1 orientaÇÕes gerais irpf 2012 dacivone cunha. 2 tributaÇÃo da pessoa fÍsica decreto 3.000/99...

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ORIENTAÇÕES GERAIS

IRPF 2012

Dacivone Cunha

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TRIBUTAÇÃO DA PESSOA FÍSICA

DECRETO 3.000/99DE 29.03.1999

www.receita.fazenda.gov.br

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OBRIGATORIEDADE

CRITÉRIOSRENDA

GANHOS DE CAPITAL E OPERAÇÕES EM BOLSAS DE VALORES

ATIVIDADE RURAL

CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL

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OBRIGATORIEDADE

RENDA

 1. Recebeu rendimentos tributáveis na declaração cuja soma foi superior a R$ 23.499,15, tais como: rendimento do trabalho assalariado, não assalariado, proventos de aposentadoria, pensões, aluguéis e atividade rural;

 2- Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00;

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OBRIGATORIEDADE

GANHOS DE CAPITAL E OPERAÇÕES EM BOLSA DE VALORES

 1.Obteve ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou operações em bolsas de valores

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OBRIGATORIEDADE...

2- Optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado à aplicação na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.

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OBRIGATORIEDADE

ATIVIDADE RURAL

 1. Obteve receita bruta anual em valor superior a R$ 117.495,75;

2. Pretenda compensar, no ano-calendário de 2011 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-calendário de 2011

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OBRIGATORIEDADE

BENS E DIREITOS

 1.Teve a posse ou a propriedade, em 31/12/2011, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00.

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OBRIGATORIEDADE

CONDIÇÃO DE RESIDENTE NO BRASIL

 1. Passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nessa condição se encontrava em31/12/2011. .

DISPENSADOS

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DISPENSADOS

1 - Não se enquadre em nenhuma das hipóteses de obrigatoriedade da tabela anterior, 2 - Conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos caso os possua.

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DISPENSADOS

3. Teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, cujos bens comuns sejam declarados pelo cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00, em 31 de dezembro de 2011.

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AVISO

Mesmo que não esteja obrigada, qualquer pessoa física pode apresentar a declaração. Exemplo: uma pessoa que não é obrigada, mas teve imposto retido em 2011 e tem direito à restituição, precisa apresentar a declaração para recebê-la.

MODELO DE DECLARAÇÃO

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MODELO DE DECLARAÇÃO

Declaração Simplificada:

Pode ser utilizado o desconto simplificado, em 20% do valor dos rendimentos tributáveis na declaração, limitado a R$ 13.916,36 , que substitui as deduções legais, sem a necessidade de comprovação.

Declaração Completa

Pode ser utilizado todas deduções legais

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CLASSIFICAÇÃO DOS RENDIMENTOS 

• TRIBUTÁVEIS

• ISENTOS E NÃO-TRIBUTÁVEIS

• TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE 

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS

São tributáveis os rendimentos provenientes do

trabalho ou serviços prestados, com ou sem vínculo

empregatício.

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...

Benefícios recebidos de:

Entidades de Previdência Privada

PGBL – Plano Gerador de Benefício Livre

FAPI - Fundo de Aposentadoria Programada Individual

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Rendimentos de Aluguéis

Valores recebidos pela ocupação, sublocação, uso ou exploração de bens móveis e imóveis.

Acréscimo patrimonial não justificado pelos rendimentos declarados.

RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...

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RENDIMENTOS TRIBUTÁVEIS...

Rendimento de Pensão Judicial

São tributáveis os valores percebidos em dinheiro

a título de alimentos ou pensões em cumprimento

de decisão judicial ou acordo homologado

judicialmente.

RENDIMENTOS ISENTOS

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RENDIMENTOS ISENTOS

Doações e Heranças;

Ganho de capital na Alienação de bens de pequeno

valor;

Ganho de capital na Alienação de único imóvel;

Rendimentos de caderneta de poupança;

Lucros e dividendos distribuídos por PJ.

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Diárias e ajuda de custos; Indenização decorrente de Acidente, inclusive de

trabalho; Rescisão de Contrato de Trabalho; Saque de FGTS; Salário-família, Seguro-desemprego; Bolsas de estudos e pesquisas caracterizadas como

doação.

RENDIMENTOS ISENTOS ...

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Proventos e Pensões a maiores de 65 anos, até o

valor de R$ 1.499,15 (Jan a Mar) e 1.566,61 ( Abr a

Dez); Pensão, proventos de aposentadoria ou reforma por

moléstia grave; Aposentadoria ou reforma por acidente em serviço; Seguro e pecúlio, inclusive de previdência privada; Serviços médicos pagos pelo empregador.

RENDIMENTOS ISENTOS ...

RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE 26

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RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE

Ganhos de Capital na Alienação de Bens e Direitos

Está sujeita ao pagamento do imposto de que

trata este título, a pessoa física que auferir ganhos de

capital na alienação de bens ou direitos de qualquer

natureza.

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RENDIMENTOS TRIBUTADOS EXCLUSIVAMENTE NA FONTE...

  Décimo terceiro salário:

• Estão sujeitos à incidência do imposto na fonte com base na tabela progressiva . 

• Não haverá retenção na fonte, pelo pagamento de antecipações;

• Será devido, sobre o valor integral, no mês de sua quitação.

DEDUÇÕES

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DEDUÇÕES 

Contribuição Previdenciária As contribuições para a Previdência Social Oficial;

As contribuições para as entidades de previdência privada domiciliadas no País;

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DEDUÇÕES...

Dependentes  O valor da dedução é de R$ 1.889,64 por dependente. 

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DEDUÇÕES...

Poderão ser considerados como dependentes: 

O cônjuge; o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por período menor se da união resultou filhos;

A filha, o filho, a enteada ou o enteado, até vinte e um anos, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho; ou até 24 anos se universitário ou cursando escola técnica.

O menor pobre, até vinte e um anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial;

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Dependentes …

O irmão, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, até vinte e um anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;

Os pais, os avós ou os bisavós, que em 2011, receberam rendimentos, tributáveis ou não, até R$ 18.799,32.

 Absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador.

DEDUÇÕES...

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Dependentes …

ATENÇÃO

Na Declaração em separado, os dependentes comuns somente podem constar na declaração de um dos cônjuges.

DEDUÇÕES...

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Despesas com Instrução Educação infantil, compreendendo as creches e as pré-escolas; o ensino fundamental; o ensino médio; a educação superior, compreendendo os cursos de graduação e de pós-graduação (mestrado, doutorado e especialização); a educação profissional, compreendendo o ensino técnico e o tecnológico.

LIMITE R$ 2.958,23.

DEDUÇÕES...

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Despesas com InstruçãoNão podem ser deduzidos : uniforme, material e transporte escolar aquisição de enciclopédias, livros, revistas e jornais; aulas particulares, de música, dança, natação, ginástica e assemelhados; cursos preparatórios para concursos e/ou vestibulares; aulas de idiomas; contribuições às associações de pais e mestres; passagens e estadias para estudo no Brasil ou no exterior.

DEDUÇÕES...

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Pensão Alimentícia

Poderá ser deduzida a importância paga a título de

pensão alimentícia em face das normas do Direito de

Família, quando em cumprimento de decisão judicial ou

acordo homologado judicialmente.

DEDUÇÕES...

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Despesas Médicas

 Pagamentos efetuados, a médicos, dentistas,

psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos,

terapeutas ocupacionais e hospitais, bem como as

despesas com exames laboratoriais, serviços

radiológicos, aparelhos e próteses ortopédicos e

dentários.

DEDUÇÕES...

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Despesas Médicas

Consideram-se aparelhos ortopédicos e próteses

ortopédicas: pernas e braços mecânicos, cadeira de rodas,

andadores ortopédicos, palmilhas e calçados ortopédicos,

qualquer outro aparelho ortopédico destinado à correção de

desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das

articulações.

DEDUÇÕES...

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Despesas Médicas ....

São dedutíveis gastos com parafusos e placas em

cirurgias ortopédicas ou odontológicas, com marca-passo e

com a colocação de lente intraocular em cirurgia de catarata,

desde que os valores relativos a esses gastos integrem a

conta hospitalar;

DEDUÇÕES...

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Despesas Médicas Comprovação

Documentos contendo o nome, o endereço, o número de inscrição no CPF ou no CNPJ, podendo ser substituídos por cheque nominativo ao beneficiário, de sua própria emissão, do cônjuge ou do dependente.

No caso de aparelhos e próteses ortopédicos e dentárias, são exigidos o receituário médico ou odontológico e a nota fiscal em nome do beneficiário

DEDUÇÕES...

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Despesas Médicas ATENÇÃO O cônjuge que incluir o filho como dependente na declaração pode deduzir as despesas médicas, ainda que o recibo esteja em nome do outro cônjuge Não podem ser deduzidas as despesas: - reembolsadas ou cobertas por apólice de seguro; - com enfermeiros e remédios, exceto quando constarem da conta hospitalar; - com a compra de óculos, lentes de contato, aparelhos de surdez e similares; - com planos de saúde pagos no exterior.

DEDUÇÕES...

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DEDUÇÕES...

Livro Caixa

 Podem ser deduzidas as despesas pagas em decorrência do exercício da atividade, tais como:• remuneração de terceiros com vínculo empregatício e os respectivos encargos trabalhistas e previdenciários;• despesas de custeio pagas, necessárias à percepção da receita e à manutenção da fonte produtora.

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Livro Caixa ….

O contribuinte deverá comprovar a veracidade

das receitas e das despesas, mediante a escrituração

de documentação idônea, que serão mantidas em seu

poder, à disposição da fiscalização, enquanto não

ocorrer a prescrição ou decadência.

DEDUÇÕES...

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Contribuições aos Fundos de Aposentadoria

Na declaração de rendimentos poderão ser deduzidas as

contribuições para o Fundo de Aposentadoria Programada

Individual – FAPI cujo ônus seja da Pessoa Física.

A dedução prevista, fica limitada a 12% do total dos

rendimentos computados na determinação da base de

cálculo do imposto devido na declaração de rendimentos.

DEDUÇÕES...

DEDUÇÕES DO IMPOSTO APURADO

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DEDUÇÕES DO IMPOSTO

Do imposto apurado, poderão ser deduzidos: Contribuição à Previdência Oficial do Empregado Doméstico

Deduzir o equivalente a 12% da remuneração paga ao empregado doméstico a título de contribuição patronal;

Limitado a um empregado doméstico, inclusive no caso de declaração em conjunto;

Informar o NIT (Inscrição do trabalhor na previdência), nome do empregado e valor pago.

Comprovação: GPS, bem como do vínculo empregatício registrado em Carteira de Trabalho e Previdência Social (CTPS )

Limite de dedução: 714,60

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As contribuições feitas aos fundos controlados pelos

Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da

Criança e do Adolescente; As contribuições em favor de projetos culturais, aprovados

na forma da regulamentação do Programa Nacional de

Apoio à Cultura; Os investimentos feitos a título de incentivo às atividades

audiovisuais.  Limite: 6% do Imposto devido (R$10.000,00 x 6% = 600,00)

DEDUÇÕES DO IMPOSTO

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DEDUÇÕES DO IMPOSTO A PAGAR

Imposto de renda na fonte do titular e dos dependentes;

O imposto pago no exterior; 

Carnê-Leão;

Imposto complementar.

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Recolhimento Mensal Obrigatório

Está sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa

física que receber de outra pessoa física, ou de fontes

situadas no exterior, rendimentos que não tenham sido

tributados na fonte.

CARNÊ-LEÃO

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  os rendimentos recebidos em dinheiro, a título de

alimentos ou pensões, em cumprimento de decisão

judicial, ou acordo homologado judicialmente.

os rendimentos de aluguéis recebidos de pessoas

físicas.

CARNÊ-LEÃO

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IMPOSTO COMPLEMENTAR

O recolhimento é facultativo. Pode ser efetuado pelo contribuinte para antecipar o pagamento de imposto de renda devido na Declaração de Ajuste Anual.

BENS A DECLARAR

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BENS A DECLARAR

Imóveis, veículos automotores, embarcações e aeronaves, independentemente do valor de aquisição;

Bens móveis e direitos de valor de aquisição unitário igual ou superior a R$ 5.000,00;

Saldos de conta-corrente bancária, caderneta de poupança e demais aplicações financeiras, de valor individual superior a R$ 140,00 em 31/12/2011;

Conjunto de ações, quotas ou quinhão de capital de uma mesma empresa; 

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BENS A DECLARAR

Os bens e direitos devem ser relacionados conforme a titularidade de sua propriedade, obedecendo ao disposto nos artigos 1.639 a 1.688 e 1.723 a 1.727 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 – Código Civil (CC).

Bens e direitos comuns os resultantes de casamento em regime de comunhão total, os adquiridos na constância de casamento em regime de comunhão parcial, independentemente do nome sob o qual estejam registrados, e os adquiridos na constância da união estável, observado, se houver, contrato escrito entre companheiros.

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BENS A DECLARAR

Os bens e direitos comuns devem ser declarados da seguinte forma:

Se ambos os cônjuges estiverem obrigados a apresentar a declaração, a totalidade dos bens e direitos comuns deve ser informada na declaração de um dos cônjuges ou companheiro, utilizando-se o código 99, mencionando, também, o nome e o número de inscrição no CPF dele.

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BENS A DECLARAR

CASOS ESPECIAISBenfeitorias Consórcios e Leasing VGBL - Vida Gerador de Benefício Livre PermutaDoação – atenção

Na ficha Rendimentos Isentos e Não Tributáveis, informe o valor correspondente à doação recebida. Na ficha Pagamentos e Doações Efetuados, tratando-se de doação em espécie, o doador deve informar em sua declaração o valor doado, o nome e o número de inscrição no CPF do beneficiário

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BENS A DECLARAR

CASOS ESPECIAISHerança - Transferência de bens e direitos por valor superior ao constante na última declaração da pessoa falecida ou doador está sujeita ao Ganho de Capital

Recebidos por Dissolução de Sociedade Conjugal

Bens e direitos situados no exterior

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DIVIDAS E ONUS

Informe os saldos das dívidas e ônus reais em seu nome e no de seus dependentes.

Não inclua as dívidas e ônus reais de: Valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 em 31 de dezembro de

2011. Financiamentos do Sistema Financeiro da Habitação (SFH)

ou sujeitos às mesmas condições, ou seja, aqueles nos quais o bem é dado como garantia do pagamento - ex: alienação fiduciária, hipoteca, penhor;

Bens adquiridos por consórcio;

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TABELA TRIBUTAÇÃO

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IMPOSTO DEVIDO

BASE DE CÁLCULO DO IMPOSTO Total dos rendimentos tributáveis menos total das deduções

Tabela Progressiva Anual Base de cálculo em R$ Alíquota

% Parcela a deduzir do

imposto em R$ até 18.799,32 - -

de 18.799,33 até 28.174,20 7,5 1.409,95 de 28.174,21 até 37.566,12 15 3.523,01 de 37.566,13 até 46.939,56 22,5 6.340,47

acima de 46.939,56 27,5 8.687,45

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IMPOSTO DEVIDORENDIMENTOS

PESSOA JURÍDICA 103.406,00

PESSOA FÍSICA 36.068,38

TOTAL     139.474,38    

DEDUÇÕES

PREVIDÊNCIA OFICIAL 13.021,35

DEPENDENTES 2 1.889,64 3.779,28

DESPESAS COM INSTRUÇÃO 2 2.958,23 5.916,46

DESPESAS MÉDICAS 6.732,00

LIVRO CAIXA 40.122,12

TOTAL     69.571,21    

BASE DE CALCULO     69.903,17

  27,50% 19.223,37

PARCELA A DEDUZIR -8.687,45

TOTAL DO IMPOSTO DEVIDO 10.535,92

PREV. EMPREGADO DOMESTICO -748,18

IMPOSTO RETIDO NA FONTE -4.940,58

IMPOSTO A PAGAR     4.847,16

QUOTAS   8,00 605,90

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PROGRAMA DO IRPF 2012

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Perguntas ???