1 retenÇÃo de 11% ministério da previdência social - mps secretaria da receita previdenciária -...

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RETENÇÃO DE RETENÇÃO DE 11%11%

Ministério da Previdência Social - MPSMinistério da Previdência Social - MPS

Secretaria da Receita Previdenciária - Secretaria da Receita Previdenciária - SRPSRP

Delegacia da Receita Previdenciária – Delegacia da Receita Previdenciária – Vitória/ESVitória/ES Junho/2005Junho/2005

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FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:

Lei n.º 8.212/91Lei n.º 8.212/91 Art. 31 e §§ 1º a 5º, na redaçãoArt. 31 e §§ 1º a 5º, na redação dada pela Lei n.º dada pela Lei n.º

9.711/989.711/98

Regulamento da Previdência Social – RPSRegulamento da Previdência Social – RPS, , aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99, com alterações aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99, com alterações do Dec. nº 4.729/03.do Dec. nº 4.729/03.

Art. 219, §§ 1º a 12Art. 219, §§ 1º a 12

RETENÇÃO DE 11%RETENÇÃO DE 11%

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ATOS NORMATIVOS:ATOS NORMATIVOS:

Instrução Normativa INSS/DC n.º 100Instrução Normativa INSS/DC n.º 100, , de de 18/12/200318/12/2003 (Alterada pela IN n.º 105, de 24/03/04)(Alterada pela IN n.º 105, de 24/03/04)

Normas Gerais de Tributação e de Arrecadação das Normas Gerais de Tributação e de Arrecadação das Contribuições Sociais destinadas à Previdência Social Contribuições Sociais destinadas à Previdência Social e e das arrecadadas pelo INSS para outras das arrecadadas pelo INSS para outras entidades e fundos.entidades e fundos.

Art. 149 a 186 – Da RetençãoArt. 149 a 186 – Da Retenção Art. 187 a 200 – Da SolidariedadeArt. 187 a 200 – Da Solidariedade Art. 212 a 220 – Da Compensação e da Restituição Art. 212 a 220 – Da Compensação e da Restituição


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HISTÓRICO:HISTÓRICO:

VIGÊNCIA: Fevereiro/1999VIGÊNCIA: Fevereiro/1999 (Art. 29, Lei n.º 9.711/98)(Art. 29, Lei n.º 9.711/98)

O. S. INSS/DAF n.º 203, 29/01/99 O. S. INSS/DAF n.º 203, 29/01/99 Fevereiro/99Fevereiro/99 O. S. INSS/DAF n.º 209, 20/05/99 O. S. INSS/DAF n.º 209, 20/05/99 Junho/99Junho/99 I. N. INSS/DC n.º 71, de 10/05/02 I. N. INSS/DC n.º 71, de 10/05/02 Setembro/02Setembro/02 I. N. INSS/DC n.º 69, de 10/05/02 I. N. INSS/DC n.º 69, de 10/05/02 Outubro/02Outubro/02 I. N. INSS/DC nº 100, de 18/12/03I. N. INSS/DC nº 100, de 18/12/03 Abril/04Abril/04

OBS.: WWW.MPS.GOV.BROBS.: WWW.MPS.GOV.BR


5

A empresa contratante de serviços prestados A empresa contratante de serviços prestados

mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada, mediante cessão de mão-de-obra ou empreitada,

inclusive em regime de trabalho temporário, a inclusive em regime de trabalho temporário, a

partir da competência fevereiro de 1999, partir da competência fevereiro de 1999, deverá deverá

reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura reter 11% do valor bruto da nota fiscal, da fatura

ou do recibo de prestação de servico e recolher à ou do recibo de prestação de servico e recolher à

previdência social a importância retida, previdência social a importância retida, em em

documento de arrecadação identificado com a documento de arrecadação identificado com a

denominação social e o cnpj da empresa denominação social e o cnpj da empresa

contratadacontratada.. (Art. 149)(Art. 149)


6

O desconto da contribuição social O desconto da contribuição social

previdenciária e a retenção prevista no art. previdenciária e a retenção prevista no art.

149, por parte do responsável pelo 149, por parte do responsável pelo

recolhimento, sempre se presumirá feito...recolhimento, sempre se presumirá feito...

(Art. 100)(Art. 100)


Obs.: SIMPLES Obs.: SIMPLES sujeita a retenção sujeita a retenção

(exceto Jan/2000 a Ago/2002) (exceto Jan/2000 a Ago/2002) (Art. 151)(Art. 151)

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ContribuiçãoContribuição DevidaDevida X X RetençãoRetenção

Salário: 100

Encargos: 120

BDI: 20

Total: 240

Contribuição Devida:

20% + 1%(RAT) + 7,65%: 28,65%

100 x 28,65%: 28,65

Retenção:

240 x 11%: 26,4

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CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA (Art. 152)

Colocação a disposição Nas dependências do contratante ou de

terceiros Serviços contínuos, atividade fim ou não Independe da natureza e forma de contratação Inclusive trabalho temporário (Lei n.º 6019/74)

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EMPREITADA (Art. 153)

Execução de tarefa, obra ou serviço,

Nas dependências do contratante, de terceiros ou da contratada

Fim específico ou resultado pretendido

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NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA OU EMPREITADA Art. 154

NA CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA Art. 155

Serviços elencados são exaustivos e trazem as respectivas definições

SERVIÇOS SUJEITOS À RETENÇÃO

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DISPENSA DE RETENÇÃO (Art. 157)

SituaçãoSituação 11:: - Valor da retenção por NF, fatura ou recibo menor

que R$ 29,00.

SituaçãoSituação 22:: CUMULATIVAMENTE:1 - Contratada sem empregados,2 - Serviços prestados pelos sócios, 3 - Faturamento do mês anterior menor ou igual a 2 X

Lim. Máximo Sal. Cont. (Hoje: R$ 5.017,44)

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DISPENSA DE RETENÇÃO (Art. 157)

SituaçãoSituação 33::CUMULATIVAMENTE:

1. serviços profissionais relativos ao exercício de profissão regulamentada por legislação federal, ou serviços de treinamento e ensino;

1. prestados pessoalmente pelos sócios;

1. sem o concurso de empregados ou outros contribuintes individuais.

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Trabalhadores avulsos (sindicato ou OGMO);Trabalhadores avulsos (sindicato ou OGMO);

Transporte de Cargas Transporte de Cargas desde 10/06/03;desde 10/06/03;

Contratação de Entidade Beneficente com Contratação de Entidade Beneficente com isenção;isenção;

Contribuinte Individual equiparado à empresa, à Contribuinte Individual equiparado à empresa, à pessoa física, à Missão Diplomática e à pessoa física, à Missão Diplomática e à Repartição Consular de carreira estrangeira.Repartição Consular de carreira estrangeira.

Contratação de cooperativas Contratação de cooperativas (sujeita à contribuição (sujeita à contribuição específicaespecífica a partir de março/2000 –a partir de março/2000 – Art. 93, Art. 93, IV)IV)

NÃO SE APLICA A RETENÇÃO

(art. 185)

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• MATERIAL E EQUIPAMENTOS MATERIAL E EQUIPAMENTOS (art. 158)(art. 158)

• ALIMENTAÇÃO ALIMENTAÇÃO IN NATURA IN NATURA (art. 161)(art. 161)

• VALE TRANSPORTE VALE TRANSPORTE (art. 161)(art. 161)

DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO

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DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO(Art. 158)

MATERIAL E EQUIPAMENTOS

Condições

- Previsão Contratual ou inerente

- Discriminação na NF, Fatura ou Recibo

Sem previsão contratual, nem inerente, considera-se o valor bruto (art. 160)

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DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO

Valor definido em contrato (art. 158)

Sem valor definido em contrato, ou inerente, Base de Cálculo mínima: (art 159):

- Geral: 50%

- Transporte de Passageiros: 30%

- Limpeza Hospitalar: 65%

- Demais Limpezas: 80%

MATERIAL E EQUIPAMENTOS

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RETENÇÃO Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

Destaque da retenção Destaque da retenção (art. 163)(art. 163) Falta do destaque: AUTO-DE-INFRAÇÃOFalta do destaque: AUTO-DE-INFRAÇÃO (§ 2º)(§ 2º)

Dedução de retenções de sub-contratadas Dedução de retenções de sub-contratadas (art. 164)(art. 164)

Encaminhar ao contratante: Encaminhar ao contratante: (art. 164, § 2º)(art. 164, § 2º)

GPS das retenções de sub-contratadasGPS das retenções de sub-contratadas GFIP 150, 155, 907 ou 908 das sub-contratadasGFIP 150, 155, 907 ou 908 das sub-contratadas

907 e 908 – não serão mais utilizados a partir do SEFIP 907 e 908 – não serão mais utilizados a partir do SEFIP 8.08.0

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RETENÇÃO

Destaque na Nota fiscal, fatura ou recibo

Destaque da RetençãoDestaque da Retenção(Art. 163)(Art. 163)

“ “Retenção para a Previdência Retenção para a Previdência

Social”Social”

“ “Dedução de Valores Retidos”Dedução de Valores Retidos”

“ “Valor retido para a Previdência Valor retido para a Previdência

Social”Social”

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RETENÇÃO

DISPOSIÇÕES ESPECIAIS

CONTRATANTE

EMPREITEIRA

SUB-EMPREITEIRA

Retenção 2 =

(11% x NF) - Retenção 1

Retenção 1

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ObrigaçãoObrigação dodo ContratanteContratante GPS:GPS:

Razão social Contratada/ContratanteRazão social Contratada/Contratante (art. 165)(art. 165)

CNPJ do estabelecimento da contratada CNPJ do estabelecimento da contratada (conforme NF) (conforme NF) (art. 165)(art. 165)

Mat. CEI, no caso de empreitada total Mat. CEI, no caso de empreitada total (art. 200, § 1º)(art. 200, § 1º)

Competência: Emissão da NF, fatura ou recibo Competência: Emissão da NF, fatura ou recibo (art. (art. 165)165)

Soma de todos os valores retidos na competênciaSoma de todos os valores retidos na competência (art. 167)(art. 167)

RECOLHIMENTO DA RETENÇÃO

21


2640

Contribuição retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de

Serviço – CNPJ / MF (Uso exclusivo do Órgão do Poder Público

Administração direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual,

do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço).

2682

Contribuição retida sobre NF/Fatura da Empresa Prestadora de

Serviço – CEI (Uso exclusivo do Órgão do Poder Público

Administração Direta, Autarquia e Fundação Federal, Estadual,

do Distrito Federal ou Municipal, contratante do serviço)

GPS - CÓDIGOS DE PAGAMENTO (Anexo I )

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NÃO RECOLHIMENTO CRIME (art. 168)

Prazo: Prazo: Dia 02Dia 02 (ou dia útil posterior) do mês (ou dia útil posterior) do mês

seguinte ao da seguinte ao da emissãoemissão dada NFNF, , FaturaFatura ou ou ReciboRecibo (art. 165)(art. 165)


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RETENÇÃO

Obrigações da Contratada

FolhasFolhas dede pagamentopagamento distintasdistintas para cada para cada estabelecimento da empresa contratante estabelecimento da empresa contratante (Art. (Art. 170, I)170, I)

GFIPGFIP distintasdistintas por obra de const. civil por obra de const. civil ou por ou por estabelecimento da empresa contratante estabelecimento da empresa contratante (Art. (Art. 170, II)170, II)

Demonstrativo mensal Demonstrativo mensal (Art. 170, III)(Art. 170, III)

Escrituração contábil da retenção Escrituração contábil da retenção (Art. 172)(Art. 172)

OBS.: Folha de Pgtº e GFIP únicas OBS.: Folha de Pgtº e GFIP únicas individualização inviável. (art. individualização inviável. (art. 171)171)

24

RETENÇÃO

Obrigações da Contratante

Manter NF e GFIP em ordem cronológica, Manter NF e GFIP em ordem cronológica, por contratada por contratada (Art. 174)(Art. 174)

Escrituração contábil da retenção Escrituração contábil da retenção (Art. 175)(Art. 175)

Demonstrativo mensal, Demonstrativo mensal, para empresas para empresas desobrigadas de manter escrituração contábildesobrigadas de manter escrituração contábil (art.177) (art.177)

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Compensação do Valor Compensação do Valor Retido Retido (art. 212)(art. 212)

GPS do mesmo estabelecimentoGPS do mesmo estabelecimento (§ 6º)(§ 6º)

GPS da obra (mat. CEI)GPS da obra (mat. CEI) (§ 7º)(§ 7º)

Saldo: GPS do Estabelecimento ao qual se vincula (§ 8º)Saldo: GPS do Estabelecimento ao qual se vincula (§ 8º)

Sem observar limite de 30%Sem observar limite de 30%

Saldo Saldo Competências posteriores (sem limite) Competências posteriores (sem limite)

ou restituiçãoou restituição (art. 213, § único)(art. 213, § único)

Obs.: Sal.-Família e Sal. Maternidade Obs.: Sal.-Família e Sal. Maternidade não podem ser não podem ser deduzidos de terceirosdeduzidos de terceiros (art. 221, § 4º)(art. 221, § 4º)

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CONSTRUÇÃO CIVIL – Empreitada Total CONSTRUÇÃO CIVIL – Empreitada Total (art. 190)(art. 190)

Grupo Econômico Grupo Econômico (art. 188, I)(art. 188, I)

Operador Portuário e OGMO Operador Portuário e OGMO (art. 188, II)(art. 188, II)

Integrantes de Consórcio Simplificado de Produtores Integrantes de Consórcio Simplificado de Produtores Rurais Rurais (art. 188,III)(art. 188,III)

Cessão de mão-de-obra até 01/1999 Cessão de mão-de-obra até 01/1999 (art. 188, IV)(art. 188, IV)

Administradores, (quando em mora superior a 30 Administradores, (quando em mora superior a 30 dias): dias): (art. 189)(art. 189)

autarquias, fundações públicas, empresas públicas, autarquias, fundações públicas, empresas públicas, empresa de economia mistaempresa de economia mista

SOLIDARIEDADE (art. 187)

27

Acréscimo da Retenção Acréscimo da Retenção 4%, 3% ou 4%, 3% ou 2%2% (aposentadoria especial) (aposentadoria especial) (Art. 181)(Art. 181)

TOTAL: 15%, 14% OU 13%TOTAL: 15%, 14% OU 13%

NF específica ou discriminação NF específica ou discriminação (Art. 182 e (Art. 182 e §§)§§)

Caso contrário: BC proporcional ao nº Caso contrário: BC proporcional ao nº trabalhadores envolvidostrabalhadores envolvidos

Ou 2% sobre o valor totalOu 2% sobre o valor total

Vigência: 01/Abril/2003Vigência: 01/Abril/2003

RETENÇÃO DE 11%RETENÇÃO DE 11%em condições especiaisem condições especiais

28

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:FUNDAMENTAÇÃO LEGAL:

Lei n.º 8.212/91Lei n.º 8.212/91 Art. 31 e §§ 1º a 5º, na redação dada pela Lei n.º 9.711/98;Art. 31 e §§ 1º a 5º, na redação dada pela Lei n.º 9.711/98; Art. 30, inciso VI.Art. 30, inciso VI.

Regulamento da Previdência Social – RPSRegulamento da Previdência Social – RPS, , aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99aprovado pelo Dec. n.º 3.048/99, , com alterações com alterações do do Dec. nº 4.729/03.Dec. nº 4.729/03.

Art. 219.Art. 219.

Instrução Normativa INSS/DC n.º 100Instrução Normativa INSS/DC n.º 100, , de 18/12/03de 18/12/03 (Alterada pela INSS/DC nº 105, de 24/03/04)(Alterada pela INSS/DC nº 105, de 24/03/04)

Art. 178 a 180 e Título V (Const. Civil)Art. 178 a 180 e Título V (Const. Civil)

RETENÇÃO DE 11%RETENÇÃO DE 11%NA CONSTRUÇÃO CIVILNA CONSTRUÇÃO CIVIL

29

Empreitada total e parcial Empreitada total e parcial (Art. (Art.

178)178)

Subempreitada Subempreitada (Art. 178)(Art. 178)

Serviços (Anexo XV) Serviços (Anexo XV) (Art. 178)(Art. 178)

Reforma de pequeno valorReforma de pequeno valor


30

CONTRATO DE EMPREITADA CONTRATO DE EMPREITADA (Art.427, XXVIII) (Art.427, XXVIII)

Celebrado com empresa para Celebrado com empresa para

execução de execução de obra ou serviçoobra ou serviço,,

podendo ser:podendo ser: TOTALTOTAL PARCIALPARCIAL


31

EMPREITADA TOTALEMPREITADA TOTAL(Art. 427, XXVII, “a”)(Art. 427, XXVII, “a”)

exclusivamente exclusivamente empresa construtoraempresa construtora

execução integral de todos os serviços execução integral de todos os serviços

incluídos nos projetosincluídos nos projetos

com ou sem fornecimento de materialcom ou sem fornecimento de material

Contratação de Consórcio e repasse integral (art. Contratação de Consórcio e repasse integral (art.

427, 427, § 1º)§ 1º)


32

EMPRESA CONSTRUTORAEMPRESA CONSTRUTORA(Art. 427, XX)(Art. 427, XX)

Pessoa jurídica legalmente Pessoa jurídica legalmente constituídaconstituída

Objeto social: construção civilObjeto social: construção civil

Registro no CREA Registro no CREA (Lei nº 5.194/66, art. 59)(Lei nº 5.194/66, art. 59)


33

EMPREITADA PARCIALEMPREITADA PARCIAL(Art. 427, XXVIII, “b”)(Art. 427, XXVIII, “b”)

empresa empresa construtoraconstrutora ouou prestadoraprestadora de serviços na construção civilde serviços na construção civil

execução de parte do projeto de execução de parte do projeto de obra de construção civilobra de construção civil

com ou sem fornecimento de com ou sem fornecimento de materialmaterial


34

Considera-se Empreitada Parcial: Considera-se Empreitada Parcial: (Art. 427, §2º)(Art. 427, §2º)

contrato para execução total do projeto contrato para execução total do projeto com empresa com empresa semsem registro no CREA ou registro no CREA ou com habilitação específica;com habilitação específica;

contrato celebrado com consórcio contrato celebrado com consórcio nãonão constituído de acordo com no art. 279 da constituído de acordo com no art. 279 da Lei nº 6.404/76;Lei nº 6.404/76;


35

Construtora

Empreitada Total

- Empreitada Parcial

- Subempreitada

- Serviços

- Reforma peq. valor

Solidariedade ou Retenção

Retenção

Não Construtora


36

OBRA DE CONST. CIVILOBRA DE CONST. CIVIL

XX

SERVIÇO DE CONST. CIVILSERVIÇO DE CONST. CIVIL


37

OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL OBRA DE CONSTRUÇÃO CIVIL (Art. 427, I)(Art. 427, I)

construçãoconstrução

demoliçãodemolição

reformareforma

ampliaçãoampliação

ou qualquer benfeitoria agregada ao ou qualquer benfeitoria agregada ao

solo ou ao subsolosolo ou ao subsolo

Anexo XVAnexo XV


38

REFORMA DE PEQUENO VALOR REFORMA DE PEQUENO VALOR (Art. 427, V)(Art. 427, V)

Cumulativamente:Cumulativamente: Efetuada por pessoa jurídica com contabilidade Efetuada por pessoa jurídica com contabilidade

regular regular sem alteração da área existentesem alteração da área existente custo total, incluindo material e mão-de-obra, custo total, incluindo material e mão-de-obra,

não superior a 20 X Lim. Máx. SC não superior a 20 X Lim. Máx. SC (hoje: R$ (hoje: R$ 53.363,0053.363,00))

dispensada de matrícula CEI dispensada de matrícula CEI (art. 31, III)(art. 31, III)

contratada sujeita à retenção de 11%contratada sujeita à retenção de 11%


39

SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVILSERVIÇO DE CONSTRUÇÃO CIVIL (Art. 427, X)(Art. 427, X)

Anexo XVAnexo XV

Dispensa de matrícula CEI Dispensa de matrícula CEI (Art. 31, I)(Art. 31, I)

contratada sujeita à retenção de contratada sujeita à retenção de

11% 11% (Art. 195, II)(Art. 195, II)


40

Não se aplica a retenção:Não se aplica a retenção:

Serviços relacionados no art. 179:Serviços relacionados no art. 179: Administração, fiscalização de obras; Administração, fiscalização de obras;

Assessorias/Consultorias; Controle de qualidade; Assessorias/Consultorias; Controle de qualidade; Concreto, asfalto, argamassa; Jateamento; Poço Concreto, asfalto, argamassa; Jateamento; Poço artesiano; Projetos; Ensaios geotécnicos; artesiano; Projetos; Ensaios geotécnicos; Topografia; Antenas, ar cond., ventilação, Topografia; Antenas, ar cond., ventilação, calefação, exaustão; Locação de caçambas; calefação, exaustão; Locação de caçambas; Locação de máquinas/equipamentos; Venda com Locação de máquinas/equipamentos; Venda com instalação de est. metálicas, equipamento ou instalação de est. metálicas, equipamento ou material; Fundações especiaismaterial; Fundações especiais


41

Materiais e equipamentos Materiais e equipamentos

próprios ou de terceiros:próprios ou de terceiros:

discriminados na NF/fatura ou recibodiscriminados na NF/fatura ou recibo fornecimentofornecimento previsto em contrato previsto em contrato

ou ou inerenteinerente à execução do serviço à execução do serviço

DEDUÇÕES DA BASE DE DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO DA RETENÇÃO CÁLCULO DA RETENÇÃO

(Art.159)(Art.159)

42

Havendo previsão contratual, sem Havendo previsão contratual, sem discriminação do valor, ou sendo discriminação do valor, ou sendo inerente:inerente:

BC BC 50% do valor bruto da NF 50% do valor bruto da NF (Art.159, I)(Art.159, I)

Percentuais mínimos do art. 159, § 1°Percentuais mínimos do art. 159, § 1°

DEDUÇÕES DA BASE DE DEDUÇÕES DA BASE DE CÁLCULO DA RETENÇÃOCÁLCULO DA RETENÇÃO

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ServiçosServiços comcom utilizaçãoutilização de de equipamentosequipamentos mecânicos:mecânicos: (Art.159, § 1º)(Art.159, § 1º)

Pav. AsfálticaPav. Asfáltica 10%10% Terraplenagem Terraplenagem 15%15% Obras de arteObras de arte 45%45% DrenagemDrenagem 50%50% Demais serviçosDemais serviços 35%35%

mais de um tipo de serviço, mesma mais de um tipo de serviço, mesma NF, não individualizado NF, não individualizado aplicar aplicar alíquota maior alíquota maior (Art. 159, § 2º)(Art. 159, § 2º)


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Não havendo previsão contratual Não havendo previsão contratual nem sendo inerente :nem sendo inerente :

retenção incide sobre valor bruto, retenção incide sobre valor bruto, independentemente de independentemente de discriminação na nota fiscal, fatura discriminação na nota fiscal, fatura ou recibo ou recibo (Art. 160)(Art. 160)


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RESPONSABILIDADE RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIASOLIDÁRIA

Na Construção CivilNa Construção Civil

empreitada total empreitada total (Art. 190, I)(Art. 190, I), , admitida a retençãoadmitida a retenção (art. 190, §1º) (art. 190, §1º)

repasse integral repasse integral (§ 3º)(§ 3º)

ELISÃOELISÃO: : Recolhimento, com base na folha ou Recolhimento, com base na folha ou

mão-de-obra aferida em NF mão-de-obra aferida em NF (art. 199)(art. 199)

Retenção de 11% Retenção de 11% (art. 200 e §§)(art. 200 e §§)

1 retenÇÃo de 11% ministério da previdência social - mps secretaria da receita previdenciária -...

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