a lei 12973 e os novos ajustes na apuraÇÃo do lucro real · a lei 12973 e os novos ajustes na...

A LEI 12973 E OS NOVOS AJUSTES NA APURAÇÃO DO LUCRO REAL

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Me. Marcos B. Rebello

Mestre em Contabilidade/UFSC, Pós Graduado em Finanças, Auditoria e Controladoria/FGV, Graduado em

Ciências Contábeis.

Atua como consultor na adequação às Normas Internacionais de Contabilidade; consultor e analista de

custos empresariais; analista econômico-financeiro; e consultor contábil para Operadoras de Planos de

Saúde.

Na docência, atua como professor visitante em cursos de Pós Graduação de diversas instituições;

professor e palestrante para o CRC/SC e CRC/PR, Sescon SC, Sescon Blumenau e Sescon–Grande

Florianópolis.

Foi proprietário de escritório de contabilidade por 8 anos e atuou como Contador e Controler de Empresa

Industrial por 4 anos. Na docência foi professor para graduação por 2 anos.

CURRÍCULO DO PALESTRANTE

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LEI 11638/2007

RTT – MP 449/2008

FCONT – IN RFB 949/2009

LEI 6404/1976

DECRETO LEI 1598/1977

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Receita no Período: R$ 100.000,00O Cmv foi de R$ 60.000,00A empresa possui um equipamento com custo de aquisição de R$100.000,00, sem valor residual, com vida útil de 10 anos para finssocietários e 5 anos para fins tributários;

Em 12/2010, a empresa incorreu em despesas pré-operacionais nomontante de R$ 6.000,00.

FATOS INCORRIDOS EM 2012

EXEMPLO PRÁTICO - DIFERENÇAS

DIFERIDO 01/60

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

DRE - IFRS DRE – REGRAS 31/12/2007

CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012

Receita Receita

(-) Cmv (-) Cmv

(=) Lucro Bruto (=) Lucro Bruto

(-) Depreciação (-) Depreciação

(-) Desp. Pré Operac. (-) Desp. Pré Operac.

(=) Lucro Líquido (=) Lucro Líquido

100.000 100.000

(60.000) (60.000)

40.000 40.000

(10.000)

(6.000)

24.000

(20.000)

19.900

100.000 X 10% 100.000 X 20%

VR INTEGRAL NO RESULTADO

DIFERIDO 01/60

FCONTCONTÁBIL

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012

Receita Receita

(-) Cmv (-) Cmv

100.000 100.000

(60.000) (60.000)

40.000 40.000

(10.000)

(6.000)

24.000

(20.000)

19.900

LUCRO PARA FINS SOCIETÁRIOS

LUCRO DO PERÍODO DE APURAÇÃO

DIFERENÇA4.100

AJUSTE RTT

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LEI 11638/2007

RTT – MP 449/2008

FCONT – IN RFB 949/2009

LEI 6404/1976

DECRETO LEI 1598/1977

LEI 12973/2014

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

QUAL FOI SUA OPÇÃO NA DCTF COMPETENCIA 12/2014?

LEI 12973

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

ALTERNATIVAS NA DCTF

Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70

Aplicação das disposições contidas nos arts. 76 a 92

Aplicação das disposições contidas nos arts. 1º 2º e 4º a 70 e 76 a 92

Não optante

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LEI 12973

OPTANTES NÃO OPTANTES

ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2014

ADOÇÃO A PARTIR DE 01/01/2015

SUBCONTAS A PARTIR DE 01/01/2015 ECD/ECF ANO-BASE 2015

ÚLTIMO FCONT 30/06/2014

ÚLTIMO FCONT30/06/2015

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

CONTROLE POR SUBCONTAS

AVP AVJ

ADIÇÕES E EXCLUSÕES – PARTE A – LALUR

DESOBRIGADO AO CONTROLE NA PARTE B DO LALUR

DIFERENÇAS NA ADOÇÃO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

AJUSTE A VALOR PRESENTE - AVP

Tem por finalidade efetuar o ajuste de um direito ou obrigação

descontadas as taxas implícitas ou explícitas, embutidas em seu valor

original, registrar essas taxas como despesas ou receitas financeiras para

demonstrar o valor presente de um fluxo de caixa futuro.

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

DESPESA FINANCEIRA EXPLÍCITA

Compra de um equipamento de R$ 180.000,00 conforme emissão

de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais de R$

10.000,00, aparentemente sem juros. Se o pagamento fosse

realizado no ato da compra o vendedor concederia um desconto de

R$ 40.000,00 e o da nota fiscal ficaria em R$ 140.000,00.

EXEMPLO DE AVP – JUROS EMBUTIDOS

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

DESPESA FINANCEIRA IMPLÍCITA

Compra de um equipamento no valor de R$ 180.000,00 conforme

emissão de nota fiscal para pagamento em 18 parcelas mensais

de R$ 10.000,00. Não existe informações referente ao valor do

pagamento se eventualmente fosse realizado a vista.

EXEMPLO DE AVP – JUROS EMBUTIDOS

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

AQUISIÇÃO DE IMOBILIZADO:

Determinada entidade adquire um equipamento financiado por uma

instituição financeira para pagto em 60 parcelas de R$ 3.000,00. O valor

da nota fiscal foi R$ 140.000,00.

D MAQUINAS E EQUIPAMENTOS (ATIVO) 140.000,00

D (-) DESP FINANC A TRANSC. (PASSIVO) 40.000,00

C FINACIAMENTOS A PAGAR (PASSIVO) 180.000,00

EXEMPLO PRÁTICO – FIN. BANCÁRIO

ATIVO JÁ ESTÁ AO VALOR JUSTO!!DESPESA FINANCEIRA ESTÁ POR FORA!!

NÃO NECESSITA AVP!!NÃO CONTROLAR POR SUBCONTAS!!

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Imobilizado

Máquinas e Equipamentos --------------------------------------- 140.000

Custo de Aquisição -------------------------------------------- 140.000

(-) Depr. Acum – Custo Aquisição ------------------------- (----)

Financiamentos a Pagar

Financiamentos a Pagar ----------------------------------------- 140.000

Financiamentos a Pagar ------------------------------------- 180.000

(-) Desp. Fin. a Transc. --------------------------------------- (40.000)

EXEMPLO PRÁTICO – FIN. BANCÁRIO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Determinada empresa adquiriu em 02/01/2015 um equipamento pelo

valor de R$ 180.000,00 conforme nota fiscal, para pagamento ao final

de 18 meses. Esta operação possui juros embutidos no valor de R$

40.000,00, sendo R$ 25.000 a incorrer em 2015 e R$ 15.000 em 2016.

EXEMPLO PRÁTICO - AVP

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

Pela aquisição do equipamento em 02/01/2015

Máquinas e Equipamentos - AtivoD 180.000

(-) Despesa Financeira a Transc - PassivoD 40.000Contas a Pagar - PassivoC 180.000

(-) Maquinas e Equip – Subconta Lei 12973C 40.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC16/08/2015 17:57

Contas a Pagar ---------------------------------------------- 140.000

Contas a Pagar ------------------------------------------ 180.000

(-) Desp. Fin. a Transc. -------------------------------- (40.000)

IMOBILIZADO

Máquinas e Equipamentos ----------------------------- 140.000

Máquinas e Equipamentos ------------------------- 140.000

Maq. e Equip. - Custo de Aquisição ------------ 180.000

(-) Maq. e Equip. – Lei 12973 ------------------- (40.000)

(-) Depr. Acum. Maquinas e Equip. ------------- (---------)

(-) Depr. Acum – Custo Aquisição -------------- (---------)

(+) Depr. Acum – Lei 12973 ---------------------- ---------

BALANCENTE - 02/01/2015ATIVO

PASSIVO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

CONSIDERANDO A SITUAÇÃO ANTERIOR SEGUE EXEMPLO DOS

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS DE 2015 CONFORME PREMISSAS

ABAIXO:

Taxa de depreciação anual: 10% a.a.

Valor Residual do Ativo: Zero

Despesa Financeira incorrida em 2015: R$ 25.000,00

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Pela depreciação durante o exercício de 2015

Depreciação Equip. – Conta de ResultadoD 14.000(+) Depr. Acum. Equip. – Subconta Lei 12973D 4.000

Despesa Financeira – Conta de ResultadoD 25.000(-) Despesa Financeira a Transc. - PassivoC 25.000

Pelo despesa financeira incorrida durante o exercício de 2015

(-) Depr. Acum. Equip.C 18.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC16/08/2015 17:57

Contas a Pagar -------------------------------------------- 165.000

Contas a Pagar ---------------------------------------- 180.000

(-) Desp. Fin. a Transc. -------------------------------- (15.000)

IMOBILIZADO

Máquinas e Equipamentos ----------------------------- 126.000

Máquinas e Equipamentos ------------------------- 140.000

Maq. e Equip. - Custo de Aquisição ------------ 180.000

(-) Maq. e Equip. – Lei 12973 ------------------- (40.000)

(-) Depr. Acum. Maquinas e Equip. ------------- (14.000)

(-) Depr. Acum – Custo Aquisição -------------- (18.000)

(+) Depr. Acum – Lei 12973 ---------------------- 4.000

BALANCENTE - 31/12/2015ATIVO

PASSIVO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS31/12/2015

Receita Líquida 600.000

(-) Cmv (420.000)

(=) Lucro Bruto 180.000

(-) Desp. Operac. (41.000)

(-) Depreciação - Maq. Equip. (14.000)

(-) Desp. Financ. - AVP (25.000)

(=) Lucro Líq. 100.000

DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA

DEPRECIAÇÃO PERMITIDA PELO

FISCO – 10%R$ 18.000,00

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- 100.000

(+) Adições pela desp. Fin. do AVP --------------------------- 25.000

(-) Exclusões pela Depreciação do AVP ------------------- (4.000)

(=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- 121.000

(-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- ( ----)

(=) Lucro Real ----------------------------------------------------- 121.000

LALUR - 31/12/2015

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

AJUSTE A VALOR JUSTO - AVJ

É um ajuste para fazer constar no balanço o valor pelo qual um

ativo pode ser negociado, ou um passivo liquidado, entre partes

interessadas, conhecedoras do negócio e independentes entre si,

com a ausência de fatores que pressionem para a liquidação da

transação ou que caracterizem uma transação compulsória.

VALOR DE MERCADO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO

MÉTODO

DE CUSTO

MÉTODO DO

VALOR JUSTO

Avaliação de forma

confiável é sem custo ou

esforço excessivo

Avaliação de forma

confiável possui custo

ou esforço excessivo

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Aquisição de imóvel classificado como propriedade para investimento

EXEMPLO PRÁTICO - AVJ

Data de Aquisição: 02/02/2015

Valor de Aquisição: R$ 100.000

Valores justos em 31/12/2015: R$ 120.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Pela aquisição do imóvel em 02/02/2015

Imóveis – Propriedade para InvestimentoD 100.000Bancos c/ MovimentoC 100.000

INVESTIMENTOS 02/02/2015

IMÓVEIS

Custo de Aquisição

100.000

BALANCETE

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Pela avaliação a valor justo em 31/12/2015

AVJ - Imóveis Prop. Inv. – Subconta Lei 12973D 20.000Ganho na Avj - ResultadoC 20.000

BALANCETEINVESTIMENTOS 31/12/2015 02/02/2015

IMÓVEIS

(+) AVJ Prop. Inv. – Lei 12973

120.000

100.000

20.000

100.000

---------

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- 20.000

(+) Adições ----------------------------------------------------------- -------

(-) Exclusões pela Ganho do AVJ ---------------------------- (20.000)

(=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- -------

(-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- (-------)

(=) Lucro Real ----------------------------------------------------- -------

LALUR - 31/12/2015

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

O imóvel passará a ser utilizado pelo proprietário em 01/01/2016

EXEMPLO PRÁTICO - AVJ

Data da Reclassificação: 01/01/2016

Valor de Aquisição em 02/02/2015: R$ 100.000

Ajuste a Valor justo em 31/12/2015: R$ 20.000

Valor Justo do Imóvel em 31/12/2015: R$ 120.000

Taxa de Depreciação: 4% ao ano

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Pela transferência de Investimentos para Imobilizado em 01/01/2016

Imóveis – ImobilizadoD 100.000Imóveis – Propriedade para InvestimentoC 100.000AVJ - Imóveis Imob. – Subconta Lei 12973D 20.000Aj. Aval. Patr. – PLC 20.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

BALANCETE 01/01/2016 31/12/2015 02/02/2015

INVESTIMENTOS

IMÓVEIS

-------

120.000

100.000

20.000

100.000

---------

IMOBILIZADO

IMÓVEIS

(+) AVJ – Imob. – Lei 12973

(-) Depr. Acum. – Custo de Aquis.

(-) Depr. Acum. – AVJ

120.000

100.000

20.000

-------

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

AJUSTE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL

Ajuste de Avaliação Patrimonial

20.000

-------

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Pela depreciação do Imobilizado durante 2016

Depreciação - ResultadoD 4.800(-) Depr. Acum. – Custo de AquisiçãoC 4.000(-) Depreciação – AVJ – Subconta Lei 12973C 800

Pela realização do AVJ em 2016

Lucros ou Prejuízos Acumulados – PLC 800Aj. Aval. Patr. – PLD 800

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

BALANCETE 31/12/2016 01/01/2016 31/12/2015 02/02/2015

INVESTIMENTOS

IMÓVEIS

-------

120.000

100.000

20.000

100.000

---------

IMOBILIZADO

IMÓVEIS

(+) AVJ – Imob. – Lei 12973

(-) Depr. Acum. – Custo de Aquis.

(-) Depr. Acum. – AVJ

115.200

100.000

20.000

(4.000)

120.000

100.000

20.000

-------

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

AJUSTE AVALIAÇÃO PATR.

Ajuste de Avaliação Patrimonial

19.200

20.000

-------

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Lucro Líquido do Exercício -------------------------------------- (4.800)

(+) Adições ----------------------------------------------------------- 800

(-) Exclusões pela Ganho do AVJ ---------------------------- --------

(=) Lucro Real antes da comp. Prej. ------------------------- (4.000)

(-) Compensação de Prejuízos Fiscais --------------------- --------

(=) Lucro Real ----------------------------------------------------- (4.000)

LALUR - 31/12/2016

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

COTA DE DEPRECIAÇÃO

FISCAL MAIOR QUE A SOCIETÁRIA

DIFERENÇAS NA ADOÇÃO DA LEI 12973

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

Data de aquisição: 02/01/2013

Custo de aquisição: R$ 60.000

Vida útil para fins societários: 6 anos (não há valor residual)

Vida útil para fins tributários: 4 anos

Data da opção pela Lei 12973: 01/01/2015

NÃO OPTANTE DA LEI 12973

DIFERENÇA A SER ADICIONADA

AQUISIÇÃO DE EQUIPAMENTO

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

a) Pela aquisição do equipamento em 02/01/2013

Equipamentos – ImobilizadoD 60.000Caixa e Equivalentes de CaixaC 60.000

b) Pela depreciação do equipamento em 2013

Depreciação – Conta de ResultadoD 10.000(-) Depr. Acum. Equip.C 10.000

435109

108101

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 2013

VIDA ÚTIL SOCIETÁRIA6 ANOS

VIDA ÚTIL FISCAL4 ANOS

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2013 02/01/2013

Equipamentos 50.000 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. (10.000) ---------

BALANCETE - SOCIETÁRIO

BALANCETE - FCONTIMOBILIZADO 31/12/2013 02/01/2013

(-) Depreciação Acumulada – Equip. (15.000) ---------

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LALUR FÍSICO EM 31/12/2013

Lucro Líquido antes do IRPJ

(-) Ajuste do RTT

(=) Lucro Líquido após ajuste do RTT

(+) Adições

(-) Exclusões

(=) Lucro Real antes da comp. Prej.

(-) Compensação de prejuízos fiscais

(=) Lucro Real

(10.000)

(5.000)

DEPR. SOCIETÁRIA: 10.000DEPR. FISCAL: 15.000

(15.000)

(----------)

(15.000)

(----------)

(15.000)

NA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

NO FCONT

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

c) Pela depreciação do equipamento em 2014

435109

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2014 31/12/2013 02/01/2013

Equipamentos 40.000 50.000 60.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. (20.000) (10.000) ---------

BALANCETE - FCONTIMOBILIZADO 31/12/2014 31/12/2013 02/01/2013

Equipamentos 30.000 45.000 60.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. (30.000) (15.000) ---------

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

LALUR NA ECF EM 31/12/2014

(-) Ajuste do RTT

(+) Adições

(-) Exclusões

(=) Lucro Real

(10.000)

(5.000)

DEPR. SOCIETÁRIA: 10.000DEPR. FISCAL: 15.000

(15.000)

(----------)

(15.000)

(----------)

(15.000)

NA ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

NO FCONT

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

NO MOMENTO DA ADOÇÃO DA LEI 12973 EM 01/01/2015

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

1º PASSO:

Identificar ativos com diferenças entre a Contabilidade Societária e o

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

VALOR DO EQUIPAMENTO NA CONTABILIDADE SOCIETÁRIA

Equipamentos 40.000

Equipamentos 60.000

(-) Depreciação Acumulada (20.000)

VALOR DO EQUIPAMENTO NO FCONT

Equipamentos 30.000

Equipamentos 60.000

DIFERENÇA POSITIVA: 40.000 – 30.000 = + 10.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

2º PASSO:

Identificar as contas analíticas com diferenças entre a Contabilidade

Societária e o Fcont

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Equipamentos 40.000

Equipamentos 60.000

Equipamentos 30.000

Equipamentos 60.000

DIFERENÇA NULA: 60.000 – 60.000 = ZERO

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

Equipamentos 40.000

Equipamentos 60.000

Equipamentos 30.000

Equipamentos 60.000

DIFERENÇA POSITIVA: (20.000) – (30.000) = + 10.000

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

3º PASSO:

Cadastro da Subconta no plano de contas societário

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

16/08/2015 17:57

COD. RED CLASSIF. CONTABIL

DESCRIÇÃO DA CONTA NAT. DASUBCONTA

103 1.02 NÃO CIRCULANTE

107 1.02.03 IMOBILIZADO

108 1.02.03.01 EQUIPAMENTOS

109 1.02.03.02 (-) DEPR. ACUM – EQUIPAMENTOS

109.1 Depr. Acum. Equip. – Adoção Lei 12973 91 ou 95

SUBCONTAS CONFORME LEI 12973

NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME

TABELA ADE COFIS nº 42/2015

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

REGISTRO I053 DA ECD E J053 DA ECF

CÓDIGO DA SUBCONTA

NATUREZA DA SUBCONTA CONFORME TABELA

ADE COFIS nº 42/2015

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

Pela evidenciação contábil da diferença em subconta em 01/01/2015

Depr. Ac. Equip – subconta Lei 12973D 10.000(-) Depr. Acum. EquipC 10.000

109.1109

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 01/01/2015 31/12/2014 31/12/2013

Equipamentos 40.000 40.000 50.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. (20.000) (20.000) (10.000)

(-) Depr. Acum. Equip. - Societário (30.000) (20.000) (10.000)

(-) Depr. Acum. Equip. – Lei 12973 10.000 -------- --------

Equipamentos -------- 30.000 45.000

Equipamentos -------- 60.000 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. -------- (30.000) (15.000)

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

Pela depreciação do equipamento em 2015

435109

Pelo controle em subcontas do valor adicionado na adoção Lei 12973

(-) Depr. Acum. Equip.D 2.500Depr. Ac. Equip – subconta Lei 12973C 2.500

109109.1

VALOR DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA ADICIONAR NA

PARTE-A DO LALUR

DIFERENÇA ADICIONADA NA

ADOÇÃO LEI 12973 / TEMPO RESTANTE DE

VIDA ÚTIL IFRS

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2015 01/01/2015 31/12/2014

Equipamentos 30.000 40.000 40.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depr. Acum. Equip. – Lei 12973 7.500 10.000 --------

Equipamentos -------- -------- 30.000

Equipamentos -------- -------- 60.000

(-) Depreciação Acumulada – Equip. -------- -------- (30.000)

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

REGISTRO Y665 DA ECF

(-) DEPR. ACUM. EQUIP –CONTA ANALÍTICA

(-) DEPR. ACUM. EQUIP –ADOÇÃO LEI 12973

SUB CONTA ANALÍTICA

16/08/2015 17:57 BLUMENAU/SC

(-) Ajuste do RTT

(+) Adições (§ 4º do art. 164)

(-) Exclusões (§ 4º do art. 68)

(=) Lucro Real

(10.000)

DIFERENÇA ENTRE:DEPR. SOCIETÁRIA: 10.000

DEPR. FISCAL: 15.000OBS: A DIFERENÇA SERÁ

CONTROLADA NA PARTE B DO LALUR

(5.000)

(12.500)

(----------)

(12.500)

É A DIFERENÇA ADICIONADA PELA ADOÇÃO DA LEI 12973

OBS: CONTROLADA POR SUBCONTAS

PARTE B – LALURVALOR A ADICIONAR EM PERIODOS POSTERIORES

EM 01/01/2015: 0,00EM 31/12/2015: 5.000,00TOTAL: 5.000,00

16/08/2015 17:57

BLUMENAU/SC

435109

109109.1

VALOR NORMAL DEPRECIAÇÃO

SOCIETÁRIA

DIFERENÇA ADICIONADA /

TEMPO RESTANTE DE VIDA ÚTIL IFRS

ADICIONAR NA PARTE-A NO

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2016 31/12/2015 01/01/2015

Equipamentos 20.000 30.000 40.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depr. Acum. Equip. – Lei 12973 5.000 7.500 10.000

Equipamentos -------- -------- --------

(-) Depreciação Acumulada – Equip. -------- -------- --------

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

(-) Ajuste do RTT

(=) Lucro Real

(10.000)

(5.000)

(12.500)

(----------)

(12.500)

EM 31/12/2015: 5.000,00EM 31/12/2016: 5.000,00TOTAL: 10.000,00

16/08/2015 17:58

BLUMENAU/SC

435109

109109.1

SOCIETÁRIA

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2017 31/12/2016 31/12/2015

Equipamentos 10.000 20.000 30.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depr. Acum. Equip. – Lei 12973 2.500 5.000 7.500

Equipamentos -------- -------- --------

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

(-) Ajuste do RTT

(=) Lucro Real

(10.000)

(2.500)

(----------)

(2.500)

EM 31/12/2016: 10.000,00EM 31/12/2017: (5.000,00)TOTAL: 5.000,00

(----------)

16/08/2015 17:58

BLUMENAU/SC

435109

109109.1

SOCIETÁRIA

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO 31/12/2018 31/12/2017 31/12/2016

Equipamentos 10.000 10.000 20.000

Equipamentos 60.000 60.000 60.000

(-) Depr. Acum. Equip. – Lei 12973 ------- 2.500 5.000

Equipamentos -------- -------- --------

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

(-) Ajuste do RTT

(=) Lucro Real

(10.000)

(2.500)

(----------)

(2.500)

EM 31/12/2017: 5.000,00EM 31/12/2018: (5.000,00)TOTAL: 0,00

(----------)

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

Art. 64. O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e

intangível não poderá ser deduzido como despesa operacional, salvo se o

bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 ou prazo de vida

útil não superior a 1 ano.

VALOR MÍNIMO PARA IMOBILIZADO

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

IMOBILIZADO

VIDA ÚTIL SUPERIOR A 12

FOR PROVÁVEL QUE BENEFÍCIOS

ECONÔMICOS FLUIRÃO PARA A

ENTIDADE

O CUSTO PODE SER MENSURÁVEL

DE FORMA CONFIÁVEL

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

DESPESAS PRÉ-OPERACIONAIS OU PRÉ-INDUSTRIAIS

LEGISLAÇÃO CONTÁBIL

GASTOSPRÉ-OPERACIONAIS

GASTOSPRÉ-INDUSTRIAIS

RESULTADO ATIVO

DEPRECIAR QDO NECESSÁRIO

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA

GASTOSPRÉ-OPERACIONAIS

GASTOSPRÉ-INDUSTRIAIS

ADICIONAR - PARTE-A - LALUR

CONTROLAR - PARTE-B - LALUR

EXCLUIR 01/60 - PARTE-A - LALUR

CONTROLAR DEPRECIAÇÃOPARTE B - LALUR

ADICIONAR DEPRECIAÇÃO DO PERÍODO - PARTE A - LALUR

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

ARRENDAMENTO MERCANTIL

FINANCEIRO OPERACIONAL

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

ARREND. MERCANTIL FINANCEIRO

CONTÁBIL TRIBUTÁRIO

Contraprestação – Dedutível

Depreciação – Não Dedutível

Despesa Financeira – Não Dedutível

Ativar no Patrimônio

Depreciar quando necessário

Segregar contas no Imobilizado

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

CONTAS 31/12/2012 CONTAS 31/12/2012

Receita Receita

(-) Cmv (-) Cmv

100.000 100.000

(60.000) (60.000)

40.000 40.000

(10.000)

(6.000)

24.000

(20.000)

19.900

ISENTO DETRIBUTAÇÃO

DIFERENÇA4.100

TRIBUTAR TABELA PROGRESSIVA

ISENTO DETRIBUTAÇÃO

ATÉ 31/12/2013

LUCROS E DIVIDENDOS

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

SUBVENÇÕES PARA INVESTIMENTOS

Art. 112. As subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou

redução de impostos, concedidas como estímulo à implantação ou expansão de

empreendimentos econômicos e as doações feitas pelo poder público,

reconhecidas no resultado com observância das normas contábeis, não serão

computadas na determinação do lucro real, desde que sejam registradas em

reserva de lucros.

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL

FISCAL – ECF

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos

ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do

Lalur em meio físico e da entrega da DIPJ.

LALUR FÍSICO E DIPJ - EXTINÇÃO

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

às pessoas jurídicas optantes pelo Simples Nacional;

aos órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;

às pessoas jurídicas inativas;

às PJ imunes e isentas que no ano calendário, não tenhamsido obrigadas ao Sped Fiscal das Contribuições.

ECF – QUEM NÃO ESTÁ OBRIGADO

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

ECF – PRAZO DE TRANSMISSÃO

ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO

EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO ATÉ 31/08, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DE SETEMBRO

EXTINÇÃO, CISÃO PARCIAL, CISÃO TOTAL, FUSÃO OU INCORPORAÇÃO A PARTIR DE 01/09, ATÉ ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE AO DO EVENTO

O PRAZO ENCERRA AS 23h59min59s

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

ECF – SIGNATÁRIOS

DUAS ASSINATURASCERTIFICADO DIGITAL

TIPO A1 ou A3

CONTABILISTA

PESSOA JURÍDICA

PROCURADORCadastrar Proc.

Eletrônica no site da RFB

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC16/08/2015 17:57

ECF – PENALIDADES

0,25%, por mês-calendário, limitada a 10%

3% não inferior a R$ 100,00 do valor omitido, inexato ou incorreto

R$ 100.000,00 para as PJ’s que tiverem auferido receita bruta total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00

R$ 5.000.000,00 para as PJ’s que não se enquadrarem na hipótese anterior

16/08/2015 17:58 BLUMENAU/SC

Palestrante: Marcos Rebellocontato@atualcontabil.com.br

“Tentar e falhar é, pelo menos, aprender. Não chegar a tentar é sofrer a

inestimável perda do que poderia ter sido.”

Geraldo Eustáquio

a lei 12973 e os novos ajustes na apuraÇÃo do lucro real · a lei 12973 e os novos ajustes na...

Documents

alterações provocadas pela lei 12973 2014

sÚmula: dispõe sobre as tabelas de ajustes do lançamento...

4-sistemas de ajustes

uma visão 360° do ativo imobilizado no Âmbito do ifrs e...

t008 chassis ajustes técnicos

ajustes cardiovasculares

lei 12973/2014 - mp 627/2013

lei nº 12973 de 2013

tabelas externas com códigos do sped fiscal de … ·...

tabelas externas com códigos do sped fiscal de...

apuração avançada

lei 12973/2014 - quadro comparativo - projeto de lei de...

a8 produção - apuração, entrevistas

tabelas externas com códigos do sped fiscal de goiás ·...

upossíveis ajustes impopulares

ajustes geodésicos

tabelas externas com códigos do sped fiscal de goiás ·...

· de horas extras em feriados, apuração de horas extras...

ecf - lucro real regras gerais - netcpa.com.br - lucro...

mod apuração preliminar