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Contabilidade Geral

Prof. Ricardo Lopes Cardoso Profa. Fortune Rechtman Szuster

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Caso para Debate

Aes da Tiffany: Lucro ou Prejuzo ???

Introduo

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Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE). O lucro ou prejuzo obtido pela subtrao de todas as despesas das receitas auferidas.

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL) explica as mudanas ocorridas no Patrimnio Lquido da empresa, isto , se os lucros so reinvestidos ou distribudos aos acionistas, alm das reservas.

Ciclo Contbil

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O Balano Patrimonial (BP) relaciona e quantifica cada conta do Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido no ltimo dia do perodo. O proprietrio sabe o que ele possui (ex: caixa, estoque, equipamentos), o que deve (contas a pagar, emprstimos) e quanto possui de patrimnio lquido.

Ciclo Contbil

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Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) evidencia a variao do caixa, indispensvel para o pagamento das obrigaes no prazo previsto, assim como para o bom funcionamento da empresa.

Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) evidencia a gerao de riqueza pela entidade e sua distribuio .

Ciclo Contbil

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Notas Explicativas (NE) apresentam as prticas contbeis adotadas pela entidade e informaes adicionais para melhor compreenso das Demonstraes Contbeis.

Parecer dos Auditores Independentes informa a opinio dos auditores sobre as demonstraes contbeis da empresa, por eles auditada.

Ciclo Contbil

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Ciclo

Contbil

Evidenciao

Sumarizao

Captao

Reconhecimento

Processo de

Acumulao

Fases do Ciclo Contbil

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O Ciclo Contbil representa o processo executado nas empresas para elaborar as Demonstraes Contbeis, a partir das transaes econmicas realizadas.

O termo Ciclo indica a ideia de repetio contnua.

Fases do Ciclo Contbil

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Captao

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Reconhecimento

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Processos de Acumulao

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Sumarizao

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Evidenciao

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Patrimnio Ativo Passivo Patrimnio Lquido Resultado Receita Despesa Ativo Lquido

Conceitos Fundamentais

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Uma informao fundamental apresentada pela Contabilidade a avaliao do Patrimnio da empresa e a quantificao de sua variao ao longo dos anos.

O Balano Patrimonial formado por trs componentes: Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido. O termo Balano indica equilbrio entre eles, como pode ser demonstrado na equao abaixo:

Patrimnio

Ativo = Passivo + Patrimnio Lquido

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Balano Patrimonial

Aplicao de Recursos

(onde est o dinheiro?)

Origem de Recursos

(de onde o dinheiro veio?)

Ativo Passivo

Patrimnio Lquido

Patrimnio

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a aplicao de recursos da qual se espera a gerao de benefcios econmicos futuros.

O Ativo representa os bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe devido.

Ativo

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a origem de recursos financiados por terceiros.

O Passivo representa as obrigaes assumidas pela entidade que exigiro desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salrios a pagar, impostos a pagar etc.

Passivo

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Assim como o Passivo, ele tambm representa a origem de recursos, sendo que o Patrimnio Lquido corresponde aos recursos financiados pelos scios da entidade, na forma de capital social e tambm pelos lucros retidos.

Patrimnio Lquido

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O resultado deriva do confronto entre as receitas e as despesas. Se as receitas forem maiores que as despesas, o resultado positivo (lucro), se as receitas forem menores que as despesas, o resultado negativo (prejuzo).

Resultado

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Corresponde gerao de recursos decorrentes de atividades como: venda de estoque (Receita de Vendas), prestao de servios (Receita de Servios), aplicaes financeiras (Receita Financeira).

A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta, ainda, o aumento do Patrimnio Lquido.

Receita

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Corresponde ao consumo de recursos, decorrentes das mesmas atividades que deram origem s receitas, como: venda de Estoque (Custo das Mercadorias Vendidas CMV), prestao de servios (Custo dos Servios Prestados CSP), juros sobre dvidas (Despesa Financeira).

A Despesa acarreta a reduo do Patrimnio Lquido.

Despesa

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A Equao Contbil e a Natureza das Contas

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Equao Contbil

Natureza das Contas

A Equao Contbil e a Natureza das Contas

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A Equao Contbil baseada na dupla entrada, ou seja, cada transao possui efeito duplo. Uma transao afeta ambos os lados da equao, no mesmo valor. Ou um lado da equao, aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudana neste lado da equao.

A Equao Contbil e a Natureza das Contas

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AcumuladosPrejuzos

LucrosdeeservasR

SocialCapitalPassivosAtivos

LquidoPatrimnioPassivosAtivos

Equao Fundamental Contbil

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Auferir receitas e incorrer em despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuzo) do perodo. No final do perodo, efetuado o confronto entre o total das Receitas e das Despesas, sendo apurado o resultado e, consequentemente, verificado o efeito no Patrimnio Lquido. Este ser aumentado se houver Lucro, ou ser reduzido, se houver Prejuzo.

A Equao Contbil e a Natureza das Contas

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Balano Patrimonial (BP);

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE);

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL);

Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC);

Demonstrao do Valor Adicionado (DVA);

Notas Explicativas.

Demonstraes Contbeis Obrigatrias Lei n 6.404/76

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Evidencia a situao patrimonial da entidade em um determinado momento.

Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigaes de uma entidade em determinada data.

Balano Patrimonial (BP)

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Evidencia as receitas, menos as despesas, de determinado perodo.

Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.

Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE ou DEREX)

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Evidencia as alteraes do Patrimnio Lquido de uma entidade ocorridas em determinado perodo.

Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL ou DEMUT)

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Evidencia as transformaes sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado perodo.

Caixa e Equivalente = Caixa + Bancos + Aplicaes

Financeiras resgatveis em dentro de 90 dias, sem

penalidade.

Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC)

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Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado perodo e como ela distribuda entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence toda sociedade.

Demonstrao do Valor Adicionado (DVA)

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Esse relatrio no tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: anlise corporativa, anlise setorial, anlise financeira, anlise de risco, prticas de governana corporativa.

Apesar de no ser uma demonstrao contbil propriamente dita, este divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstraes contbeis.

Relatrio da Administrao

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Tem por escopo a validao das demonstraes contbeis quanto adoo das prticas contbeis de aceitao geral e apropriadas s circunstncias.

Sinaliza que informaes suficientes sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretao do desempenho e da situao econmico-financeira e patrimonial da entidade esto adequadamente evidenciadas nas demonstraes contbeis e nas notas explicativas.

Parecer dos Auditores Independentes

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Evidencia as atividades realizadas pela entidade em prol da sociedade e do meio ambiente, durante determinado perodo.

Apresenta tambm informaes sobre o relacionamento com os empregados.

Demonstrao Contbil Adicional - Balano Social

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Bibliografia

Bibliografia bsica

SZUSTER, Natan; CARDOSO, Ricardo L.;

SZUSTER, Fortune R.;

SZUSTER, Fernanda R.;

SZUSTER, Flvia R.

Contabilidade Geral.

3.ed. [S.l.]: Editora

Atlas. Cap. 2.

IUDCIBUS, Srgio. Contabilidade

Introdutria. 11. ed.

[S.l.]: Editora Atlas. Cap.

2, Cap. 3, Cap. 4 e Cap.

6. (Equipe de Professores

da FEA-USP.)

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Bibliografia

Bibliografia bsica

IUDCIBUS, Srgio de; MARTINS, Eliseu;

GELBCKE, Ernesto;

SANTOS, Ariovaldo.

Manual de Contabilidade

Societria. [S.l.]: Editora

Atlas, 2010. Cap. 1.

Bibliografia complementar:

MATARAZZO, Dante C. Anlise Financeira de

Balanos: Abordagem

Bsica e Gerencial. 7.ed.

[S.l.]: Editora Atlas. Cap.

2.

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Bibliografia

Leitura adicional sugerida:

LOPES, Alexsandro B.; MARTINS, Eliseu. Teoria

da Contabilidade: uma

nova abordagem. [S.l.]:

Editora Atlas. Cap. 8,

p.143-146.

IUDCIBUS, Srgio de. Anlise de Balanos.

10.ed. [S.l.]: Editora

Atlas. Cap. 3.

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Curso Bsico

de Contabilidade. 5.ed.

[S.l.]: Editora Atlas. Cap.

2, p.19-24.