A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como ... ?· Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal…

Download A B B C Projetos Culturais, Esportivos e Sociais: como ... ?· Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal…

Post on 15-Nov-2018

213 views

Category:

Documents

0 download

Embed Size (px)

TRANSCRIPT

<ul><li><p>Projetos Culturais, Esportivos e Sociais:</p><p>como aproveitar melhor os incentivos fiscais </p><p>MARCELO DE AGUIAR COIMBRAGraduado e Mestre em Direito pela USP/Doutorando pela Universidade de Colnia, Alemanha. Coordenador do Grupo de tica Empresarial e Governana Corporativa da Cmara deComrcio Brasil-Alemanha. Coordenador do Grupo de tica e Responsabilidade Social da Britcham(Cmara Britnica de Comrcio)Coordenador do curso de Ps-Graduao Governana e Sustentabilidade da FECAPScio do escritrio Almeida Tavares e Focaccia Advocacia</p><p>A B B C</p></li><li><p>Lucro Real</p><p>Empresas obrigadas apurao do lucro real:</p><p>I receita total anual superior a 24 milhes de reais;II instituies financeiras, empresas ligadas atividade de crdito, incluindo factoring;III com lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;IV que usufruam de benefcios fiscais.</p><p>Benefcios fiscais para projetos sociais e culturais</p><p>Deduo como despesa para fins de IR/CSLL</p><p>Deduo do IR devido</p></li><li><p>Doaes e patrocnios a projetos sociais</p><p>O regime tributrio das doaes</p><p>Regra geral: liberalidade indedutvel</p><p>Excees relacionadas cidadania empresarial</p><p>Instituies de Ensino e Pesquisa</p><p>At 1,5% do lucro operacional</p><p>Entidades sem fins lucrativos</p><p>At 2% do lucro operacional</p></li><li><p>Impacto financeiro</p><p>Sem doao Com doao Retorno parcial </p><p>Lucro Operacional 100.000,00 100.000,00Valor mximo de doao dedutvel 1.500,00Lucro antes do IR e da CSL 100.000,00 98.500,00(-) Contribuio Social (CSL) 9.000,00 8.865,00 135,00(-) Imposto de Renda (IR) 15.000,00 14.775,00 225,00(-) Adicional 7.600,00 7.450,00 150,00Carga tributria total 31.600,00 31.090,00</p><p>Retorno total da doao 34% 510,00 Lucro Lquido 68.400,00 67.410,00 </p></li><li><p>Fundos de Direitos da Criana e do Adolescente</p><p>At 1% do valor devido a ttulo de imposto</p><p>Valor doado no dedutvel como despesa operacional</p><p>Carga tributria total 244.000,00 234.000,00</p><p>Sem doao Com doao </p><p>Lucro Operacional 1.000.000,00 1.000.000,00Lucro antes do IR e da CSL 1.000.000,00 1.000.000,00</p><p>(-) Imposto de Renda (IR) 150.000,00 150.000,00 (-) Adicional IRPJ 94.000,00 94.000,00 </p><p>Deduo (-) 10.000,00 </p></li><li><p>Dedutibilidade dos gastos com marketing social</p><p>Despesa de propaganda (art. 366 do RIR)</p><p>Dedutibilidade dos gastos com consultorias </p><p>Dedutibilidade das despesas operacionais/gastos necessrios: </p><p>quando essencial a qualquer transao ou operao exigida pela explorao das atividades, principais ou acessrias, que estejam vinculadas com as fontes produtoras dos rendimentos (Parecer Normativo CST no. 32/81). </p></li><li><p>Lei Rouanet ( Lei 8.313/91)/ Lei Federal do Mecenato:</p><p>Srgio Paulo Rouanet: ex-Ministro da Cultura/ Collor (1991/92)</p><p>Aprovao do projeto no Ministrio da Cultura</p><p>Doao:</p><p>Transferncia gratuita sem o uso de publicidade e contrapartida (numerrio e bens)</p><p>Patrocnio:</p><p>Transferncia gratuita com finalidade promocional e institucional de </p><p>publicidade (numerrios e servios) com contrapartida</p></li><li><p>Aproveitamento do Incentivo Fiscal</p><p>Limite mximo: 4% do imposto devido (sem a incluso do adicional)</p><p>Deduo do IR devido de 40% doao e 30% patrocnio e como despesa operacional</p><p>Deduo integral</p><p>a) Artes cnicas;</p><p>b) Livros de valor artstico, literrio ou humanstico;</p><p>c) Msica erudita ou instrumental;</p><p>d) Circulao de exposies de artes plsticas;</p><p>e) Doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;</p></li><li><p>f) Produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragem e preservao e difuso de acervo audiovisual; e</p><p>g) Preservao do patrimnio cultural material e imaterial.</p></li><li><p>37.000,003.376.000,003.339.000,00Total da cargatributria (R$)</p><p>32.500,00-2.476.000,00-2.443.500,00IR a ser pago</p><p>20.000,000,0020.000,00Deduo do IRPJ = 40% da doao</p><p>12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)</p><p>4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%</p><p>50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$) </p><p>50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$) </p><p>0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$) </p><p>DiferenaSem doao Com doao Descrio </p><p>Exemplo de doao de R$ 50.000,00</p></li><li><p>Exemplo de Patrocnio de R$ 50.000,00</p><p>32.000,003.376.000,003.344.000,00Total da cargatributria (R$)</p><p>27.500,00-2.476.000,00- 2.448.500,00IR a ser pago</p><p>15.000,000,0015.000,00Deduo do IRPJ = 30% da doao</p><p>12.500,00-2.476.000,00-2.463.500,00IRPJ devido (15% + 10% adicional)</p><p>4.500,00-900.000,00 - 895.500,00 CSLL = 9%</p><p>50.000,0010.000.000,00 9.950.000,00 Lucro Operacional(R$) </p><p>50.000,00--50.000,00 DespesaOperacional (R$) </p><p>0,0010.000.000,0010.000.000,00 Lucro bruto (R$) </p><p>DiferenaSem doao Com doao Descrio </p></li><li><p>Reduo de riscos para incentivadores</p><p>Contrato de patrocnio</p><p>Acompanhamento do projeto</p><p>Importncia da prestao de contas</p><p>Fiscalizao da Secretaria da Receita Federal</p><p>Responsabilidade solidria</p></li><li><p>Outras Leis</p><p> Lei n 12.733, de 30/12/97 em Minas Gerais;</p><p> Decreto de Regulamentao da Lei 1.954 no Rio de Janeiro;</p><p> Lei 13.133 de 16/04/01 no PR; </p><p> Lei 10.846 de 19/08/96 no RS;</p><p> Lei 10.923/90 em So Paulo/SP;</p><p> Lei 12.268 de 20/02/06 em So Paulo/SP;</p><p> Lei n 6.498 de 29/12/93 em Belo Horizonte/MG;</p><p> Lei complementar n 15 de 15/12/97 em Curitiba/PR;</p><p> Lei 7.328/93 de Porto Alegre/RS.</p></li><li><p>Lei de Incentivo ao Esporte</p><p>Lei 11.438, de 29 de dezembro de 2006, alterada pela Lei 11.472, de 2 de maio de 2007</p><p>1% do IR devido (cumulativo com outros incentivos)</p><p>Valor mximo de doao fixado anualmente pelo Poder Executivo</p><p>Vedao: pagamento de atletas profissionaisProjetos com comprovada capacidade de atrair investimentos</p><p>Seis projetos por proponente no ano-calendrio</p></li><li><p>P A C</p><p>Lei 12.268, de 20 de fevereiro de 2006Decretos 50.857, de 6/06/06 e 51.944 de 29/06/07</p><p>ICMS</p><p>01 Projeto por proponente por vez</p><p>Valor mximo por projeto</p><p>Artes plsticas, visuais e design R$ 400.000,00Cinema R$ 600.000,00Cultura Popular R$ 100.000,00Dana R$ 400.000,00Literatura R$ 200.000,00Msica R$ 300.000,00Teatro R$ 500.000,00</p></li><li><p>Entidade do terceiro Setor, com personalidade jurdica prpria</p><p>Instrumentos para atrair parceiros e promover produtos</p><p>Maior profissionalidade e visibilidade</p><p>Fundaes e associaes sem fins lucrativos - Oscip</p><p>Receitas livres de tributao</p><p>Dedutibilidade das doaes realizadas pela empresa-me</p><p>Proponentes de projetos culturais</p></li></ul>

Recommended

View more >