1 introducao auditoria

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Autarquia Educacional do Vale do São Francisco – AEVSF

Faculdade de Ciências Sociais e Aplicadas de Petrolina – FACAPE

Curso de Ciências da Computação

SEGURANÇA E AUDITORIA DE SISTEMAS

Cynara Carvalho

[email protected]

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Ementa:

Auditoria de sistemas, PED nas empresas; segurança, formação de Departamentos de auditoria, levantamentos, procedimentos.

Conteúdo:

1- Conceitos e Organização de Auditoria 2– Segurança nas informações 3– Auditoria da Tecnologia da Informação 4– Segurança em Redes e Internet.

Bibliografia:

Dias, Cláudia. Segurança e Auditoria da Tecnologia da Informação. 1ª Edição, AXCEL BOOKS, 2000.LYRA, Maurício Rocha. Segurança e Auditoria em Sistemas de Informação.

Gil; Antonio de Loureiro. Auditoria de Computadores – 5ª Edição, Atlas 2000Autor Anônimo. Segurança Máxima, 2ª Edição, Editora Campus, 2000

Tribunal de Contas da União, Manual de Auditoria de Sistemas, 1999.

SÊMOLA, Marcos. Gestão da Segurança daInformação: uma visão executiva. Rio de Janeiro:Campus, 2003.

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Conceitos e Organização de Auditoria

Auditoria: é uma atividade que engloba o exame das operações, processos, sistemas e responsabilidades gerenciais de uma determinada entidade, com o intuito de verificar sua conformidade com certos objetivos e políticas institucionais, orçamentos, regras, normas ou padrões.

Fases da Auditoria:

• Planejamento

• Execução

• Relatório

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Auditoria e Conceitos básicos

1. CAMPO

1.1 Objeto. Pode ser uma entidade completa (instituição pública ou privada), uma parte selecionada ou uma função dessa entidade.

1.2 Período. Pode ser de um ano, um mês ou período de uma gestão.

1.3 Natureza. Serão apresentados em seguida os tipos mais comuns, classificados sob os aspectos: órgão fiscalizador, forma de abordagem do tema e tipo ou área envolvida.

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Natureza da Auditoria

Quanto ao Órgão Fiscalizador:

• Auditoria Interna

• Auditoria Externa

• Auditoria Articulada

Quanto à Forma de Abordagem do Tema:

• Auditoria Horizontal – Auditoria com tema específico realizada em várias entidades ou serviços paralelamente.

• Auditoria Orientada – Auditoria focada em uma atividade específica qualquer ou em atividade com fortes indícios de erros ou fraudes.

Quanto ao Tipo ou Área Envolvida:

• Auditoria de programas de governo

• Auditoria de planejamento estratégico

• Auditorias administrativa, contábil, financeira, legalidade

• Auditoria operacional

•Auditoria de TI

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Auditoria e Conceitos básicos

AMBITOConstitui-se da amplitude e exaustão dos processos de auditoria, incluindo uma limitação racional dos trabalhos a serem executados. Define então até que ponto serão aprofundadas as tarefas de auditoria e seu grau de abrangência.

3. ÁREA DE VERIFICAÇÃOÉ o conjunto formado por campo e âmbito da auditoria. Delimita de modo preciso os temas da auditoria, em função da entidade a ser fiscalizada e da natureza da auditoria.

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Objeto Período Natureza

CampoÂmbito

Sub 1 Sub 2 Sub 3

Área de Verificação

Abrangência de Auditoria

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Controles

É a fiscalização exercida sobre as atividades de pessoas, órgãos, departamentos para que tais atividades, ou produtos, não se desviem das normas preestabelecidas.

Tipos de Controle:Controle Preventivo - Usados para prevenir erros, omissões ou atos fraudulentos.Controle Detectivos - Usados para detectar erros, omissões ou atos fraudulentos e ainda relatar sua ocorrência Controles Corretivos - Usados para reduzir impactos ou corrigir erros uma vez detectados.

Outros Termos importantes:

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São metas de controle a serem alcançadas, ou efeitos negativos a serem

evitados, para cada tipo de transação, atividade ou função fiscalizada.


Objetivo de Controle

Procedimentos

Formam um conjunto de verificações necessárias à formulação da opinião do auditor. Em geral, são lista de pontos a serem verificados durante a auditoria.

Achados de Auditoria

São fatos significativos observados pelo auditor durante a execução da auditoria. Podem ser falhas ou irregularidades ou mesmo pontos fortes da instituição auditada.

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Papéis de Trabalho

São registros que evidenciam atos e fatos observados pelo auditor. Podem estar na forma de documentos, arquivos informatizados, etc... Estes papéis dão suporte ao relatório final da auditoria, pois registram a metodologia adotada, procedimentos, verificações, fontes, etc..

Relatório de Auditoria

Onde são feitas as recomendações ou determinações da auditoria, para corrigir eventuais falhas detectadas, além de apontar responsáveis, quando for o caso.


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Auditoria da Tecnologia da Informação

É um tipo de auditoria operacional, que analisa a gestão de recursos, enfocando os aspectos de eficiência, eficácia, economia e efetividade.

Pode abranger:

• O ambiente de informática como um todo.

• A organização do departamento de informática

• Controles sobre BD´s

• Redes

• Diversos aplicativos

Sub-Áreas de auditoria em ambientes informatizados :

• Auditoria da segurança de informações

• Auditoria da tecnologia da informação

• Auditoria de aplicativos

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Auditoria da segurança de informações

Determina a postura da organização com relação à segurança das suas informações. Faz parte da auditoria de TI.

Escopo:

• Avaliação da política de segurança

• Controles de acesso lógico

• Controles de acesso físico

• Controles ambientais

• Planos de contingências e continuidade dos serviços

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Auditoria da tecnologia da informação

Abrange todos os aspectos relacionados com a auditoria da segurança das informações além de outros controles que podem influenciar a segurança de informações e o bom funcionamento dos sistemas da organização.

Controles:

• Organizacionais

• De mudanças

• De operação dos sistemas

• Sobre bancos de dados

• Sobre microcomputadores

• Sobre ambientes cliente-servidor

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Auditoria de aplicativos

Voltada para a segurança e o controle de aplicativos específicos.

Controles:

• Desenvolvimento de sistemas aplicativos

• Entrada, processamento e saída de dados

• Sobre conteúdo e funcionamento do aplicativo, com relação a área por ele atendida

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Exercícios 1. Definir AUDITORIA. 2. Quais as principais FASES de uma Auditoria? Comente sobre cada

uma. 3. Definir CONTROLE. 4. A Auditoria é uma atividade de controle? 5. Como pode ser classificado os Controles? Fale sobre cada um. 6. O que são OBJETIVOS DE CONTROLE? 7. O que são PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA? Exemplifique. 8. Falar da relação Objetivos de Controle X Procedimentos de Auditoria. 9. Citar os tipos mais comuns (NATUREZA) de Auditoria. 10. Definir AUDITORIA DA TECNOLOGIA DA INFORMAÇÃO. 11. Quais as 3 grandes áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação?

Fale sobre cada uma delas. 12. Quais as sub-áreas da Auditoria da Segurança da Informação? 13. Quais as sub-áreas da Auditoria da Tecnologia da Informação? 14. Quais as sub-áreas da Auditoria de Aplicativos?

Cláudia Dias – págs – 08 a 14

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Equipe de Auditoria

Profissionais de alta capacidade técnica, em constante aperfeiçoamento, comprometidos com a organização e com postura adequada.

Conhecimentos necessários:

• Na área que atua, com experiências práticas anteriores.

• Bom nível em sistemas computacionais para planejar, dirigir, supervisionar e revisar o trabalho executado.

• Quanto mais complexos os elementos do ambiente computacional e o grau de profundidade esperado dos exames de auditoria, maior a necessidade de especialização da equipe e/ou do auditor.

• Algumas vezes torna-se necessário contratação externa.

• Normalmente os conhecimentos básicos englobam sistemas operacionais, software básico, bancos de dados, redes LAN/WAN, avançando até softwares de controle de acesso, planos de contingências e de recuperação e metodologias de desenvolvimento de sistemas

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Equipe de Auditoria

Composição da Equipe:

Contratação de consultoria externa

Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em

contabilidade e auditoria

Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas, ciência da computação, etc...

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Equipe de Auditoria

• Recomendável para sistemas de alta complexidade e especialização.

• Análise minuciosa do custo-benefício.

• Extensão do trabalho dos consultores, utilizando externa somente onde não houver disponibilidade na própria equipe.

• Em caso de contratação, os acertos financeiros e cláusulas contratuais devem ser o mais claros possíveis. Deve-se optar por empresas/pessoas já com experiência na atividade e checar seus desempenhos em trabalhos anteriores.

• A equipe externa deve se envolver desde o início dos trabalhos. Deve-se estabelecer etapas bem definidas e pontos de controle, com supervisão contínua de integrante da organização contratante.


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Equipe de Auditoria

Qual o tipo de consultoria mais adequada?

• Deve ter recursos (humanos e tecnológicos) adequados para atingir os objetivos da auditoria dentro do prazo e com a qualidade esperada.

• Firmas ou organizações – podem dispor de mais recursos e oferecer uma gama maior de serviços ou profissionais para cada tipo de atividade. No entanto isso não garante a qualidade dos seus serviços.

• Profissionais autônomos – podem atuar no planejamento estratégico da auditoria ou nas verificações de campo. Podem complementar a equipe interna em todo a verificação ou em determinadas fases do processo.

• Tanto firmas como especialistas autônomos podem ser de grande utilidade no planejamento da auditoria, na condução de entrevistas com o auditado, na avaliação de controles, na captação de dados dos sistemas, na revisão dos resultados obtidos e nas recomendações finais do relatório de auditoria.


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Equipe de Auditoria

Analisando os Candidatos ao Serviço de Consultoria Externa

• Estudar bem as propostas, detalhando os custos do serviços, os recursos humanos oferecidos, suas habilidades técnicas, plano de trabalho, etc...

• Seleção inicial dos possíveis candidatos, identificando consultores que já prestaram serviços à organização e reconhecidos no mercado por sua especialização e qualidade dos serviços.

• Definir os critérios para a análise das propostas dos consultores. A proposta tem que ser compatível com os requisitos e prazos estabelecidos. Os custos devem ser bem explicitados para que não haja dúvidas sobre sua composição.


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Equipe de Auditoria

Relacionamento com os Consultores Externos

• Para assegurar a qualidade do trabalho, o entrosamento da equipe é essencial, principalmente se membros não fizerem parte do corpo funcional da organização.

• Nas auditorias com participação externa, é necessário que os aspectos relevantes estejam sempre sob o controle do coordenador da equipe, necessariamente um funcionário da organização.

• Devem ser estipulados pontos de controle durante a execução da auditoria para que o coordenador avalie periodicamente o trabalho.

• É recomendável a transferência de conhecimentos entre os consultores e os membros internos da equipe, visando a capacitação dos mesmos para auditorias semelhantes no futuro.


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Equipe de Auditoria

Avaliando o trabalho realizado

• É importante analisar os resultados, com a participação da equipe interna, coordenador e gerência da organização contratante.

• Discutir os pontos fortes e fracos, relatar as dificuldades .

• Comparar resultados esperados com alcançados.

• Orçamento, Prazos, Níveis de qualidade : previsto X real

• Cooperação entre equipe externa e interna, sugestões para futuras auditorias.


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Equipe de Auditoria

• A compreensão pode ser mais difícil. A linguagem técnica e as evoluções constantes podem dificultar um aprendizado adequado.

• As dificuldades decorrentes da falta de boa vontade dos profissionais de informática ou o uso excessivo de vocabulário técnico.

• Um bom nível de especialização só é conseguido após anos de de formação e práticas.


Desenvolver habilidades em informática nos auditores com formação básica em contabilidade e

auditoria

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Equipe de Auditoria

• Pode produzir resultados mais satisfatórios e em menor tempo.

• Normalmente as ferramentas de auditoria são computacionais.

• O potencial do profissional de informática que se deseja capacitar e sua capacidade de adaptação devem ser avaliados criteriosamente.

• A preparação tem que ser contínua, mesmo um profissional já experiente deve-se manter em dia com os assuntos referentes a auditoria de sistemas. Participações em seminários e cursos de especialização é indispensável. Participação em fóruns e consultas a sites de referência também são válidos.

• A equipe deve se preocupar em montar um Manual de Auditoria da TI para a organização, além de manter um acervo com livros e revistas especializadas para consultas a qualquer tempo.


Desenvolver habilidades em auditoria funcionários com formação em análise de sistemas, ciência da

computação, etc...

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A computação está em constante evolução tecnológica;

O treinamento constante de auditores é imprescindível para que estejam preparados para realizar auditorias com qualidade e com grau de profundidade técnica adequado;

Os sistemas atuais são muito complexos e exigem conhecimentos que vão desde sistemas operacionais, planos de contingências, desenvolvimento de aplicativos, segurança de informações que trafegam pela internet etc.;

Devem ser traçadas estratégias diferentes de treinamentos a depender do nível de conhecimento dos auditores.

Equipe de Auditoria

Treinamento

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Devem ser estimulados a participar de:. Seminários. Cursos de especialização. Workshops. Congressos. Grupos de discussão. Boletins. Home pages de organizações especializadas.

Equipe de Auditoria

Treinamento

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Em alguns países existem organizações que promovem certificações de qualificação profissional de auditores de sistemas:

ISACA (Information Systems Audit and Control Association – Certificado de Auditor de Sistemas de Informação (CISA)

British Computer Society – Exame da Sociedade Britânica de Informática

Institute of Internal Auditors (IIA) – Qualificação em Auditoria Computacional

Equipe de Auditoria

Qualificação Profissional

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O IIA e a ISACA, em especial, desempenham um papel ativo no desenvolvimento de padrões de auditoria e controle de sistemas de informação.

Sob demanda, provêem informações sobre suas publicações, padrões e qualificação.

A certificação de auditor de sistemas é sempre atualizada.

Algumas organizações ao contratar serviços de auditoria exigem a apresentação de certificados atualizados.

Equipe de Auditoria

Qualificação Profissional

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OBJETIVO:

Orientar o trabalho dos auditores Difundir o conhecimento nessa área

- O nível de detalhamento desse material dependerá do tamanho da equipe, do tempo disponível para desenvolver essa documentação e do grau de qualificação técnica de seus componentes.

- Caberá à chefia decidir se serão elaborados documentos específicos ou se serão utilizadas publicações de outras entidades de fiscalização e controle em TI.

Equipe de Auditoria

Manual de Auditoria – Tecnologia da Informação

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O grupo de auditores deverá ter à sua disposição uma biblioteca técnica para consulta. Com isso:

Os trabalhos serão orientados de acordo com padrões existentes; A equipe estará sempre atualizada; Terão à disposição publicações técnicas como fonte de pesquisa; Deve manter nessa biblioteca todos os relatórios de auditorias em

TI; Deverá dispor ainda: legislação e normas, manuais de auditoria e

procedimentos, livros de informática, revistas, manuais de treinamentos, artigos de jornais relacionados etc.

Equipe de Auditoria

Biblioteca Técnica

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Uma única pessoa não deterá todos os conhecimentos necessários em TI para uma auditoria;

É necessário que uma equipe de auditoria seja formada por auditores com diferentes especializações;

Cabe à gerência desenvolver as especializações que faltam, através de treinamento adequado, e administrar o grupo como um time coeso que se complementa;

Formada essa equipe, esta pode atuar em auditorias de tecnologia da informação ou como suporte técnico a outras equipes de auditoria.

Equipe de Auditoria

Organização da Equipe Especializada

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Auditores de sistemas são considerados recursos humanos escassos, por isso suas atividades são definidas apenas nos casos em que sua atuação é realmente necessária;

Uma forma de amenizar essa escassez é formando auditores para atuar como suporte básico de informática nas equipes de auditoria de caráter genérico - AUDITOR GENERALISTA;

Normalmente o auditor generalista executa atividades de caráter preliminar em ambientes de informática ou sistemas considerados pouco complexos para determinar a estratégia de auditoria mais adequada.

Equipe de Auditoria

Administrando Recursos Escassos

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É necessário que as atividades de cada auditor sejam bem definidas, bem como o suporte técnico dado pelos auditores especializados, limites de atuação, relacionamentos entre eles, etc.;

Os planos de auditoria devem ser elaborados levando em conta os recursos humanos disponíveis. Devem ser elaborados planos de preferência anual;

A tendência é que no futuro todos os auditores tenham conhecimentos necessários para realizar auditorias de sistemas;

É necessário que a função de auditoria se adapte aos novos ambientes e necessidades do mercado.

Espera-se com o uso cada vez mais intenso do computador que haja um aumento no mercado desse profissionais.

Equipe de Auditoria

Administrando Recursos Escassos

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Em organizações de auditoria geralmente as atividades são planejadas em três níveis, baseados em períodos de tempo diferentes:

Plano Estratégico de Longo Prazo: Normalmente para períodos de 3 a 5 anos; Objetivos mais amplos, atinge toda a organização e tem

que ser aprovado pela gerência superior; Define metas, forma de atuação, recursos necessários,

necessidades de treinamento etc. É aconselhável revisar a atualizar anualmente.

Equipe de Auditoria

Planejamento de Atividades

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Plano Estratégico de Médio Prazo: Traduz o plano de longo prazo para um programa de

atividades para o ano que se inicia; Em geral, procura atender as demandas das auditorias

genérica por auditorias mais especializadas; Normalmente aprovada pela gerência intermediária, define

os objetivos macros das auditorias a serem feitas em seguida;

Deve ser flexível para aceitar as alterações necessárias.

Equipe de Auditoria


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Plano Estratégico Operacional: Baseia em auditorias individualizadas Contem detalhes exatos dos objetivos, áreas a serem

auditadas, recursos necessários, prazos, objetivos de controle e procedimentos de auditoria a serem seguidos.

É o plano específico de uma determinada auditoria; Será tratado a seguir (planejamento e execução).

Equipe de Auditoria


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Exercícios 1. Que habilidade deve ter um gerente de equipe de auditoria? 2. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da

Informação? 3. Que habilidade deve ter um Auditor de Tecnologia da

Informação, segundo o Padrão Internacional de Auditoria? 4. Quais são as 3 opções possíveis na formação de uma equipe de

auditoria? 5. Das 3 opções da questão anterior qual a que você considera

mais viável para a formação de uma equipe de Auditoria em Tecnologia da Informação?

6. Quais são as 2 categorias de consultoria externa? Fale sobre cada uma delas.

7. Quais os principais meios de qualificação/atualização na área de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles.

8. Quais são os níveis de planejamento de atividades em auditoria de tecnologia da informação? Fale sobre cada um deles.

Cláudia Dias – págs 14 a 25

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Planejamento e Execução de Auditoria

• A maior quantidade possível de informações da entidade auditada e seu ambiente de informática deve ser levantada.

• Estas informações possibilitam uma noção da complexidade dos sistemas e estabelecer os recursos e conhecimentos técnicos necessários.

• Tipos de informações técnicas: hardware, SO, sistemas de segurança, aplicativos e os responsáveis pelas áreas.

Pesquisa de fontes de informação:

A fase de planejamento identifica os instrumentos indispensáveis à sua realização. Estabelece, entre outras coisas:

• Recursos necessários

• Área de verificação

• Metodologias

• Objetivos de controle

• Procedimentos a serem adotados

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• O campo da auditoria é composto por objeto, período e natureza.

• Em auditorias de informática, a natureza é a própria auditoria de TI.

• O Objeto pode englobar um sistema computacional, uma ou mais seções do deptº de informática ou toda a organização em termos de políticas de informática.

• O período depende do grau de profundidade das verificações (âmbito) e das sub-áreas.

• Tendo definido o conjunto campo e âmbito, é fixada toda a área de verificação

Definindo Campo, Âmbito e Sub-áreas

• Recursos humanos

• Recursos econômicos

• Recursos técnicos

Definindo os Recursos Necessários

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Objeto Período Natureza

Campo

Âmbito

Sub 1 Sub 2 Sub 3

Área de Verificação – DEPARTAMENTO DE INFORMÁTICA


Avaliação da eficácia dos controles

Segurança de informações

01/08 a 30/09/2002

Audit. TI

Controlesde Acesso

Físico

Controles

de Acesso

Lógico

Backup

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Metodologias

• Entrevista de Apresentação

• Entrevistas de Coleta de Dados

• Entrevistas de discussão das deficiências encontradas

• Entrevistas de encerramento

Entrevistas

Apresentar o plano de auditoria, coletar dados, identificar falhas e apresentar os resultados do trabalho.

Uso de Ferramentas de Apoio (CAATs)

• Técnicas de análise dados

• Técnicas para verificação de controles de sistemas

• Outras ferramentas

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Técnicas de análise dadosOs dados do auditado pode ser coletados e analisados com o auxílio de softwares de extração de dados, de amostragem, de análise de logs e módulos ou trilhas de auditoria embutidas nos próprios sistemas aplicativos da entidade

Técnicas para verificação de controles de sistemasPermite testar a efetividade dos controles dos sistemas do auditado. Pode-se analisar sua confiabilidade, e ainda determinar se estão operando corretamente a ponto de garantir a fidedignidade dos dados.

Dentre as técnicas mais utilizadas, pode-se citar:- Massa de dados de teste, simulações, software de comparação de programas,- mapeamento e rastreamento de processamento


Metodologias

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Outras ferramentas

Existem ferramentas que não são necessariamente de apoio à auditoria, mas

auxilia o auditor durante a execução da auditoria e na elaboração do relatório.

Se encontram nessa categoria: editores de textos, planilhas eletrônicas, banco de dados e softwares para apresentações.

Metodologias

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Os objetivos de controle norteiam a auditoria em várias áreas especializadas e organizacionais.

Para realizar uma avaliação da atuação de outros profissionais, é necessário que o avaliador tenha um modelo normativo, um conjunto de padrões, de como a atividade deveria estar sendo feita.

O modelo normativo é traduzido em objetivos de controle a serem avaliados pelo auditor em cada área específica.

Objetivos de Controle e Procedimentos de Auditoria

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EXEMPLO: Na área de segurança, um dos objetivos de controle pode

ser o estabelecimento de regras para acesso aos recursos computacionais.

Alguns procedimentos de auditoria relacionados ao objetivo acima citado pode ser: verificar se há documento formal que justifique a necessidade do usuário para acessar determinados recursos computacionais;

ou verificar se existem procedimentos que definem os recursos computacionais que poderão ser acessados e os tipos de transações que poderão ser executadas por cada usuário autorizado.


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ENFOQUES E MOTIVAÇÕES:

Segurança – dados e sistemas em que são essenciais a confidencialidade, a integridade, a disponibilidade de informações;

Atendimento a solicitações externas – verificação de indícios de irregularidades motivados pela imprensa, denuncia, solicitação de órgãos superiores;

Materialidade – valor significativo dos sistemas computacionais, transações, em termos econômico-financeiro;

Altos custos de desenvolvimento – sistemas com altos custos de desenvolvimento envolvem riscos mais altos para a organização.


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ENFOQUES E MOTIVAÇÕES:

Grau de envolvimento dos usuários - sistemas elaborados sem o envolvimento dos usuários em geral não atendem satisfatoriamente às suas necessidades;

A partir do momento em que foram definidas a área de verificação e as subáreas a serem auditadas, a equipe seleciona os objetivos de controle mais apropriados e, por fim, utiliza procedimentos de auditoria para testar se os respectivos objetivos de controle estão sendo seguidos pela entidade.

Normalmente as organizações ligadas à auditoria da tecnologia da informação publicam manuais de orientação contendo objetivos de controle e procedimentos de auditoria típicos em um ambiente de informática.


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Procedimentos de Auditoria

Execução:

Na execução, a equipe deve reunir evidências confiáveis, relevantes e úteis para os objetivos da auditoria.

Tipos:

• Evidência física

• Evidência documentária

• Evidência fornecida pelo auditado

• Evidência analítica

Todas essas evidências devem estar organizadas nos papéis de trabalhos, para facilitar a elaboração do relatório.

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Relatório

A forma como o auditor apresenta seus achados e conclusões, com comprovações, incluindo recomendações e, conforme o caso, determinações.

• Deve ser claro, objetivo, sem uso exagerado de termos técnicos.

• Glossário ao final, caso haja uso de termos e siglas.

• Bem organizado.

• Relatórios preliminares podem ser apresentados e discutidos com a parte auditada e/ou com a autoridade contratante.

•O relatório final deve ser revisado por todos os membros da equipe, para verificar sua consistência, omissões como também uma revisão gramatical.

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Relatório

Estrutura:

• Dados da entidade auditada.

• Síntese – breve resumo do relatório

• Dados da auditoria – objetivos, período, equipe, metodologia, etc..

• Introdução – breve histórico, resumo de audit. Anteriores, estrutura hierárquica dos deptº auditados, etc...

• Falhas detectadas – Detalhamento das falhas e irregularidades, com comentários e justificativas e parecer da equipe.

• Conclusão – Resumo dos principais pontos e recomendações finais para correção das falhas e apontar pontos fortes.

• Pareceres – Quando necessário, de instâncias superiores.

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Exercícios Propostos 1. Qual o objetivo do Planejamento de Auditoria? 2. Quais as informações básicas que devem estar contidas em um

Plano de Auditoria? 3. Quais as principais fontes de informações para a elaboração de

um Plano de Auditoria? 4. Quais os recursos necessários para uma auditoria? Fale sobre

cada um. 5. Quais as principais metodologias utilizadas em uma atividade de

auditoria. Fale sobre cada uma delas. 6. Em uma auditoria, a equipe deve reunir evidências

suficientemente confiáveis, relevantes e úteis para a consecução dos objetivos da auditoria. Fale sobre cada uma dessas evidências.

7. O que deve conter em um relatório de auditoria?

Cláudia Dias – págs – 25 a 36

1 introducao auditoria

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