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Notas de aula de controladoriaUFPE – Professor Gutembergue Leal de MesquitaSemestre 2006.2

Orçamento empresarial

Orçamento é uma ferramenta que formaliza no plano financeiro o desempenho da empresa frente a possibilidade de alcance aos objetivos definidos no processo de planejamento.

Planejamento por sua vez é um conjunto de técnicas que visa ordenar ações e alocações de recursos para alcançar objetivos fixados, diante dos cenários esperados.

As condições adversas levam as empresas a construir cenários e simulá-los, do ponto de vista econômico e financeiro, através do orçamento empresarial.

Como visto no tópico de planejamento, cenários são composições consistentes entre projeções variadas de tendências históricas e postulados de alguns eventos, com o objetivo de diagnosticar o futuro.

Vejam-se a seguir alguns cenários atrelados a peça orçamentária:

FOGÃONOX

C E N Á R I O S PESSIMISTA NORMAL OTIMISTA ELEITOELEJA CENÁRIO 1, 2 OU 3 >>>>>>> 1 2 3 2

Quantidade anual a ser vendida 700 1000 1150 1000Estoque produtos acabados desejado 20 10 5 10Percentual de reajuste na data-base 4 3 2 3Prazo médio de produção em dias 10 6 5 6Nível de inflação - IGP-DI 7 4 2 4Taxa SELIC – anual 19 13 11 13Taxa de aplicações financeiras – mensal 13 11 9 11Taxa hot-money – mensal 5 3,5 2,8 3,5Taxa de desconto de duplicata – mensal 4,5 3,3 2,5 3,3Taxa de câmbio - R$/US$ - média anoTJLP – anual 7 7Salário mínimo do metalúrgico 620 600 590 600Salário médio da empresa 850 800 780 800Índice BOVESPA em % 8 18 23 18

É no nível operacional do planejamento, que serão traçados os objetivos operacionais de curto prazo, e, por conseguinte, simulados os impactos na estrutura econômico-financeira da empresa, através do orçamento empresarial.

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A linha mestre do orçamento empresarial, definida no plano operacional, estará em consonância com os objetivos estratégicos definidos no processo de planejamento estratégico, observado os diversos cenários que balizarão a simulação empresarial e a escolha do cenário desejado.

Premissas e parâmetros orçamentários

Baseado no acervo disponibilizado pela empresa através de seus indicadores gerenciais, o orçamento para ser trabalhado, notadamente ser simulado, parte de algumas premissas básicas, tais como:

- níveis de vendas;- preços e perspectiva comportamental de preços;- níveis de inflação;- níveis da taxa básica de juros da economia etc.

Por premissas orçamentárias entende-se a orientação básica para dar início ao processo de orçamentação, que por sua vez deverá estar em conformidade com cada um dos cenários eleitos pela área encarregada de trabalhar o orçamento.

Parâmetros orçamentários, por sua vez são variáveis que integrarão a peça orçamentária e que serão modificadas conforme a necessidade de ajustes nas premissas orçamentárias quer de âmbito interno (relação técnica de insumo-produto, por exemplo) ou de âmbito externo (quantidade a ser vendida, preço, taxa de juros etc.).

Estrutura do planejamento orçamentário

A estruturação de um plano orçamentário, após o entendimento da economia e do mercado, deve cumprir as etapas apresentadas no diagrama a seguir:

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A previsão de vendas deve ser o pilar inicial, pois é a partir do conhecimento da demanda de mercado que se deve organizar a empresa para produzir.

A produção pode apresentar gargalos que deverão ser levados em consideração, devendo a engenharia de produção solucionar tais problemas mediante a combinação de insumos e produtos que melhor retorno propicie a empresa. Esses gargalos ou restrições poderão também ser resolvidos mediante novos investimentos, o que demandará estudos de longo prazo, normalmente tratados na literatura como orçamento de capital.

Uma vez conhecendo a demanda e o que existe no estoque da empresa – tanto de produtos acabados como de insumos – se orça as compras e o custo de produção.

Do custo de produção se orça o estoque de produtos acabados e em elaboração e os custos dos produtos vendidos.

O efeito dos custos dos produtos vendidos, juntamente com a previsão de vendas, alimentará a demonstração do resultado orçada.

As vendas previstas imporão a empresa algumas despesas de natureza comercial, ou seja, aquelas que mantém alguma relação com a distribuição dos produtos, como fretes, comissões de vendedores, verbas publicitárias etc.

As despesas de natureza administrativas serão previstas, pois estas tem, regra geral, um comportamento fixo que dependerá do porte da empresa não sofrendo variações bruscas de um período para o outro.

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A demonstração de resultados e o orçamento de compras alimentarão o orçamento de caixa que alimentará o balanço patrimonial orçado.

Despesas financeiras de curto prazo podem surgir, quando da elaboração do fluxo de caixa e sua constatação de necessidade de caixa a ser suprida com financiamentos de curto prazo. Já as despesas financeiras oriundas de financiamentos de longo prazo, normalmente, já esperadas e estudadas em termos de capacidade de pagamento, entrarão normalmente no orçamento de financiamentos e no orçamento de caixa.

O plano operacional é compreendido pelos orçamentos de venda, compra, produção, despesas e a demonstração de resultados. O plano financeiro compreende o orçamento de caixa e o balanço projetado.

No longo prazo, o plano financeiro comporá o orçamento de capital.

Exemplo:

Com base no balanço patrimonial apresentado e nas informações constantes nos tópicos a seguir, elabore um orçamento empresarial (para janeiro, fevereiro, março e abril) contendo informações a respeito de diversos sub-orçamentos empresariais e as demonstrações contábeis orçadas.

Informações:a) por simplificação, não há tributação nas transações de vendas dessa empresa, assim

como no seu lucro;b) as vendas do mês de dezembro não foram totalmente recebidas: apenas 60% do

valor foi recebido. As vendas de um mês em geral seguem a média histórica de 60% a vista e 40% a prazo;

c) A política de estoque mínimo é de $ 36.000 e mais 35% do custo de vendas do mês seguinte.

d) O valor do custo das vendas representa em média 50% do valor das vendas;e) Os fornecedores, exigentes, querem receber a vista pelo menos parte dos tributos

frente à emissão de suas respectivas notas fiscais, exigindo portanto da empresa 20% a vista e o restante para o mês subseqüente;

f) As compras de dezembro do ano imediatamente anterior totalizaram $ 81.250,00;g) Os salários são pagos quinzenalmente (cada competência é paga na quinzena

subseqüente), sendo este valor de $ 8.000,00;h) Para fevereiro está previsto um aumento na folha na ordem de 10%, tendo em vista

ser a data-base da categoria;i) A empresa pretende adquirir um Furgão a $ 10.000,00, pagando 50% a vista e o

restante em 10 parcelas mensais e iguais;j) Informações adicionais:

– despesas gerais – 0,5% do valor da venda mensal projetada;– aluguel - $ 1.000,00 por mês;– depreciação – incluindo o Furgão será igual a $ 900,00.

k) O aluno deve desconsiderar os encargos sociais por questões didáticas.

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l) Estime as vendas e considere que no quadrimestre elas deverão estar situadas entre $ 270.000,00 e $ 330.000,00.

m) Os seguros foram pagos antecipadamente em 30 de dezembro para vigorar no ano subseqüente.

ATIVO PASSIVO + PL

ATIVO CIRCULANTE 170.800 PASSIVO CIRCULANTE 73.000

Caixa 2.000 Fornecedores 65.000

Banco 28.000 Salários a pagar 8.000

Contas a receber 56.000

Estoque 80.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 154.350

Seguro pago antecipadamente 4.800

Capital 120.000

ATIVO PERMANENTE 56.550 Lucros acumulados 34.350

Móveis e utensílios 87.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 227.350

Veículo 0

Depreciação acumulada (30.450)

TOTAL DO ATIVO 227.350

Serão apresentadas a seguir as planilhas contendo os diversos orçamentos para que o aluno relembre e/ou desenvolva habilidades para construir um orçamento empresarial em sua vida profissional.

Para atender as premissas do problema, serão projetadas as vendas de maio.

Convém observar que no layout da planilha já foi definido a condição de a vista e a prazo (vide letra “b” do enunciado)para possibilitar assim não só atender a Demonstração do Resultado (ou orçamento de resultado) como também a Demonstração do Fluxo de Caixa (ou orçamento de caixa).

ORÇAMENTO DE VENDAS

CONDIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAI

A VISTA 60% 42.000,00 48.000,00 48.000,00 36.826,80 36.826,80

A PRAZO 40% 28.000,00 32.000,00 32.000,00 24.551,20 24.551,20

TOTAL 100% 70.000,00 80.000,00 80.000,00 61.378,00 61.378,00

Por sua vez o orçamento de compras terá que atender algumas premissas, como a de estoque mínimo ou de segurança de $ 36.000,00 (vide letra “c” e “d” do enunciado).

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ORÇAMENTO DE COMPRAS

DESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAI

ESTQ. INICIAL 80.000,00 48.600,00 48.600,00 45.667,04 45.667,04

COMPRAS 100,00 36.000,00 33.067,04 27.620,10 17.953,07

ESTQ. FINAL 48.600,00 48.600,00 45.667,04 45.667,04 36.000,00

- mínimo 36.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00

- variável 35% 12.600,00 12.600,00 9.667,04 9.667,04 -

CMV 45% 31.500,00 36.000,00 36.000,00 27.620,10 27.620,10

Desejando-se é possível criar uma planilha auxiliar para compor o orçamento de caixa, a partir do orçamento de compras, como apresentado a seguir:

Observe que os fornecedores normalmente cobram uma parte dos recursos das vendas a vista, para atender ao pagamento de tributos incidentes sobre a venda dos mesmos (vide letra “e” do enunciado).

ORÇAMENTO DE COMPRAS PARA ORÇAMENTO DE CAIXA


- pagamento a vista 20% 20,00 7.200,00 6.613,41 5.524,02 3.590,61

- pagamento a prazo 80% 80,00 28.800,00 26.453,63 22.096,08 14.362,45

TOTAL 100,00 36.000,00 33.067,04 27.620,10 17.953,07

A seguir apresenta-se o orçamento de salários, confeccionada conforme enunciado na letra “g” do enunciado.

ORÇAMENTO DE SALÁRIOS


1a. QUINZENA 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00

2a. QUINZENA 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00

TOTAL 16.000,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00

O orçamento do imobilizado não só deverá conter o antigo imobilizado e suas respectivas depreciações, como todos os incrementos ou baixa de imobilizados. A seguir, dado a simplicidade deste exemplo apresentaremos o orçamento de compras do imobilizado.

ORÇAMENTO DE COMPRA DO IMOBILIZADO


Valor do bem adquirido 10.000,00

- parcela a vista 5.000,00

- parcela a prazo 500,00 500,00 500,00 500,00

Valor a pagar 5.000,00 4.500,00 4.000,00 3.500,00 3.000,00

Existe a necessidade de se apropriar à despesa com seguros a demonstração de resultados e sua respectiva baixa no balanço patrimonial, conforme apresentado na tabela a seguir (vide letra “m” do enunciado):

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ORÇAMENTO DE CONTROLE DO SEGURO PAGO ANTECIPADAMENTE


Valor do seguro 4.800,00 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00

- parcela a apropriar 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00

Valor a pagar 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00 2.800,00

Para facilitar o controle, foi confeccionado também uma planilha auxiliar para as despesas gerais.

ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAIS


despesas gerais 0,50% 350,00 400,00 400,00 306,89 306,89

A esta altura já temos bastante informações para confeccionar o orçamento de resultados ou a nossa demonstração de resultados projetada.

ORÇAMENTO DE RESULTADOS


Vendas 70.000,00 80.000,00 80.000,00 61.378,00 61.378,00

(-) CMV 31.500,00 36.000,00 36.000,00 27.620,10 27.620,10

Resultado Bruto 38.500,00 44.000,00 44.000,00 33.757,90 33.757,90

Despesas 18.650,00 20.300,00 20.300,00 20.206,89 20.206,89

- salários 16.000,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00

- aluguel 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00

- seguro 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00

- depreciação 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00

- despesas gerais 350,00 400,00 400,00 306,89 306,89

Resultado Líquido 19.850,00 23.700,00 23.700,00 13.551,01 13.551,01

O mesmo também se pode dizer para confeccionar o orçamento de caixa.

ORÇAMENTO DE CAIXA


SALDO INICIAL 30.000,00 40.630,00 90.650,00 115.736,59 133.178,86

INGRESSOS 98.000,00 76.000,00 80.000,00 68.826,80 61.378,00

Vendas a vista 42.000,00 48.000,00 48.000,00 36.826,80 36.826,80

Vendas a prazo 56.000,00 28.000,00 32.000,00 32.000,00 24.551,20

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DESEMBOLSOS 87.370,00 25.980,00 54.913,41 51.384,54 45.093,58

Fornecedores (parc.a vista) 20,00 7.200,00 6.613,41 5.524,02 3.590,61

Fornecedores (parc.a prazo) 65.000,00 80,00 28.800,00 26.453,63 22.096,08

Compra de veículo (parc.a vista) 5.000,00 - - - -

Compra veículo (parc.a prazo) - 500,00 500,00 500,00 500,00

Salários 1a. Quinzena 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00

Salários 2a. Quinzena 8.000,00 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00

Aluguel 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00

Despesas gerais 350,00 400,00 400,00 306,89 306,89

SALDO FINAL 40.630,00 90.650,00 115.736,59 133.178,86 149.463,27

Por último, eis o balanço projetado.

ATIVO DEZ JAN FEV MAR ABR

ATIVO CIRCULANTE 170.800,00 121.630,00 175.250,00 197.003,63 206.597,09

Caixa 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00

Banco 28.000,00 38.630,00 88.650,00 113.736,59 131.178,86

Contas a receber 56.000,00 28.000,00 32.000,00 32.000,00 24.551,20

Estoque de mercadorias 80.000,00 48.600,00 48.600,00 45.667,04 45.667,04

Seguro pago antecipadamente 4.800,00 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00

ATIVO PERMANENTE 56.550,00 65.650,00 64.750,00 63.850,00 62.950,00

Móveis e utensílios 87.000,00 87.000,00 87.000,00 87.000,00 87.000,00

Veículos - 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00

Depreciação acumulada (30.450,00) (31.350,00) (32.250,00) (33.150,00) (34.050,00)

TOTAL DO ATIVO 227.350,00 187.280,00 240.000,00 260.853,63 269.547,09

PASSIVO CIRCULANTE 73.000,00 13.080,00 42.100,00 39.253,63 34.396,08

Contas a pagar 65.000,00 80,00 28.800,00 26.453,63 22.096,08

Salários a pagar 8.000,00 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00

Financiamento de veículos - 5.000,00 4.500,00 4.000,00 3.500,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 154.350,00 174.200,00 197.900,00 221.600,00 235.151,01

Capital 120.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00 120.000,00

Lucros acumulados 34.350,00 54.200,00 77.900,00 101.600,00 115.151,01

TOTAL DO PASSIVO + PL 227.350,00 187.280,00 240.000,00 260.853,63 269.547,09

Exercícios:

1) Conceitue o que é orçamento empresarial, dizendo para que é que o mesmo se destina.

2) Correlacione as colunas da direita com as da esquerda:

1 Balanço e resultado orçados

Variáveis que integrarão a peça orçamentária e que serão modificadas conforme a necessidade de ajustes nas premissas orçamentárias.

2 Parâmetro Nível ou plano aonde as decisões visam maximizar a rentabilidade das

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operações correntes da empresa.3 Orçamento empresarial É o mesmo que orçamento empresarial4 Plano operacional Orientação básica para dar início ao

processo de orçamentação.5 Premissa orçamentária Ferramenta que formaliza no plano

financeiro o desempenho da empresa

3) Comente com colegas de turma sobre a experiência que você tem de orçamento empresarial. Você já soube de sua aplicação em alguma empresa?

4) Com base no balanço patrimonial apresentado e nas informações constantes nos tópicos a seguir, elabore um orçamento empresarial (para janeiro, fevereiro, março e abril) contendo informações a respeito de diversos sub-orçamentos empresariais e as demonstrações contábeis orçadas.

Informações:n) não há tributação nas transações de vendas dessa empresa, assim como no seu

lucro;o) as vendas do mês de dezembro não foram totalmente recebidas: apenas 60% do

valor foi recebido. As vendas de um mês em geral seguem a média histórica de 60% a vista e 40% a prazo;

p) A política de estoque mínimo é de $ 38.000 e mais 35% do custo de vendas do mês seguinte.

q) O valor do custo das vendas representa em média 50% do valor das vendas;r) Os fornecedores, exigentes, querem receber a vista pelo menos parte dos tributos

frente à emissão de suas respectivas notas fiscais, exigindo portanto da empresa 20% a vista e o restante para o mês subseqüente;

s) As compras de dezembro do ano imediatamente anterior totalizaram $ 81.250,00;t) Os salários são pagos quinzenalmente (cada competência é paga na quinzena

subseqüente), sendo este valor de $ 8.000,00;u) Para fevereiro está previsto um aumento na folha na ordem de 10%, tendo em vista

ser a data-base da categoria;v) A empresa pretende adquirir um Furgão a $ 10.000,00, pagando 50% a vista e o

restante em 10 parcelas mensais e iguais;w) Informações adicionais:

– despesas gerais – 0,5% do valor da venda mensal projetada;– aluguel - $ 1.000,00 por mês;– depreciação – incluindo o Furgão será igual a $ 900,00.

x) O aluno deve desconsiderar os encargos sociais por questões didáticas.y) Estime as vendas e considere que no quadrimestre elas deverão estar situadas entre

$ 270.000,00 e $ 330.000,00.z) Os seguros foram pagos antecipadamente em 30 de dezembro para vigorar no ano

subseqüente.

ATIVO PASSIVO + PL

ATIVO CIRCULANTE 170.800 PASSIVO CIRCULANTE 73.000

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Caixa 2.000 Fornecedores 65.000

Banco 28.000 Salários a pagar 8.000

Contas a receber 56.000

Estoque 80.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 154.350

Seguro pago antecipadamente 4.800

Capital 120.000

ATIVO PERMANENTE 56.550 Lucros acumulados 34.350

Móveis e utensílios 87.000 TOTAL DO PASSIVO + PL 227.350

Veículo 0

Depreciação acumulada (30.450)

TOTAL DO ATIVO 227.350

PLANILHAS ORÇAMENTÁRIAS PARA SEREM PREENCHIDAS

ORÇAMENTO DE VENDASCONDIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIA VISTA 60% 42.000,00 48.000,00 48.000,00 36.826,80 36.826,80 A PRAZO 40% 28.000,00 32.000,00 32.000,00 24.551,20 24.551,20 TOTAL 100% 70.000,00 80.000,00 80.000,00 61.378,00 61.378,00

ORÇAMENTO DE COMPRASDESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIESTQ. INICIAL 80.000,00 48.600,00 48.600,00 45.667,04 45.667,04 COMPRAS 100,00 36.000,00 33.067,04 27.620,10 17.953,07 ESTQ. FINAL 48.600,00 48.600,00 45.667,04 45.667,04 36.000,00 - mínimo 36.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00 36.000,00 - variável 35% 12.600,00 12.600,00 9.667,04 9.667,04 - CMV 45% 31.500,00 36.000,00 36.000,00 27.620,10 27.620,10

ORÇAMENTO DE COMPRAS PARA ORÇAMENTO DE CAIXADESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAI - pagamento a vista

20% 20,00 7.200,00 6.613,41 5.524,02 3.590,61

- pagamento a 80% 80,00 28.800,00 26.453,63 22.096,08 14.362,45

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prazoTOTAL 100,00 36.000,00 33.067,04 27.620,10 17.953,07

ORÇAMENTO DE SALÁRIOSDESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAI1a. QUINZENA 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 2a. QUINZENA 8.000,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 8.800,00 TOTAL 16.000,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00

ORÇAMENTO DE COMPRA DO IMOBILIZADODESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIValor do bem adquirido 10.000,00 - parcela a vista 5.000,00 - parcela a prazo 500,00 500,00 500,00 500,00 Valor a pagar 5.000,00 4.500,00 4.000,00 3.500,00 3.000,00

ORÇAMENTO DE CONTROLE DO SEGURO PAGO ANTECIPADAMENTEDESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIValor do seguro 4.800,00 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00 - parcela a apropriar 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 Valor a pagar 4.400,00 4.000,00 3.600,00 3.200,00 2.800,00

ORÇAMENTO DE DESPESAS GERAISDESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIdespesas gerais 0,50% 350,00 400,00 400,00 306,89 306,89

ORÇAMENTO DE RESULTADOSDESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAIVendas 70.000,00 80.000,00 80.000,00 61.378,00 61.378,00 (-) CMV 31.500,00 36.000,00 36.000,00 27.620,10 27.620,10 Resultado Bruto 38.500,00 44.000,00 44.000,00 33.757,90 33.757,90 Despesas 18.650,00 20.300,00 20.300,00 20.206,89 20.206,89 - salários 16.000,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00 17.600,00 - aluguel 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 1.000,00 - seguro 400,00 400,00 400,00 400,00 400,00 - depreciação 900,00 900,00 900,00 900,00 900,00 - despesas gerais 350,00 400,00 400,00 306,89 306,89 Resultado Líquido 19.850,00 23.700,00 23.700,00 13.551,01 13.551,01

ORÇAMENTO DE CAIXADESCRIÇÃO\MÊS JAN FEV MAR ABR MAISALDO INICIAL

30.000,00 40.630,00

90.650,00

115.736,59

133.178,86

13


INGRESSOS 98.000,00

76.000,00

80.000,00

68.826,80

61.378,00

Vendas a vista 42.000,00

48.000,00

48.000,00

36.826,80

36.826,80

Vendas a prazo 56.000,00

28.000,00

32.000,00

32.000,00

24.551,20

DESEMBOLSOS 87.370,00

25.980,00

54.913,41

51.384,54

45.093,58

Fornecedores (parc.a vista) 20,00

7.200,00

6.613,41

5.524,02

3.590,61

Fornecedores (parc.a prazo) 65.000,00

80,00

28.800,00

26.453,63

22.096,08

Compra de veículo (parc.a vista)

5.000,00

- - - -

Compra veículo (parc.a prazo) - 500,00

500,00

500,00

500,00

Salários 1a. Quinzena 8.000,00

8.800,00

8.800,00

8.800,00

8.800,00

Salários 2a. Quinzena 8.000,00

8.000,00

8.800,00

8.800,00

8.800,00

Aluguel 1.000,00

1.000,00

1.000,00

1.000,00

1.000,00

Despesas gerais 350,00

400,00

400,00

306,89

306,89

SALDO FINAL 40.630,00

90.650,00

115.736,59

133.178,86

149.463,27

ATIVO DEZ JAN FEV MAR ABR ATIVO CIRCULANTE

170.800,00

121.630,00

175.250,00

197.003,63

206.597,09

Caixa 2.000,00

2.000,00

2.000,00

2.000,00

2.000,00

Banco 28.000,00

38.630,00

88.650,00

113.736,59

131.178,86

Contas a receber 56.000,00

28.000,00

32.000,00

32.000,00

24.551,20

Estoque de mercadorias 80.000,00

48.600,00

48.600,00

45.667,04

45.667,04

Seguro pago antecipadamente

4.800,00

4.400,00

4.000,00

3.600,00

3.200,00

ATIVO PERMANENTE 56.550,00

65.650,00

64.750,00

63.850,00

62.950,00

Móveis e utensílios 87.000,00

87.000,00

87.000,00

87.000,00

87.000,00

Veículos - 10.000,00

10.000,00

10.000,00

10.000,00

Depreciação acumulada (30.450,00)

(31.350,00)

(32.250,00)

(33.150,00)

(34.050,00)

TOTAL DO ATIVO 227.350,00

187.280,00

240.000,00

260.853,63

269.547,09

13


PASSIVO CIRCULANTE 73.000,00

13.080,00

42.100,00

39.253,63

34.396,08

Contas a pagar 65.000,00

80,00

28.800,00

26.453,63

22.096,08

Salários a pagar 8.000,00

8.000,00

8.800,00

8.800,00

8.800,00

Financiamento de veículos - 5.000,00

4.500,00

4.000,00

3.500,00

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 154.350,00

174.200,00

197.900,00

221.600,00

235.151,01

Capital 120.000,00

120.000,00

120.000,00

120.000,00

120.000,00

Lucros acumulados 34.350,00

54.200,00

77.900,00

101.600,00

115.151,01

TOTAL DO PASSIVO + PL 227.350,00

187.280,00

240.000,00

260.853,63

269.547,09

13

6 - 2006.2 - orcamento empresarial.doc

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