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ICMS: PRESTAO DE SERVIOS DE TRANSPORTE - ROTEIRO

PREVIDNCIA: DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO INCLUSO DE SETORES PROCEDIMENTO

SUMRIO

1.Introduo

1.1.No aplicao

1.2.Desonerao da folha de pagamento - Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional

2.Prestao de Servio mediante Cesso de Mo de Obra - Reteno Previdenciria

3.Contribuio Destinada a Terceiros - Reduo

4.Atividades Concomitantes

4.1.Receita bruta

5.13 Salrio - Ausncia de Contribuies

5.1.13 Salrio - Clculo

6.Procedimento para Clculo da Reduo de Alquotas

7.Obrigaes Acessrias

7.1.SEFP/GFIP

8.Anexo I - Atividades Beneficiadas a partir de 01/08/2012

9.Anexo II - Atividades Beneficiadas a partir de 01/01/2013

10.Anexos I e II - Atividades Beneficiadas a partir de 01/04/2013

11.Anexo I da Lei n 12.546/11 - Transcrio

12.Medida Provisria n 612/13 - Empresas Desoneradas - Incluso

1.IntroduoA Lei n 12.715, 17/09/2012 (DOU de 18/09/2012), entre outras providncias alterou, em seu art. 55, os arts. 7 a 10 da Lei n 12.546/11, que institui o Regime Especial de Reintegrao de Valores Tributrios para as Empresas Exportadoras (REINTEGRA), conhecido tambm como Plano Brasil Maior.Com a publicao da Medida Provisria n 601, de 28/12/2012 (DOU de 28/12/2012 - Edio Extra) foi alterada a Lei n 12.546/11. Dentre as alteraes destacamos a incluso dos setores da construo civil e do comrcio varejista que a partir de 01/04/2013 passaram a ter a contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento, substituda pela contribuio sobre a receita bruta.Recentemente, a citada lei foi alterada pela Medida Provisria n 612, de 04/04/2013 (DOU de 04/04/2013 - Edio Extra) a qual incluiu, a partir de 01/04/2014, entre outros, os setores de transporte rodovirio coletivo de passageiros por fretamento e turismo municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional, transporte areo de passageiros e de carga no regular (txi-areo), jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens, etc.Salientamos que, de acordo com o 2 do art. 78 e art. 79 da Lei n 12.715/12, os arts. 53 a 56 entram em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente data de publicao da Medida Provisria n 563/12, produzindo efeitos a partir de sua regulamentao, o que ocorreu por meio do Decreto n 7.828, de 16/10/2012 (DOU de 17/10/2012).Isto posto, as empresas com as atividades a seguir relacionadas tero a contribuio previdenciria de 20%, calculada sobre o total da folha de pagamento de empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, substituda pela aplicao das alquotas de 1% ou 2%, conforme o caso, sobre o valor da receita bruta, no sendo aplicada s empresas que exeram, exclusivamente, as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador.Convm ressaltar que, as referidas contribuies tm carter impositivo aos contribuintes que exercem as atividades a seguir mencionadas e devero ser apuradas e pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica (art. 4 e 1 do art. 5 do Decreto n 7.828/12).Assim temos:I - de 01/12/2011 a 31/07/2012 - alquota de 2,5% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI), de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), conforme listados no item 3 deste trabalho, call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados, ainda que se dediquem a outras atividades.II - de 01/08/2012 a 31/12/2014a)alquota de 2% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que prestam servios de Tecnologia da Informao (TI), de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), conforme listados no item 3 deste trabalho, call center, concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados e o setor hoteleiro (CNAE 5510-8/01);Nota Cenofisco: Enquadram-se na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades:CdigoDescrio CNAE

5510-8/01 Administrao de Hotis.

5510-8/01 Hotel.

5510-8/01 Hotel com ou sem Servio de Restaurante.

5510-8/01 Hotel Fazenda.

5510-8/01 Pousada.

5510-8/01 SPA com Servio de Alojamento.

b)alquota de 1% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que fabricam fluidos para freios hidrulicos, plsticos, vesturio e seus acessrios, peles, couros, sedas, ls, tapetes e outros revestimentos para pisos, chapus e artefatos de uso semelhante, mquinas e aparelhos, vlvulas redutoras de presso, dentre outros, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), dentre outros, conforme o Decreto n 7.660/11, nos cdigos referidos nos Anexos I e II do Decreto n 7.828/12 (veja itens 8 e 9 deste trabalho).III - de 01/01/2013 a 31/12/2014 - alquota de 2% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que prestam servios de transporte rodovirio coletivo de passageiros (CNAE 4921-3 e 4922-1);Nota Cenofisco: Enquadram-se nas classes 4921-3 e 4922-1 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades:CdigoDescrio CNAE

4921-3Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal e em regio metropolitana.

4922-1Transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, intermunicipal, interestadual e internacional.

IV - de 01/04/2013 a 31/12/2014 - alquota de 2% sobre o valor da receita bruta - para as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0 (inciso IV do art. 7 da Lei n 12.546/11 acrescido pela Medida Provisria n 601/12).Nota Cenofisco: Enquadram-se nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE 2.0) as seguintes atividades:GruposDescrio CNAE

412Construo de Edifcios.

432Instalaes Eltricas, Hidrulicas e outras Instalaes.

433Obras de Acabamento.

439Outros Servios Especializados para Construo.

Com a publicao da Medida Provisria n 612, de 04/04/2013 (DOU 04/04/2013 - Edio Extra) sero aplicadas s empresas referidas neste item as seguintes regras:a) para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI) a partir do dia 01/04/2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer mediante a aplicao da alquota de 2% sobre o valor da receita bruta, at o seu trmino;b)para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS (CEI) at o dia 31/03/2013, o recolhimento da contribuio previdenciria ocorrer na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212/91, ou seja, sobre a folha de pagamento, at o seu trmino; ec)no clculo da contribuio incidente sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo, observado o disposto no art. 9 da Lei n 12.546/11, as receitas provenientes das obras a que se refere a letra b anteriormente citada.V - de 01/01/2013 a 31/12/2014 - alquota de 1% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que prestam servios de:-manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos;-transporte areo de carga;-transporte areo de passageiros regular;-transporte martimo de carga na navegao de cabotagem;-transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem;-transporte martimo de carga na navegao de longo curso;-transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso;-transporte por navegao interior de carga;-transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e-navegao de apoio martimo e de apoio porturio.VI - de 01/01/2013 a 31/12/2014 - alquota de 1% sobre o valor da receita bruta - para as empresas que fabricam brinquedos; mrmores, cermicas, pedras; animais vivos e miudezas; glndulas e outras substncias de origem animal utilizadas na preparao de produtos farmacuticos; milho, soja, cereais e farinhas; produtos de pastelaria, ps e pellets de carnes, de miudezas e de pescados, imprprios para alimentao humana; sangue humano, sangue animal preparado para usos teraputicos, profilticos ou de diagnstico, vacinas; medicamentos, conforme classificao na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), dentre outros, conforme o Decreto n 7.660/11, nos cdigos referidos nos Anexos I e II do Decreto n 7.828/12 (veja item 8 e 9 deste trabalho);VII - de 01/04/2013 a 31/12/2014 - alquota de 1% sobre o valor da receita bruta - para as empresas de manuteno e reparao de embarcaes de acordo com o art. 8 da Lei n 12.546/11, alterado pela Medida Provisria n 601/12 (veja item 10 deste trabalho);VIII - de 01/04/2013 a 31/12/2014 - alquota de 1% sobre o valor da receita bruta - para as empresas a seguir relacionadas, dentre outros cdigos referidos no Anexo II da Lei n 12.546/11, alterado pela Medida Provisria n 601/12 (veja item 10 deste trabalho):a)lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01;b)comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/05;c)comrcio varejista de materiais de construo em geral, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99; comrcio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2;d)comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1;e)comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE 4753-9;f)comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01;g)comrcio varejista especializado em tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5;h)comrcio varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na Classe CNAE 4759-8;i)comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE 4761-0; comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE 4762-8.IX - de 01/04/2014 a 31/12/2014 - alquota de 1% sobre o valor da receita bruta (Medida Provisria n 612/13) pa

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