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Conselho Regional de Contabilidade - SC

31/08/2016

Panorama

Panorama – Incentivo Fiscal

• Estímulos concedidos pelo governo, na área fiscal, para viabilização de empreendimentos estratégicos, sejam eles culturais, audiovisuais, esportivos, econômicos ou sociais.

• Previsto no artigo 174 da Constituição Federal.

• Incentivo Fiscal = Isenção = exclusão do crédito

tributário.

Panorama – Incentivo Fiscal

Recursos públicos transferidos pela iniciativa privada:

• Visam à atração da iniciativa privada para o investimento em determinada área (MECANISMO DE INDUÇÃO);

• Estruturam-se sobre o tripé: ESTADO – PROPONENTE – EMPRESAS.

Leis de Incentivo Federais

Lei / Programa Limite máximo do aporte (PJ)

Percentual de Abatimento

Limite máximo do aporte (PF)

Percentual de Abatimento

CULTURA

Lei Federal de Incentivo à Cultura (Lei Rouanet)

4% Art.18: 100% Art.26: 40%

(doação) ou 30% (patrocínio)

6% Art.18: 100% Art.26: 80%

(doação) ou 60% (patrocínio

Lei do Audiovisual 4% 100% 6% 100%

Condecine e Funcine (*) 3% 100% 6% (*) 100%

ESPORTE

Lei Federal de Incentivo ao Esporte 1% 100% 6% 100%

SOCIAL

Programa Nacional de Apoio à Atenção Oncológica (PRONON)

1% 100% 1% 100%

Programa Nacional de Apoio à Atenção à Saúde da Pessoa com Deficiência (PRONAS/PCD)

1% 100% 1% 100%

Fundos da Infância e Adolescência 1% 100% 6% 100%

Fundos do Idoso 1% 100% 6% 100%

Cumulatividade dos Incentivos Federais

CUMULAÇÃO DE INCENTIVOS – LIMITES GLOBAIS

FUNCAD ROUANET AUDIOVISUAL

FUNCINE IDOSO ESPORTE PRONON PRONAS

PESSOA JURÍDICA

1% 4% 1% 1% 1% 1%

PESSOA FÍSICA

6% 1% 1%

Total Pessoa Física: 8% | Total Pessoa Jurídica: 9%

Oscip e OSC

Doações diretas realizadas em dinheiro, bens e/ou serviços para entidades sem fins lucrativos qualificadas como OSCIP ou consideradas OSC (Organização da Sociedade Civil), conforme a Lei nº 13.019/2014, independente de certificação.

Pessoa Jurídica: Dedução como despesa operacional, limitada a 2% do lucro operacional da empresa doadora.

* Não se aplica para pessoas físicas.

Volume utilizado em 2013

0% 1%

5%

14%

80%

Movimentado em 2013 (R$ em Milhões)

Idoso(R$ 5,85)

Criança e Adolescente(R$ 8,27)

Saúde(R$ 81,28)

Esporte(R$ 238,23)

Cultura(R$ 1.307,85)

Estimativa 2016

29%

9%

62%

Renúncia Fiscal – 2016 (R$ - milhões)

Social(R$ 632.790)

Esporte(R$ 225.947)

Cultura(R$ 1.304.971)

Leis de Incentivo – Santa Catarina

Lei / Programa Esfera / Tributo Limite máximo do aporte (PJ)

Percentual de Abatimento (PJ)

Limite máximo do aporte (PF)

Percentual de Abatimento

(PF)

CULTURA

FUNDO ESTADUAL DE INCENTIVO À CULTURA - FUNCULTURAL

Estadual – ICMS 5% 100% _ _

Lei Municipal de Incentivo à Cultura de Florianópolis

Municipal – ISS ou IPTU

20% 50%, 70% ou 100%

_ _

ESPORTE

SISTEMA ESTADUAL DE INCENTIVO À CULTURA, AO TURISMO E AO ESPORTE - SEITEC

Estadual – ICMS 5% ou 25%, excepcionalm

ente

100% _ _

Cultura

Cultura – Federal

107.910 projetos aprovados desde

1993

49.460 apoiadores desde 1993

Recursos captados

(comparativo):

Em 2015 : R$ 1.351.345.314,48

Em 1993 : R$ 21.212,78

Cultura – Federal Cenário Cultural (dados 2013-2014):

Estudo “Panorama Setorial da Cultura Brasileira”, de forma geral, o consumo de atividades culturais ainda é realidade distante da maior parte dos brasileiros:

•42% não consomem cultura com frequência

Em outro estudo promovido pelo Sesc em conjunto com a Fundação Perseu Abramo, dos entrevistados (2013):

•89% nunca foram a um concerto de ópera ou música clássica em sala de espetáculo;

•61% nunca viram uma peça de teatro em qualquer local;

•70% nunca foram a uma exposição de fotografia

Cultura – Federal

Lei de Diretrizes Orçamentárias de 2015: total destinado à Lei

Rouanet - R$ 1.304.971.001,00

2015: 5.457 projetos aprovados;

R$ 5.251.658.274,20 em valor aprovado e

R$ 1.218.999.344,55 em valor captado.

Cultura – Federal

Vantagens para o patrocinador

Fomento à cultura

Até 10% do produto cultural (ex. livros, ingressos, etc.)

que podem ser destinados a funcionários, clientes da

empresa patrocinadora, etc.

Divulgação na mídia espontânea

Associação da marca da empresa patrocinadora ao evento/produto cultural e

publico

Retorno institucional – Valor agregado à marca.

Esporte

Esporte

629 671 934

1424

1626

1773 1614

1253

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Evolução dos Projetos Apresentados

TotalApresentado

Esporte

258 348

493

749

830 818 818

651

176 155

223

361

366

350

358 274

195 168

218

314

430

605

438

328

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Projetos Apresentados por Manifestação Desportiva

Rendimento(50%)

Participação(23%)

Educacional(27%)

Esporte

186 307

624

731

496 608 515

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Evolução dos projetos Aprovados

Publicados (71%)

Esporte

50.921 82.214

110.828

193.220

221.041

211.927

238.295

254.754

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Evolução do Valor Captado

Em Milhões (R$)

Esporte

241.758

394.286

839.042

883.152

492.870

724.977

576.239

82.214 110.828 193.220

221.041

211.927

238.295 254.754

2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 (44%)

Evolução dos Valores Aprovados e Captados – (R$ em Milhões)

Valor Autorizado para Captação Valor Captado (32%)

Esporte

28%

17%

15%

12%

7%

7%

5% 4%

2% 2% 1%

Captação em 2014 segundo a natureza do proponente

Institutos (28%)

Confederações (17%)

ONG (15%)

Associações (12%)

Clube (7%)

Cooperativa (7%)

Clube de Futebol (5%)

Federação (4%)

Fundação (2%)

Ligas (2%)

Prefeitura/Universidade (1%)

Esporte

79%

16%

2% 0%

3%

Valor Captado por Região - 2014

Sudeste (82%)

Sul (11%)

Nordeste (3%)

Centro Oeste (3%)

Norte (1%)

Esportes

62 421 797

1628 1865

1914

2529 2586

1 41 110 280

482

1140

2304

2664

63 462

907

1908

2347

3054

4833 5250

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Evolução da Quantidade de Incentivadores

Pessoa Jurídica Pessoa Física Total

Sociais

Saúde

Criança e Adolescente

Idoso

Sociais

Saúde

Saúde

65

200

272

79

141 160

2013 2014 2015

Evolução das Entidades Credenciadas

PRONAS PRONON

Saúde

42

123

222

66

145

203

2013 2014 2015

Evolução dos Projetos Apresentados

PRONAS PRONON

Saúde

16

64

119

20

70

60

2013 2014 2015

Evolução dos Projetos Aprovados

PRONAS PRONON

Saúde

544.520.558

204.477.109

257.727.505

94.480.562

PRONON (47%) PRONAS (46%)

Dados de Aprovação 2014 (R$ em Milhões)

Valor Apresentado Valor Aprovado

Saúde

345.760.488

104.663.036 83.120.185

62.833.035 115.639.885

84.281.418

Valor Apresentado Valor Aprovado

Projetos por Área – PRONON (2014)

Assistência (30%)

Formação (76%)

Pesquisa (73%)

Saúde

135.934.503

41.988.391 29.963.031

22.114.322 38.579.575

27.559.994

Valor Apresentado Valor Aprovado

Projetos por Área – PRONAS (2014)

Assistência (31%)

Formação (74%)

Pesquisa (71%)

Sociais

Criança e Adolescente

Fundos da Criança e Adolescente

27

21

Existente Regular

Estados

5570

1606

Existente Regular

Municípios

Soma-se a estes o Fundo da Infância e Adolescência (FIA) - Federal

Fundos da Criança e Adolescente

708

996

1628

2012 2013 2014

Fundos Cadastrados

Fundos da Criança e Adolescente

R$ 589.864,16 repassados ao Fundo Nacional

R$ 21.183.131,98 repassados aos Fundos estaduais e municipais

Total de R$ 22.627.794,11

25.252 doações

Idoso

Idoso

279 fundos em situação regular, porém sem cadastro.

Portaria nº 336, de 12/08/2015

• Dispõe sobre o cadastramento dos Fundos em situação regular, para fins de criação de Cadastro Nacional dos Fundos do Idoso.

Audiovisual

Audiovisual

582.481,67

3.341.920,97

27.983.422,31

31.525.653,07

27.983.422,31

27.001.035,00

71.055.043,42

1.622.330,48

4.133.194,50 60.180.770,97

66.807.918,17

34.471.362,40

15.182.608,00

69.352.080,54

1.770.000,00

11.387.538,00

37.008.699,13

91.508.902,12

33.075.588,72

9.368.376,00

59.892.535,78

LEI ROUANET

FUNCINES

ARTIGO 39

ARTIGO 3A

ARTIGO 3

ARTIGO 1

ARTIGO 1A

Evolução da Captação – Dados em R$

2015 2014 2013

Audiovisual

24%

37%

15%

4%

14%

5% 1%

VALOR CAPTADO - 2015

Art. 1A

Art. 3A

Art. 39

Art. 1

Art. 3

Funcines

Lei Rouanet

Pessoa Física

Pessoa Física Retrato da Doação no Brasil (Fevereiro/2014)

Estudo revela novos aspectos do comportamento do brasileiro em relação à doação: (1.000 pessoas, em 70 cidades, incluindo 7 regiões metropolitanas)

• Brasileiros não se sentem estimulados a fazer doação e exercer o voluntariado;

• Brasileiros doam mais para pedintes de rua e igrejas do que para organizações da sociedade civil;

• 84% da população desconhece que pode fazer doações utilizando parte do Imposto de Renda;

• Crianças e idosos são grupos populacionais que mais sensibilizam a população para doações em dinheiro.

FONTE: IDIS - INSTITUTO PARA O DESENVOLVIMENTO DO INVESTIMENTO SOCIAL

http://idis.org.br/pesquisa-idisipsos-public-affairs-retrato-da-doacao-no-brasil/

Pessoa Física

10%

83%

1%

6%

CONHECE A POSSIBILIDADE DE FAZER DOAÇÕES COM INCENTIVO FISCAL NO SEU IR?

Sim

Não

Não Respondeu

Não Sabe

Pessoa Física

35%

53%

11%

1%

USARIA O SEU IR PARA FAZER DOAÇÕES?

Sim

Não

Não Sabe

Não Respondeu

Pessoa Física

79%

21%

INVESTIDORES QUANTIDADE - 2015

Pessoa Fisica

Pessoa Jurídica

3%

97%

INVESTIDORES VALORES - 2015

Pessoa Fisica

Pessoa Juridica

Pessoa Física

10.204.621

15.954

0,16

11.915.901

16.580

0,14

12.130.367

7.901

0,07

12.249.546

9.404

0,08

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Declarações Completas

Investidores em Cultura

Percentual de ContribuintesInvestidores em Cultura

Número de Declarações de IR entregues Modelo Completo (2011 – 2014)

Pessoa Física – R$ 1,00

2011 2012 2013(*) 2014(*)

Pessoa Física

Programa Cultural UNIMED - MG

2008 2013 2014

R$ 1,6 mi R$ 8,1 mi R$ 9,05 mi

35% dos cooperados aderidos

63% dos cooperados aderidos

64% dos cooperados aderidos

5 projetos apoiados 23 projetos apoiados 28 projetos apoiados

191 beneficiados 452 mil beneficiados 500 mil beneficiados

Fabio Cesnik

+551136600300

cesnik@cqs.adv.br