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Política Fiscal y Tributaria en el País

Richard Llaque Gerente de Fiscalización

IPCN - SUNAT

ESQUEMA DE LA EXPOSICIÓN

I. El Estado y su RolII. Comprendiendo la Política TributariaIII. ¿Cuál es la Agenda del Estado? IV. El Plan de Trabajo del MEF al 2015V. El alineamiento de SUNAT

Recordemos… ¿Qué es el Estado?, ¿Cuáles son sus objetivos?,

¿Qué instrumentos utiliza?

I. El Estado y su Rol

¿Qué es el Estado?

Es un conjunto de instituciones públicas organizadas, conducidas y controladas por los ciudadanos que pertenecen a una misma comunidad política y que buscan el bien común.

OBJETIVOS INSTRUMENTOS

1.Mejorar la asignación de recursos

•Producción y provisión de bienes y servicios públicos. •Regulación de monopolios.

2.Mejorar la distribución del Ingreso

• Mayor presupuesto para asistencia social, pensiones, salud, educación pública, etc.

3.Estabilización y pleno empleo

Administración de la demanda y manejo de la Política económica

4. Promoción del crecimiento

Políticas sectoriales: industrial, agraria, etc.

5.Garantizar los derechos de propiedad, contratos y regulaciones

Promulgación de leyes económicas y creación de instituciones públicas.

¿Qué instrumentos se tienen para lograr los objetivos de un

país?

TRIBUTOS

¿Cómo funciona el contrato social?

II. Comprendiendo la Política Tributaria

Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.

En el País la política tributaria la diseña y la propone el Ministerio de Economía y Finanzas.

Puede reconocerse dos niveles de acción: Política Fiscal y Política Arancelaria.

¿Qué es la Política Tributaria?

Política Tributaria: FiscalPolítica Tributaria: Fiscal

Política Tributaria: ArancelariaPolítica Tributaria: Arancelaria

Impacto de la Política Tributaria en la economía

Impacto de la Política Tributaria en la economía

La política tributaria afecta las decisiones de los agentes privados:

– Afecta las decisiones de los agentes. – Condiciona los resultados en los diferentes mercados. – Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto,

mediano y largo plazo). – Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

Ello puede generar distorsiones respecto a:

– ¿Cuánto trabajar? – Cuánto ahorrar? – ¿Cuánto invertir en activos financieros yo físicos?

¿Qué aspectos considerar al diseñar un Sistema Tributario?

¿Qué necesidades deben atenderse? y ¿Qué tan urgentes son?

¿Cuál es el nivel de ingreso per cápita? Y ¿Cuán desigual es la distribución del ingreso?.

¿Qué actividades el Estado desea alentar/desalentar?

¿Qué incentivos tributarios se tiene/se requiere?

¿Existe Cultura Tributaria?

¿Cuál es el nivel de incumplimiento, Informalidad y evasión?

¿Qué tan fuerte es la Administración Tributaria?

Marco general

Causas del Incumplimiento

Control: Persuasión

Control:Fuerza de la

Ley

Tomado de “La Conciencia Tributaria en el Perú – Indicadores de Línea Base – IATA 2009”

LucroPobreza

Baja instrucciónSistema Complejo

Información /OrientaciónEficiencia de la SUNAT,Shocks económicos y

Falta de conciencia tributaria

¿Porqué el tema es complejo?…Debido a la Alta tolerancia social al fraude

• 27.3% exige comprobantes de pago• 54.3% declara ser muy tolerante al fraude• 28.1% admite comprar contrabando a veces o

frecuentemente.• La confianza en las instituciones está por debajo

del promedio latinoamericano.• Los que toleran el fraude declaran estar

informados sobre el rol de los impuestos.

La tolerancia se justifica con argumentos que aluden a la corrupción y mal uso de los recursos, pobreza, altas tasas impositivas y percepción de falta de beneficios por tributar

Determinantes de la Conciencia Tributaria

Tomado de “La Conciencia Tributaria en el Perú – Indicadores de Línea Base – IATA 2009”

20.5%

19.6%

13.4%11.4%

7.2%

6.7%

6.5%

5.5%4.0%

1.4%

1.0%

0.9%

0.7%0.6%

0.4%

0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0%

Democracia II

Democracia I

Intercambio

Credibilidad

Contrato socialEquidad

Normas Justas

Participación

Honestidad

IntegraciónConfianza

Valores

Ciudadano

Cooperación

Rol del Estado

Fac

tore

s d

eter

min

ante

s

Contribución al ICT

• Las normas sociales explican el 97% de la falta de conciencia tributaria.

• La satisfacción con la democracia explica el 40%.

¿Qué no debemos olvidar…?

• El cometido de la política tributaria se inicia a partir del momento en que se ha decidido el monto global de los gastos públicos y determinado la participación de los ingresos tributarios en su financiación.

• De esta forma se establece el nivel de la carga impositiva que se impondrá al sistema económico.

• El nivel óptimo de la carga impositiva está íntimamente vinculado al papel que se le adjudique al Estado y, por supuesto, al propio monto del gasto público, todo lo cual tiene que ver con factores políticos, culturales y sociales.

• El recaudar los recursos suficientes para financiar el gasto público es el objetivo principal y esencial de la política tributaria.

• Los tributos también pueden estructurarse para la consecución de otro tipo de objetivos, los denominados “objetivos extra-fiscales”.

¿Qué no debemos olvidar…?

“Crecimiento, Estabilidad y mayor Inclusión Social”

¿Cómo estamos?

III. ¿Cuál es la Agenda del Estado?

Perú ha crecido sostenidamente y la pobreza en general se ha

reducido

• El PBI se triplicó con respecto al año 2000.

• Crecimiento del PBI per cápita más rápido desde los 50’s.

• El PBI per cápita va recuperándose después de 3 décadas perdidas

• La pobreza se redujo de 50% a 30%.

• La población en el 2010 fue de 29.5 millones de personas.

PBI Per cápita(Promedio 10 años, var. porcentual)

Fuente: BCRP.

2,52,9

0,7

-3,2

2,1

4,4

-4

-3

-2

-1

0

1

2

3

4

5

51-60 61-70 71-80 81-90 91-00 01-10

Crecimiento económico y estabilidad macroeconómica impulsó el progreso social

Tasa de Pobreza (% de la población total)

Coeficiente de Gini de Distribución del Ingreso 2002 - 2009

Fuente: INEI, ECLAC.

0,40

0,45

0,50

0,55

0,60

0,65

Uru

guay

Per

ú

El S

alva

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Ecu

ador

Cos

ta R

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Par

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Rep

.Dom

inic

ana

Bra

sil

Col

ombi

a

Hon

dura

s

Gua

tem

ala

Año más reciente 2002

45,346,4

51,6

54,8

52,0

48,7

39,3

34,831,3

20

25

30

35

40

45

50

55

60

1995 1998 2001 2004 2007 2010

1/ PEA: Población Económicamente Activa.Fuente: INEI

Aumento del empleo de modo descentralizado y mejora en los

ingresosEmpleo por Principales Ciudades en Empresas de 10 a más trabajadores

(Var.% acumulada Ene.- Nov2011/Ene – Nov2010)

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90

Iquitos

Cajamarca

Pucallpa

Sullana

Pisco

Ica

Chincha

Chiclayo

Cusco

Huaraz

Talara

Tacna

Tarapoto

Paita

Huancayo

Trujillo

Arequipa

Puno

Piura

Crecimiento promedio

40%

Ingreso Promedio mensual de la PEA Ocupada Lima Metropolitana

(Ene. 2007=100)

80

90

100

110

120

130

140

150

E-07 N-07 S-08 J-09 M-10 M-11 D-11

Sin embargo, el reto sigue siendo lograr un desarrollo de base amplia y

más inclusión social

Fuente: INEI.

31,3

9,8

54,2

23,3

0

10

20

30

40

50

60

Pobreza Total Pobreza Extrema

Nacional Rural

40,4

56,0 59,1

14,926,8 27,0

0

10

20

30

40

50

60

70

Electricidad Servicios Higiénicos Agua Potable

Rural Nacional

• La pobreza rural es el doble del promedio nacional. • Las brechas en el acceso al agua potable, saneamiento y

electricidad son mayores en las zonas rurales.

Pobreza total y pobreza extrema 2010: Nacional vs. Rural (% de la población)

Brecha en el acceso a servicios 2010 (% de la población)

Principal reto: Erradicación de la pobreza

Pobreza Total por distritos(% de la población)

Fuente: INEI.

En el 54% de los distritos del país prevalece la pobreza.

Las principales metas son la mayor reducción de la pobreza y

la inclusión social.

Variable Linea de Base 2010 Meta 2016

1. Pobreza 31,3% Pobreza menor al 20%

2. Extrema pobreza 9,8% Extrema pobreza menor al 5%

3. Desnutrición crónica infantil 17,9% Desnutrición crónica infantil menor al 10%

IV. El Plan de Trabajo del MEF

2013-2015

La R.M. Nº 383-2012-EF/15Aprueban Declaración de Principios de Política Fiscal del Marco

Macroeconómico Multianual 2013-2015

• Los lineamientos de política fiscal que considera el Marco Macroeconómico Multianual 2013-2015 son:

a) Descenso del déficit fiscal en cuentas estructuralesb) Fortalecer el espacio fiscalc) Procurar una posición fiscal contracíclica.d) Deuda pública inferior a los US$ 40 mil millones al 2015e) Aumentar los ingresos fiscales permanentes

Aumentar los ingresos fiscales permanentes:

•Se implementarán medidas orientadas a aumentar la presión tributaria ampliando la base tributaria de manera permanente a través de:

i) Ataque frontal contra la alta evasión fiscal (mayor a 35% en el IGV y cerca de 50% en el Impuesto a la Renta), lo que incluirá la tipificación penal de conductas organizadas para la evasión fiscal;

ii) Reducción del contrabando (3% de las importaciones); iii) Énfasis en transacciones electrónicas que no sólo facilitan el

cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y mayor oportunidad en la información;

iv) Recuperación de la deuda tributaria en cobranza; v) Sistemas de fiscalización y control basados en análisis de riesgo; yvi) Mayor formalización y fiscalización (especialmente trabajadores independientes).

La R.M. Nº 383-2012-EF/15 LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA

• Un nuevo esquema fiscal para la actividad minera que permita obtener mayores ingresos derivados de la explotación de los recursos minerales.

• Estructura principal de nuestro sistema tributario basado en pocos impuestos los cuales deben mantener los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad.

• La política tributaria para los siguientes años buscará garantizar los ingresos fiscales necesarios para cumplir gradualmente con los objetivos del Gobierno.

• Implementación de medidas orientadas a ampliar la base tributaria y de medidas de carácter administrativo que permitan a la Administración Tributaria aplicar nuevos mecanismos de control y fiscalización para luchar contra evasión y elusión tributarias, así como contra el contrabando; para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y el pago oportuno, garantizando una mayor recaudación.

La R.M. Nº 383-2012-EF/15 LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA

• Mantener la política tributaria de racionalización de beneficios y exoneraciones tributarias a fin de, reducir las distorsiones que producen en nuestra economía, evitar la menor recaudación del Estado debido a los beneficios y exoneraciones existentes, y fortalecer la transparencia en la gestión pública, y evaluar el impacto de los beneficios y exoneraciones tributarias tanto en los sectores y zonas de beneficio como en los resultados fiscales.

• Mejorar, como consecuencia de las normas para el fortalecimiento de la SUNAT y las medidas administrativas que se adopten se mejorará la eficiencia en la gestión de la Administración Tributaria, tanto en los aspectos de control, cobranza, resolución de procedimientos contenciosos, sanción de prácticas de evasión y elusión tributarias, así como acciones destinadas a facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y del comercio exterior: simplificando trámites, reforzando la difusión y orientación de las obligaciones tributarias y aduaneras fomentando una mayor conciencia tributaria en toda la sociedad.

La R.M. Nº 383-2012-EF/15 Perspectiva 2012-2013:

• En el Código Tributario se prevé introducir medidas que permitan un balance apropiado de las facultades de la Administración para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias y la reducción de los mecanismos elusivos, optimizando el procedimiento de fiscalización de la Administración Tributaria.

• Se continuará con la evaluación de los beneficios y exoneraciones tributarias vigentes a fin de verificar si los objetivos por los que fueron creados se están cumpliendo, a fin de proponer medidas tendientes a su racionalización. Asimismo, a fin de reducir la proliferación de beneficios tributarios se evaluará establecer un marco general que defina los principios y reglas que se deberán cumplir para su dación; así como los criterios para evaluar su eficacia, la necesidad de su permanencia; y cuantificación a nivel presupuestal.

La R.M. Nº 383-2012-EF/15 Perspectiva 2012-2013:

• En el caso del Impuesto a la Renta se buscará ampliar la base tributaria, dotar de mayor neutralidad y equidad al referido impuesto así como introducir disposiciones que permitan un mayor control y reducción de los mecanismos elusivos.

• En cuanto al Impuesto General a las Ventas, entre otros, se perfeccionarán los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones. Se generarán disposiciones que impidan el uso de mecanismos que podrían estar incentivando la comisión de delitos tributarios.

• En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscará organizar la afectación del referido impuesto en función a la externalidad negativa que genera el consumo de los bienes afectos respetando los objetivos de presión tributaria y estabilidad macroeconómica.

V. El alineamiento de SUNAT

Presión Tributaria al 18%

34

11.111.6

12.8 12.7

13.614.1

14.5 14.5

13.6

12.812.4 12.3 12.1

12.9 13.113.6

15.015.6 15.6

13.8

14.8

15.5 16.0

16.517.0

17.518.0

9.0

10.0

11.0

12.0

13.0

14.0

15.0

16.0

17.0

18.0

19.0

90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 ´00 ´01 ´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 16

Promedio 1990/2009: 13.5%Promedio: 2006/2011: 15%

En los últimos años la minería ha aportado alrededor de dos puntos de presión tributaria.

M E T A

Contrabando al 3.5%

35´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 16

0

2

4

6

8

10

12

14

16

14.5

11.811.2 11.1 11.1 11

7.7

10.4

8.3

6.7

5.75.1

4.54

3.5

M E T A

Incumplimiento IGV al 17%

´00 ´01 ´02 ´03 ´04 ´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 160

10

20

30

40

50

60

47.249.1

47.945.7

4442.3

38.837.7

32.7

40.6

34.7

32 3128

25

21

17

M E T A

Pago de Impuestos a 186 horas

´05 ´06 ´07 ´08 ´09 10 11 12 13 14 15 160

50

100

150

200

250

300

350

400

450424 424 424 424

380 380

309 300280

249

218

186

M E T A