RETENES NA FONTE SERVIOS TOMADOS DE PESSOA JURIDICAS

AUTOR E CONTATOFELIPE DASI procont@picture.com.br Esta orientao destinada a usurios a nivel de assistentes, portanto, confirme sempre com seu contador, trata-se de regra bsica...

CARACTERISTICAS DE UMA PESSOA JURDICA

CARACTERISTICAS inscrita no CNPJ inscrita na Prefeitura Emite Nota Fiscal

SUGESTES PR-CONTRATAO

BSICAS DE HABILITAOConsultar CNPJ Consultar Prefeitura Local Verificar se obrigado a NFe Cpia Contrato Social Certides: INSS e FGTS

TRIBUTOS INCIDENTES NA REGRA-GERAL

DEPENDENDO DO SERVIO PRESTADO:IRRF PIS COFINS - CSLL INSS ISS

DOCUMENTO DE ARRECADAO DOS TRIBUTOSDARF>>>>IRRF DARF>>>>PIS COFINS - CSLL GPS>>>>>INSS DARM>>>>ISS

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1% CDIGO DARF 1708Art. 649, Decreto 3.000/99. Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte alquota de um por cento os rendimentos pagos ou creditados por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas civis ou mercantis pela prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mo-de-obra.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 1Art. 647, Decreto 3.000/99. Esto sujeitas incidncia do imposto na fonte, alquota de um e meio por cento, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional (Decreto-Lei n 2.030, de 9 de junho de 1983, art. 2, Decreto-Lei n 2.065, de 1983, art. 1, inciso III, Lei n 7.450, de 1985, art. 52, e Lei n 9.064, de 1995, art. 6). So:

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 21. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2. advocacia; 3. anlise clnica laboratorial; 4. anlises tcnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio);

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 37. assistncia social; 8. auditoria; 9. avaliao e percia; 10. biologia e biomedicina; 11. clculo em geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho tcnico; 15. economia; 16. elaborao de projetos;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 417. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento; 19. estatstica; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilo; 24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro)

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 525. nutricionismo e diettica; 26. odontologia; 27. organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28. pesquisa em geral; 29. planejamento; 30. programao; 31. prtese; 32. psicologia e psicanlise; 33. qumica; 34. radiologia e radioterapia; 35. relaes pblicas;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 1,5% CDIGO DARF 1708 - 636. servio de despachante; 37. teraputica ocupacional; 38. traduo ou interpretao comercial; 39. urbanismo; 40. veterinria. 2 O imposto incide independentemente da qualificao profissional dos scios da beneficiria e do fato desta auferir receitas de quaisquer outras atividades, seja qual for o valor dos servios em relao receita bruta.

SERVIOS PRESTADOS ENTRE EMPRESAS LIGADASArt. 648,Decreto 3.000/99. Aplicar-se- a tabela progressiva prevista no art. 620 aos rendimentos brutos referidos no artigo anterior, quando a beneficiria for sociedade civil prestadora de servios relativos a profisso legalmente regulamentada, controlada, direta ou indiretamente (Decreto-Lei n 2.067, de 9 de novembro de 1983, art. 3): I - por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes ou controladores da pessoa jurdica que pagar ou creditar os rendimentos; ou II - pelo cnjuge, ou parente de primeiro grau, das pessoas fsicas referidas no inciso anterior.

OBSERVAES SOBRE IRRFArt. 650, Decreto 3.000/99. O imposto descontado na forma desta Seo ser considerado antecipao do devido pela beneficiria (DecretoLei n 2.030, de 1983, art. 2, 1). A reteno deve ser feita pelo regime de competncia, ou seja, quando o documento fiscal foi emitido. No reter o IRRF, caso o valor do Imposto seja igual ou inferior a R$ 10,00.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE IRRF DE 4,65% CDIGO DARF 5952Basicamente so os servios relacionados no artigo 647 do RIR/99, ou seja, os mesmos sujeitos a reteno de IRRF de 1,5%, incluindo ainda: I - por servios de propaganda e publicidade. 1 No caso do inciso II, excluem-se da base de clculo as importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio e televiso, jornais e revistas, atribuda pessoa jurdica pagadora e beneficiria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realizao dos servios (Lei n 7.450, de 1985, art. 53, pargrafo nico). Caso o servio de propaganda e publicidade for prestado por Agncia de Publicidade, est dispensada a reteno, conforme IN 123/1992 a responsabilidade do Prestador do Servio. II manuteno III - factoring Observao: MANUTENO NO SE APLICA SE FOR FEITA EM CARTER ISOLADO, COMO MERO CONSERTO DE UM BEM DEFEITUOSO.

OBSERVAES SOBRE PISCOFINS-CSLLEmpresas optantes pelo Simples e Cooperativas esto dispensadas de sofrer reteno na Fonte. Quando os valores pagos a mesma empresa dentro do mesmo ms for igual ou inferior R$ 5.000,00, est dispensada a reteno. A reteno deve ser feita pelo regime de caixa, ou seja, quando a fatura for paga.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% - 1SERVIOS SUJEITOS RETENO - CESSO DE MO DE OBRA OU EMPREITADA Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-deobra ou empreitada, os servios de: I - limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; II - vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais; III - construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% -2IV - natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento, embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; V - digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; VI - preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% -3SERVIOS SUJEITOS RETENO - CESSO DE MO DE OBRA Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-deobra, os servios de: I - acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; II - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda; III - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, entre outros; IV - cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% -4V - coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo containers ou caambas estacionrias; VI - copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; VII - hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; VIII - corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes; IX - distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% -5X - treinamento e ensino assim considerado o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas; XI - entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares; XII - ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; XIII - leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), consumo de gua, de gs ou de energia eltrica; XIV - manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante;

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE INSS DE 11% -6XV - montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; XVI - operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletro-eletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada; XVII - operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios; XVIII - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;

OBSERVAES QUANTO A RETENO DO INSS DE 11%DESTAQUE DA RETENO NO DOCUMENTO Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de "RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL". O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios. RETENO POR ADIANTAMENTO A nota fiscal, a fatura ou o recibo de prestao de servios emitido a ttulo deadiantamento estar sujeito reteno. PERCENTUAIS DE RETENO ADICIONAIS - ATIVIDADES ESPECIAIS Quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o expuser a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial aps quinze, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, o percentual da reteno aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, emitida a partir 01 de abril de 2003, deve ser acrescido de quatro, trs ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfazendo a alquota total de quinze, quatorze ou treze pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos servios prestados por esses segurados.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE ISS NO LOCAL 13.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.04 Demolio. dff 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos.

SERVIOS SUJEITOS A RETENO DE ISS NO LOCAL - 27.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres.