a0991p0175 dirf

DCTF/EFD /DIRF/ DIPJ / PERDCOMP

(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Expositor: Alberto Gonalves [email protected]

2014

Atualizada 12-07-2014

DIRF/EFD/DCTF/DIPJ/PERDCOMP (Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

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Expositor: Alberto Gonalves

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DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE Finalidade

Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as retenes de IRRF e das CSRF (*) efetuadas pelo contribuinte no ano-calendrio anterior.

Obrigatoriedade

Devem apresentar a Dirf, as pessoas fsicas ou jurdicas caso tenham efetuado ou creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir declarao, por si ou como representantes de terceiros:

I estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes e isentas;

II pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos especiais;

III filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior;

IV empresas individuais;

V caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores;

VI titulares de servios notariais e de registro;

VII - condomnios edilcios

VIII pessoas fsicas;

IX instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos;

rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio;

XI candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e

XII comits financeiros dos partidos polticos.

Anotaes __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________


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Rendimentos que devem constar da Dirf.

I pagamentos a beneficirios cujo rendimento sofreram reteno de IRRF, CSLL, PIS ou Cofins;

II do trabalho assalariado quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), inclusive o dcimo terceiro salrio;

III do trabalho sem vnculo empregatcio, aluguis royalties acima de R$ 6.000,00 (seis mil reais), pagos durante o ano- calendrio;

IV- previdncia privada;

V auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior a R$ 25.661,70(vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem com o respectivo IRRF;

VI remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais bem como do respectivo IRRF, cujo valor anual tenha sido igual ou superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem como o respectivo IRRF;

VI exclusivo de penso, igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF;

VII exclusivo de penso, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF; pagos quando o usurio for por portador de doena grave, exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, estados, Distrito Federal ou municpios;

VIII exclusivo de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF, pagos com iseno de IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou que o beneficirio seja portador de doena grave, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, estados, Distrito Federal ou municpios;

IX - lucros e dividendos distribudos a partir de 1996 quando o valor total anual for superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos),

X a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos (sessenta e cinco anos), inclusive o dcimo terceiro salrio da parcela isenta;

XI o valor da diria e ajuda de custo;

XII os valores do abono pecunirio;


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XIII das indenizaes por Resciso de Contratos de Trabalho, inclusive a ttulo de PDV cujo o valor total anual for superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos);

XIV outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a quando o valor total anual for superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos),

XV os valores de bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes;

XVI os valores de benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiaria Fifa no Brasil;

XVII independentemente de limites mnimos, devem ser informados todos os rendimentos citados nos itens anteriores, quando pagos ou creditados pelas seguintes pessoas jurdicas,

a) pela Federation Internationale de Football Association (Fifa);

b) pela Emissora Fonte da Fifa;

c) pelos Prestadores de Servios da Fifa;

d) subsidiria da Fifa no Brasil.

Nota: Os rendimentos com valores iguais ou inferiores a R$ 10,00 (dez reais) esto isentos de serem informados na Dirf.

Anotaes ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Prazo de Entrega

As declaraes devero ser enviadas pela Internet at as 23:59 horas (horrio de Braslia) do dia 28 de fevereiro de 2014 (exerccio financeiro 2013).

Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia do evento.

Multas Relativas a Dirf I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo sujeita o declarante, inclusive sobre o montante a multa de;

2% ao ms-calendrio ou frao incidente sobre o montante do imposto de renda informado na declarao ainda que integralmente pago limitada a 20%.

II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.

de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e contribuies informados na DIRF, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).

2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.

Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da lavratura do auto de infrao.

As multas sero reduzidas:

I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.

A multa mnima a ser aplicada ser de:

I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996; II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.

Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias, contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na entrega da declarao.


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Situaes Especiais Extino da Pessoa Jurdica

Para declarante Pessoa Jurdica, nas situaes especiais de extino pelo encerramento da liquidao, pela fuso, pela incorporao, ou ciso total, deve ser apresentada Dirf referente ao anocalendrio 2009.

Declaraes Retificadoras Para declaraes retificadoras, necessrio observar o ano-calendrio a que se refere:

Se, aps a entrega da declarao, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu informaes, deve retific-la, apresentando uma segunda declarao e assinalando o campo "Sim", na ficha Informaes, pergunta: "Esta declarao retificadora?"

IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega RFB, ser necessrio informar o Nmero do Recibo da ltima Dirf entregue para este declarante/ano-calendrio, a partir do ano-calendrio 2002, inclusive, desde que o declarante no possua assinatura digital.

Retificao de Declaraes: A Dirf retificadora dever conter todos os cdigos e beneficirios informados na declarao original, independentemente se sofreram alteraes ou no, e os cdigos e beneficirios a serem adicionados.

Para excluir cdigos ou beneficirios, basta no inform-los na Dirf retificadora. Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser excludos. No permitida complementao de informaes em declarao parte, bem como a apresentao de Dirf original ou retificadora com informaes parciais.

Toda vez que for transmitida uma Declarao retificadora, consulte o resultado do processamento da declarao retificadora a partir do 7 dia aps a entrega, acessando a pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereo www.receita.fazenda.gov.br, informando o cdigo de acesso (CNPJ/CPF e o n do recibo) da retificadora apresentada. Anotaes ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Dados informados

1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos;

2. Os pagamentos a pessoas fsicas por ms de pagamento e por cdigo de reteno;

3. Os pagamentos a pessoas jurdicas por ms de pagamento ou crdito e por

cdigo de reteno. Observaes:

Fato gerador da DIRF IRF Nota Fiscal CSRF Pagamento

Nas DCTF(s) do responsvel pelo pagamento dever conter todas as informaes prestadas na DIRF.

Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Pagamentos sujeitos Reteno das Contribuies na Fonte

Ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf, as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano calendrio a que se referir a Dirf, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3 da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003.

3 dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)

4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite de reteno previsto no 3 deste artigo, compensando-se o valor retido anteriormente. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)

Nesta hiptese, caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a reteno ser efetuada at o valor deste. (paragr. 5)

(I N. 459/2004 - art. 1,, 3 a 5)

Emisso da Nota Fiscal por parte do prestador

O prestador do servio dever informar no documento fiscal o valor referente s retenes das contribuies incidentes sobre a operao.

(I N. 459/04, art.1, 10)

Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Estudo de casos Caso 1 Empresa contrata em janeiro de X1, servios sujeitos reteno das Contribuies Sociais na Fonte pelo valor de R$ 4.900,00. O prestador do servio emite Nota Fiscal de Servios em 10.02.X1 com vencimento para 15.02.X1 sendo a mesma quitada no vencimento. Posteriormente, em 22.02.X1, o prestador do servio emite Nota Fiscal Complementar em funo da sub avaliao dos servios, sendo a mesma no valor de R$ 200,00 com vencimento para 26.02.X1. Desta forma, a empresa contratante estar obrigada a reter o percentual de 4,65% previsto em legislao sobre o valor total de R$ 5.100,00 sendo que o pagamento da 2 Nota Fiscal no comporta o desconto sobre o total. Pergunta-se: Como devero ser informados na DIRF da empresa Contratante os valores retidos? Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Controle do IRF e CSRF sobre os servios prestados a terceiros pessoas jurdicas

CNPJ: 11.111.111/0001-91 Razo Social: Empresa Exemplo Ltda.

Cdigo de reteno: 1708 5952

Ex.2013 Base de clculo IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido recebido

Janeiro 10.000,00 150,00 100,00 65,00 300,00 9.385,00

Fevereiro 8.000,00 120,00 80,00 52,00 240,00 7.508,00

Maro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Abril 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Maio 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Junho 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Julho 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Agosto 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Setembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Outubro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Novembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Dezembro 5.000,00 75,00 0,00 0,00 0,00 4.925,00

Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Momento da compensao

Lucro Presumido

Lucro Real Trimestral Lucro Real Anual

IRF e CSLL Trimestre Trimestre Mensal

PIS e COFINS Apurao mensal Apurao mensal Apurao mensal


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EFD CONTRIBUIES (PIS-PASEP / COFINS / INSS S/RECEITA BRUTA) Conceito.

A Escriturao Fiscal Digital das contribuies parte integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle.

Apresentao.

Com objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas aos contribuintes, foi instituda a EFD-Contribuies, pela qual o contribuinte ir apresentar em forma digital, com transmisso via internet, os registros dos documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins e dos crditos da no cumulatividade, bem como a apurao da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e outras informaes de interesse econmico-fiscais.

Quem est obrigado.

Pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela legislao do Imposto de Renda que apuram;

Instruo Normativa n 1.052/2010

PIS/Pasep e Cofins com base no faturamento mensal;

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. (Lei n 12.546/2011) Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Periodicidade, forma e Prazo de Entrega. Mensal ms civil ou proporcional; Atividades e Perodo abrangido pela obrigatoriedade:

Empresas do Lucro Real a partir de janeiro de 2012; Empresas do Lucro Presumido e Arbitrado a partir de janeiro de 2013; Instituies Financeiras e Seguradoras a partir de janeiro de 2014, Empresas de TI e TIC; - a partir de maro de 2012;

Empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; - a partir de setembro de 2012;

Empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0 - a partir de janeiro de 2013;

Empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0 a partir de janeiro de 2013.

Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Prazo de entrega:

10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao ms de referencia. (Instruo normativa RFB n/ 1.305/2012)

A partir de janeiro de 2013 as empresas do Lucro Presumido esto dispensadas da entrega da DACON.

(Instruo normativa RFB n/ 1.305/2012)

A partir de janeiro de 2014 as empresas do Lucro Real esto dispensadas da entrega da DACON.

(Instruo normativa RFB n/ 1.441/2014)

Atraso na entrega:

O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias exigidas ou que as cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para cumpri-las ou para prestar esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se as seguintes multas:

(Lei n/ 12.873/2013, art.16 da Lei n 9.779/1999)

Pelo atraso:

Empresas do Lucro Presumido e Simples Nacional - R$ 500,00

Demais pessoas jurdicas 1.500,00 Pelas informaes incorretas, incompletas ou omitidas;

3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) do valor das transaes comerciais ou das operaes financeiras prprias;

Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Declaraes Retificadoras:

Podero ser transmitidas Declaraes Retificadoras pelo prazo prescricional de 5 (cinco) anos contados do 1 dia til do exerccio seguinte a aquele a que se refere a a escriturao substituda.

(Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, art.11 e 1.387/2013)

Nota: As Declaraes Retificadoras sero aceitas desde que no tenham sido iniciados os procedimentos de ofcio os dbitos encaminhados a PGFN.

Esto dispensadas de apresentao: I Simples Nacional II Imunes e Isentos com PIS Folha inferior a R$ 10.000,00 OBS. No caso da obrigatoriedade, dever ocorrer a transmisso no ms seguinte III Pessoas jurdicas inativas; IV - rgos pblicos; V autarquias e as fundaes publicas; VI pessoas jurdicas ainda no inscritas no CNPJ,desde o ms em que foram registrados seus constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio. VII Demais pessoas jurdicas no mencionadas na relao das obrigadas. Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Caso prtico: Empresa Comercial, Industrial e de Prestao de Servios, optante pelo Lucro Real apresentou os seguintes dados relativos ao ms 01/X1.

1 Aquisio de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00 1 .1 ICMS incidente - R$ 18.000,00 1 .2 IPI incidente - R$ 15.000,00

2 Aquisio de matrias primas - R$ 110.000,00 2 .1 ICMS incidente - R$ 19.000,00 2 .2 IPI incidente -R$ 10.000,00

3 Pagamento a prestador de servios pessoa fsica relativo a reparo em maquinas e equipamentos - R$ 5.000,00

4 Despesas com energia eltrica R$ 18.000,00

5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00

6 Gastos com arrendamento mercantil operacional de maquinrios R$ 25.000,00

7 - Despesas com arrendamento mercantil de veculos (Administrao) R$ 2.000,00

8 Despesas de depreciao de mquinas e equipamentos R$ 16.000,00

9 Receita da venda de mercadorias R$ 600.000,00 9.1 ICMS s/vendas R$ 114.000,00

10 Receita da venda de produtos mercado externo R$ 50.000,00

11. Receita da venda de produtos mercado interno R$ 330.000,00 11.1 ICMS s/vendas R$ 57.000,00 11.2 ICMS Substituio Tributria s/vendas R$ 10.000,00 11.3 IPI s/vendas R$ 30.000,00

12 Receita de Servios Prestados R$100.000,00 12.1 Retenes na Fonte (6,15%) - R$ 6.150,00

13 Receitas de aplicaes financeiras R$ 3.000,00

14 Receitas Financeiras de JSCP R$ 10.000,00

15 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado R$ 5.000,00

16 Receitas de Aluguis - R$ 10.000,00


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EMPRESA EXEMPLO LTDA

DEMONSTRATIVO DA BASE DE CLCULO DO PIS/PASEP - JANEIRO / X1

Apurao dos Crditos de PIS/PASEP - Aquisies no Mercado Interno

Crditos a Descontar - Alquota de 1,65% - AQUISIES NO MERCADO INTERNO

01 Bens Adquiridos para Revenda

02 Bens Utilizados como Insumos

03 Servios Utilizados como Insumos

04 Despesas de Energia Eltrica e Energia Trmica

05 Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas Jurdicas

06 Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos Locados de PJ

07 Desp.com Armazenagem de mercadoria e Frete na Operao de Venda

08 Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil

09 Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Encargos de Depreciao)

10 Sobre Bens do A. Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisi./ Construo)

11 Encargos de Amort. de Edifcios e Benfeitorias em Imvel de Terceiros

12 Devolues de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65%

13 Outras Operaes com Direito a Crdito

14 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS A DESCONTAR (Somatrio linhas 01 a 13)

A Crditos de PIS/PASEP a Descontar ( 1.65% sobre a linha 14)

APURAO DE OUTROS CRDITOS

15 Crditos Calculados a Alquotas Diferenciadas

16 Crditos Calculados por Unidade de Medida de Produto

17 Crditos da Atividade de Transportes de Cargas - Subcontr.de Servios

18 Crditos Presumido Relativo a Estoque de Abertura

19 Crditos da Atividade Imobiliria

20 Outros Crditos a Descontar

21 Ajustes Positivos de Crditos

22 9-) Ajustes Negativos de Crditos

23 TOTAL DE CRDITOS APURADOS APS AJUSTES

CRDITOS PRESUMIDOS - ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS

24 Calculados sobre de Insumos de Origem Animal

25 Calculados sobre de Insumos de Origem Vegetal


27 (-) Ajustes Negativos de Crditos

28 TOTAL DE CRDITOS PRESUMIDOS - ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS, APS AJUSTES

CRD.DECORRENTES DA AQUIS.DE EMBALAGNES P/REVENDA (Lei 10.833,art.51, parag.3)

29 Crditos Apurados


31 (-) Ajustes Negativos de Crditos

32 TOTAL DE CRDITOS DECORRENTES DA AQUISIO DE EMBALAGENS P/REVENDA


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Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regime - No-Cumulativo

APURAO DA CONTRIBUIO PARA PIS/PASEP

Base de Clculo

01 Receita de Vendas de Bens e Servios - Alquota de 1,65%

02 Demais Receitas - Alquota de 1,65%

03 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP APURADA ALIQUOTA DE 1,65%

OUTRAS RECEITAS AUFERIDAS

04 Receita Tributada Aliquota Zero

05 Receita Tributada Aliquota Zero - Revenda de Produtos Sujeitos Tributao Monofsica

06 Receita de Vendas de Bens do Ativo No-Circulante

07 Receita Sem Incidncia da Contribuio - Exportao

08 Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidncia da Contribuio

09 Receita com suspenso da Contribuio

10 Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas a Subst.Tributria

11 Receita Tributada pelo RET - Patrimnio de Afetao

12 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP - FOLHA DE SALRIOS

Resumo - Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo

A Contribuio para o PIS/Pasep Apurada

CRDITOS DESCONTADOS REFERENTES A AQUISIES NO MERCADO INTERNO

B (-) Viculados Receita tributada no Mercado Interno

C TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS / PASEP DEVIDA NO MS


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Anotaes ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS

Instruo Normativa n 1.469 de 28 de maio de 2014

Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina a aplicao das disposies previstas na Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014, que altera a legislao tributria federal relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o PIS/PASEP e Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e revoga o Regime Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, relativa opo pelos efeitos da aplicao das novas regras tributrias em 2014.

Art. 2 A pessoa jurdica poder optar pela aplicao para o ano-calendrio de 2014 das disposies contidas:

I - nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 da Lei n 12.973, de 2014; e

II - nos arts. 76 a 92 da Lei n 12.973, de 2014.

1 As opes de que trata o caput so independentes e devero ser manifestadas na Declarao de Dbitos e

Crditos Tributrios Federais (DCTF) referente aos fatos geradores ocorridos no ms de maio de 2014.

2 No caso de incio de atividade ou de surgimento de nova pessoa jurdica em razo de fuso ou ciso, no ano-

calendrio de 2014, as opes de que trata o caput devero ser manifestadas na DCTF referente aos fatos

geradores ocorridos no 1 (primeiro) ms de atividade.

3 O disposto no 2 no se aplica na hiptese de o 1 (primeiro) ms de incio de atividade ou de surgimento de

nova pessoa jurdica em razo de fuso ou ciso ocorrer no perodo de janeiro a abril de 2014, devendo, nesse

caso, as opes serem exercidas na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no ms de maio de 2014.

4 As opes sero irretratveis e acarretaro a observncia, a partir de 1 de janeiro de 2014, de todas as

alteraes trazidas:

I - pelos arts. 1 e 2 e 4 a 70 e dos efeitos produzidos pelas disposies previstas nos incisos I a VI, VIII e X do

caput do art. 117 da Lei n 12.973, de 2014, no caso da opo prevista no inciso I do caput do art. 1; e

II - pelos arts. 76 a 92 e dos efeitos produzidos pelas disposies previstas nos incisos I a VII e IX do caput do art.

117 da Lei n 12.973, de 2014, no caso da opo prevista no inciso II do caput do art. 1.

5 O exerccio ou cancelamento da opo de que trata este artigo no produzir efeito quando a entrega da

DCTF ocorrer fora do prazo.

Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.


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34

Objetivo

Informar a Receita Federal do Brasil, os dbitos e crditos tributrios apurados e ou retidos pelo contribuinte em determinado espao de tempo conforme determinao da RFB.

(Instruo Normativa n 1262 , de 21 de maro de 2012)

Forma de apresentao: Centralizada, pela matriz da pessoa jurdica (PJ). Quem est obrigado a entregar:

Devero apresentar a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais Mensal (DCTF Mensal), desde que tenham dbitos a declarar.

(art.2 de IN RFB n 1.130/11)

II - as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e mantidas pela administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e dos rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios; e (IN RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011).

III - os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio.

As pessoas jurdicas de que tratam os incisos I e II do caput, devero apresentar a DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar.

(pargrafo 1)

a) em relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar;

b) em relao ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial;

c) em relao ao ltimo ms de cada trimestre do ano-calendrio, quando no trimestre anterior tenha sido informado que o dbito de Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido em quotas.

d) em relao ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, ou em relao ao ms de incio de atividades, para comunicar, se for o caso, a opo pelo regime de competncia segundo o qual as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas para efeito de determinao da base de clculo IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como da determinao do lucro da explorao.


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35

2 Os consrcios de que trata o inciso III do caput, devero apresentar a DCTF Mensal em relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, ainda que no tenham dbitos a declarar, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar.

3 Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de oramento aquela autorizada a executar parcela do oramento da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.

4 A aplicao do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada at ulterior deliberao, em relao s autarquias e fundaes pblicas federais.

Da Dispensa de Apresentao da DCTF

Art. 3 Esto dispensadas de apresentao da DCTF:

I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples Nacional;

II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio;

III - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar;

IV - os condomnios edilcios;

V - os consrcios;

VI - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;

VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior;

VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;

IX - os servios notariais e registrais (cartrios);

X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas;

XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos nos termos da legislao especfica;

XII - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao (RET);

XIII - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos

IX - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000.


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36

Prazo de Entrega.

As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

(art. 5)

Dbitos e Crditos a serem informados

A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos), dos seguintes tributos e contribuies federais:

IRPJ;

IRRF;

IPI, exceto o vinculado importao;

IOF;

CSLL;

PIS/PASEP;

COFINS;

CPMF;

Cide-Combustveis; e.

Cide Remessas para o Exterior RET Pagamento Unificado de Tributos CSRF ( art. 30 da Lei n 10.833/200)

COSIRF(art. 34 da Lei n 10.833/2003)

Contribuies Previdencirias

Anotaes _____________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________


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Declarao Retificadora

A DCTF pode ser retificada mediante apresentao de DCTF retificadora, que deve ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF original (retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas as informaes que a compe.

Procedimentos na Retificao

A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que tenham sido informados:

I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e

II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever apresentar, tambm, Dacon retificador.

A retificao de declaraes, cuja alterao de valores resulte no enquadramento da pessoa jurdica segundo as hipteses que obriga a apresentao da DCTF Mensal desde o incio do ano-calendrio a que estaria obrigada com base na declarao retificada.

Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser apresentadas DCTF retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido, caso as DCTF originais do mesmo perodo j tenham sido apresentadas.

A retificao da DCTF no ser admitida quando resultar em alterao da periodicidade, mensal ou semestral, de declarao anteriormente apresentada.

ATRASO NA ENTREGA DA DCTF Penalidades

2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuies informados

R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.

As multas sero reduzidas:

a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao.


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38

Multa mnima

A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao ser de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos reais).

Lanamento de Ofcio

Sero objeto de lanamento de ofcio as diferenas apuradas, em declarao prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados, relativamente aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil.

(art. 90 da MP n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001).

Acrscimos Legais

Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica sero acrescidos:

a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuio no recolhido;

b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento. Anotaes ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Caso prtico: Preencher a DCTF relativa competncia 05/X1 de acordo com os dados a seguir: 1 PIS no cumulativo DARF 6912 R$ 8,00 2 - CSRF 2 quinzena DARF 5952 R$ 3.000,00 3 IRPJ Estimativa DARF 2362 R$ 10.000,00 4 Declarao de Compensao - PERDCOMP 4.1 Dbito - Cofins R$ 5.000,00 4.2 Crdito Saldo Negativo de IRRF

Anotaes ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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Anotaes ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


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DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA JURDICA

Pessoas Jurdicas Obrigadas Entrega da DIPJ

Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, as entidades submetidas aos regimes de liquidao extrajudicial e falimentar, pelo perodo em que perdurarem os procedimentos para a realizao de seu ativo e liquidao do passivo, e as entidades imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de forma centralizada pela matriz.

Os fundos de investimento imobilirio que aplicarem recursos em empreendimento imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua, isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por cento das quotas do Fundo (Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 2), por estarem sujeitos tributao aplicvel s demais pessoas jurdicas, devem apresentar DIPJ com o nmero de inscrio prprio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), vedada sua incluso na declarao da administradora (AD SRF n 2, de 7 de janeiro de 2000).

Pessoas Jurdicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ

I - as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples Nacional), por estarem obrigadas apresentao de Declarao especfica do Simples Nacional;

A pessoa jurdica cuja excluso do Simples Nacional produziu efeitos dentro do ano-calendrio fica obrigada a entregar duas declaraes: a Declarao Anual do Simples Nacional (DASN), referente ao perodo em que esteve enquadrada no Simples Nacional, e a DIPJ, referente ao perodo restante do ano-calendrio.

II - as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram, durante o ano-calendrio, qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou patrimonial, por estarem obrigadas apresentao da Declarao de Inatividade;

III - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.

IV- o consrcio constitudo na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976;

V - a pessoa fsica que, individualmente, preste servios profissionais, mesmo quando possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares;

VI - a pessoa fsica que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados;


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VII - a pessoa fsica que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela Caixa Econmica Federal, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador, esteja registrada como pessoa jurdica, desde que no explore, em nome individual, qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica;

e) o condomnio de edificaes;

f) os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento imobilirio de que trata o art. 2 da Lei n 9.779, de 1999 (Vide "Ateno", subitem 2.1);

g) a sociedade em conta de participao;

h) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro pblico;

i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis, como definido pela Lei n 4.886, de 1965, art. 1, desde que no a tenha praticado por conta prpria;

ii) j) as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, 2, como por exemplo: serventurio de justia, tabelio.

Prazo de Entrega A DIPJ/2014, referente ao ano-calendrio de 2013, deve ser entregue at as 23h59min59s, horrio de Braslia, do dia 30 de junho de 2014, inclusive pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas.

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PENALIDADES

Valor da multa I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao,

a0991p0175 dirf

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