SUMÁRIO

APRESENTAÇÃO À 2:' EDIÇÃO - VLADIMIR PASSOS DE FREITAS 5

APRESENTAÇÃO À La EDiÇÃO - VLADIMIR PASSOS DE FREITAS..................... 7

1. NOTAS SOBRE A EXISTÊNCIA DE UM DIREITO ADUANEIRO 19

1.1 Introdução............ 19

1.2 Conceito de Direito Aduaneiro 20

1.3 Autonomia do Direito Aduaneiro...................................... 22

1.4 Princípios informadores.......... 24

1.5 As relações jurídicas no Direito Aduaneiro....................... 27

1.6 Direito Aduaneiro e Direito Tributário....... 31

1.7 Relacionamento com outras disciplinas 33

1.8 Direito Positivo brasileiro .. 34

1.9 Conclusões 36

Bibliografia................ 38

2. TRIBUTOS SOBRE O COMÉRCIO EXTERIOR 39

2.1 Considerações iniciais................................. 39

2.2 Comércio exterior - Tributos 40

2.2.1 Imposto sobre importação 41

2.2.1.1 Fato gerador.... 41

2.2.1.2 Base de cálculo 48

2.2.1.3 Contribuinte e responsável.... 51

2.2.1.4 Lançamento................................................ 54

2.2.1.5 Regimes aduaneiros especiais 55

2.2.1.6 Isenção de bagagem 56

2.2.1.7 Pena de perdimento 58

2.2.2 Imposto sobre exportação 59

2.2.2.1 Fato gerador................................................ 60

2.2.2.2 Base de cálculo 62

2.2.2.3 Contribuinte 63

2.2.2.4 Lançamento 63

2.2.3 Imposto sobre produtos industrializados................. 63

2.2.3.1 Fato gerador................................................ 64

2.2.3.2 Base de cálculo 65

2.2.3.3 Contribuinte............................................ 65

2.2.3.4 Lançamento 65

2.2.4 imposto sobre circulação de mercadorias e servi-ços 66

2.2.4.1 Fato gerador................................................ 66

2.2.4.2 Base de cálculo........................................... 68

2.2.4.3 Contribuinte..... 68

2.2.4.4 Lançamento 68

2.2.5 Taxa de utilização do Sistema Integrado de ComércioExterior.................................................................... 69

2.2.6 Adicional ao frete para renovação da Marinha Mer-cante 69

2.2.7 Contribuição de intervenção no domínio econômi-co 70

2.2.8 Contribuição para os Programas de Integração Sociale de Formação do Patrimônio do Servidor Públicoincidente na Importação de Produtos Estrangeiros ouServiços - PISIPASEP-Importação e a Contribuição

Social para o Financiamento da Seguridade Socialdevida pelo Importador de Bens Estrangeiros ou Ser­viços do Exterior - COFINS-Importação.................. 71

Bibliografia. 72

3. DE EMBARAÇO ADUANEIRO. RECIl'TOS ALFANDEGADOS. REGIMES ADUA-

NEIROS . ............................. 75

3.1 Desembaraço aduaneiro. Breves noções procedimentais... 75

3.2 Recintos alfandegados. Portos secos: estações aduaneiras;

terminal retroportuário alfandegado 82

3.3 Regimes aduaneiros especiais 86

3.4 Regimes aduaneiros aplicados em áreas especiais 100

3.5 Conclusões 105

Bibliografia 105

4. INFRAÇÕES E SANÇÕES TRIBUTARIAS E o DECRETO 4.543/2002 107

4.1 Asnormasjurídicas.............................................. 107

4.2 A infração à legislação tributária .

4.3 A sanção tributária .

109

116

4.4 As infrações e as sanções no Decreto 4.543/2002 124

4.4.1 O conceito de infração no Decreto 4.54312002 124

4.4.2 A responsabilidade por infrações 126

4.4.3 As penalidades 127

4.4.4 A aplicação e a graduação das penalidades 128

4.4.5 O concurso de infrações 130

4.4.6 As normas complementares 132

4.4.7 Os efeitos da suspensão da exigibilidade do crédito

tributário......................... 134

4.4.8 A denúncia espontânea . 135

4.4.9 A remessa postal internacional. 140

4.4.10 Asmultas 141

4.4.11 As infrações praticadas por órgãos da Administra-

ção Pública 143

4.4.12 A anistia das penalidades 144

Bibliografia 145

5. PERDIMENTO DE BENS 148

5.1 Introdução 148

5.2 A imprecisão terminológica 149

5.3 aturezajurídica do perdimento de bens 155

5.4 A questão da não-ratificação dos Decretos-lei 37/66 e 1.455/

76 pelo Congresso Nacional (ADCT, art. 25) 155

5.5 A recepção do perdimento de bens pela Constituição da

República de 1988 e a sua consti tucionalidade peran te o

direito de propriedade e o princípio do due process oJ law .. 156

5.6 Perdimentodeveículos 170

5.6.1 Dos pressupostos necessários à aplicação do perdi-mento e da Súmula 138 do TFR 172

5.6.2 Perdimento de veículo x valor das mercadorias - A

proporcionalidade sob a ótica matemática 174

5.7 Ônibus de passageiros sob regime de fretamento 179

5.7.1 Aspectos gerais 179

5.7.2 Da responsabilidade dos proprietários de ônibus de

passageiros , 180

5.8 Alienação fiduciária em garantia 187

5.9 Trânsito aduaneiro de passagem: perdimento de merca-

darias 190

5.10 Internação irregular de veículos em região fronteiriça: dos

veículos matriculados no exterior.. 191

5.10.1 Mercado Comum do Sul (Mercosul) 193

5.10.2 Do domicílio 195

5.10.2.1 Aspectos gerais 195

5.10.2.2 Do domicílio tributário 197

5.10.2.3 Do domicílio sob a ótica do Direito Inter-nacional Privado 198

5.11 Conclusões 200

Bibliografia 201

6. PROCESSO ADMINISTRATIVO E RECURSOS 203

6.1 Introdução 203

6.1.1 Atos administrativos. Procedimento administra-tivo 204

6.1.2 Princípio da legalidade da Administração Pública .. 206

6.1.3 Formas de controle da legalidade do ato administra-tivo 207

6.1.4 O desembaraço aduaneiro como ato administrativo. O

despacho aduaneiro como procedimento administra-

tivo 209

6.2 O processo administrativo fiscal 210

6.2.1 Processo administrativo. Princípios constitucionais.

Normas gerais em processo administrativo 210

6.2.2 O procedimento do recurso administrativo previsto

no Decreto 70.235/72 215

6.2.2.1 Início do procedimento. Fases 215

6.2.2.2 Impugnação administrativa. Forma. Conteú-dO.Prazo 216

6.2.2.3 Argüição de inconstitucionalidade da lei tri-butária 217

6.2.2.4 Impugnação administrativa. Legitimidadeativa 218

6.2.2.5 Instrução probatória 219

6.2.2.6 Julgamento administrativo. Competência. 221

6.2.2.7 Recursos previstos no processo administra-

tivo fiscal do Decreto 70.235/72 223

6.2.2.8 Garantia de instância 224

6.2.3 O procedimento do recurso administrativo previstono Decreto-lei 1.455/76 225

6.2.3.1 As infrações previstas no Decreto-lei 1.455/76 ' 225

6.2.3.2 O procedimento de julgamento administra-tivo previsto no Decreto-lei 1.455/76 229

6.2.3.3 A inexistência do duplo grau de revisão no

processo administrativo do Decreto-lei

1.455/76 230

6.3 Recursos administrativos no despacho aduaneiro 232

6.3.1 Exigências fiscais no despacho aduaneiro. Conferên-

cia aduaneira. Revisão aduaneira 232

6.3.2 Formalização de exigências fiscais no despacho adua-

neiro. Siscomex. Auto de infração 235

6.3.3 Recurso administrativo contra crédito tributário objetode lançamento 236

6.3.4 Recurso administrativo contra imposição de pe­nalidade de perdimento por dano ao erário, com

base no Decreto-lei 1.455/76 237

6.3.5 Recurso administrativo contra imposição de penali­

dade de perdimento da mercadoria com base na

legislação do lPl 238

Bibliografia 239

7. DEFESA EM Juízo 241

7.1 Introdução 241

7.2 Da partilha dos poderes do Estado 244

7.3 Do Direito Aduaneiro e da competência jurisdicional para

julgamento das causas correspondentes 245

7.4 Instrumentos judiciais de defesa do importador e do expor-

tador em matéria aduaneira 247

7.4.1 Ação declaratória................................ 248

7.4.2 Ação anulatória de dívida 250

7.4.3 Ação de repetição do indébito 251

7.4.4 Embargos à execução fiscal. 253

7.4.5 Mandado de segurança 254

7.4.6 Ação cautelar . 256

7.4.7 Juizado Especial Federal CíveL 256

7.5 Lides mais comuns envolvendo questões aduaneiras 258

7.5.1 Interrupção do despacho aduaneiro para cobrançade tributos..................... 261

7.5.2 Exigência de comprovação do pagamento do ICMS

para liberação de mercadoria desembaraçada..... 266

7.5.3 Apresen tação de Certidão Nega tiva de Débito - CN D

para O desembaraço aduaneiro de mercadoria comtratamento fiscal favorecido 270

7.5.4 Retenção de mercadorias em razão de procedimentos

especiais de controle aduaneiro 272

7.5.5 Retenção de mercadorias para verificação da ido-

neidade da empresa importadora 279

7.5.6 A problemática do "ex-tarifário" 281

7.5.7 Erros e equívocos no preenchimento da documenta-

ção de importação e exportação 283

7.5.8 Exigência de garantia para admissão temporária de

bens com a finalidade de utilização econômica 285

7.5.9 Questões relativas a subfaturamento 286

7.5.10 Importações com direito à imunidade tributária 288

7.5.11 Não-desembaraço de mercadorias em razão de grevede servidores 292

7.5.12 Importação de bens usados por novos 293

7.5.13 A base de cálculo do PISIPASEP-Importação e daCOFINS-Importação , , , , 294

7.6 Liminares em matéria aduaneira 296

Bibliografia , , 302

8. CRIMES RELACIONADOS COM O COMERCIO EXTERIOR 303

8.1 Crimes e comércio exterior. Breves considerações 303

8.2 Do contrabando e descaminho. Considerações 305

8.2.1 Do contrabando 305

8.2.2 Do descaminho 311

8.3 Do crime de sonegação fiscal (Lei 8.137/90) 319

8.4 Dos crimes contra o Sistema Financeiro Nacional (Lei7.492/86) 328

8.4.1 Sobre o sistema financeiro 328

8.4.2 Das operações de câmbio, sua fiscalização e regula-mentaçâo 330

8.4.3 Da falsa identidade para realização de operação de

câmbio , 332

8.4.4 Operaçâo de câmbio não autorizada e evasão de divi-sas 335

8.4.5 Sobre a pessoa jurídica e atos de funcionários públi-cos 340

8.5 Do crime de lavagem de dinheiro (Lei 9.613/98) 341

8.6 Da corrupção ativa e tráfico de influências internacional.. 349

8.6.1 Da corrupção ativa em transação comercial interna-cional 351

8.6.2 Do tráfico de influência em transação comercial in-ternacional 352

8.7 Dos crimes contra o meio ambiente e o comércio exterior 353

8.7.1 Dos crimes contra a fauna 356

8.7.1.1 Da exportação 356

8.7.1.2 Da importação de espécime animal 358

8.7.2 Da flora e outros recursos naturais 359

8.8 Conclusão 363

Bibliografia 365