A Demonstrao de Fluxo de Caixa

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A Demonstrao de Fluxo de Caixa(Modelo didtico)Demonstrao do Fluxo de CaixaA. Propsito da Demonstrao de Fluxo de Caixa1. O principal propsito da demonstrao de fluxo de caixa fornecer informaes sobre os recebimentos e os pagamentos em moeda corrente de uma empresa durante um perodo. 2. Um objetivo secundrio fornecer informaes sobre as atividades operacionais, de investimento e de financiamento de uma empresa durante o perodo. 3. Essa demonstrao registra os recebimentos de caixa, os pagamentos em moeda corrente e a variao lquida no caixa resultante das atividades operacionais, de investimento e de financiamento de um negcio durante um perodo. O formato utilizado concilia os saldos de caixa iniciais e finais.Demonstrao do Fluxo de CaixaA. Propsito da Demonstrao de Fluxo de Caixa 4. A demonstrao geralmente preparada tomando-se como base caixa e equivalentes de caixa. Os equivalentes de caixa so investimentos a curto prazo que so: a. Facilmente conversveis em caixa. b. Investimentos com vencimentos em de trs meses ou menos cujos valores de mercado so relativamente insensveis a variaes nas taxas de juros.Demonstrao do Fluxo de CaixaB. Classificao dos Fluxos de Caixa1. A demonstrao dos fluxos de caixa classifica os recebimentos de caixa e os pagamentos de caixa entre as atividades operacionais, de investimento e de financiamento.Demonstrao do Fluxo de CaixaB. Classificao dos Fluxos de Caixaa. As atividades operacionais incluem os efeitos das transaes caixa que so registrados na determinao do lucro lquido, tais como os recebimentos das vendas de mercadorias e servios, e os pagamentos aos fornecedores e funcionrios por aquisies de estoque e por despesas. b. As atividades de investimento incluem (1) a aquisio e baixa de investimentos e de ativos produtivos de longa durao, e (2) o emprstimo de dinheiro e a cobrana desses emprstimos.Demonstrao do Fluxo de CaixaB. Classificao dos Fluxos de Caixac. As atividades de financiamento incluem (1) obter caixa a partir da emisso de ttulo de dvida e fazer o reembolso das importncias que foram tomadas de emprstimo, e (2) obter caixa dos acionistas e oferecer a eles um retorno sobre seus investimentos.Demonstrao do Fluxo de CaixaB. Classificao dos Fluxos de Caixa2. Observe que (1) as atividades operacionais implicam os itens da demonstrao de resultado, (2) as atividades de investimento implicam os fluxos de caixa resultantes das variaes nos investimentos e nos itens de ativos a longo prazo, e (3) as atividades de financiamento implicam os fluxos de caixa resultantes das variaes em itens de passivo a longo prazo e do patrimnio lquido.Demonstrao do Fluxo de CaixaC. Formato da Demonstrao de Fluxo de Caixa1. Os fluxos de caixa da seo de atividades operacionais sempre aparecem primeiro, seguidos da seo das atividades de investimento e de financiamento.FORMATO DA DEMONSTRAO DE FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXA Existem dois mtodos de elaborao do fluxo de caixa: Mtodo Direto: Exposio direta (recebimentos) e sadas (pagamentos).dasentradasMtodo Indireto: ajuste do lucro (prejuzo) do exerccio lquido, que foi apurado pelo regime de competncia pela tica do regime de caixa.Para ambos a diferenciao ocorrer no fluxo de caixa das atividades operacionais.FLUXO DE CAIXA MDOTO DIRETOEXEMPLO: Suponhamos que o balano da Cia. Amrica em 31/12/20X1 seja o seguinte (valores em R$):Ativo Ativo Circulante 68.800 Caixa --------------------11.300 Banco--------------------- 2.100 Duplicatas a Receber- 21.300 Mercadorias ------------34.100 Passivo Passivo Circulante 19.300 Salrios a Pagar ----------- 500 Dividendos a Pagar -----1.800 Duplicatas a Pagar ---- 17.000 Patrimnio Lquido 49.500 Capital Social ----------48.900 Reserva Legal -------------600 Total -------------------68.800 Total -----------------------68.800FLUXO DE CAIXA Suponhamos agora que no exerccio de 20X2 a Cia. Amrica realizasse as seguintes operaes, no necessariamente na ordem em que aparecerm: Pagamento de salrios de dezembro de 20X1 em janeiro de 20X2 no valor de R$ 500. Pagamento de dividendos no valor de R$ 1.800. Apropriao e pagamento dos salrios de janeiro a novembro de 20X2 no total de R$ 6.600, sendo que os salrios de dezembro de 20X2 no valor de R$ 600 s sero pagos em janeiro de 20X3. Recebimento de duplicatas referentes s vendas realizadas em 20X1 no valor de R$ 21.300. Compra de mercadorias vista no valor de R$ 12.500.FLUXO DE CAIXAVendas de mercadorias vista no valor de R$ 17.320 ao custo de R$ 5.100. Pagamento de duplicatas referentes a compras a prazo realizadas em 20X1 no total de R$ 17.000. Pagamento de despesas gerais no total de R$ 2.900. Compra de mercadorias a prazo com aceite de duplicatas para 20X3 no total de R$ 12.610. Vendas de mercadorias a prazo com emisso de duplicatas no valor de R$ 36.080, sendo o custo das mercadorias vendidas de R$ 11.800. Compra vista de um caminho para uso da empresa no valor de R$ 8.000. Aumento do capital social com depsito bancrio de R$ 11.490. Depreciao do caminho adquirido em 5%.FLUXO DE CAIXAFLUXOS DAS ATIVIDADES OPERACIONAISRecebimento de clientes Pagamento de fornecedores Pagamento de salrios Pagamento de despesas gerais Caixa lquido usado nas atividades operacionaisFLUXOS DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS38.620 (29.500) (7.100) (2.900) (880)Compra de veculo Caixa lquido usado nas atividades de investimentoFLUXOS DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTOS(8.000) (8.000)Aumento do capital social Pagamento de dividendos Caixa lquido usado nas atividades de financiamento Variao das disponibilidades11.490 (1.800) 9.690 810FLUXO DE CAIXASupondo que 5% do lucro lquido de 20X2 foi destinado reserva legal e o restante distribudo como dividendos, os quais sero pagos somente em janeiro de 20X3, teremos o seguinte Balano Patrimonial em 31/12/20X2:Ativo Ativo Circulante 92.600 Caixa -------------------- 620 Banco--------------------- 13.590 Duplicatas a Receber- 36.080 Mercadorias ------------42.310 Ativo No Circulante-7.600 Imobilizado--------------7.600 Veculos-------------------8.000 (-) Depreciao Acum. (400) Total -------------------100.200 Total -----------------------100.200 Passivo Passivo Circulante 37.910 Salrios a Pagar ----------- 600 Dividendos a Pagar -----24.700 Duplicatas a Pagar ---- 12.610 Patrimnio Lquido 62.290 Capital Social ----------60.390 Reserva Legal -----------1.900

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