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Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como aproveitar melhor os incentivos fiscais MARCELO DE AGUIAR COIMBRA Graduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colônia, Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética Empresarial e Governança Corporativa da Câmara de Comércio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética e Responsabilidade Social da Britcham (Câmara Britânica de Comércio) Coordenador do curso de Pós-Graduação Governança e Sustentabilidade da FECAP Sócio do escritório Almeida Tavares e Focaccia Advocacia A B B C

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Page 1: A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como ... · Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato: Sérgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)

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Projetos Culturais, Esportivos e Sociais:

como aproveitar melhor os incentivos fiscais

MARCELO DE AGUIAR COIMBRAGraduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colônia, Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética Empresarial e Governança Corporativa da Câmara deComércio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de Ética e Responsabilidade Social da Britcham(Câmara Britânica de Comércio)Coordenador do curso de Pós-Graduação Governança e Sustentabilidade da FECAPSócio do escritório Almeida Tavares e Focaccia Advocacia

A B B C

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Lucro Real

Empresas obrigadas à apuração do lucro real:

I – receita total anual superior a 24 milhões de reais;II – instituições financeiras, empresas ligadas à atividade de crédito, incluindo factoring;III – com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;IV – que usufruam de benefícios fiscais.

Benefícios fiscais para projetos sociais e culturais

Dedução como despesa para fins de IR/CSLL

Dedução do IR devido

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Doações e patrocínios a projetos sociais

O regime tributário das doações

Regra geral: liberalidade indedutível

Exceções relacionadas à cidadania empresarial

Instituições de Ensino e Pesquisa

Até 1,5% do lucro operacional

Entidades sem fins lucrativos

Até 2% do lucro operacional

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Impacto financeiro

Sem doação Com doação Retorno parcial

Lucro Operacional 100.000,00 100.000,00Valor máximo de doação dedutível 1.500,00Lucro antes do IR e da CSL 100.000,00 98.500,00(-) Contribuição Social (CSL) 9.000,00 8.865,00 135,00(-) Imposto de Renda (IR) 15.000,00 14.775,00 225,00(-) Adicional 7.600,00 7.450,00 150,00Carga tributária total 31.600,00 31.090,00

Retorno total da doação 34% 510,00 Lucro Líquido 68.400,00 67.410,00

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Fundos de Direitos da Criança e do Adolescente

Até 1% do valor devido a título de imposto

Valor doado não é dedutível como despesa operacional

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Carga tributária total 244.000,00 234.000,00

Sem doação Com doação

Lucro Operacional 1.000.000,00 1.000.000,00Lucro antes do IR e da CSL 1.000.000,00 1.000.000,00

(-) Imposto de Renda (IR) 150.000,00 150.000,00 (-) Adicional IRPJ 94.000,00 94.000,00

Dedução (-) 10.000,00

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Dedutibilidade dos gastos com marketing social

Despesa de propaganda (art. 366 do RIR)

Dedutibilidade dos gastos com consultorias

Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessários:

“quando essencial a qualquer transação ou operação exigida pela exploração das atividades, principais ou acessórias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos” (Parecer Normativo CST no. 32/81).

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Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato:

Sérgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)

Aprovação do projeto no Ministério da Cultura

Doação:

Transferência gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerário e bens)

Patrocínio:

Transferência gratuita com finalidade promocional e institucional de

publicidade (numerários e serviços) com contrapartida

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Aproveitamento do Incentivo Fiscal

Limite máximo: 4% do imposto devido (sem a inclusão do adicional)

Dedução do IR devido de 40% doação e 30% patrocínio e como despesa operacional

Dedução integral

a) Artes cênicas;

b) Livros de valor artístico, literário ou humanístico;

c) Música erudita ou instrumental;

d) Circulação de exposições de artes plásticas;

e) Doações de acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos;

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f) Produção de obras cinematográficas e videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão de acervo audiovisual; e

g) Preservação do patrimônio cultural material e imaterial.

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37.000,003.376.000,003.339.000,00Total da cargatributária (R$)

32.500,00-2.476.000,00-2.443.500,00IR a ser pago

20.000,000,0020.000,00Dedução do IRPJ = 40% da doação

12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)

4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%

50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)

50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)

0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)

DiferençaSem doação Com doação Descrição

Exemplo de doação de R$ 50.000,00

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Exemplo de Patrocínio de R$ 50.000,00

32.000,003.376.000,003.344.000,00Total da cargatributária (R$)

27.500,00-2.476.000,00- 2.448.500,00IR a ser pago

15.000,000,0015.000,00Dedução do IRPJ = 30% da doação

12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)

4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%

50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)

50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)

0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)

DiferençaSem doação Com doação Descrição

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Redução de riscos para incentivadores

Contrato de patrocínio

Acompanhamento do projeto

Importância da prestação de contas

Fiscalização da Secretaria da Receita Federal

Responsabilidade solidária

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Outras Leis

• Lei n° 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais;

• Decreto de Regulamentação da Lei 1.954 no Rio de Janeiro;

• Lei 13.133 de 16/04/01 no PR;

• Lei 10.846 de 19/08/96 no RS;

• Lei 10.923/90 em São Paulo/SP;

• Lei 12.268 de 20/02/06 em São Paulo/SP;

• Lei n° 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG;

• Lei complementar n° 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR;

• Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.

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Lei de Incentivo ao Esporte

Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de 2 de maio de 2007

1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos)

Valor máximo de doação fixado anualmente pelo Poder Executivo

Vedação: pagamento de atletas profissionaisProjetos com comprovada capacidade de atrair investimentos

Seis projetos por proponente no ano-calendário

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P A C

Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07

ICMS

01 Projeto por proponente por vez

Valor máximo por projeto

Artes plásticas, visuais e design – R$ 400.000,00Cinema – R$ 600.000,00Cultura Popular – R$ 100.000,00Dança – R$ 400.000,00Literatura – R$ 200.000,00Música – R$ 300.000,00Teatro – R$ 500.000,00

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Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurídica própria

Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos

Maior profissionalidade e visibilidade

Fundações e associações sem fins lucrativos - Oscip

Receitas livres de tributação

Dedutibilidade das doações realizadas pela empresa-mãe

Proponentes de projetos culturais

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