1 curso de administração contabilidade prof. nelson bravo 22/09/2009

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Curso de Administração

Contabilidade

Prof. Nelson Bravo

22/09/2009

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Módulo 5.1

Aula 5

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Elementos Patrimoniais

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Bens e Direitos

Elementos PatrimoniaisPositivos

Casa, Terreno, Prédio,Valores a Receber,

Aplicações,Dinheiro em Caixa,

Dinheiro Depositado,etc.

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Obrigações

Elementos PatrimoniaisNegativos

Fornecedores,Impostos a Recolher,

Salários a Pagar,etc.

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Patrimônio da Entidade

Conjunto dos Elementos Patrimoniais:BENS + DIREITOS + OBRIGAÇÕES

Casa, Terreno, Prédio,Valores a Receber,

Fornecedores,Impostos a Recolher,

Salários a Pagar,etc.

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A expressão balanço decorre do equilíbrio: Ativo = Passivo + PL, ou da igualdade: Aplicações = Origens. Parte-se da ideia de uma balança de dois pratos em que sempre se encontra a igualdade. Só que, em vez de denominar-se balança, denomina-se, no masculino, balanço.

Explicação da Expressão Balanço Patrimonial

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Elementos Patrimoniais

Como são reconhecidos pela Contabilidade?

A Contabilidade registra esses elementos patrimoniais de que forma?

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Esses elementos são registrados através de uma

C O N T A

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Conta

É um recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de mesma natureza.

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Exemplo

Fato: Compra à vista de cadeiras e mesas para a nova secretária do escritório, conforme Nota Fiscal nº 000123 de 0109X9 de Móveis Facilitados Ltda, no valor de R$ 625,00.Quais os elementos patrimoniais envolvidos nesse fato?

Mesa e Cadeira (pela compra/aquisição) e dinheiro (pagamento à vista).

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Quais as Contas que Representam esses Elementos?

Pela Compra/Aquisição

Móveis e Utensílios

Mesa, Cadeira,Armários, etc.

ContaElementos

Patrimoniais

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Quais as Contas que Representam os Elementos?

Pagamento à Vista

Caixa Dinheiro

Conta Elemento Patrimonial

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Tipos de Contas

Contas Patrimoniais Contas de Resultado

São contas que apresentam o

resultado de uma Entidade.

São contas do Patrimônio

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Exemplos de Contas Patrimoniais

• Bancos Conta Movimento.• Móveis e Utensílios. • Impostos a Recolher.• Capital.• Salários a Pagar.• Caixa.

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Exemplos de Contas de Resultado

• Despesas de Salários.• Despesas com Impostos.• Água, Luz e Telefone.• Receita de Vendas.• Receita com Prestação de Serviços.• Receita com Aluguéis.

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Exercício InteratividadeClassificar as Contas – Patrimoniais e de Resultado:

CONTAS PATRIMONIAL RESULTADO Despesas de Aluguéis Fornecedor Clientes Lucro ou Prejuízo Máquinas e Equipamentos

Empréstimos Água e Luz Despesas com Impostos Estoques Despesa de Salários Veículos Salários a pagar Despesas com telefone

Elaborado pelo Autor.

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Exercício de InteratividadeClassificar as Contas – Ativo e Passivo

CONTAS ATIVO PASSIVO Aplicações Financeiras Fornecedor Máquinas e Equipamentos Empréstimos Clientes Obras de Arte Veículos Impostos a Recolher Salários a Pagar Financiamentos Empréstimos a sócios Terrenos Capital Social


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No levantamento do patrimônio de uma empresa, foram apurados os seguintes valores:

Bens.....................................56.000Direitos.................................34.000Obrigações Exigíveis...........73.000Portanto , responda as questões abaixo, qual o

valor ...:• Ativo:________________________• Passivo Exigível:_______________• Patrimônio Líquido:_____________• Aplicação de Recursos:__________• Capital de Terceiros:____________• Capital Próprio:________________

Exercício Interatividade


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Demonstração do Resultadodo Exercício - DRE

APURAÇÃO DO RESULTADO

Características:• Apuração realizada a cada exercício social;• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período.

Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo

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Receitas

(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo

Sentido Vertical(dedutivo)


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Apuração do Resultado do Exercício

“A cada Exercício social a empresa deve apurar o Resultado dos seus negócios.”

A Contabilidade CONFRONTARÁ as Receitas com as Despesas para obter o RESULTADO

DO EXERCÍCIO, apurando o Lucro ou o Prejuízo.

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DESPESASDespesas:• Todo sacrifício, esforço para obter Receita

Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços.

• Podem ocorrer à vista ou a prazo À vista saída de dinheiro do Caixa. A prazo aumento das Obrigações.


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Despesas

Caracterizam-se pelo consumo de Bens ou utilização de Serviços com o objetivo de se obter Receita.

Exemplo de consumo de Bens = materiais de escritório.

Exemplo de utilização de Serviços = contratar o serviço eletricista terceirizado.

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Receitas

Caracterizam-se pela Venda ou Prestação de Serviços.

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RECEITAS

Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços.

À vista entrada de dinheiro em Caixa. A prazo entrada de direitos a receber.

• Aumentam o Ativo.• Nem todo aumento de Ativo significa Receita.

Empréstimos; Financiamentos; Compras a prazo; ....


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Confrontar Receita com Despesa

Apuração do Resultado do Exercício (ARE)

Despesa Receita

Se o total da Despesa for superior ao da Receita, teremos:

Se o total da Receita for superior ao daDespesa, termos:

PREJUÍZO LUCRO

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RECEITAS E DESPESAS

OPERAÇÕES À VISTAA PRAZO

Despesa (-) Caixa (desembolso)Ativo

+ Contas a PagarPassivo

D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL

Receita + Caixa (Encaixe)Ativo

+ Dupl. A ReceberAtivo


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* identifica o resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período.* demonstra a situação econômica da empresa e a capacidade de gerar riqueza.

AREApuração do Resultado do

Exercício

* todas as contas de resultado são encerradas no fim de cada exercício, pela transferência de seu saldo

para a conta de apuração do resultado do exercício.

RECEITAS DESPESAS>>

RECEITAS DESPESAS<<


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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) DREDREReceita Bruta de Vendas( - ) Deduções/Impostos s/ VendasReceita Líquida de Vendas( - ) CMVLucro Bruto( - ) Receitas / Despesas Operacionais Vendas Administrativas Rec/Desp. Financeiras Outras Rec/Desp OperacionaisLucro/Prejuízo Operacional( +- ) Rec/Desp Não OperacionaisLucro Antes IR e Participações( - ) Provisão p/ Imposto Renda e CSSL( - ) ParticipaçõesLucro/Prejuízo Líquido

* resultado da empresa obtido no exercício de suas atividades num determinado período.

•lucro ou prejuízo ( receitas menos despesas ).

* demonstra a situação econômica da empresa, capacidade de gerar riqueza.

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Exercício Resolvido

1) De acordo com o Balanço Patrimonial da Empresa Fácil,finalizado em Janeiro/x9, apurando-se o resultado e elabore a DRE e o BP ,sabe-se que no período seguinte ocorreram os seguintes fatos

BALANÇO PATRIMONIAL

EMPRESA FÁCIL

ATIVO

Caixa (Dinheiro) 174,00

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00

Mat.Escritório 5,00

TOTAL 259,00

PASSIVO

Contas a Pagar 45,00

Dupl.a Pagar 14,00

Capital Social 200,00

TOTAL 259,00

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EXERCICIO RESOLVIDO

2) Em 07/02/x9 , pagou despesas com telefone no valor R$ 14,98.


EMPRESA FÁCILATIVO


Desp.Telefone 14,98

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00


TOTAL 259,00

PASSIVO


Dupl.a Pagar 14,00


TOTAL 259,00

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EXERCICIO RESOLVIDO

3) Em 13/02/x9 , pagou despesas com Aluguel no valor R$ 89,50;


EMPRESA FÁCILATIVO


Desp.c/Aluguel 89,50

Desp.Telefone 14,98

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00


TOTAL 259,00

PASSIVO


Dupl.a Pagar 14,00


TOTAL 259,00

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EXERCICIO RESOLVIDO

4) Em 18/02/x9 , quitou a obrigação com terceiros – Dupl.a pagar no valor de R$ 14,00;


EMPRESA FÁCILATIVO



Desp.Telefone 14,98

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00


TOTAL 245,00

PASSIVO


Dupl.a Pagar 0,00


TOTAL 245,00

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EXERCICIO RESOLVIDO

5) Em 28/02/x9 , Recebeu pela prestação de serviços o valor de R$ 154,80, sendo 30% a vista e o restante a prazo;


EMPRESA FÁCILATIVO


Dupl.a Receber 108,36


Desp.Telefone 14,98

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00


TOTAL 399,80

PASSIVO

Receita s/serviços 154,80


Dupl.a Pagar 0,00


TOTAL 399,80

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APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO: Transfere-se APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO: Transfere-se Para a conta ARE , todas as despesas e receitas e apura-se oPara a conta ARE , todas as despesas e receitas e apura-se o

Resultado , se apresentou LUCRO ou PREJUÍZO.Resultado , se apresentou LUCRO ou PREJUÍZO.

ARE

,

Desp.c/Aluguel89,5089,50

14,98

Desp.c/Telefone14,98

EXERCICIO RESOLVIDOAPURAÇÃO DO RESULTADO

___Receita c/Serviços___

89,50 14,98

154,80

14,98

154,80

50,32 ----------------------------

154,80

___Lucro___

50,32

50,32

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EXERCICIO RESOLVIDO

NOVO BALANÇO PATRIMONIAL

EMPRESA FÁCIL

ATIVO


Dupl.a Receber 108,36

Desp.c/Aluguel 0,00

Desp.Telefone 0,00

Imóvel 50,00

Veiculo 20,00

Instalações 10,00


TOTAL 295,32

PASSIVO

Receita s/serviços 0,00


Dupl.a Pagar 0,00


Lucro 50,32

TOTAL 295,32

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Exercício ResolvidoDRE – DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO

Receita Bruta com Serviços 154,80 (-) Deduções 0,00 = Receita Liquida de Serviços 154,80 (-) Custo da Prestação de Serviços 0,00 = Lucro Bruto 154,80 (-) Despesas Operacionais . Administrativas (104,48) . Comerciais 0,00 .Financeiras 0,00 = LOP ou LAIR 50,32 (-) IR e CSLL 0,00 = LADIR 50,32 (-) Dividendos 0,00 = Lucro Liquido 50,32

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Regimes Contábeis

• É o regime contábil que definirá que as despesas e as receitas deverão ser consideradas na apuração do resultado do respectivo exercício.

• São dois regimes que disciplinam a apuração do Resultado do Exercício:

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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2006

2005 2007

DespesaFolha de Pagto.

(PROVISÃO)

PagamentoFolha de Pagamento

5º dia útil de Fevereiro.(LIQUIDAÇÃO)

Regime de Competência

01/2006 – Provisão•D – Despesa de Salários.•C – Salários a pagar.

02/2006 – Liquidação•D – Salários a pagar.•C – Caixa – Bancos.

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REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO

COMPETÊNCIA

• Regime universalmente adotado.• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda.• Receitas

Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo).

• Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não,

realizado.

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D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período

Regime de competência:

Toda a receita ganha em 20X3Toda a despesa incorrida em 20X3

Apuração doresultado em

20X3



COMPETÊNCIA

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CAIXA

• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos). • Receitas

Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;

• Despesas Contabilizada no momento do pagamento;

• D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas.



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1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

2006

2005 2007

PagamentoFolha de Pagamento

5º dia útil de Fevereiro

Regime de Caixa

02/2006•D – Despesas de Salários•C – Caixa – Bancos

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EXEMPLO COMPARATIVOA Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 13.000.

D.R.E. CAIXACOMPETÊNCIA

Despesas (13.000)(16.000)

Resultado

Receitas 12.00020.000

(1.000)4.000

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DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE

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EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO

Lucro apurado

Prejuízo

Pertence ao proprietário

Deve assumi-lo

Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucrosretidos/acumulados). Entra no Balanço viaPL (origem) sendo aplicada no Ativo.

A parte do lucro distribuída aos proprietáriosé denominada dividendos.

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EFEITO DO LUCRO NO BALANÇOExemplo

Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o ano tem uma receita de $ 800 à vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.

Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) ATIVO PASSIVO E PLCirculante Início Final P. Líquido Início FinalCaixa Capital- Lucros Ac. -Total Total

DRE (Apuraçãodo Lucro)Receitaa vista $(-) Despesas $Lucro

900

900 1.200

900800

500

900

900

1.200 900 800500

$ 300300

1.200

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Bibliografia Recomendada• BRUNI, Adriano Leal. FAMÁ, Rubens. A contabilidade

empresarial. São Paulo: Atlas, 2006.• (Série desvendando finanças).• MARION, José Carlos. Contabilidade básica. 8 ed. São

Paulo: Atlas, 2006.• MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 11 ed.

São Paulo: Atlas, 2005.• MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial: livro

de exercícios. 7 ed. São Paulo: Atlas,• 2003.• IUDÍCIBUS, Sergio de. MARION, José Carlos. Curso de

contabilidade para não contadores:• para as áreas de administração, economia, direito e

engenharia. 3 ed. São Paulo: Atlas, 2000.

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