONSTITUIÇÃO DA EMPRESA – CONTRATO SOCIAL
CONTRATO DE CONSTITUIÇÃO DE GLAMOUR LTDA
Marcelo silva, brasileiro, Solteiro, nascido em 15/05/1971, natural de Campo Grande
MS, empresarial, CPF 582745398-49 e RG 123.125-5 ssp ms, residente e domiciliado a rua
Monte Alegre, 540, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-235.
Adriana Pessoa, brasileira, Solteira, nascida em 20/10/1973, natural de Campo Grande MS,
empresarial, CPF 126325456-82 e RG 129.125-8 ssp ms, residente e domiciliado a rua Pedro
Medeiros, 915, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-289. Constituem uma
sociedade limitada, mediante as seguintes cláusulas:
Cláusula Primeira - A sociedade adota o nome empresarial GLAMOUR LTDA e tem sede e
domicilio na (Av. Afonso pena, 240, centro na cidade Campo Grande, MS cep 78540-101.
Cláusula Segunda - A sociedade tem por objeto venda de perfumaria.
Cláusula Terceira - A sociedade iniciará suas atividades em 15/01/2015 e seu prazo de
duração é indeterminado.
Cláusula Quarta - O capital social é R$ 100.000,00 (cem mil reais), dividido em 100.000
quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas, neste ato, em moeda corrente do
País, pelos sócios:
NOME Nº DE QUOTAS VALOR R$
Marcelo Silva 50.000 50.000,00
Adriana Pessoa 50.000 50.000,00
TOTAL 100.000 100.000,00
Cláusula Quinta - As quotas são indivisíveis e não poderão ser cedidas ou transferidas a
terceiros sem o consentimento do(s) outro(s) sócio(s), a quem fica assegurado, em igualdade
de condições e preço direito de preferência para a sua aquisição se postas à venda.
Cláusula Sexta - A responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas
todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.
Cláusula Sétima - A administração da sociedade caberá a MARCELO SILVA com todos os
poderes e atribuições necessários à administração e representação da sociedade, autorizado o
uso do nome empresarial, vedado, no entanto, fazê-lo em atividades estranhas ao interesse
social ou assumir obrigações seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem
como onerar ou alienar bens imóveis da sociedade, sem autorização do(s) outro(s) sócio(s).
Cláusula Oitava - Ao término de cada exercício social, em 31 de dezembro, o(s)
administrador(es) prestará(rão) contas justificadas de sua(s) administração(ões), procedendo à
elaboração do inventário, do balanço patrimonial e do balanço de resultado econômico,
cabendo aos sócios, na proporção de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.
Cláusula Nona - Nos quatro meses seguintes ao término do exercício social, os sócios
deliberarão sobre as contas e designarão administrador(es) quando for o caso.
Cláusula Décima - A sociedade poderá a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra
dependência, mediante alteração contratual assinada por todos os sócios.
Cláusula Décima Primeira - Os sócios poderão, de comum acordo, fixar uma retirada
mensal, a titulo de "pro labore" para o(s) sócio(s) administrador(es), observadas as
disposições regulamentares pertinentes.
Cláusula Décima Segunda - Falecendo ou sendo interditado qualquer sócio, a sociedade
continuará suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. Não sendo possível ou
inexistindo interesse destes ou do(s) sócio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres será
apurado e liquidado com base na situação patrimonial da sociedade, à data da resolução,
verificada em balanço especialmente levantado.
Parágrafo único - O mesmo procedimento será adotado em outros casos em que a sociedade
se resolva em relação a seu sócio.
Cláusula Décima Terceira - O(s) Administrador (es) declara(m), sob as penas da lei, que não
está(ão) impedido(s) de exercer a administração da sociedade, por lei especial, ou em virtude
de condenação criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda
que temporariamente, o acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação,
peita ou suborno, concussão, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema
financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrência, contra as relações de consumo,
fé pública, ou a propriedade.
Cláusula Décima Quarta - Fica eleito o foro de Campo Grande, MS para o exercício e o
cumprimento dos direitos e obrigações resultantes deste contrato.
E, por estarem assim justos e contratados, assinam este instrumento em __ via(s).
Campo Grande MS, UF, 15 de janeiro de 2015
____________________________________________________
Marcelo Silva
____________________________________________________
Adriana Pessoa
3.2. INTEGRALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
Na abertura da empresa Glamour pelos sócios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi
de R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro e R$ 5.000,00
em móveis e utensílios, e R$ 25.000,00 com máquinas e equipamentos, enquanto Adriana
com R$ 50.000,00 em dinheiro.
3.3 DIARIO
D - Caixa 20.000,00
C- Capital – 20.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em Dinheiro a importância de RS 20.000,00
D - moveis utensílios R$ 5.000,00
C- Capital –R$ 5.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em moveis utensílio a importância de RS
5.000,00
D - maquina e equipamento R$ 25.000,00
C- Capital – R$ 25.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em maquinas e equipamento a importância de
RS 25.000,00
D - Caixa – R$ 50.000,00
C- Capital R$ 50.000,00
15/01/2015 Adriana pessoal Silva integralizou em Dinheiro a importância de RS
50.000,00
3.4 RAZONETE
Capital Caixa Moveis Utensílios
D C D C D C
1 20.000,00 1 20.000,00 2 5.000,00
2 5.000,00 4 50.000,00
3 25.000,00
450.000,00
100.000,00 70.000,00 5.000,00
Maquina e equipamento
D C
3 25.000,00
25.000,00
3.5 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$
CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO
Capital Social 100.000,00
Caixa 70.000,00
Moveis Utensílios 5.000,00
Maquinas e equipamento 25.000,00
TOTAL 100.000,00 100.000,00
4. PASSO 2
4.1 DIARIO
D – Banco Beta/Alga R$ 65.000,00
C - Caixa R$ 65.000,00
20/01/2015 abertura de uma conta bancário do banco Beta/alfa com valor de R$
65.000,00
4.2 RAZONETE
Capital Caixa Moveis Utensílios
D C D C D C
1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00
2 5.000,00 450.000,00
3 25.000,00
4 50.000,00
100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00
Maquina e equipamento Banco beta/alfa
D C D C
3 25.000,00 5 65.000,00
25.000,00 65.000,00
4. 3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$
CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO
Capital Social 100.000,00
Caixa 5.000,00
Moveis Utensílios 5.000,00
Maquinas e equipamento 25.000,00
Banco Beta/alfa 65.000,00
TOTAL 100.000,00 100.000,00
4.4 COMPRA DE MERCADORIA
4.4.1 DIARIO
D - Estoque – fragrância aurora plus. R$ 2.750,00
C – Banco Beta/alfa R$ 2.750,00
21/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo
valor unitário de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado através do cheque 001 do Banco Alfa.
No total de R$ 2.750,00
D- Estoque – fragrância aurora plus R$ 1.240,00
C – Banco Beta/alfa R$ 1.240,00
22/01/2015 Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo
valor unitário de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado através do cheque 002 do Banco Alfa.
No valor de R$ 1.240,00
D - Estoque – fragrância aurora plus. R$ 1.740,00
C – duplicatas à Pagar R$ 1.740,00
23/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo
valor unitário de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias.
4.4.2 RAZONETE
Capital Caixa Moveis Utensílios
D C D C D C
1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00
2 5.000,00 450.000,00
3 25.000,00
4 50.000,00
100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00
Maquina e equipamento Banco beta/alfa Estoque RCM receita de
vendas
D C D C D C
3 25.000,00 5 65.000,00 6 2.750,00 6 2.750,00
7 1.240,00 7 1.240,00
8 1.740,00
25.000,00 61.010,00 5.730,00
Duplicata a pagar
Fornecedor
D C
8 1.740,00
1.740,00
4.4.3 BALANCETE DE VERIFICÃO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$
CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO
Capital Social 100.000,00
Caixa 5.000,00
Moveis Utensílios 5.000,00
Maquinas e equipamento 25.000,00
Banco Beta/alfa 61.010,00
Estoque 5.730,00
DUPLICATA A PAGAR 1.740,00
TOTAL 101.740,00 101.740,00
5. PASSO 3
5.1 CONTROLE DE ESTOQUE
DATA HISTORICO
ENTRADA SAIDA SALDO
QT
DE
VLR
UNIT
VLR
TOTAL
QTD
E
VLR
UNIT
VLR
TOTAL
QTD
E
VLR
UNIT
VLR
TOTAL
21/01/201
5
FORNECEDOR 1 500 5,50 2.750,00 50 5,5 2.750,00
22/01/201
5
FORNECEDOR 2 200 6,20 1.240,00 700 5,85 4.095,00
23/01/201
5
FORNECEDOR 1 300 5,80 1.740,00 1000 5,84 5.840,00
5.2 DIARIO
D – BANCO 7.500,00
C- ESTOQUE CMV RECEITA DE VENDA R$ 7.500,00
24/01/2015 Venda de 600 frascos da Fragrância Aurora Plus, pelo valor de R$
7.500,00 recebidos através de depósito bancário no Banco Alfa.
D – DUPLICATA A PAGAR - R$ 1.740,0
C – BANCO BETA/ALFA - R$ 1.740,00
24/01/2015 Pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 através do
cheque 003 do Banco Alfa.
D – CUSTO MERCADORIA VENDIDA R$ 3.504,00
C – ESTOQUE R$ 3.504,00
24/01/2015 Calculo custo mercadoria vendida
5.3 RAZONETE
Capital Caixa Moveis Utensílios
D C D C D C
1 20.000,00 1 20.000,00 5 65.000,00 2 5.000,00
2 5.000,00 450.000,00
3 25.000,00
4 50.000,00
100.000,00 5.0000 65.000,00 5.000,00
Maquina e equipamento Banco beta/alfa ESTOQUE
D C D C D C
3 25.000,00 5 65.000,00 6 2.750,00 6 2.750,00 10 3.438,00
9 7.500,00 7 1.240,00 7 1.240,00
11 1.740,00 8 1.740,00
25.000,00 66.770,00 2.292,00
Duplicata a pagar
Fornecedor
Estoque CMV receita de
venda
Custo mercadoria
vendidas
D C D C D C
11 1.740,00 8 1.740,00 9 7.500,00 10 3.438,00
0 0 7.500,00 3.438,00
5.4 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM R$
CONTA DEBITO/ATIVO CREDITO /PASSIVO
Capital Social 100.000,00
Caixa 5.000,00
Moveis Utensílios 5.000,00
Maquinas e equipamento 25.000,00
Banco Beta/alfa 66.770,00
Estoque 2.292,00
Duplicata a Pagar
Receita de vendas 7.500,00
Custo mercadoria vendida 3.438,00
TOTAL 107.500,00 107.500,00
6. PASSO 4
6.1 OPERAÇÃO DE VENDAS – CONTROLE DE ESTOQUE
DATA HISTORICO
ENTRADA SAIDA SALDO
QTD
E
VLR
UNIT
VLR
TOTALQDE
VLR
UNIT
VLR
TOTAL
QTD
E
VLR
UNIT
VLR
TOTAL
21/01/2015 FORNECEDOR
1
500 5,50 2.750,0
0
50 5,5 2.750,0
0
22/01/2015 FORNECEDOR
2
200 6,20 1.240,0
0
700 5,85 4.095,0
0
23/01/2015 FORNECEDOR
1
300 5,80 1.740,0
0
1000 5,84 5.840,0
0
24/01/2015 600 5,84 3.504,0
0
400 5,84 2.336,0
0
6.2 BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CIRULANTE CIRCULANTE
Caixa 5.000,00 Fornecedores 1
banco beta/alfa 66.770,00 Fornecedores 2
Estoque de produtos 2.292,00
Vendas a receber Financiamentos de curto prazo
Duplicatas a receber 0,00 Provisões
Financiamentos de longo prazo
Ativo Circulante 74.062,00 Passivo Circulante 0,00
Permanente
Imobilizado
maquinas equipamento
25.000,00
moveis utensilios 5.000,00 Capital Social 100.000,00
Lucros / Prejuízos acumulados
4.062,00
Ativo Imobilizado 30.000,00 Lucros distribuídos 0,00
104.062,00
TOTAL 104.062,00 TOTAL 104.062,00
7. PASSO 5
7.1 - RELATORIO FINAL
5 a) – O Estoque final de frascos da fragrância Aurora Plus na empresa Glamour e de 400 frascos
5 b) A empresa Glamour tem hoje R$ 2.336,00 (dois mil trezentos e trinta seis reais) em mercadoria em estoque.
5 c) A empresa Glamour obteve no período um lucro de R$ 4.062,00 (quatro mil e sessenta e dois reais)
5 d ) Plano de Contas:
Amigos desde os tempo de faculdade, Marcelo e Adriana sempre em suas conversas informais demonstravam interesse em ter seu próprio negocio. E com isso descobriram que no Brasil entre 2000 e 2010, ocorreu uma grande conscientização sobre o tema Empreendedorismo no meio empresarial e tudo isso ocorreu de forma globalizada e muita empresa de grande porte tiveram que se adaptar ao mercado devido a grande competitividade tendo assim que reduzir custo para se manter em funcionamento. Com a redução dos custos ocorreu o aumento do desemprego de forma natural e muitos ex-funcionários destas grandes empresas começaram a criar novos tipos de negócios, mas com isso muito tiveram dificuldade em gerenciar suas empresas devido as alta taxa de juros, a falta de credito, falta de experiência em administrar suas finanças.
Marcelo e Adriana, resolveram iniciar o processo de abertura de sua empresa e sociedade, e para isso decidiram contratar um escritório de contabilidade para organizar, registar, demonstra, analisar e acompanhar o inicio da sociedade. Em 15 R$ 100,000,00 (cem mil reais), Marcelo integralizou a empresa o valor de R$ (20.000,00) (vinte mil reais) em dinheiro, R$ 5.000,00 (cinco mil reais) em Moveis e utensílios, R$ 25.000,00 (vinte cinco mil reais) em Maquinas e equipamentos e Adriana Integralizou na empresa o valor de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) em Dinheiro. Em seguida foi feito efetuado a abertura de uma conta bancaria no banco beta/alfa com o investimento de R$ 65.000,00 (sessenta e cinco mil reais) para iniciar as atividade a empresa comprou do fornecedor 1 500 fracos da fragrância aurora plus, a importância de R$ 2750,00 sendo pago através do cheque 001 do banco beta
alfa, comprou também do fornecedor 2 a quantia de 200 frasco da fragrância aurora plus pago por essa mercadoria importância de R$ 1.240,00 (mil duzentos e quarenta reais). Comprou do fornecedor 1, 300 fracos da fragrância aurora plus, no valor de R$ 1.740,00 (hum mil setecentos e quarenta reais) compra a prazo em duplicata com vencimento para 30 dias. A empresa Glamour efetuou um venda de 600 fracos da fragrância aurora plus pelo valor de R$ 7.500,00 (sete mil e quinhentos reais) venda recebida através de deposito em conta bancaria do banco beta/alfa. Através desta venda a empresa Glamour obteve um lucro de R$ 4062,00 (quatro mil e sessenta e dois reais) e despesa com venda de R$ 3.438,00 (três mil quatrocentos e trinta e oito reais)
7.2 PLANO DE CONTAS
10. ATIVO CIRCULANTE
100 DISPONÍVEL
100.1 caixa
100.2 Bancos Conta Movimento
100.3 Numerários em Trânsito
100.4 Aplicações de Liquidez Imediata
101 CONTAS A RECEBER
101.1 Duplicatas a receber
101.2 (-) Duplicatas Descontadas
101.3(-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
101.4 Adiantamento a Empregados
101.5 Cheques em Cobrança
101.6 Dividendos a Receber
102 IMPOSTOS A RECUPERAR
102.1 ICMS a Recuperar
102.2 Outros Impostos a Recuperar
103 INVESTIMENTOS TEMPORÁRIOS A CURTO PRAZO
103.1 Ações de Outra Empresas
103.2 Aplicações Financeiras
104 ESTOQUES
104.1 Mercadorias
104.2 Material de Embalagem
104.3 Material de Expediente
104.4 (-) Provisão para Perdas e Estoques
105 DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE
105.1 Aluguéis passivos a Apropriar (ou a Vencer)
105.2 Despesas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)
105.3 Prêmios de Seguro a Apropriar (ou a Vencer)
11. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
110 CONTAS A RECEBER
110.1 Duplicatas a Receber
110.2 (-) Provisão de Créditos de Liquidação Duvidosa
110.3 Promissórias a Receber
111 OUTROS CRÉDITOS
111.1 Adiantamentos a Diretores e Acionistas
111.2 Empréstimos a Sociedades Coligadas
12. ATIVO PERMANENTE
120 INVESTIMENTOS
120.1 Participações em Coligadas
120.2 Participações em Controladas
120.3 Investimentos Permanentes em Outras Empresas
120.4 (-) Provisão para Perdas na Realização de Investimentos
120.5 Obras de Arte
120.6 Imóveis de Renda
120.7 (-) Depreciação Acumulada
121 ATIVO IMOBILIZADO
Bens Materiais (Tangíveis)
121.1 Computadores e Periféricos
121.2 Imóveis
121.3 Instalações
121.4 Móveis e Utensílios
121.5 Veículos
121.6 (-) Depreciação Acumulada
121.7 Recursos Naturais
121.8 (-) Exaustão Acumulada
Bens Imateriais (Intangíveis)
121.9 Benfeitorias em Bens de Terceiros
121.10 Direitos de Uso
121.11 Fundo de Comércio
121.12 Marcas e Patentes
121.13 (-) Amortização Acumulada
122 ATIVO DIFERIDO
122.1 Gastos de Organização
122.2 Gastos de Reorganização
122.3 (-) Amortização Acumulada
20. PASSIVO CIRCULANTE
200 OBRIGAÇÕES AOS FORNECEDORES
200.1 Duplicatas a pagar
201 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS
201.1 Debêntures
201.2 Financiamentos a Pagar
201.3 Promissórias a Pagar
202 OBRIGAÇÕES FISCAIS
202.1 Cofins a Recolher
202.2 ICMS a Recolher
202.3 PIS sobre faturamento a Recolher
203 OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS
203.1 Contribuições de Previdência a Recolher
203.2 13º Salário a Pagar
203.3 Férias a Pagar
203.4 FGTS a Recolher
203.5 Salários a Pagar
204 PROVISÕES
204.1 Provisão para Contribuição Social
204.2 Provisão para 13º Salário
204.3 Provisão para Encargos Sociais
204.4 Provisão para Férias
204.5 Provisão para Imposto de Renda
21. PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
210 OBRIGAÇÕES A FORNECEDORES
210.1 Duplicatas a Pagar
211 OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS
211.1 Debêntures
211.2 Financiamentos a Pagar
211.3 Promissórias a Pagar
22. RESULTADOS DE EXERCÍCIOS FUTUROS
220.1 Aluguéis Ativos a Apropriar (ou a Vencer)
220.2 Receitas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)
220.3 (-) Custos Operacionais a Apropriar (ou a Vencer)
23. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
230 CAPITAL SOCIAL
230.1 Capital Subscrito
230.2 (-) Capital a Realizar
231 RESERVAS DE CAPITAL
231.1 Reservas de Ágio de Ações
231.2 Reservas de Alienação de Debêntures
231.3 Reserva de Alienação de Partes Beneficiárias
231.4 Reserva de Doações e Subvenções para Investimentos
232 RESERVAS DE REAVALIAÇÃO
232.1 Reservas de Reavaliação do Imobilizado
232.2 Reserva de Reavaliação de Investimentos
232.3 Reserva de Reavaliação de Estoque
233 RESERVAS DE LUCRO
233.1 Reserva Legal
233.2 Reservas Estatutárias
233.3 Reservas para Contingências
233.4 Reservas para Investimentos
233.5 Reservas de Lucros a Realizar
234 LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
234.1 Lucros Acumulados
234.2 (-) Prejuízos Acumulados
235 (-) AÇÕES EM TESOURARIA
Contas de Resultado: 3 – DESPESAS E CUSTOS
30. DESPESAS OPERACIONAIS
300 DESPESAS COM VENDAS
300.1 Assistência Médica e Social
300.2 Comissões sobre Vendas
300.3 Condução e Transporte
300.4 Contribuições para o FGTS
300.5 Contribuições de Previdência
300.6 Décimo Terceiro Salário
300.7 Encargos Sociais
300.8 Férias
300.9 Gratificações
300.10 Indenizações
300.11 Lanches e Refeições
300.12 Salários
300.13 Seguros de Acidente de Trabalho
300.14 Viagens e Estadias
300.15 Brindes e Presentes
300.16 Combustíveis
300.17 Despesa com Créditos de Liquidação Duvidosa
300.18 Fretes e Carretos
300.19 Material de Embalagem
300.20 Perdas com Clientes
300.21 Propaganda e Publicidade
300.22 Serviços de Terceiros
300.23 Despesas Eventuais
301 DESPESAS FINANCEIRAS
301.1 Descontos Concedidos
301.2 Despesas Bancárias
301.3 IOF
301.4 Juros Passivos
302 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
302.1 Assistência Médica e Social
302.2 Condução e Transporte
302.3 Contribuição para FGTS
302.4 Contribuições de Previdência
302.5 13º Salário
302.6 Encargos Sociais
302.7 Férias
302.8 Honorários da Diretoria
302.9 Indenizações
302.10 Lanches e Refeições
302.11 Pró-Labore
302.12 Salários
302.13 Seguro de Acidente de Trabalho
302.14 Viagens e Estadias
302.15 Água e Esgoto
302.16 Alugueis Passivos
302.17 Amortização
302.18 Combustíveis
302.19 Correios e Telégrafos
302.20 Depreciação
302.21 Energia Elétrica
302.22 Fretes e Carretos
302.23 Jornais e Revistas
302.24 Material de Expediente
302.25 Material de Limpeza
302.26 Prêmios de Seguro
302.27 Telefone
303 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
303.1 Multas Fiscais
303.2 Perdas na Realização de Investimentos
303.3 Variações Monetárias Passivas
31. CUSTOS OPERACIONAIS
310 CUSTO DAS COMPRAS
310.1 Compras de Mercadorias
310.2 Fretes e Seguros sobre Compras
310.3 (-) Compras Anuladas
310.4 (-) Descontos Incondicionais Obtidos
32. DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS
320.1 Perdas em Transações do Ativo Permanente
40. RECEITAS OPERACIONAIS
400 RECEITA BRUTA
400.1 Vendas de Mercadorias
400.2 Receitas de Serviços
400.3 (-) Vendas Anuladas
400.4 (-) Descontos Incondicionais Concedidos
400.5 (-) ICMS sobre Vendas
400.6 (-) Imposto sobre Serviço - ISS
400.7 (-) PIS sobre Faturamento
400.8 (-) Cofins
401 RECEITAS FINANCEIRAS
401.1 Descontos Obtidos
401.2 Juros Ativos
401.3 Rendimentos sobre Aplicações Financeiras
402 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
402.1 Aluguéis Ativos
402.2 Perdas Recuperadas
402.3 Variações Monetárias Ativas
402.4 Receitas de Participações Societárias
402.5 Receitas Eventuais
41. RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS
410.1 Ganhos em Transações do Ativo Permanente
50. RESULTADO BRUTO
501.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
501.2 Custo dos Serviços Prestados
501.3 Resultado da Conta Mercadoria (RCM)
501.4 Lucro sobre Vendas (Lucro Bruto)
501.5 (-) Prejuízo sobre Vendas
51. RESULTADO NÃO OPERACIONAL
510.1 Ganhos ou Perdas de Capital
52. RESULTADO LÍQUIDO
520.1 Resultado do Exercício
8. CONSIDERAÇÕES FINAIS
O desafio aqui proposto teve como objetivo passar uma noção básica dos registros contábeis desde a abertura de uma empresa, contrato social, integralização do capital, lançamento dos livros diários e razão, controle de estoque, balancetes de verificação e balanço patrimonial da empresa. Os lançamentos feito neste desafio não são suficiente para que o aluno tenha condições desenvolver essa atividade. Mas todos os alunos deve procurar ampliar seus conhecimentos buscando livros, vídeos e leitura que trata deste assunto, procurando sempre acompanhar os assuntos, publicações na área contábeis, área administração. Dedicação, ética e profissionalismo em qualquer atividade e essencial.
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