a controladoria no processo de gestão - clóvis padoveze

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Clóvis Clóvis Luís Luís PadovezePadoveze

A Controladoria no Processo de GestãoA Controladoria no Processo de Gestão

Campinas - 23/04/2003

22

1. Controladoria1. Controladoria

2. Processo de Gestão2. Processo de Gestão

3. A Controladoria no Processo de Gestão3. A Controladoria no Processo de Gestão

33

Visão da Ciência da Controladoria

Ciência Contábil

Economia

Direito

MatemáticaEstatística

Engenharia

Psicologia

Sociologia

Administração

44

Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira

Contabilidade Financeira

Contabilidade Gerencial

Financeira

1 - Orientação Histórica2 - Custo como base de Valor3 - Princípios Contábeis4 - Relatórios Padrões

Gerencial

1 - Perspectiva de Futuro2 - Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios)3 - Ciência Contábil4 - Informações (Relatórios) para qualquer decisão

Ciência Contábil

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Escola Americana

• Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão

CIÊNCIA CONTÁBIL - Conceitos

Escola Italiana• Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas

Teorias Contábeis• Teoria da Decisão• Teoria da Mensuração• Teoria da Informação

Controladoria como Ciência

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Objetivos da Controladoria

A - Controle do Patrimônio Empresarial

• Antecedente (Preliminar)

• Concomitante (Concorrente)

• Subseqüente (Pós-Controle)

B - Assegurar a Eficácia Empresarial

Através da Otimização dos Resultados Planejados

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Controladoria como Ciência

Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão

econômica das empresas, com o fim orientá-las para a eficácia.

É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude.

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Missão da Controladoria

A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados.Lucro : melhor medida da eficácia empresarial.

Heckert e WilsonÀ Controladoria não compete o comando do navio, pois esta tarefa é doprimeiro executivo; representa, entretanto, o navegador que cuida dosmapas de navegação.É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distânciapercorrida, ao local em que se encontra, e à velocidade da embarcação,à resistência encontrada, aos desvios da rota, aos recifes perigosos eaos caminhos traçados nos mapas, para que o navio chegue ao destino.

PeleiasDar suporte à gestão dos negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos, cumprindo assim sua missão.

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A Controladoria na Organização

Vice-Presidente(Diretor)

de Produção

CONTROLLER TESOUREIRO


Administrativo/Financeiro


deComercialização

PRESIDENTE

1010

Controladoria e as demais áreas da Empresa

Missão, Crenças eValores

CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

CONTROLADORIAAsseguradora da Eficácia Empresarial

A Empresa

Produtos / Serviçose Processos

ComprasCompras ProduçãoProdução Desenvolvimentode Produtos

Desenvolvimentode Produtos ComercializaçãoComercialização FinançasFinanças

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Sistemas de Informação de Apoio às OperaçõesSistemas de Informação de Apoio à Gestão

Áreas de Responsabilidade

1111

• Orçamento e Projeções• Contabilidade de Custos• Contabilidade por Responsabilidades• Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos

• Orçamento e Projeções• Contabilidade de Custos• Contabilidade por Responsabilidades• Acompanhamento do Negócio e Estudos Especiais / Análise de Investimentos

É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa.A controladoria não se pode furtar, também, as suas funções de execução das tarefas regulamentares.A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do controller, para alcançar a integração.

Estrutura da Controladoria

EscrituraçãoEscrituração

Sistema de InformaçãoGerencial

Sistema de InformaçãoGerencial

Planejamento eControle

Planejamento eControle

AuditoriaInternaAuditoriaInterna

• Contabilidade Societária• Controle Patrimonial• Contabilidade Tributária

CONTROLADORIACONTROLADORIA

1212

Papel do Controller

ü Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais

ü Apoio aos demais gestores

ü Influência

ü Persuasão

ü Não toma decisões operacionais, exceto as da sua área

1313

Eficácia e Contabilidade

Lucro como Medida da Eficácia da Empresa

Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados

Valor da Empresa

1414

Conjunto de teorias, conceitos, modelos e atividades para

gestão das entidades.

Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a

sua missão.

Processo de Gestão

1515

Processo de Gestão

Planejamento Estratégico

Planejamento Operacional Programação

PlanejamentoPlanejamento

Execução

Controle

1616

Fases do ProcessoFases do Processo FinalidadeFinalidade ProdutoProduto


Garantir a Missão e a Continuidade

Diretrizes e Políticas Estratégicas

Planejamento Operacional

Otimizar o Resultado aMédio e a Longo Prazo Plano Operacional

Programação Otimizar no Curto Prazo Programa Operacional

Execução Otimizar o Resultado de cada Transação Transações

Controle Corrigir e Ajustar paraGarantir a Otimização Ações Corretivas

Processo de Gestão

1717

Plano Aprovado

ExecuçãoExecuçãoControleControle

Modelode Gestão

Crenças eValores

Missão

Caracterís-ticas do Negócio

VariáveisAmbientais

Externas

DiretrizesOrganizacionais

Estratégicas


Internas

Processo de Gestão (Visão Conjunto / Analítica)

PlanejamentoOperacionalPlanejamentoOperacional

Objetivos

AprovaçãoDefinição

dos Meios eRecursos

Plano e Metas

Alternativas de Ação

Simulação

PlanejamentoEstratégico

PlanejamentoEstratégico

Cenários

Oportuni-dades Ameaças

Avaliação

Pontos Fortes

Pontos Fracos

Diretrizes ePolíticas

Estratégicas

Diretrizes ePolíticas

Estratégicas

1818

Sistemas deCustos

Sistemas deCustos

Sistemas deContabilidade porResponsabilidade

Sistema deContabilidade

RelatóriosGerenciais

Sistema dePré-Orçamento

Sistema deSimulação

Projeções

Sistema deApoio às

Operações

Sistema deApoio às

Operações

Simulação,Avaliação e

Execução dasTransações

Sistema deProgramaçãoOperacional

Sistema deProgramaçãoOperacional

AlternativasAvaliadas eAprovadas

Sistema deOrçamento

Processo de Gestão e o Sistema de Informação Contábil



Pré-PlanejamentoPré-PlanejamentoPlanejamento Operacional


ProgramaçãoProgramação ExecuçãoExecução ControleControle

Processo de GestãoProcesso de Gestão

Sistema deInformação de


Sistema deAcompanhamento

do Negócio

Sistema de Informação ContábilSistema de Informação Contábil

1919

A Controladoria do Planejamento Estratégico

• Informações para a Estratégia

• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas

• Gerenciamento do Risco

2020

Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio

Centram-se em coletar e armazenar informações que possibilitem

visualizar a empresa no seu ramo de atuação, dentro da conjuntura

econômica. Para tanto, o subsistema deve ter informações para:

a - acompanhamento periódico do desempenho das vendas, clientes

e mercados;

b - acompanhamento periódico da situação econômica geral do setor

de atuação da empresa;

c - acompanhamento periódico da situação econômica geral do país e

do mundo;

d - acompanhamento dos indicadores de evolução internos versus

os externos (preços, crescimento das vendas, indicadores de

produtividade, etc.);

2121

Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio

e - acompanhamento periódico do desempenho das empresas concorrentes;

f - acompanhamento periódico das importações dos produtos concorrentes

e substitutos;

g - acompanhamento periódico das exportações dos produtos concorrentes

e substitutos;

h - avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo

aparente);

i - informações para avaliação da participação da empresa no mercado

(market-share);

j - informações sobre produtividade, qualidade, recursos humanos,

satisfação dos clientes, etc.

2222

Relações de Causa e Efeito da Estratégia

Balanced Scorecard

ROCEROCEFinanceira

Lealdade dosClientes

Lealdade dosClientes

Pontualidadedas Entregas

Pontualidadedas Entregas

Do Cliente

Qualidade dosProcessos

Qualidade dosProcessos

Ciclo dosProcessosCiclo dosProcessos

Dos Processos deNegócios

Capacidadesdo FuncionárioCapacidades

do Funcionário

Do Aprendizado eCrescimento

2323

Gerenciamento do Risco

Gestão do RiscoControle de ameaças/ riscosinternos

“Coisas ruins podem acontecer”

Retorno de oportunidadesexternas

“Boas cosias podem não acontecer”

Conformidade Desempenho

2424

A Controladoria no Planejamento Operacional

♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de Negócio, Linhas de Produto)

♦ Determinação da Estrutura do Passivo

Ativo Passivo

Capital de Giro

Ativo Fixo

Capital de Terceiros

Capital Próprio

2525

A Controladoria na Programação

Execução do Plano Orçamentário

• Definição do modelo;

• Elaboração;

• Cronograma;

• Monitoramento;

• Controle Orçamentário;

• Utilização para Avaliação de Desempenho.

2626

Plano Orçamentário e Sistemas de Informações


PremissasOrçamentárias Orçamento

Sistemasde

Informações


Leitura eAnálise doAmbiente

Construçãode

Cenários

2727

A Controladoria na Execução

A - Gestão Operacional

B - Gestão dos Eventos Econômicos

2828

Gestão Operacional

1 - Modelos para Gestão do Capital de Giro

• Modelo de Feuriet

• Modelo Ortodoxo

• Ciclo Operacional / Financeiro• Indicadores de Atividades

2 - Modelos para Gestão do Ativo Permanente

• Avaliação do Retorno dos Investimentos

• Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços

2929

• Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações;

• Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros,

preços de mercado, etc.);

• Compra à Vista, Compra à Prazo;

• Venda à Vista, Venda à Prazo;

• Aplicações Financeiras, etc.

Gestão dos Eventos Econômicos

3030

A - Gestão de Custos;

B - Gestão de Preços de Venda;

C - Avaliação do Desempenho Global;

D - Avaliação do Desempenho Setorial;

E - Monitoramento do Valor da Empresa.

A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho

3131

• Métodos, Formas e Sistemas de Acumulação;

• Apuração dos Custos Unitários;

• Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de

Equilíbrio;

• Inflação da Empresa;

• Política de Redução de Custos.

Gestão de Custos

3232

Gestão de Preços de Venda

• Formação de Preços de Venda a partir do Custo

• Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor

• Análise de Rentabilidade:

- Produtos

- Clientes

- Canais de Distribuição

- Por Fator Limitante

3333

Avaliação de Desempenho Global

• Análise de Balanço

• Liquidez x Rentabilidade

• Análise da Geração de Lucro

3434

Avaliação de Desempenho Setorial

• Visão Multidimensional

• Unidades de Negócios

• Divisões

• Centros de Lucros

• Filiais, Estabelecimentos

• Centros de Custos

• Produtos / Linhas de Produtos

• Processos / Atividades

3535

Valor da Empresa

• Valor Contábil

• Valor de Mercado

• Valor Econômico• Valor dos Intangíveis

- Capital Intelectual

- Conhecimento - Marcas

- Clientela

- Organizacional

Criação de Valor

- da Empresa - para os acionistas

- EVA - MVA

3636

Atividades Regulamentares

• Escrituração;

• Demonstrações publicáveis;

• Atendimento à área fiscal;

• Atendimento aos investidores, bancos e instituições

relacionadas;

• Atendimento ao Público Interno.

3737

O Contador como Estrategista Organizacional

Assegurador da Eficácia Empresarial

Lucro como Medida da Eficácia

tendo como premissa:

Através do:

Sistema de Informação Contábil Gerencial

Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais

Onde:

Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional

Agindo de Forma:

a controladoria no processo de gestão - clóvis padoveze

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