A Tributação Setor TelecomA Tributação Setor Telecom

Associação BrasileiraAssociação Brasileirade de Estudos TributáriosEstudos Tributários dasdas

Empresas Empresas de Telecomunicaçõesde Telecomunicações

ABETELAssociação BrasileiraAssociação Brasileira

de de Estudos TributáriosEstudos Tributários dasdasEmpresas Empresas de Telecomunicaçõesde Telecomunicações

ABETEL

Carga Tributária - TelecomCarga Tributária - Telecom

Serviços de Telecom sem tributos 100,00 Nominal Real 100,00 Nominal Real ICMS/PIS e Cofins embutidos no valor do serviço 40,15 50,72Receita Bruta de Serviços de Telecom 140,15 150,72 ICMS/PIS/COFINS (40,15) 28,65% 40,15% (50,72) 33,65% 50,72%

======== ========Receita Líquida de Serviços 100,00 100,00 FUST (1,00) 1,00% 1,00% (1,00) 1,00% 1,00% FUNTTEL (0,50) 0,50% 0,50% (0,50) 0,50% 0,50% FISTEL (2,24) (2,24) CPMF (0,53) 0,38% 0,38% (0,57) 0,38% 0,38%

95,73 95,69

Margem EBITDA ( 40% ) 38,29 38,28

Imposto de Renda (9,57) 25,00% 25,00% (9,57) 25,00% 25,00% Contribuição Social (3,45) 9,00% 9,00% (3,44) 9,00% 9,00%

Resultado Líquido R$ 25,27 R$ 25,26

CARGA TRIBUTÁRIA REAL (Receita Líquida) 57,44% 68,04%

Demonstração de Resultados Simplificada

Alíquotas Alíquotas

SETOR DE TELECOM

Ou seja, em uma fatura de:

Carga Fiscal Fatura Telefonia = 40,15%, sendo:

ICMS, PIS e Cofins (28,65%) = cálculo por dentro: 40,15%

R$ 140,15=R$ 100,00 R$ 40,15+

ValorValorServiçosServiços

ValorValorContaConta

ValorValorTributosTributos

Carga Tributária Telecom - Carga Tributária Telecom - ICMS 25%ICMS 25%

Ou seja, em uma fatura de:

Carga Fiscal Fatura Telefonia = 50,71%, sendo:

ICMS, PIS e Cofins (33,65%) = cálculo por dentro: 50,71%

R$ 150,71=R$ 100,00 R$ 50,71+

ValorValorServiçosServiços

ValorValorContaConta

ValorValorTributosTributos

Carga Tributária Telecom - Carga Tributária Telecom - ICMS 30%ICMS 30%

Participação ICMS por SetoresParticipação ICMS por SetoresO ICMS é o tributo que teve a maior arrecadação individual em 2002, representando 22,17% do total arrecadado (R$ 105,65 bilhões) ou 8,08% do PIB. A sua arrecadação está assim distribuída: (Fonte: Confaz)

ICMS - PARTICIPAÇÃO RELATIVA POR SETORES

A) SETOR PRIMÁRIO 1,26%

B) SETOR SECUNDÁRIO 29,99%

C) SETOR TERCIÁRIO 36,59%

C.1) SERV. COMUNICAÇÕES 12,05%

C.2) COMÉRCIO ATACADISTA 10,54%

C.3) COMÉRCIO VAREJISTA 9,53%

C.4) SERVIÇOS DE TRANSPORTES 1,43%

C.5) OUTRAS ATIVIDADES SETOR TERC. 3,04%

D) ENERGIA ELÉTRICA 9,48%

E) PETRÓLEO, COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES 18,33%

F) DÍVIDA ATIVA/OUTROS 4,35%

TOTAL 100,00%

Carga Tributária Telecom - Carga Tributária Telecom - Brasil x MundoBrasil x Mundo

1616 17,5

23

17

15

20,6

15

7

22

10

13 13

20

9

3

16

21

0

10

5

16,5 18

18

21

40,1

17

25 25 25

ÁSIA EU RO PA AM ÉRICAS

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

(%)

Fonte: Anatel

Carga Tributária Telecom Carga Tributária Telecom

26,00% 25,33%25,00% 25,00%

16,00%

Armas e Munições Telecomunicações Cigarros eCharutos

Embarcações Perfumes eCosméticos

Alíquota Média ICMS Telecom x Outros Produtos

Carga Tributária x Taxa Penetração Celular Carga Tributária x Taxa Penetração Celular

0102030405060708090

100

Portugal

Itália

Finlân

dia

Inglat

erra

Alem

anha

Bélgic

a

Japã

o

Estado

s Unid

os

Chile

Canadá

Méx

ico

Brasi

l

051015202530354045

Tx. Penetração Celular % Carga Tributária - %

O Papel da Reforma TributáriaO Papel da Reforma Tributária

• As alíquotas de ICMS devem ser fixadas levando em consideração a essencialidade dos serviços, eliminando as distorções hoje existentes;

• Eliminação do conflito de competência tributária entre Prefeituras e Estados;

• Possibilidade de isenção tributária sobre serviços prestados por meio de terminais de utilidade pública;

• O Tributo não pode ser considerado uma barreira ao consumo do serviço.