A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como ... ?· Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal…

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  • Projetos Culturais, Esportivos e Sociais:

    como aproveitar melhor os incentivos fiscais

    MARCELO DE AGUIAR COIMBRAGraduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colnia, Alemanha. Coordenador do Grupo de tica Empresarial e Governana Corporativa da Cmara deComrcio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de tica e Responsabilidade Social da Britcham(Cmara Britnica de Comrcio)Coordenador do curso de Ps-Graduao Governana e Sustentabilidade da FECAPScio do escritrio Almeida Tavares e Focaccia Advocacia

    A B B C

  • Lucro Real

    Empresas obrigadas apurao do lucro real:

    I receita total anual superior a 24 milhes de reais;II instituies financeiras, empresas ligadas atividade de crdito, incluindo factoring;III com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;IV que usufruam de benefcios fiscais.

    Benefcios fiscais para projetos sociais e culturais

    Deduo como despesa para fins de IR/CSLL

    Deduo do IR devido

  • Doaes e patrocnios a projetos sociais

    O regime tributrio das doaes

    Regra geral: liberalidade indedutvel

    Excees relacionadas cidadania empresarial

    Instituies de Ensino e Pesquisa

    At 1,5% do lucro operacional

    Entidades sem fins lucrativos

    At 2% do lucro operacional

  • Impacto financeiro

    Sem doao Com doao Retorno parcial

    Lucro Operacional 100.000,00 100.000,00Valor mximo de doao dedutvel 1.500,00Lucro antes do IR e da CSL 100.000,00 98.500,00(-) Contribuio Social (CSL) 9.000,00 8.865,00 135,00(-) Imposto de Renda (IR) 15.000,00 14.775,00 225,00(-) Adicional 7.600,00 7.450,00 150,00Carga tributria total 31.600,00 31.090,00

    Retorno total da doao 34% 510,00 Lucro Lquido 68.400,00 67.410,00

  • Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente

    At 1% do valor devido a ttulo de imposto

    Valor doado no dedutvel como despesa operacional

    Carga tributria total 244.000,00 234.000,00

    Sem doao Com doao

    Lucro Operacional 1.000.000,00 1.000.000,00Lucro antes do IR e da CSL 1.000.000,00 1.000.000,00

    (-) Imposto de Renda (IR) 150.000,00 150.000,00 (-) Adicional IRPJ 94.000,00 94.000,00

    Deduo (-) 10.000,00

  • Dedutibilidade dos gastos com marketing social

    Despesa de propaganda (art. 366 do RIR)

    Dedutibilidade dos gastos com consultorias

    Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessrios:

    quando essencial a qualquer transao ou operao exigida pela explorao das atividades, principais ou acessrias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos (Parecer Normativo CST no. 32/81).

  • Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato:

    Srgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)

    Aprovao do projeto no Ministrio da Cultura

    Doao:

    Transferncia gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerrio e bens)

    Patrocnio:

    Transferncia gratuita com finalidade promocional e institucional de

    publicidade (numerrios e servios) com contrapartida

  • Aproveitamento do Incentivo Fiscal

    Limite mximo: 4% do imposto devido (sem a incluso do adicional)

    Deduo do IR devido de 40% doao e 30% patrocnio e como despesa operacional

    Deduo integral

    a) Artes cnicas;

    b) Livros de valor artstico, literrio ou humanstico;

    c) Msica erudita ou instrumental;

    d) Circulao de exposies de artes plsticas;

    e) Doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;

  • f) Produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragem e preservao e difuso de acervo audiovisual; e

    g) Preservao do patrimnio cultural material e imaterial.

  • 37.000,003.376.000,003.339.000,00Total da cargatributria (R$)

    32.500,00-2.476.000,00-2.443.500,00IR a ser pago

    20.000,000,0020.000,00Deduo do IRPJ = 40% da doao

    12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)

    4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%

    50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)

    50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)

    0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)

    DiferenaSem doao Com doao Descrio

    Exemplo de doao de R$ 50.000,00

  • Exemplo de Patrocnio de R$ 50.000,00

    32.000,003.376.000,003.344.000,00Total da cargatributria (R$)

    27.500,00-2.476.000,00- 2.448.500,00IR a ser pago

    15.000,000,0015.000,00Deduo do IRPJ = 30% da doao

    12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)

    4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%

    50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$)

    50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$)

    0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$)

    DiferenaSem doao Com doao Descrio

  • Reduo de riscos para incentivadores

    Contrato de patrocnio

    Acompanhamento do projeto

    Importncia da prestao de contas

    Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal

    Responsabilidade solidria

  • Outras Leis

    Lei n 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais;

    Decreto de Regulamentao da Lei 1.954 no Rio de Janeiro;

    Lei 13.133 de 16/04/01 no PR;

    Lei 10.846 de 19/08/96 no RS;

    Lei 10.923/90 em So Paulo/SP;

    Lei 12.268 de 20/02/06 em So Paulo/SP;

    Lei n 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG;

    Lei complementar n 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR;

    Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.

  • Lei de Incentivo ao Esporte

    Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de 2 de maio de 2007

    1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos)

    Valor mximo de doao fixado anualmente pelo Poder Executivo

    Vedao: pagamento de atletas profissionaisProjetos com comprovada capacidade de atrair investimentos

    Seis projetos por proponente no ano-calendrio

  • P A C

    Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07

    ICMS

    01 Projeto por proponente por vez

    Valor mximo por projeto

    Artes plsticas, visuais e design R$ 400.000,00Cinema R$ 600.000,00Cultura Popular R$ 100.000,00Dana R$ 400.000,00Literatura R$ 200.000,00Msica R$ 300.000,00Teatro R$ 500.000,00

  • Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurdica prpria

    Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos

    Maior profissionalidade e visibilidade

    Fundaes e associaes sem fins lucrativos - Oscip

    Receitas livres de tributao

    Dedutibilidade das doaes realizadas pela empresa-me

    Proponentes de projetos culturais

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