contabilidade i resumo 02

Contabilidade Introdutóriae Fluxo de Caixa

CENTRAL DAS COOPERATIVAS DE ECONOMIA E CRÉDITO DO E STADO DO RJ

Prof. MSc. Denilson Nogueira da Silva

www.denilson.adm.brdenilsonnogueira@uol.com.br

Mar / 2005

Exercícios de Balanço Patrimonial

www.denilson.adm.br 2

Custos Diretos

�Identificáveis.�Controle economicamente

viável.

Custos Indiretos

�Podem ser não identificáveis.�Ainda que se identifique, o seu

controle pode ser economicamente inviável.

Custos Fixos

�Não variam em função do volume produzido.

Custo Fixo

100200

0 10 20 30 40 50 60 70 80

Quantidades

Custos Variáveis

�Variam em função do volume produzido.

Custo Variável

0 10 20 30 40 50 60 70 80

Quantidades

Custos Semi-Variáveis

�Apresentam um desembolso inicial.

Custo Semi-Variável

100200

0 10 20 30 40 50 60 70 80

Quantidades

Custos Semi-Fixos

�Apresentam degraus de valores.

Custo Semi-Fixo

10 20 30 40 50 60 70 80 90

Quantidades

Demonstração do Resultado do Exercício

Receita Operacional Bruta( Devoluções, Abatimentos e Impostos sobre venda)= Receita Operacional Líquida( - ) CMV

Matéria PrimaMão de Obra DiretaCustos Indiretos de Fabricação

= Lucro Bruto( - ) Despesas

AdministrativasVendas

= Resultado antes de Juros e Imposto de Renda( - ) Despesas Financeiras= Resultado Antes do Imposto de Renda( - ) IR e Contribuições= Resultado do Exercício

Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado

Possibilita a evidenciação clara do lucro do período, sua distribuição e a movimentação ocorrida no saldo da conta de Lucros ou Prejuízos Acumulados

Demonstração do Lucro (Prejuízo) Acumulado

LUCROS (PREJUÍZOS) ACUMULADOS

1 SALDO NO INÍCIO DO EXERCÍCIO 1

2 AJUSTE EXERCÍCIOS ANTERIORES ( + ou - ) 2

3 CM DO SALDO INICIAL ( + ) 3 4 SALDO INICIAL AJUSTADO CORRIGIDO (1+ ou - 2 + 3) 4 5 LUCRO (PREJUÍZO) DO EXERCÍCIO ( + ou - ) 5 6 REVERSÃO DE RESERVAS ( + )

• PARA CONTINGÊNCIAS • DE LUCROS A REALIZAR

7 SALDO À DISPOSIÇÃO DA ASSEMBLÉIA (5+ 6) 7 8 DESTINAÇÃO PROPOSTA A AGO

8.1 – TRANSFERÊNCIA PARA RESERVAS • RESERVA LEGAL • RESERVA ESTATUTÁRIA • RESERVA DE LUCROS A REALIZAR • RESERVA DE LUCRO P/EXPANSÃO • RESERVA PARA CONTINGÊNCIAS • OUTRAS RESERVAS

8.2 – DISTRIBUIÇÃO • DIVIDENDOS A DISTRIBUIR (R$ P/AÇÃO)

9 SALDO NO FIM DO EXERCÍCIO (7 - 8) 9

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos

É a demonstração que objetiva apresentar a movimentação financeira das operações da empresa.

As origens representam os financiamentos das operações e as aplicações os investimentos, feitos no exercício social. sendo o capital circulante líquido é dado pelo Ativo Circulante menos o Passivo Circulante.

Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos

ORIGENS E APLICAÇÕES DE EXERCÍCIOS

RECURSOS ANTERIOR ATUAL VARIAÇÃO

I – ORIGENS DE RECURSOS

LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO

MAIS: DEPRECIAÇÃO/AMORTIZAÇÃO/EXAUSTÃO

VARIAÇÃO DO RESULTADO EXERCÍCIOS

FUTUROS

REALIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL

CONTRIBUIÇÃO P/RESERVAS DE CAPITAL

AUMENTO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

REDUÇÃO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

GANHO LÍQUIDO NA VENDA DE:

INVESTIMENTOS

IMOBILIZADO

I – TOTAL DAS ORIGENS DE RECURSOS

II – APLICAÇÃO DE RECURSOS

PREJUÍZO DO EXERCÍCIO

MAIS: DIVIDENDOS DISTRIBUÍDOS

AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO

AUMENTO REALIZÁVEL LONGO PRAZO

AUMENTO ATIVO INVESTIMENTOS

AUMENTO ATIVO DIFERIDO

REDUÇÃO EXIGÍVEL LONGO PRAZO

II- TOTAL DE APLICAÇÕES RECURSOS

III – AUMENTO / REDUÇÃO CCL ( 1 - 2)

IV – VARIAÇÃO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( 1 ) ( 2 ) ( 2 - 1 )

a. ATIVO CIRCULANTE

b. PASSIVO CIRCULANTE

c. CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO ( a - b )

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

É a demonstração contábil, considerada optativa pela Lei, de grande utilidade na análise da movimentação das contas integrantes do Patrimônio Líquido bem mais abrangente e completa que a demonstração de lucros (prejuízos) acumulados.

Prática 06

50011.000Receita Operacional Bruta

Prática 06

10.950(=)Receita Operacional Líquida

(50)(-)Deduções

Prática 06

6.450(=) Lucro Bruto

(4.500)(-)CMV

(50)(-)Deduções

Prática 06

5.350(=) Lucro Operacional

(500)(-) Despesas Administrativas

(600)(-) Despesas Com Vendas

(4.500)(-)CMV

(50)(-)Deduções

Prática 06

5.100(=) Lucro Antes do IR

50(+) Resultado de Equiv. Patr.

(500)(-) Despesas com Juros

200(+) Receitas com Juros

(4.500)(-)CMV

(50)(-)Deduções

Prática 06

5.000(=) Lucro Líquido

(100)(-) IR

5.100(=) Lucro Antes do IR

50(+) Resultado de Equiv. Patr.

(500)(-) Despesas com Juros

200(+) Receitas com Juros

(4.500)(-)CMV

(50)(-)Deduções

Prática 07

89.000Total do Passivo89.000Total do Ativo

12.000LPA

0Res. Reav.

8.000Res. Estatutária0Diferido

4.000Res. Legal14.000Imobilizado

60.000Capital8.000Investimentos

84.000Patrimônio Líquido22.000Permanente

0Financiamentos a Pg.12.000Emprést. A Coligadas

0Exig. A Longo Prazo12.000Real. A Longo Prazo

0Part. Adm. A Pg.

0Dividendos a Pg.0Aplic. Financeiras

0IR a Pg.30.000Estoques

0Juros a Pg.15.000Dup. A Receber

5.000Fornecedores10.000Caixa

5.000Circulante55.000Circulante

PassivoAtivo

O saldo de Duplicatas a Receber em 31-12-02 foi totalmente recebido em 2003.

25.000

Prática 07

12.000LPA

0Res. Reav.

0Part. Adm. A Pg.

0Juros a Pg.0Dup. A Receber

PassivoAtivo

A empresa pagou sua conta Fornecedores .

20.000 0

50.000

84.000

Prática 07

12.000LPA

0Res. Reav.

0Part. Adm. A Pg.

0Fornecedores20.000Caixa

0Circulante50.000Circulante

PassivoAtivo

Comprou mais $ 40.000 de Mercadorias para Estoques, sendo que $ 10.000 ainda não foram pagos de seus Fornecedores .

(10.000) 10.000

60.000

94.000

10.000

94.000

70.000

Prática 07

12.000LPA

0Res. Reav.

0Part. Adm. A Pg.

10.000Fornecedores(10.000)Caixa

PassivoAtivo

A empresa vendeu no período $ 100.000, sendo que 80% foram recebidos . Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000

70.000

115.000

149.000

139.000

149.000

25.000

20.000

67.000

Prática 07

67.000LPA

0Res. Reav.

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Dos Empréstimos a Coligadas no Realizável a Longo Prazo, a empresa recebeu $ 7.000.

77.000

122.000

Prática 07

67.000LPA

0Res. Reav.

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Em Aplicações em Outras Empresas, no subgrupo Investimentos, houve acréscimo de $ 4.000 por novas aquisições a vista.

73.000

118.000

26.000

12.000

Prática 07

67.000LPA

0Res. Reav.0Diferido

8.000Res. Estatutária(-) Depreciação Acum.

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Imobilizado Bruto $ 20.000(-) Depreciação Acumulada ($ 6.000)

14.000.

(6.000)

20.000

Prática 07

67.000LPA

8.000Res. Estatutária(6.000)(-) Depreciação Acum.

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Aquisições de Imobilizado no valor de $ 10.000 no início do ano fruto de um financiamento com dois anos de carência...

10.000

36.000

30.000

10.000

159.000 159.000

Prática 07

67.000LPA

10.000Financiamentos a Pg.5.000Emprést. A Coligadas

10.000Exig. A Longo Prazo5.000Real. A Longo Prazo

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

... sendo considerados juros de 20%, ainda não pagos.

12.000

65.000

137.000

Prática 07

65.000LPA

0Part. Adm. A Pg.

2.000Juros a Pg.20.000Dup. A Receber

PassivoAtivo

Depreciação 2003

33.000

(9.000)

62.000

134.000

156.000 156.000

Prática 07

62.000LPA

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Reavaliação de seu Imobilizado, acrescentando 14.000,

44.000

14.000

148.000

170.000 170.000

47.000

Prática 07

62.000LPA

14.000Res. Reav.0Diferido

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

No final do ano, a empresa aplicou no mercado financeiro $ 53.000.

20.000

53.000

Prática 07

62.000LPA

0Part. Adm. A Pg.

0Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras

PassivoAtivo

A empresa teve aumento de Capital em dinheiro no valor de $ 20.000.

40.000

80.000

168.000

190.000 190.000

138.000

Prática 07

62.000LPA

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

Em termos de apuração de Resultado constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas.

20.000

42.000

148.000

170.000 170.000

118.000

Prática 07 DRE - A empresa vendeu no período $ 100.000

Lucro Líquido

( - ) Participação dos Administradores

Lucro Depois do Imposto de Renda

( - ) Provisão para Imposto de Renda

Lucro Operacional

Financeiras

Administrativas

De vendas

(-) Despesas Operacionais

Lucro Bruto

(-) CMV

Receita 100.000

Prática 07 DRE –Custo da Mercadoria Venda foi de $ 45.000

Lucro Líquido

Lucro Operacional

Financeiras

Administrativas

De vendas

Lucro Bruto

(-) CMV

100.000Receita

(45.000)

55.000

Prática 07DRE – Em termos de apuração de Resultado

constataram-se Despesas de Vendas $ 12.000 e Administrativas $ 8.000, ambas totalmente pagas

Lucro Líquido

Lucro Operacional

Financeiras

Administrativas

De vendas

55.000Lucro Bruto

(45.000)(-) CMV

100.000Receita

12.000

Prática 07DRE – Imobilizado, depreciado a 10% ao ano

Lucro Líquido

Lucro Operacional

Financeiras

Administrativas

(12.000)De vendas

55.000Lucro Bruto

(45.000)(-) CMV

100.000Receita

8.0008000+3000 (11.000)

Prática 07DRE – ....sendo considerados juros de 20% ao ano

Lucro Líquido

Lucro Operacional

Financeiras

(11.000)Administrativas

(12.000)De vendas

55.000Lucro Bruto

(45.000)(-) CMV

100.000Receita

(2.000)

(25.000)

30.000

Prática 07DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro

apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer.

Lucro Líquido

30.000Lucro Operacional

(2.000)Financeiras

(12.000)De vendas

(25.000)(-) Despesas Operacionais

55.000Lucro Bruto

(45.000)(-) CMV

100.000Receita

25.500

(4.500)

Prática 07DRE –O Imposto de Renda é de 15% sobre o lucro

apurado na Demonstração do Resultado, já que não houve nem um ajuste a fazer.

Lucro Líquido

25.500Lucro Depois do Imposto de Renda

(4.500)( - ) Provisão para Imposto de Renda

30.000Lucro Operacional

(2.000)Financeiras

(12.000)De vendas

(25.000)(-) Despesas Operacionais

55.000Lucro Bruto

(45.000)(-) CMV

100.000Receita

20.400

(5.100)

Prática 07

42.000LPA

0Part. Adm. A Pg.

PassivoAtivo

20% do Lucro após o Imposto de Renda como Participação dos Administradores, .... O Imposto de Renda é de 15%

32.400

138.400

21.600

Prática 07

32.400LPA

5.100Part. Adm. A Pg.

4.500IR a Pg.25.000Estoques

PassivoAtivo

A empresa costumava fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o Lucro Líquido. [5% e 10% de $20.400]

10.040

29.340

Prática 07

29.340LPA

PassivoAtivo

Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionadosDividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400]

22.200

131.260

28.740

Prática 07

22.200LPA

7.140Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras

PassivoAtivo

Sobre o Lucro Líquido do exercício foram provisionadosDividendos à base de 35% que serão pagos no ano seguinte. [35% de $20.400]

Prática 07

89.000

12.000

60.000

84.000

89.000

14.000

22.000

12.000

30.000

15.000

10.000

55.000

22.200LPA

7.140Dividendos a Pg.53.000Aplic. Financeiras

20032003

Balanço Patrimonial

Prática 07 DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa

Saldo Inicial 10.000

Recebimento de Receitas

+ Entradas10.000Saldo Inicial

80.000

Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas

15.000

Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas

Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas

10.000

Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas

20.000

132.000Total de Entradas20.000Aumento de Capital10.000Financiamento7.000Empréstimos a Coligadas15.000Recebimento de Duplicatas80.000Recebimento de Receitas

Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

30.000

Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

10.000

Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

20.000

Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

53.000

20.000Saldo Final

122.000Total de Saídas53.000Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

20.000Saldo Final

122.000Total de Saídas53.000Aplicações Financeiras20.000Despesas Pagas10.000Aquisição de Imobilizado4.000Aquisição de Investimentos30.000Compra de Mercadorias5.000Pagamento de Fornecedores

( - ) Saídas

+ Entradas10.000Saldo Inicial 10.000

132.000

Prática 07 Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados

22.200Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-03

(7.140)Dividendos

(2.040)Reserva Estatutária

(1.020)Reserva Legal

( - ) Destinação do Lucro

32.400Saldo de Lucro

20.400Lucro Líquido do Exercício

12.000Saldo de Lucros Acumulados em 31-12-02

31-12-03

Prática 07 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do Período

ReavaliaçãoAum. de CapitalModificações:Saldo 31-12-02

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

60.000 4.000 8.000 - 0 - 12.000 84.000

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do PeríodoReavaliaçãoAum. de CapitalModificações:

84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

20.000 - 0 - 20.000

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do PeríodoReavaliação

20.00020.000Aum. de CapitalModificações:

84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

14.000 - 0 - 14.000

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação LucroLucro do Período

14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital

Modificações:84.00012.000- 0 -8.0004.00060.000Saldo 31-12-02

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

20.400 20.400

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. EstatutáriaReserva LegalDestinação Lucro

20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

1.020 (1.020) - 0 -

Saldo 31-12-03( - ) DividendosRes. Estatutária

- 0 -(1.020)1.020Reserva LegalDestinação Lucro

20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

2.040 (2.040) - 0 -

Saldo 31-12-03( - ) Dividendos

- 0 -(2.040)2.040Res. Estatutária- 0 -(1.020)1.020Reserva Legal

Destinação Lucro20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

(7.140) (7.140)

131.26022.20014.00010.0405.02080.000Saldo 31-12-03(7.140)(7.140)( - ) Dividendos

- 0 -(2.040)2.040Res. Estatutária- 0 -(1.020)1.020Reserva Legal

Destinação Lucro20.40020.400Lucro do Período14.00014.000Reavaliação20.00020.000Aum. de Capital

Total do PL

Lucros Acum.

Reserva Reaval.

Reserva Estatutár

Reserva Legal

CapitalContas do PL

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