6. manual de contabilidade geral e financeira

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  • 1

    CONTABILIDADE GERAL E FINANCEIRA

    CURSO DE CANDIDATOS PROFISSO

    BANCRIA

  • 2

    FICHA TCNICA

    COORDENAO

    Aurlio Rocha

    TEXTO BASE

    Dr. Antnio Carlos Pais (ISGB)

    Dr Rosrio Cabrita (ISGB)

    ADAPTAO A MOAMBIQUE

    Ncleo Pedaggico

    CONCEPO E COMPOSIO GRFICA

    IFB

    ADAPTAO A MOAMBIQUE

    IFBM - Ncleo Pedaggico

    EDIO ESPECIAL 1 TIRAGEM (100 Exemplares)

    Agosto 2012

    IFB Reservados todos os direitos ao IFBM/IFB/ISGB, de acordo com a legislao em

    vigor.Nenhuma parte desta publicao pode ser reproduzida por qualquer forma ou

    qualquer processo, sem autorizao prvia e escrita do IFBM/IFB.

  • NDICE

    CONTABILIDADE COMO SISTEMA DE INFORMAO ........................................... 4

    A CONTABILIDADE COMO SISTEMA DE INFORMAO ....................................... 5

    A) Informao Contabilstica ........................................................................................... 5

    B) A Normalizao Contabilstica .................................................................................... 9

    C) A Contabilidade de Hoje e de Amanh .................................................................... 12

    II ELEMENTOS BASILARES DO SISTEMA ............................................................... 13

    O PATRIMNIO .................................................................................................................. 14

    A) Elementos Patrimoniais ............................................................................................... 14

    B) Elementos do Activo, dos Credores e dos Fundos Prprios ............................... 19

    C) FLUXOS CONTABILSTICOS ................................................................................. 21

    III LANAMENTOS DOS FACTOS PATRIMONIAIS. ............................................ 24

    PRINCIPAIS REGRAS CONTABILISTICAS ................................................................ 24

    A) Alteraes no Patrimnio ............................................................................................ 24

    B) A Conta ........................................................................................................................... 30

    C) LANAMENTO ............................................................................................................. 37

    D) Mtodo de Partida Dupla ............................................................................................ 39

    E) O Processo Contabilstico ........................................................................................... 42

    IV - CONTAS DE BALANO ............................................................................................. 49

    B)Contedo das Contas de Balano ................................................................................ 50

    C) Lanamentos - Um Exemplo ........................................................................................ 51

    CONTAS DA DEMONSTRAO DE RESULTADOS ................................................... 53

    Contedo das Contas de Resultados ........................................................................... 55

    Lanamentos - Um Exemplo .......................................................................................... 57

    V. ACTIVIDADE BANCRIA E AS SUAS FUNES ................................................. 59

    A) Posicionamento no Sistema Econmico ................................................................... 59

    B) Intermediao Financeira .......................................................................................... 62

    C) Prestao de Servios ................................................................................................. 64

    C)Bases de Sistematizao do novo Plano de Contas para o Sistema Bancrio .. 67

  • VI. O PLANO DE CONTAS PARA INSTITUIES DE CREDITO E

    SOCIEDADES FINANCEIRAS ......................................................................................... 70

    Classificao do Novo Plano de Contas ......................................................................... 70

    VII. PRINCIPIOS CONTABILISTICOS ........................................................................ 75

    Relao entre Contas Autnomas e Associadas ......................................................... 86

    VIII. NORMAS ESPECIFICA DE CONTABILIZAO .............................................. 88

    OPERAES EM MOEDA ESTRANGEIRA ................................................................. 88

    PERIODIFICAO DE CUSTOS E PROVEITOS ...................................................... 94

    CRDITO VENCIDO E PROVISES ............................................................................ 97

    CONTAS INTERDEPARTAMENTAIS ....................................................................... 104

  • CONTABILIDADE GERAL E FINANCEIRA

    Introduo

    A Contabilidade de qualquer empresa ou instituio um sistema de informao onde est

    registado, atravs de tnicas e regras convencionais, o conjunto de fluxos, procedimentos

    e operaoes com o objectivo de os transportar, armazenar, tratar, validar e gerir. Toda a

    informao que resulta desta actividade fundamental na vida empresa/instituio.

    A Contabilidade lida com dois tipos de dados, a saber, os dados de entrada {input) e os

    dados de sada {output), correspondendo a valores representados em termos monetrios.

    A primeira parte do curso trata os aspectos relacionados com a informao veiculada pelo

    sistema contabilstico para na segunda parte tratar toda a problemtica da normalizao

    contab.hst.ca, nomeadamente as contas do balano e a demonstrao de resultados.

    Finalmente na terceira parte sero tratados, duma forma introdutria, aspectos

    relacionados com as normas espeaf,cas de contabilizao da actividade bancria.

    Objectivos

    No final do curso, dever estar apto a:

    Descrever a Contabilidade como um sistema de tratamento e fornecimento de dados;

    Fazer lanamentos no dirio e no razo, baseado nas contas POC;

    Elaborar e ler o balano e a demonstrao de resultados; e

    Reconhecer a especificidade da contabilidade bancria atravs do plano de contas para o

    sistema bancrio.

    Programa Temtico

    1. A Contabilidade como sistema de informao: a informao contabilstica; Plano Oficial

    d e Contas (POC)

    2. Contas do Balano e Demonstrao de Resultados

    3.Normalizao contabilstica e normas especficas de contabilizao da actividade

    bancria; Classificao do Plano de Contas do Sistema Bancrio e discrepncias

    relativamente ao POC

  • CONTABILIDADE COMO SISTEMA DE INFORMAO A Contabilidade de uma empresa constitui um sistema de informao.

    Os dados de entrada - input so valores representativos, em termos monetrios,da.:actividade da empresa.

    Os dados de sada output so compostos tambm por elementos expressos em termos monetrios sobre a situao patrimonial da

    empresa em cada momento, resultantes das transformaes

    "operadas" pelos actos de geso e outros factos ligados sua

    actividade.

    O sistema contabilstico regista, atravs das suas tcnicas e regras,

    fruto de convenes, esse conjunto de fluxos, procedimentos e

    operaes com objectivo de os:

    Transportar;

    Armazenar;

    Tratar;

    Gerir.

    A informao resultante desta actividade fundamental na vida da

    empresa.

    isto que vamos tentar demostrar ao longo desta Unidade,

    composta por uma Sesso nica, na qual.comeremos por estudar os

    aspectos relacionados com a informao veiculada pelos siatemas

    contabilstico, para depois tratarmos a problemtica da normalizao

    contabilstica.

    Objectivo No final desta Unidade, dever estar apto a:

    Reconhecer que a Contabilidade constitui um sistema de tratamento

    e fornecimento de dados (informao) indispensveis para planear,

    oramentar e gerir a actividade de uma empresa num dado universo

    econmico.

  • SESSO 1

    A CONTABILIDADE COMO SISTEMA DE INFORMAO

    Objectivo Reveja o objectivos desta Unidade.

    A) Informao Contabilstica

    A Contabilidade tem como principal objectivo fornecer informao

    econmica e financeira sobre a actividade da empresa tendo em vista

    a tomada de decises.

    Assim, atravs da Contabilidade, obtm-se informao sobre:

    A capacidade da empresa para gerar lucros (informao

    econmica)*;

    O conjunto de bens, direitos e obrigaes da empresa, bem

    como a forma de se financiar e dispor do capital para

    responder s suas necessidades (respectivamente

    informao patrimonial e financeira)*.

    Para atingir esta meta, a Contabilidade desenvolve varias aces de

    centralizao de dados, que se realizam numa sucesso de fases que

    vo da observao, recolha, registo e anlise de dados a comunicao

    da informao produzida aos seus utilizadores.

    Sendo assim, a Contabilidade constitui um sistema de informao

    aberto, pois est sempre a aceitar novos inputs* e a produzir para o exterior novos outputs*.

    Na empresa, a Contabilidade vai constituir um sistema de informao

    bastante importante, porque encerra em si a expresso monetria de

    toda a actividade da empresa. Permite verificar e seguir todos os

    movimentos e todas as transformaes sofridas pelos capitais

    confiados a empresa, estabelecer o custo de cada produto,

    evidenciar o resultado obtido, obter dados sobre a evoluo dos

    negcios e a melhor forma de os orientar.

    A informao contabilis

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