* ir - declare certo seu imposto de renda 2010 · na declaração anual, o contribuinte deve...

* IR - Declare Certo seu Imposto de Renda.

DeclareCerto.com.br é o primeiro serviço online Brasileiro de auxílio à preparação de Imposto de Renda (IR).

Criado por três engenheiros e uma advogada tributarista, busca ajudar o contribuinte a pagar o menor imposto ou receber

a maior restituição devida. Tudo dentro da legislação!

Conheça mais sobre "Declare Certo Seu Imposto"

Dicas:

Despesas com Educação

Definição de educação profissionalizante

A educação profissionalizante compreende os cursos (1) técnicos, destinados a alunos que concluíram o ensino médio, e (2) tecnológicos, que equivalem a cursos de nível superior na área tecnológica


Deduções com dependentes em caso de divórcio no ano-base da declaração

As despesas com educação de ex-dependentes no ano do divórcio podem ser deduzidas na declaração do contribuinte, desde que estes ainda estejamlistados como dependentes na declaração (pela última vez). Isto é permitido porque a relação contribuinte-

dependente existiu durante parte do ano. Neste caso, o limite de dedução (R$2.708,94 por pessoa por ano) se mantém inalterado, ou

seja, não há necessidade de proporcionalização em relação ao número de meses em que eles eram caracterizados como dependentes.


Despesas com educação de menor pobre

As despesas com educação de menor pobre somente são dedutíveis quando este se configura como um dependente, ou seja, quando

o contribuinte detém a guarda judicial desse menor.


Despesas com educação que NÃO podem ser deduzidas

As seguintes despesas não podem ser utilizadas para fins de dedução: 1) com uniforme, material e transporte escolar, para a

elaboração de tese de pós-graduação, cópias, tradução de textos, impressões, gastos postais e de viagem; 2) para a aquisição de enciclopédias, livros, revistas, jornais; 3) com aulas de música, dança, natação, ginástica, tênis, pilotagem, dicção, corte e costura,

informática; 4) com cursos preparatórios para concursos ou vestibulares; 5) com aulas de idiomas estrangeiros; 6) para entidades de

qualquer natureza que tenham por objetivo a educação de terceiros; 7) com Associações de Pais e Mestres ou quaisquer associações de educação; 8) em feiras e congressos. Vale destacar que, no caso de autônomos que possuem Livro Caixa, algumas destas

despesas podem ser deduzidas de acordo com as suas regras específicas. Por exemplo, gastos em congressos ou com cópias e

impressões, caso relevantes para a prática profissional.


Despesas com educação cobertas por terceiros

Despesas com educação cobertas por terceiros (como o empregador) podem ser deduzidas na sua totalidade. Todavia, os valores

recebidos, neste caso, devem ser tratados como rendimento tributável.


Qual a definição oficial para "instituição de ensino"?

É considerada uma instituição de ensino aquela autorizada pelo Poder Público a realizar cursos de educação básica, educação

infantil, ensino fundamental, médio e superior. A educação superior abrange os programas de graduação e de pós-graduação, incluindo mestrado e doutorado, bem como cursos de especialização. As despesas com cursos de especialização só podem ser

deduzidas quando comprovadamente realizadas com cursos fundamentais à formação profissional.


Teto para despesas com educação

Existe um teto para a dedução anual de cada pessoa no valor de R$ 2.708,94 para a declaração de 2010 (referente ao ano de 2009).

O limite da dedução é estabelecido por pessoa e não é permitida a transferência do excesso individual para uma outra pessoa do

núcleo familiar.


Casos especiais: natação ou música como terapia de reabilitação

Gastos com aula de natação ou música em instituições especiais (quando ministradas como terapia de reabilitação para doentes) são

exemplos de típicas despesas que podem ser caracterizadas como médicas para dedução no imposto de renda (portanto, sem limite de dedutibilidade).

http://helio-meuslinks.blogspot.com/2010/04/ir-2010-declare-certo.html


Gastos com educação e instrução de deficientes

Gastos com educação e instrução de deficientes físicos ou mentais são considerados despesas médicas para fins de imposto de renda,

contanto que (1) a deficiência seja atestada em laudo médico e (2) o pagamento seja feito para entidades destinadas a deficientes

físicos ou mentais. Isso é vantajoso ao contribuinte uma vez que as despesas médicas não têm limite de dedução (ao contrário das despesas com educação)


Despesas com educação de cada pessoa devem ser informadas separadamente

Na declaração anual, o contribuinte deve informar o total das despesas realizadas com educação por pessoa e, em seguida, a parcela não dedutível. Ou seja, não basta indicar o teto individual caso o gasto o tenha superado.


Que despesas com educação podem ser deduzidas?

Na declaração anual, podem ser deduzidas as despesas efetuadas ao longo do ano com estabelecimentos de ensino no país e no exterior, relativamente à educação infantil (creche e pré-escolar), fundamental (1º grau), médio (2º grau), superior (3º grau e pós-

graduação) e aos cursos de especialização ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes. Tais gastos com educação

não podem ser deduzidos mensalmente, ou seja, a dedução só pode ser aproveitada na declaração anual. Gastos com terceiros

(alguém não listado como dependente, além do contribuinte) não podem ser usados para fins de dedução.


E se não tenho a guarda do meu filho nem pago pensão judicial?

Não podem ser deduzidas as despesas com educação de filhos de relacionamentos anteriores quando o contribuinte não tem a guarda e as despesas não estão previstas na sentença judicial.


Recibo de despesas com filho estão no nome do cônjuge

Num relacionamento em regime de comunhão de bens, o cônjuge (pai ou mãe) que listar o filho comum como dependente na declaração pode deduzir as despesas com a educação dele, mesmo que o recibo esteja em nome de outro cônjuge, caso declarem

separadamente. No caso de declaração conjunta, o nome do cônjuge listado no recibo não faz diferença - a dedução é sempre

possível.


Pagamentos através de crédito educativo

Pagamentos a instituições de ensino por meio do uso de recursos de crédito educativo podem ser deduzidos como despesa com

educação. Porém, os pagamentos pelo crédito educativo não podem ser deduzidos.


Despesas dedutíveis com educação no exterior

Pagamentos no exterior referentes à matrícula e às mensalidades escolares podem ser deduzidos dos rendimentos tributáveis. Porém,

os gastos de viagem e estadias no exterior não podem ser deduzidos como despesas de educação nem os impostos retidos sobre as remessas ao exterior.


Condições para isenção de impostos sobre bolsas de estudo e pesquisa

São isentas de tributação as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doação desde que não representem vantagem para o doador nem exijam alguma contraprestação de serviços.


É possível declarar a filha da minha companheira, com quem tenho união estável há mais de cinco

anos, como minha dependente? Em caso positivo, seria possível aproveitar os pagamentos que fiz à

instituição de ensino onde minha enteada estuda para abater o meu imposto de renda? Ressalto que

apesar de eu ter efetuado o pagamento ao longo do ano o boleto bancário de pagamento de

mensalidades sai no nome do aluno. Isso pode gerar algum problema pra mim na hora da declaração?

Sim, é possível incluí-la como dependente desde que a declaração seja conjunta com a sua companheira e que a sua enteada: a)

tenha até 21 anos; ou b) tenha até 24 anos e esteja cursando universidade ou escola ténica de segundo grau; ou c) esteja incapacitada física ou mentalmente para o trabalho. Se incluir a enteada (ou enteado) como dependente, você poderá aproveitar as despesas com

instrução, observados os limites da legislação, que para o ano de 2009 é de R$ 2.708,94. Ainda é importante ressaltar que se sua

enteada teve algum rendimento em 2009, este valor também deverá ser incluído na sua declaração para ser acrescido aos rendimentos tributáveis.


Posso incluir meu curso de inglês na declaração do Imposto de Renda?

Não. Podem apenas ser deduzidas as despesas efetuadas ao longo do ano com estabelecimentos de ensino no país e no exterior, relativamente à educação infantil (creche e pré-escolar), fundamental (1º grau), médio (2º grau), superior (3º grau e pós-graduação)

e aos cursos de especialização ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes.


Curso de idiomas pode ser considerado despesa dedutível na declaração do imposto de renda?

Não, por falta de previsão legal

Despesas com Saúde

É possível abater dos meus rendimentos mensais, cujo imposto de renda eu pago por carnê-leão, as

despesas médicas incorridas no mês?

As despesas médicas somente podem ser deduzidas na Declaração de Ajuste Anual, não sendo permitida a sua dedução na apuração mensal do carnê-leão e dos demais rendimentos tributáveis

Despesas com Saúde

Sou eu que pago o plano de saúde da minha mãe, mas o boleto e o contrato estão no nome dela.

Gostaria de saber se nesse formato eu posso declarar o plano dela como despesa na minha declaração.

Sim, é possível, mas desde que ela seja incluída como dependente na sua declaração.

Despesas com Saúde

Minha mãe, com 80 anos, tem Alzheimer, é pensionista do Estado e do INSS. Que procedimento devo

tomar para obter a isenção do IR por motivo de doença?

A isenção por motivo de doença grave sempre deve ser requerida por laudo emitido pelo serviço médico oficial da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos municípios. Mas de acordo com a legislação vigente apenas as doenças tuberculose ativa,

alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia

grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avançados de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome de imunodeficiência adquirida (AIDS), e fibrose cística (mucoviscidose), podem

acarretar esse pedido de isenção.

Despesas com Saúde

Posso incluir na minha declaração as despesas com a confecção de óculos a pedido do médico?

Não é possível deduzir despesas com óculos, apenas as despesas relativas aos pagamentos com os serviços médicos relacionados

Despesas com Saúde

É possível abater gastos com remédios?

Não. Gastos realizados com a aquisição de medicamentos, até mesmo aqueles de uso contínuo e obrigatório, bem como os gastos

com materiais de uso contínuo e obrigatório para doenças irreversíveis não são dedutíveis porque não há previsão legal para tanto.

Despesas com Saúde

É possível abater o recibo de despesas médicas de anos anteriores na minha declaração deste ano?

Não é possível. Mas há uma exceção: no caso do pagamento da despesa medica ocorrida em 2008 tiver sido parcelada e parte do valor tiver sido pago em 2009. Nesse caso, porém, é preciso ter certeza que o valor total do recibo não foi utilizado como despesa

dedutível na declaração relativa ao ano de 2008. Se realmente não tiver sido usado o total, a parte paga em 2009 poderá ser utilizada

como despesa dedutível agora em 2009.

Despesas com Saúde

Declaro minha mãe como dependente. Ela recebe pensão pelo INSS no valor de um salário mínimo

mensal. Gostaria de saber se tenho que declarar esse valor como rendimento tributável de dependente,

tendo em vista o baixo valor e o fato de esta pensão ser o único rendimento dela.

Sim. Esse valor deve ser declarado pelo titular da declaração até o limite previsto para contribuintes maiores de 65 anos, mas no campo "Rendimentos isentos e não tibutados". Note-se que acima desse limite, essa pessoa apenas poderá ser seu dependente se

preencher os demais requisitos para ser considerado dependente, como por exemplo, ser absolutamente incapaz e você ser o tutor.

Despesas com Saúde

Eu e minha irmã dividimos os custos do plano de saúde e tratamento médico de nossa mãe, que não

possui renda e é incapaz. É possível que nós duas declaremos nossa mãe como dependente?

Não. Não é possível que um mesmo dependente conste em mais de uma declaração no mesmo ano calendário.

Despesas com Saúde

Despesas médicas reembolsadas só no ano seguinte ao da declaração

Uma despesa médica que só é reembolsada no ano seguinte pode ser utilizada para fins de dedução pelo valor total do gasto contanto que o valor reembolsado, no ano seguinte, seja considerado um rendimento tributável na respectiva declaração anual.

Despesas com Saúde

Os pagamentos efetuados a médicos no exterior, em euros, podem ser abatidos do imposto de renda?

Como fazer se o hospital no exterior não tem CNPJ?

Sim, tais valores podem ser abatidos. Declare essa despesa na seção" Pagamentos e doações efetuados" , que admite a informação sem CNPJ. Na transmissão, constará a mensagem de 'Aviso', que não impede o envio. O valor deve ser convertido em dólares dos

EUA pela cotação do euro fixada pelo Banco Central do país, na data do pagamento, e depois para reais pelo valor fixado pelo

Banco Central brasileiro para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento.

Despesas com Saúde

Despesas médicas que NÃO podem ser deduzidas

São exemplos de despesas que NÃO podem ser deduzidas na declaração anual: aquisição de medicamentos e gastos com

enfermeiros (a menos que constem em conta hospitalar), aparelhos para surdez, gastos com acompanhantes de pessoas idosas no

âmbito doméstico (a menos que o prestador do serviço seja médico, psicólogo ou fisioterapeuta), vacinas, óculos, lentes de contato, gastos com acompanhante hospitalar, exame de DNA, gastos com passagem e hospedagem para fins de tratamento médico ou

hospitalar, gastos com nutricionistas, stents farmacológicos ou coleta de sangue de cordão umbilical.

Despesas com Saúde

Internação hospitalar fora de hospitais (home care)

Só é dedutível a despesa com internação hospitalar fora de um hospital, como na própria residência do paciente, se a mesma for

faturada por um estabelecimento hospitalar. De forma análoga, só é dedutível a despesa de internação em estabelecimento geriátrico

quando ele é qualificado como um hospital.

Despesas com Saúde

Dedução de despesas com UTI móvel

São dedutíveis as despesas médicas e de transporte aéreo equipado com UTI quando comprovado o iminente risco de vida.

Despesas com Saúde

Gastos médicos que podem ser deduzidos se estiverem em conta hospitalar

Os seguintes gastos podem ser deduzidos dos rendimentos tributáveis quando fazem parte de conta hospitalar: marcapasso,

colocação de lente intra-ocular em cirurgia de catarata bem como parafusos e placas em cirurgias ortopédicas ou odontológicas

Despesas com Saúde

Despesas médicas que podem ser deduzidas

Podem ser deduzidos na declaração anual os pagamentos a médicos, dentistas, psicólogos, fisioterapeutas, fonoaudiólogos,

terapeutas ocupacionais, hospitais, com exames laboratoriais, transfusão de sangue, serviços radiológicos, aparelhos ortopédicos,

próteses ortopédicas e dentárias, bem como planos e seguros de saúde.

Despesas com Saúde

Guarde os comprovantes de pagamento!

O adequado arquivamento dos comprovantes de pagamento é de fundamental importância. Na declaração, todo gasto médico deve estar respaldado por documento contendo o nome, endereço e número de CPF ou de CNPJ de quem o recebeu. Na ausência de

documentação, pode ser feita a indicação do cheque nominativo através do qual foi feito o pagamento. No caso da declaração cair na

malha fina, a comprovação através da documentação se fará necessária.

Despesas com Saúde

Recibo de filho no nome do outro cônjuge

O cônjuge (pai ou mãe) que incluir o filho como dependente na declaração pode deduzir as despesas médicas mesmo que o recibo

esteja em nome do outro cônjuge. Caso o plano de saúde tenha reembolsado parcialmente as despesas, somente a parcela não coberta pelo reembolso poderá ser usada para fins de dedução.

Despesas com Saúde

Declare certo: informe o CPF ou CNPJ correto da pessoa ou empresa que recebeu o pagamento

O não preenchimento ou o preenchimento incorreto do número de inscrição no CPF ou no CNPJ do beneficiário do pagamento pode fazer a declaração cair na "malha fina".

Despesas com Saúde

Plano de saúde familiar

No caso de plano de saúde familiar, em que várias pessoas são beneficiadas, só pode ser deduzida a parcela referente às pessoas listadas na declaração como titular ou dependente. Gastos com qualquer outra pessoa, mesmo que seja familiar, não podem ser

deduzidos.

Despesas com Saúde

Atenção, militar: Seu contra-cheque pode conter descontos dedutíveis no IR anual

No contra-cheque de militares, há no campo observação a discriminação de despesas com alguns departamentos e órgãos internos da área de saúde que são consideradas despesas médicas dedutíveis. Tais valores são mensalmente descontados do salário bruto dos

servidores e podem, portanto, ser utilizados na declaração anual.

Despesas com Saúde

Dedução com planos e seguros de saúde

Na declaração anual de imposto de renda, podem ser deduzidos dos rendimentos os gastos com planos e seguros de saúde quando

(1) foram realizados pelo próprio contribuinte ou pelos dependentes de sua declaração em benefício dos mesmos e (2) não foram

cobertos ou reembolsados por um terceiro (como a empresa empregadora). Tal dedução só pode ser aproveitada na declaração completa.

Despesas com Saúde

Gastos com dentistas e com próteses ou aparelhos ortopédicos

Gastos com dentistas também são dedutíveis na declaração anual. Para aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas e dentárias, a

comprovação de despesas deve ser feita com receituário médico e nota fiscal em nome do beneficiário. Todo substituto de dente

(dentadura, coroa, ponte etc.) é considerado uma prótese dentária. São exemplos de aparelhos ortopédicos e próteses ortopédicas: pernas e braços mecânicos, cadeiras de rodas, andadores ortopédicos, palmilhas ou calçados ortopédicos e qualquer aparelho

destinado à correção de desvio de coluna ou de problema bio-mecânico de membros ou articulações.

Despesas com Saúde

Quando é permitido deduzir despesas com Acupuntura?

Despesas com Acupuntura podem ser deduzidas desde que sejam efetuadas por um profissional com formação médica.

Despesas com Saúde

Posso aproveitar as despesas médicas do meu cônjuge como dedução na minha declaração separada?

De uma forma geral, gastos próprios do marido não podem ser deduzidos pela mulher (e vice-versa) quando eles fazem a declaração de imposto de renda em separado. No Grupo Saúde (médico, dentista, hospital, clínica etc.), esta regra também é válida. Porém,

despesas relacionadas a um futuro filho comum podem ser deduzidas por qualquer dos dois (como parto, tratamento ou exame

necessário ao parto e programa de fertilização).

Despesas com Saúde

Despesas médicas reembolsadas não são dedutíveis

Despesas médicas, hospitalares e dentárias pagas pelo empregador para o empregado não podem ser deduzidas do imposto de renda.

Mas também não são consideradas rendimentos tributáveis do empregado.

Despesas com Saúde

Despesas médicas dedutíveis

As despesas médicas dedutíveis restringem-se aos pagamentos efetuados pelo contribuinte, relativos ao próprio tratamento ou ao de

seus dependentes.

Despesas com Saúde

Despesas reembolsadas por plano ou seguro de saúde

As despesas reembolsadas por plano ou seguro de saúde não são dedutíveis. No caso de reembolso parcial, só a parcela não

reembolsada pode ser aproveitada

Despesas com Saúde

Taxa de conversão dos valores de pagamentos médicos no exterior - Dólares para Reais

A conversão para Real de pagamentos médicos feitos no exterior deve ser feita através da utilização do valor do Dólar Americano

fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do pagamento

Despesas com Saúde

Gastos em saúde não reembolsados pelo Plano ou Seguro de Saúde

Apenas os valores, gastos no Brasil e no exterior, não reembolsados pelo Plano ou Seguro de Saúde podem ser usados como despesa

dedutível do rendimento tributável. Tais deduções só podem ser aproveitadas na declaração completa.

Doação

Doação para Fundos de Criança e Adolescente

A doação para Fundos de Criança e Adolescente também pode ser feita com bens. Neste caso, o comprovante deve conter a

identificação e o valor pelo qual o bem foi doado. Quando ele é avaliado antes da doação, o comprovante também deve conter o

CPF ou o CNPJ dos responsáveis pela avaliação.

Doação

Limite de dedução anual com doações

A dedução anual é limitada a 6% do imposto devido na declaração anual, conjuntamente com as contribuições, patrocínios e

investimentos para fundos da criança e do adolescente, projetos culturais, projetos desportivos e ainda a dedução da contribuição previdenciária do empregador doméstico. Ou seja, o limite é global - não há limite específico para cada incentivo.

Doação

Doação pode até ser integralmente restituída

A dedução de doação se aplica diretamente ao valor a pagar de imposto de renda, e não sobre os rendimentos tributáveis.

Doação

Dedução de investimentos no mercado de capitais

A dedução é permitida aos investimentos no mercado de capitais (autorizados pela CVM) pela aquisição de quotas de obras

audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente. Só pode utilizar a dedução o investidor que estiver identificado no certificado de investimento como primeiro adquirente.

Doação

Comprovação pela ANCINE

A ANCINE expede documento específico de adesão do contribuinte, para comprovação fiscal, após o depósito de recurso em contas

abertas especialmente para os projetos.

Doação

Como comprovar as doações?

As doações devem ser comprovadas mediante recibo emitido pela instituição ou conselho beneficiado, no qual deve constar o

número de ordem, o nome, o CNPJ e o endereço respectivos.

Doação

Quando as doações para o Fundo Nacional de Cultura podem ser deduzidas?

As doações para o FNC só podem ser deduzidas se comprovadas mediante recibo de depósito bancário e de declaração de

recebimento do donatário. Só são aceitas para fins de comprovação do incentivo em espécie as contribuições depositadas em conta

bancária específica em nome do beneficiário.

Doação

Doações para projetos esportivos

De 2007 a 2015, podem ser deduzidos direto do imposto devido da declaração de ajuste anual os valores gastos com patrocínio ou doação a projetos desportivos e paradesportivos aprovados pelo Ministério do Esporte. As deduções relacionadas a atividades

desportivas ficam limitadas a 6% do imposto devido, conjuntamente com as deduções relativas a fundos da Criança e do

Adolescente e a projetos culturais e audiovisuais.

Doação

Doações para projetos aprovados pela ANCINE

Até 2010, podem ser deduzidos do imposto devido os investimentos do ano em projetos aprovados pela ANCINE para: a) a

produção de obra audiovisual cinematográfica brasileira de produção independente; b) projetos específicos da área audiovisual, cinematográfica de exibição, distribuição e infra-estrutura técnica. Até 2016, também podem ser deduzidos os patrocínios do ano a

projetos aprovados pela ANCINE para: a) a produção de obra audiovisual brasileira de produção independente; b) projetos

específicos da área audiovisual de difusão, preservação, exibição, distribuição e infra-estrutura técnica. Até 2016, podem igualmente ser deduzidos as quantias aplicadas à aquisição de quotas dos FUNCINES.

Doação

Doações e patrocínios que NÃO podem ser deduzidos

Não podem ser deduzidos os patrocínios ou doações que beneficiem, direta ou indiretamente, o patrocinador/doador. São considerados vinculados a ele: a) empresa da qual o patrocinador/doador seja titular, administrador, gerente, acionista ou sócio, na

data da transação ou nos 12 meses anteriores; b) cônjuge, parentes até o terceiro grau e dependentes bem como de titulares,

administradores, acionistas ou sócios de empresa vinculada ao patrocinador/doador nos termos do item (a); c) empresa coligada, controladora ou controlada, ou que tenha como titulares, administradores, acionistas ou sócios alguma das pessoas listadas em (b).

Doação

Cálculo do valor da cessão de uso de bens

O valor da cessão de uso de bens é calculado com base no preço de mercado que o proprietário deixa de receber durante o período de cessão. Em caso de dúvida para a valoração de bens, serviços e cessões, podem ser solicitados ao incentivador laudo técnico de

avaliação, assinado por três peritos.

Doação

Alguns projetos que NÃO podem se beneficiar

Obras audiovisuais de natureza publicitária, esportiva ou jornalística não podem se beneficiar de recursos dos FUNCINES ou do

Fundo Nacional de Cultura (FNC).

Doação

Que projetos recebem recursos de FUNCINES?

Os Fundos de Financiamento da Indústria Cinematográfica Nacional - FUNCINES - são geridos por instituição autorizada pelo

Banco Central ou por bancos de desenvolvimento. Os recursos captados são aplicados em projetos de: 1) produção de obras

audiovisuais brasileiras independentes; 2) construção, reforma e recuperação das salas de exibição; 3) aquisição de ações de empresas brasileiras constituídas para produção de obras independentes; 4) comercialização, distribuição, exibição de obras

audiovisuais e prestação de serviços de infra-estrutura cinematográficos e audiovisuais; 5) projetos de infra-estrutura.

Doação

Doação só pode ser utilizada como dedução no imposto anual, e somente se o modelo completo de

declaração for utilizado

Os gastos com doação e patrocínio cultural em um dado ano só podem ser deduzidos na declaração anual entregue no ano seguinte.

Ou seja, não podem ser considerados no cálculo mensal do imposto. A dedução só é aproveitada pelas pessoas que optarem pelo

modelo completo de declaração.

Doação

Categorias de projetos esportivos aprovados para doação

Os projetos aprovados pelo Ministério do Esporte são das seguintes categorias: a) desporto educacional, para alunos de instituição

de ensino de qualquer sistema, com a finalidade de promover o desenvolvimento integral do indivíduo e a sua formação para o exercício da cidadania e a prática do lazer; b) desporto de participação, com a finalidade de contribuir para a integração dos

praticantes na plenitude da vida social, na promoção da saúde e educação e na preservação do meio ambiente; c) desporto de

rendimento, com a finalidade de obter resultados e integrar pessoas, comunidades e países através do esporte.

Doação

Ganho de capital (ou renda variável) e regras para resgate de FUNCINES

Os rendimentos ou ganhos ao resgatar ou vender os certificados de investimentos geram tributação de imposto de renda na forma de

um ganho de capital ou ganho em renda variável, conforme o caso. Para resgates de quotas de FUNCINES, após o término do prazo de duração ou a liquidação do Fundo, sobre a diferença entre o valor de resgate e o custo de aquisição das quotas (caso positiva),

incide imposto de renda na fonte de 20%.

Doação

Contribuições ao Fundo Nacional de Cultura (FNC) ou em apoio direto a projetos culturais

Podem ser deduzidas as doações e patrocínios através de contribuições ao Fundo Nacional de Cultura (FNC) ou em apoio direto a projetos: a) culturais aprovados na forma da regulamentação do Pronac; b) relacionados à produção cultural em diversos tipos de

segmentos. Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministério da Cultura (MinC). Para os relacionados a obras cinematográficas e videofonográficas, a aprovação pode ser feita pelo MinC ou pela Ancine.

Doação

Doações feitas aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacionais dos Direitos

da Criança e do Adolescente

São dedutíveis na declaração anual, no caso de opção pelo modelo completo, as doações feitas aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacionais dos Direitos da Criança e do Adolescente. A dedução é feita diretamente sobre o

imposto devido, e não sobre os rendimentos tributáveis, como as despesas médicas, com educação ou previdenciárias. O limite

anual de dedução, aplicável a todas categorias de doações dedutíveis somadas (Criança e do Adolescente, Projetos Culturais, Atividades Audiovisuais e Esporte) é 6% do imposto devido.

Doação

Regras para doações de bens

Só bens com comprovante de propriedade podem ser doados. O valor dos bens doados é: a) o avaliado a valor de mercado ou o constante na declaração anterior de bens e direitos do doador;

b) o valor pago, no caso de aquisição no mesmo ano da doação.

Se a transferência for efetuada por valor superior ao da declaração anterior do doador, a diferença é caracterizada como ganho de capital, ou seja, exige o recolhimento de 15% de imposto de renda sobre a mesma.

Doação

Projetos culturais aprovados na forma da regulamentação do Pronac

Projetos culturais em geral, aprovados na forma da regulamentação do Pronac, têm limite individual de dedução de 80% das doações e 60% dos patrocínios. Já o limite de dedução global (incluindo todos os tipos de incentivos) é de 6%. Os projetos culturais

especiais permitem 100% de dedução, respeitado o limite global de 6%. Podem ser usados para doação ou patrocínio: 1) recursos

financeiros; 2) as doações ou patrocínios sob a forma de prestação de serviço ou de fornecimento de material de consumo, previstos como itens de despesas nos respectivos projetos (respeitados os preços de mercado); 3) bens móveis ou imóveis; 4) as despesas do

proprietário ou titular da posse de bens tombados pelo Governo Federal com conservação, preservação ou restauração; 5) cessão de

uso de bens móveis e imóveis.

Doação

Projeto beneficiado pelos recursos dedutíveis é monitorado e avaliado pelo Ministério do Esporte

Todo projeto beneficiado pelos recursos dedutíveis é monitorado e avaliado pelo Ministério do Esporte. Os projetos autorizados são

publicados no Diário Oficial da União e são listados na página da internet do Ministério do Esporte, no endereço www.esporte.gov.br, contendo a razão social e CNPJ do responsável pelo projeto, número e nome do projeto, número do processo,

valor autorizado para captação, valor já captado bem como abrangência geográfica e quantitativa de atendimento do projeto.

Doação

No ano passado doei R$ 30.200,00 ao meu pai com os quais ele adquiriu um automóvel novo. Meu pai é

isento mas tem bens e faz a declaração. Como devemos declarar essas doações e essa aquisição na

minha declaração e na dele? Haverá incidência de imposto em virtude da doação recebida por ele?

Na sua declaração, doação deve ser informada na ficha "Pagamentos e Doações Efetuados" (doações em espécie). Na declaração do

seu pai, a doação deve ser informada na linha 10 ficha "Rendimentos Isentos ou Não-Tributáveis", uma vez que as doações em

dinheiro não estão sujeitas a incidência do Imposto de Renda. Esclarecemos ainda que os limites para declaração são: a pessoa física

ter recebido no ano de 2009 rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$

40.000,00 e ter a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 em 31 de dezembro. Além disso, é importante notar que existem outros impostos que incidem sobre situações específicas que devem ser

observadas pelo contribuinte. O fato de não incidir o imposto de renda sobre a doação não significa que não exista a obrigação de

recolhimento de outros impostos. Informe-se sobre essa situação.

Empregado Doméstico

Sei que é possível deduzir do imposto total calculado em minha declaração, o valor da parte do

empregador da contribuição previdenciária que recolho para a minha empregada doméstica. Mas

gostaria de saber se esse valor deduzido deve ser o efetivamente pago ou basta ser o devido? Se o

pagamento for efetuado em atraso, é possível deduzir os juros e a multa pagos em virtude do atraso na

hipótese do total recolhido em 2010 não ter atingido o limite?

Observadas as competências de recolhimentos das contribuições previdenciárias, somente podem ser deduzidos os valores recolhidos no ano-calendário a que se referir a Declaração de Ajuste Anual. Assim, deve ser observado o seguinte: I - na hipótese de

recolhimentos de contribuições feitos com atraso: a) se os pagamentos ocorrerem no exercício das respectivas competências, as

contribuições pagas podem ser aproveitadas para fins de incentivo do imposto sobre a renda, sendo que as multas e os juros não podem ser aproveitados para fins de dedução; b) se os pagamentos ocorrerem em exercícios seguintes às das respectivas

competências, as contribuições pagas não podem ser aproveitadas para fins de incentivo do imposto sobre a renda.


Empregado doméstico com salário inferior ao mínimo

Caso o salário do empregado doméstico seja menor do que o mínimo (exemplo: se não tiver trabalhado durante o mês de admissão

inteiro), a dedução deve ser calculada como 12% do valor de INSS efetivamente pago, e não 12% do mínimo.


Vigência da dedução (direto do imposto devido) da contribuição do empregador para o INSS de seu

empregado doméstico

Até 2012, referente ao ano 2011, está vigente a dedução (direto do imposto devido) da contribuição do empregador para o INSS de

seu empregado doméstico. A dedução vale desde janeiro de 2006 e está limitada: 1) a só um empregado doméstico por declaração

(num dado intervalo de tempo), inclusive no caso da declaração em conjunto; 2) ao valor recolhido exclusivamente no ano a que se refere a declaração. O valor da dedução não pode exceder a contribuição patronal calculada sobre 1 salário mínimo mensal, o 13º

salário e a remuneração adicional de férias (também referentes a 1 salário mínimo).


Alíquota da contribuição previdenciária do empregador

A alíquota da contribuição previdenciária do empregador doméstico é de 12%. O salário mínimo no início de 2009 era de R$415.

Em fevereiro de 2009, ele passou para R$465, permancendo neste patamar até o fim do ano. Desta forma, a máxima dedução em

2010, referente a 2009, de imposto por declaração, aplicável a um empregado que trabalhou durante o ano inteiro para o mesmo empregador, fica em R$732 (12% x 2 x R$415 + 12% x 11,33 x R$465).


Condições para a dedução

A dedução referente à contribuição do empregador doméstico para a Previdência Social está condicionada à comprovação da regularidade do empregador e ao uso do modelo completo de declaração anual.


Mais de um empregado doméstico com carteira assinada

Algumas observações importantes: (1) Caso um empregador assine a carteira de 2 empregados domésticos ao mesmo tempo, a dedução de só 1 deles pode ser aproveitada. (2) Caso o marido e a mulher assinem, cada um, a carteira de um empregado doméstico

ao mesmo tempo, a dupla dedução só é possível caso declarem separadamente e no formato completo.


Regras para gastos com acompanhantes de idosos

Gastos com acompanhantes de pessoas idosas no âmbito doméstico, quando o prestador do serviço não é detentor de habilitação

profissional da área médica, não podem ser deduzidos como despesa médica. Porém, caso o prestador seja contratado como

empregado doméstico, o gasto com INSS pode ser deduzido do imposto devido (dentro do limite legal).


O que deve ser informado na declaração?

Na declaração anual, devem ser informados o nome completo, o CPF e o Número de Inscrição do Trabalhador (NIT) ou o Número

do Programa de Integração Social (PIS) ou o Número do Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público (Pasep) do empregado doméstico. A parcela não dedutível se refere a salários superiores a um salário mínimo ou mais de um empregado

doméstico ao mesmo tempo. A comprovação é feita através de Guias da Previdência Social e do vínculo empregatício registrado na

Carteira de Trabalho.

Entrega da Declaração

Como devo entregar a declaração?

A declaração pode ser entregue via Internet, utilizando-se o programa IRPF 2010 (para fazer a declaração) e Receitanet (para transmití-la à Receita). Em disquete, a ser entregue nas agências do Banco do Brasil e Caixa Econômica Federal e em formulário de

papel, a ser entregue nas agências dos Correios.


Há situações em que sou obrigado a utilizar apenas o programa da Receita Federal, sem poder utilizar

o formulário de papel?

Sim. Segundo a Receita Federal, está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual com o uso do Programa da Receita

Federal a pessoa física que: I - recebeu rendimentos tributáveis na declaração cuja soma foi superior a R$ 100.000,00 (cem mil reais);

II - recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte cuja soma foi superior a R$ 100.000,00 (cem

mil reais); III - recebeu de pessoas físicas ou do exterior rendimentos tributáveis na declaração;

IV - incluiu dependentes na declaração que tenham recebido quaisquer rendimentos, tributáveis ou não, de pessoas físicas ou

jurídicas ou do exterior; V - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou

operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

VI - relativamente à atividade rural: a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 86.075,40 (oitenta e seis mil, setenta e cinco reais e quarenta centavos);

b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2009 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-

calendário de 2009; VII - optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo

produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias

contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005. VIII - obteve resultado positivo da atividade rural;

VII - pretenda beneficiar-se da dedução de Livro Caixa;

VIII - pretenda beneficiar-se das deduções de contribuição patronal paga à Previdência Social na condição de empregador doméstico e as relativas ao Estatuto da Criança e do Adolescente e aos Incentivos à Cultura, à Atividade Audiovisual e ao Desporto;

IX - efetuou doações a partidos políticos, comitês financeiros e candidatos a cargos eletivos;

X - pretenda compensar imposto pago no exterior; XI - recebeu rendimentos com exigibilidade suspensa do Imposto sobre a Renda;

XII - participou, em qualquer mês, do quadro societário de sociedade empresária ou simples, como sócio ou acionista, ou de

cooperativa, ou como titular de empresa individual; ou XIII - possua informações a serem prestadas na declaração que ultrapassem o número de linhas disponibilizadas nos quadros dos

formulários.

XIV - que apresente declaração original, após o prazo determinado de 30 de abril; XV - apresente declaração retificadora, a qualquer tempo;

XVI - apresente declaração de espólio.


Existe multa para quem entregou em atraso da Declaração do Imposto de Renda?

Sim. A pessoa fìsica que entregar a declaração após o prazo de 30 de abril de 2010 fica sujeito ao pagamento de multa por atraso,

calculada da seguinte forma:

existindo imposto devido a multa será de 1% por mês ou fração de mês de atraso, incidente sobre o imposto devido, ainda que o imposto tenha sido integralmente pago, observados os valores mínimo de R$ 165,74 e máximo de 20% do imposto devido;

se não existir imposto devido, a multa será de R$ 165,74.

Note-se que a multa começa a contar a partir do primeiro dia subsequente ao fixado para a entrega da declaração e deve ser calculada até o mês da entrega da declaração.

Segundo informações da Receita Federal, se a multa não for paga pela pessoa física quando da apresentação da declaração em

atraso, o seu valor com os respectivos acréscimos legais decorrentes do não-pagamento, será deduzida do valor do imposto a ser restituído, no caso das declarações das pessoas físicas com direito a restituição.

Ganho de Capital

Em caso de venda de imóveis como devo proceder e como se dá a incidência do imposto?

No caso de venda de bem, o imposto incidirá sobre a diferença entre o valor da venda do imóvel e o valor registrado na declaração

do ano anterior. Porém, a pessoa física ficará isenta do pagamento desse imposto nas situações indicadas abaixo: - se o valor da operação atingir no máximo 35.000 reais por mês :

- se o valor de venda do imóvel atingir no máximo 440.000 reais, o imóvel for a única propriedade do contribuinte e este não tiver

realizado outras operações de venda nos últimos cinco anos : - se o imóvel for residencial e todo o valor obtido com a venda for empregado na compra de outra(s) propriedade(s) com o mesmo

fim no prazo de 180 dias.

Imóveis e Outros Bens

Como devo declarar a venda de um imóvel que recebi em herança? Se eu tiver lucro nessa venda, este

lucro será tributável?

Não há previsão específica para venda de imóvel adquirido por herença. Logo, se na venda houver diferença positiva entre o valor

do imóvel declarado em sua última declaração de rendimentos e o valor pelo qual o imóvel foi vendido, esta diferença está sujeita à

incidência do imposto de renda à alíquota de 15%. Lembrando sempre que são aplicáveis nesse caso também as regras de exceção,

ou seja, se esse for o seu único imóvel, e a alienação se der por valor igual ou inferior a R$ 440.000,00, não haverá incidência do

imposto, desde que não tenha havido operação semelhante nos últimos 5 anos. Também se aplica a regra que determina que se o produto da venda seja utilizado na aquisição de outro imóvel residencial no prazo de até 180 dias da data da alienação, não há

tributação dessa diferença (ganho de capital).


Devo declarar como dívida o restante do valor ainda devido na aquisição de um carro que adquiri em

2009 com alienacao fiduciária? Já foram pagas 9 das 60 parcelas devidas. Como devo declarar o

carro? Em Bens e Direitos colocando o valor da nota fiscal total ou colocando apenas o valor que dei

de entrada mais as parcelas pagas durante o ano de 2009?

Se o bem foi dado em garantia você não deve declarar nada em "Dívidas e Ônus Reais". O correto é informar na coluna

"discriminação" juntamente com os dados do veículo, as condições em que este foi adquirido (nome da loja, com o respectivo CNPJ, quantidade e valor das prestações). Deixe em branco o campo "situação em 31.12.2008" e no campo "situação em

31.12.2009", informe a soma das prestações pagas durante o ano-calendário de 2009, acrescida do valor pago como entrada, se

houver.


Se eu tiver financiado um imóvel diretamente com a construtora como faço para informar a dívida

restante? Devo declarar esse valor total em algum lugar na declaração ou basta informar o que já

paguei até então?

Não há necessidade de informar a dívida toda nesse caso. Basta você informar na ficha "Bens e Direitos", no corpo da "Discriminação" do imóvel, que este foi adquirido com um financiamento direto com a construtora, e também as condições do

negócio. Não preencha o campo "situação em 31.12.2008", caso você tenha adquirido o imóvel nesse ano e no campo "situação em

31.12.2009" informe a soma das parcelas pagas durante o ano-calendário de 2009. Não se esqueça de somar o valor da entrada, caso

você tenha pago alguma parcela a esse título.


Como devo declarar bens que recebi em herança e em decorrência de divórcio?

A pessoa física que em 2009 recebeu bens por herança ou em virtude da dissolução da sociedade conjugal (separação judicial e divórcio) deve proceder da seguinte forma:

No caso de bens e direitos recebidos por herança, meação, legado ou doação em adiantamento da legítima, na parte "Bens e

Direitos" deve ser preenchida com a informação sobre a forma de aquisição (se decorrente de herança, meação, legado etc.), além dos dados normais sobre o bem no campo "Discriminação do bem"

O campo "Situação em 31/12/2008" não deve ser preenchido. Já no campo "Situação em 31/12/2009" deve ser informado o valor do

bem recebido por herança, meação, legado ou doação em adiantamento da legítima, pelo valor constante na última declaração apresentada pela pessoa falecida ou doador.

Na hipótese de ter ocorrido a dissolução da sociedade conjugal (separação judicial ou divórcio) ou da união estável em 2009, a

pessoa física deve informar na parte "Bens e Direitos" da declaração, no campo "Discriminação", os dados do bem e a forma de aquisição. O campo "Situação em 31/12/2008" não deve ser preenchido e no campo Situação em 31/12/2009, deve ser informado o

valor do bem ou direito constante na última declaração apresentada pela pessoa física que, até a dissolução da sociedade conjugal ou

da união estável, informava o bem, ou o valor pelo qual tenha sido transferido, caso o valor tenha sido superior ao declarado

anteriormente por esta.


Eu vendi um imóvel no valor de aproximadamente R$100.500,00, mas ainda não adquiri outro imóvel.

Nesse caso eu tenho que pagar algum imposto?

Como o valor do imóvel é inferior a R$440.000,00, você só deve pagar imposto de renda caso esse não seja o seu único imóvel, e se

você tiver efetuado outra alienação nos últimos 5 anos. Caso contrário, não haverá incidência do Imposto de Renda.


É possível fazer atualização monetária de bens que eu tenho declarado, já que os mesmos estão por um

valor bem abaixo do valor de mercado? E se eu fizer essa atualização eu devo pagar imposto sobre essa

diferença?

Não há atualização monetária de bens. Somente é possível alterar o custo de aquisição dos bens declarados na hipótese de

realização de benfeitorias, e não pelo simples fato de ter havido perda do poder aquisitivo da nossa moeda.


As prestações do financiamento imobiliário - CEF / SBPE - devem ser declaradas no campo dívidas e

ônus reais, como pagamentos efetuados?

Não. Esses valores integram o custo de aquisição do bem.


É necessário declarar bens, como imóvel e carro, que não tenham sido adquiridos em 2009?

Sim. Se os bens e direitos eram de sua propriedade em 31 de dezembro de 2009, mesmo que tenham sido adquiridos anteriormente

ou vendidos em 2009, devem constar da Declaração de Bens e Direitos.


Devo declarar as benfeitorias feitas em meu imóvel?

Sim. A declação das benfeitorias é importante porque permite à pessoa física aumentar o valor de custo de aquisição de seu imóvel,

o que pode reduzir eventual imposto a pagar sobre uma venda futura.

Para isso ser possível, contudo, é extremamente importante e fundamental que a pessoa física guarde todos os comprovantes de pagamento de despesas com benfeitorias, como recibos e notas fiscais.

Se for o primeiro ano de declaração do bem, essas benfeitorias deverão ser acrescidas ao próprio valor do imóvel. Já os imóveis que

já eram da pessoa física antes de 2009, tais melhorias devem ser declaradas em separado, pelo código específico para benfeitorias.


Adquiri com a minha esposa em 2000 um imóvel, que é declarado por mim desde então.

Posteriormente quitamos o imóvel com o FGTS da minha esposa. Como declaramos?

Na declaração da sua esposa, informe na seção "Rendimentos isentos e não-tributáveis" o saque do FGTS. Na seção "Declaração de

bens e direitos" da sua declaração, informe a quitação do imóvel na coluna Discriminação; na coluna de 2009, lance a soma do valor informado em 2008 mais o valor da quitação. Sendo a declaração em separado, informe em ambas o CPF do cônjuge na seção

"Informações do cônjuge". Se a declaração for em conjunto deverão ser preenchidas as mesmas seções informadas acima para as

mesmas informações.


Qual valor devo utilizar para definir se imóveis recebidos em doação ultrapassam o valor limite de R$

300 mil, que agora para 2010 é o valor que me tornaria um contribuinte com obrigação de declarar

para o imposto de renda?

O valor a ser considerado é o do instrumento público de doação. Ele equivale ao valor pelo qual o doador deverá declarar a baixa do

bem na seção "Declaração de bens e direitos" e informar pelo mesmo na seção "Pagamentos e doações efetuados". Lembre-se que se o valor da doação for superior ao valor do preço de aquisição do imóvel, o doador terá que pagar imposto de renda sobre o ganho da

capital.


Comprei imóvel por R$ 200 mil em 2009, e o pagamento será em parcelas fixas direto com o

proprietário. Como declarar?

Informe a compra do imóvel na seção "bens e direitos" indicando nome e CPF do vendedor. Na coluna de 2009 indique apenas a

soma das parcelas pagas até o final de 2009. Na seção "Dívidas e ônus reais", indique o saldo da dívida apenas se o bem não tiver sido dado como garantia.


Tinha 4/5 de um imóvel e em 2009 comprei o restante 1/5 dos demais herdeiros, mas a escritura ainda

não foi regularizada. Como declarar?

Na coluna Discriminação da seção "Declaração de bens e direitos", informe a compra do 1/5, indicando os vendedores, seus CPFs, o formal de partilha e o valor total pago. Na coluna de 2008, repita o valor informado no ano passado. Na coluna de 2009, lance o

valor resultante do montante declarado em 2008 mais o pago na compra do 1/5.


Tenho conta conjunta no banco com o meu marido, sendo que eu sou a titular. Quando formos fazer

nossa declaração de imposto de renda é possível constar 50% dos saldos bancários em cada

declaração?

Sim. No entanto, por ser um bem/direito comum aos cônjuges, outra opção seria informar o saldo total da conta-corrente e todos os

demais bens e direitos comuns na declaração de um dos cônjuges.


Em 2009 emprestei dinheiro para um amigo. Esse dinheiro foi retirado da minha Poupança. Gostaria

de saber como devo informar na Declaração do IR.

A primeira coisa a ser feita é baixar o seu investimento na Poupança, pois foi de lá que o dinheiro saiu. Na ficha bens e direitos você deverá informar o saldo da poupança no campo "situação em 31.12.2008" e no campo "situação em 31.12.2009", você deverá

informar o saldo da caderneta de poupança já líquido do saque efetuado para a concessão do empréstimo. Na discriminação, informe

o nome e o CPF da pessoa para quem você concedeu o empréstimo.

Mudanças para 2010

Quais os limites que mudaram para a declaração em 2010? Devo considerar esses limites para declarar

já neste ano?

Sim, todos esses limites devem ser observados para a declaração de 2010, pois se referem às situações de 2009. De acordo com a Receita Federal, está obrigada a apresentar a Declaração de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda referente ao

exercício de 2010 a pessoa física residente no Brasil que, no ano-calendário de 2009:

I - recebeu rendimentos tributáveis, sujeitos ao ajuste na declaração, cuja soma foi superior a R$ 17.215,08 (dezessete mil, duzentos e quinze reais e oito centavos);

II - recebeu rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00

(quarenta mil reais); III - obteve, em qualquer mês, ganho de capital na alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do imposto, ou realizou

operações em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas;

IV - relativamente à atividade rural: a) obteve receita bruta em valor superior a R$ 86.075,40 (oitenta e seis mil, setenta e cinco reais e quarenta centavos);

b) pretenda compensar, no ano-calendário de 2009 ou posteriores, prejuízos de anos-calendário anteriores ou do próprio ano-

calendário de 2009; V - teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil

reais) em 31 de dezembro;

VI - passou à condição de residente no Brasil em qualquer mês e nesta condição se encontrava em 31 de dezembro; ou VII - optou pela isenção do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imóveis residenciais, cujo

produto da venda seja aplicado na aquisição de imóveis residenciais localizados no País, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias

contados da celebração do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de novembro de 2005.

Mudanças para 2010

Quais as situações em que não preciso declarar?

De acordo com as informações da Receita Federal, fica dispensada de apresentar a Declaração de Ajuste Anual a pessoa física:

I - que teve a posse ou a propriedade de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil

reais) em 31 de dezembro, cujos bens comuns sejam declarados pelo outro cônjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos não exceda R$ 300.000,00 (trezentos mil reais); e:

II - que se enquadrar em uma ou mais hipóteses previstas como obrigatórias de declarar (como aquelas que superarem os limites

para não declarar), caso você conste como dependente em declaração apresentada por outra pessoa física, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos, caso os possua.

Mudanças para 2010

Mesmo que eu não esteja obrigada a declarar eu posso apresentar declaração?

Sim, segundo a Receita Federal, a pessoa física, mesmo desobrigada, pode apresentar a declaração.

Multas e Penalidades

Multas para rendimentos sem recolhimento do imposto

As seguintes multas são aplicadas quando o Fisco identifica rendimentos sem recolhimento de imposto (a partir de 1/1/97): a) de

75% sobre a totalidade ou diferenças de imposto ou contribuição nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de

declaração e nos de declaração inexata;

b) de 50% exigida isoladamente, sobre o valor do pagamento mensal que deixar de ser efetuado, ainda que não tenha sido apurado imposto a pagar na declaração de ajuste.

Núcleo Familiar

Minha esposa teve ano passado rendimento de R$12.543,80 e eu rendimentos de $44.500,00. Posso

fazer uma declaração colocando os nossos filhos como dependentes, e ainda incluir todos os nossos

gastos com saúde, escola, etc e ela fazer uma declaração em separado? Ou devo fazer uma declaração

colocando ela como minha dependente, o que faria com que fosse reduzida a minha restituição?

Você pode fazer a sua declaração em separado da sua esposa. E, também será possível lançar na sua declaração todos os

dependentes e todos as despesas destes, exceto a sua esposa caso realmente declare em separado.

Núcleo Familiar

Quem pode ser incluído como dependente?

Segundo a Receita Federal, podem ser dependentes:

1 - companheiro(a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva há mais de 5 anos, ou cônjuge;

2 - filho(a) ou enteado(a), até 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;

3 - filho(a) ou enteado(a) universitário ou cursando escola técnica de segundo grau, até 24 anos; 4 - irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, até 21 anos, ou em

qualquer idade, quando incapacitado física ou mentalmente para o trabalho;

5 - irmão(ã), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 anos até 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola técnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial até

os 21 anos;

6 - pais, avós e bisavós que, em 2005, tenham recebido rendimentos, tributáveis ou não, até R$ 13.968,00; 7 - menor pobre até 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial;

8 - pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.

ATENÇÃO: Dependentes exclusivos de companheiro(a) ou cônjuge só podem ser incluídos na declaração do titular se o(a)

companheiro(a) ou cônjuge estiver declarando em conjunto. Por exemplo, você não pode declarar enteados como seus dependentes se não estiver declarando em conjunto com o(a) companheiro(a) ou cônjuge.

Núcleo Familiar

Se eu declarei minha esposa como dependente eu vou precisar informar novamente em informações do

cônjuge?

Não será necessário uma vez que ela consta como dependente em sua declaração.

Núcleo familiar

Minha esposa é sócia de uma microempresa. Podemos fazer declaração em conjunto?

Sim. Não há qualquer regra sobre isso para possibilitar ou proibir. O que deve ser observado por outro lado, é que, dependendo da

renda de cada um, talvez seja mais vantajoso apresentar declarações separadas.

Outros rendimentos

Em agosto de 2009 recebi do INSS diferenças referentes a meu benefício. Paguei 20% ao advogado.

Como devo declarar?

O pagamento ao advogado deve ser declarado na Seção Pagamentos e Doações Efetuados, informando nome, CPF e valor pago ao

advogado. Deve ser declarado na Seção "Rendimentos Tributáveis Recebidos de PJ" o valor do benefício recebido deduzido do valor pago ao advogado, caso este benefício tenha resultado de ação judicial.

Outros rendimentos

Se uma pessoa recebeu pensão alimentícia durante 2009 e não recolheu o correspondente imposto

através do carnê-leão, como deverá proceder agora no momento da declaração de ajuste anual?

Neste caso o imposto devido mensalmente a título de carnê-leão deverá ser recolhido agora com os respectivos acréscimos

moratórios.

Outros Rendimentos

Outros exemplos de rendimentos tributáveis

São tributáveis as remunerações pela prestação de serviço por: (1) conselheiros fiscais e de administração, quando decorrentes de

obrigação contratual ou estatutária; (2) trabalhadores que prestem serviços a diversas empresas, agrupados ou não em sindicato.

Outros Rendimentos

Como regra geral, os rendimentos recebidos são tributáveis na declaração anual

Com exceção dos casos explicitamente previstos pela legislação de imposto de renda, os rendimentos recebidos são tributáveis e

devem ser informados na declaração de ajuste anual. Isto também vale para: os juros compensatórios ou moratórios e quaisquer

outras indenizações por atraso de pagamento, exceto de rendimentos isentos ou não tributáveis; o salário-educação e auxílio-creche recebidos em dinheiro; os lucros e dividendos efetivamente pagos a sócios ou titular de empresa individual que ultrapassarem o

valor do lucro presumido.

Outros Rendimentos

Exemplos de rendimentos NÃO tributáveis.

São exemplos de rendimentos não tributáveis: (1) a indenização por danos físicos, invalidez ou morte, ou por bem material

danificado ou destruído, em decorrência de acidente, até o limite fixado em condenação judicial, exceto no caso de pagamento de

prestações continuadas e (2) a indenização para reparar danos patrimoniais em decorrência de rescisão de contrato.

Outros Rendimentos

Outros benefícios que devem ser tributados

São tributáveis, pela tabela progressiva normal, os benefícios concedidos a executivos de empresas ou terceiros, incluindo: a) o

pagamento de arrendamento mercantil ou aluguel e a depreciação relativa a veículos da empresa utilizados no transporte dessas pessoas ou a imóveis cedidos pela empresa; b) as despesas pagas direta ou indiretamente, como a aquisição de alimentos ou outros

bens para utilização fora da empresa, os gastos com clubes, os salários e encargos de empregados postos à disposição, a

conservação, o custeio e a manutenção dos bens descritos no item (a). A empresa deve reter os impostos sobre estes benefícios na fonte. Mesmo que não o faça, o beneficiário deve reportar tais rendimentos na declaração de ajuste anual.

Outros Rendimentos

Exemplos de rendimentos tributáveis

São exemplos de rendimentos tributáveis: (1) o valor da dívida, nos casos de perdão ou cancelamento em troca de serviços prestados, no que corresponder à contraprestação de serviços ao credor; (2) rendimentos na forma de bens ou direitos, avaliados em

dinheiro pelo valor que tiverem na ocasião do recebimento; (3) os valores recebidos a título de juros e indenizações por lucros

cessantes; (4) rendimentos no exterior, transferidos ou não para o Brasil, decorrentes de capital situado no exterior; (5) rendimentos derivados de atividades ou transações ilícitas ou recebidos com infração à lei, independentemente das demais consequências.

Outros Rendimentos

Rendimentos recebidos acumuladamente

No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incide, no mês do recebimento, sobre o total dos rendimentos (incluindo acréscimos e juros), diminuído do valor das despesas com ação judicial para o recebimento, inclusive com advogados,

caso não indenizados.

Pensão Alimentícia

Pagamento de pensão alimentícia

O pagamento de pensão alimentícia pode ser feito direto da fonte e isso impacta (de forma a reduzir) o imposto retido na fonte da

pessoa que paga pensão. Porém, o recebimento de pensão é um rendimento tributável para o qual não cabe retenção na fonte. Ou

seja, o beneficiário da pensão deve fazer recolhimento mensal de imposto por meio do carnê-leão.


Taxa de conversão dos valores de rendimentos de pensão do exterior - Dólares para Reais

Os rendimentos mensais em moeda estrangeira, incluindo de pensão alimentícia do exterior, são convertidos para o Real pela taxa de câmbio do Dólar Americano de compra pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior

ao do recebimento.


Dedução com pensão alimentícia não utilizada no mês

O valor da pensão alimentícia não utilizado para dedução do imposto de renda no mês do pagamento pode ser utilizado nos meses seguintes. Caso a utilização da dedução não tenha sido completa ao longo do ano, o contribuinte pode utilizá-la no momento da

declaração de ajuste anual.


Gastos de educação não previstos em acordo judicial

Quando não estão previstos no acordo judicial, os gastos de educação com alimentandos não são dedutíveis nem na base anual.


Gastos médicos não previstos em acordo judicial

Quando não estão previstos no acordo judicial, os gastos médicos com alimentandos não são dedutíveis nem na base anual.


Regras gerais para dedução com pensão alimentícia

Podem ser deduzidos dos rendimentos tributáveis os gastos com pensão alimentícia quando em cumprimento de decisão judicial,

tanto no Brasil e no exterior. A dedução está limitada aos valores estabelecidos na decisão judicial e pode ser utilizada em base mensal. A fonte pagadora deve deduzir os valores pagos com pensão alimentícia para calcular o imposto retido. Quando o

pagamento é feito pelo próprio responsável pela pensão, ele deve informar tal fato à fonte pagadora para que esta possa considerar a

dedução no valor do imposto retido.


Rendimentos de pensão alimentícia no Brasil ou no exterior

As regras de tributação de imposto de renda sobre os rendimentos de pensão alimentícia são as mesmas independentemente de ela se

originar do Brasil ou do exterior.


Pensão alimentícia descontada de rendimentos isentos

A pensão alimentícia descontada de rendimentos isentos (como a aposentadoria recebida por maiores de 65 anos) pode ser deduzida

dos rendimentos tributáveis (como receita de autônomo ou de aluguel) na ocasião da declaração anual.


Tributação sobre 13º salário e pensão incidente sobre o mesmo

A tributação sobre o 13º salário é exclusiva na fonte. Portanto, o 13º não impacta o cálculo do imposto devido da declaração de

ajuste anual. De forma análoga, a pensão alimentícia incidente sobre o 13º salário se limita à dedução para esta tributação exclusiva na fonte. Ou seja, não pode ser utilizada para dedução na declaração anual.


Parcela não dedutível tem que ser informada

Na declaração anual, não basta informar o valor total a ser deduzido (de acordo com a decisão judicial). O contribuinte deve informar o valor total gasto com pensão alimentícia e a parcela não dedutível (valores adicionais ao limite).


Despesas de educação com alimentandos

Despesas de educação com alimentandos, previstas no acordo judicial de separação, não podem ser deduzidas em base MENSAL, mas podem ser deduzidas na declaração ANUAL, caracterizadas como despesas com educação (e não como pensão alimentícia).

Além do acordo judicial, também deve ser observado o limite individual de dedução de despesas com educação (também aplicável a

alimentandos).


Despesas médicas com alimentandos

Despesas médicas com alimentandos, previstas no acordo judicial de separação, não podem ser deduzidas em base MENSAL, mas

podem ser deduzidas na declaração ANUAL, caracterizadas como despesas médicas (e não como pensão alimentícia).

Previdência

Previdência Social, Previdência Privada e FAPI: dedução no modelo completo

Em declarações no modelo completo, podem ser deduzidas dos rendimentos tributáveis as contribuições para a Previdência Social

da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios bem como para o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) ou para entidades de previdência privada no País, contanto que o gasto tenha sido do contribuinte para a contratação de

benefícios similares aos da Previdência Social.

Previdência

Pagamentos para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios

As deduções de pagamentos para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios abrangem tanto

os valores retidos de fontes pagadoras como os valores recolhidos pelo trabalhador autônomo. Não há limite de valor para esta

dedução contanto que exista rendimento suficiente para ser deduzido.

Previdência

Dedução relativa à previdência privada (incluindo PGBL)

Para se beneficiar da dedução relativa à previdência privada (incluindo PGBL), a pessoa deve contribuir também para a previdência

oficial, ao menos pelo valor mínimo. Excluem-se dessa condição (1) o beneficiário de aposentadoria ou pensão e (2) o dependente

com idade menor ou igual a 16 anos. Os participantes que ingressaram a partir de 01/01/2005 em planos de previdência privada ou do FAPI podem optar pelo regime de tributação pelo qual os valores resgatados/recebidos são tributados exclusivamente na fonte a

alíquotas regressivas. Caso não faça tal opção, os valores recebidos são tributados na fonte em 15% (no caso de resgates) ou pela

tabela progressiva mensal (no caso de recebimento de benefícios), e depois, na declaração anual, pela tabela progressiva anual (efetuando-se a compensação do imposto retido ao longo do ano). Esta regra de seleção do regime tributário também é válida para

planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência (VGBL).

Previdência

Isenção para seguro decorrente de morte ou invalidez permanente

São isentos de imposto de renda os seguros recebidos de entidades de previdência privada decorrentes de morte ou invalidez

permanente do participante.

Previdência

Rendimentos de previdência isentos de impostos

São isentos do imposto de renda os rendimentos de seguro-desemprego, auxílio-natalidade, auxílio-doença, auxílio-funeral e

auxílio-acidente, pagos pela previdência oficial ou privada.

Previdência

Planos de previdência que utilizam alíquotas regressivas

Os participantes que ingressaram a partir de 01/01/2005 em planos de previdência complementar (incluindo PGBL e VGBL) podem

optar pelo regime de tributação (exclusivamente) na fonte a alíquotas regressivas. Rendimentos associados a esta opção específica

não impactam o cálculo do imposto da declaração anual.

Previdência

Planos de previdência privada ou do FAPI

Os participantes que ingressaram a partir de 01/01/2005 em planos de previdência privada ou do FAPI podem optar pelo regime de

tributação pelo qual os valores resgatados/recebidos são tributados exclusivamente na fonte a alíquotas regressivas. Caso não faça tal opção, os valores recebidos são tributados na fonte em 15% (no caso de resgates) ou pela tabela progressiva mensal (no caso de

recebimento de benefícios), e depois, na declaração anual, pela tabela progressiva anual (efetuando-se a compensação do imposto

retido ao longo do ano). Esta regra de seleção do regime tributário também é válida para planos de seguro de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência (VGBL).

Previdência

Algumas diferenças entre PGBL e VGBL

O Plano Gerador de Benefício Livre (PGBL) permite dedução no momento do investimento, ao passo que o Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL) não gera qualquer dedução. Por outro lado, no momento do resgate, a tributação incide sobre a sua

totalidade (investimento + ganho) no caso do PGBL, ao passo que, no VGBL, ela incide só sobre o ganho (resgate - investimento).

Previdência

Portabilidade dos planos de previdência

Não incidem impostos sobre a transferência de recursos de mesma titularidade entre planos de benefícios de entidades de

previdência complementar, desde que tais recursos financeiros não transitem, de qualquer forma, pelo participante. Porém, esta

isenção de imposto não se aplica aos seguros de vida com cláusula de cobertura por sobrevivência (VGBL).

Previdência

Gastos com previdência nos EUA não são dedutíveis no Brasil

Não são dedutíveis no Brasil os gastos nos Estados Unidos com "Social security tax" (imposto para a seguridade social) e "Medicare tax" (imposto para a saúde).

Previdência

Previdência privada (incluindo PGBL) e Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI)

Valores gastos com previdência privada (incluindo PGBL) e com o Fundo de Aposentadoria Programada Individual (FAPI) podem ser deduzidos dos rendimentos tributáveis da declaração anual, no modelo completo, limitados a 12% do total de rendimentos. O

que exceder este limite não pode ser aproveitado, nem mesmo em declarações futuras. ESTE BENEFÍCIO é específico de

previdências privadas e NÃO SE APLICA a planos de seguro de vida (como o VGBL).

Quem precisa declarar?

A declaração de isentos foi realmente cancelada? Em caso positivo, isso significa que pessoas com

renda inferior ao limite anual dado pela Receita Federal não são mais obrigadas a preencher a

declaração como isentas?

Correto. A Declaração de Isento não existe mais. Além disso, aquelas pessoas físicas que receberam rendimentos tributáveis

inferiores a R$ 17.215,08 em 2009 ficam dispensados de apresentar a Declaração de Ajuste Anual agora em 2010.

Quem precisa declarar?

A minha mãe é aposentada e isenta do IR, mas possui uma casa onde reside, que era de meu falecido

pai. O valor do imóvel é maior do que R$300.000,00. Ela necessita declarar o IR este ano de 2010?

Sendo o imóvel de valor superior a R$300.000,00 ela está obrigada a declarar sim. Vale lembrar que mesmo que o imóvel fosse de

valor inferior a R$300.000,00, mas os rendimentos dela, mesmo isentos ou não tributados, fossem superiores a R$40.000,00 no ano ela também estaria obrigada a declarar.

Rendimentos com Carteira Assinada

Estou desempregado há 1 ano. Devo declarar IR mesmo sem ter recebido qualquer renda em 2009?

Sua declaração não será obrigatória pela questão dos rendimentos. Mas você deve observar as demais regras que obrigam o

contribuinte a declarar, como por exemplo, se você possui bens com valor acima de R$ 300.000,00 ou se recebeu outros rendimentos isentos, não-tributáveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00.


Tenho um salário de R$1.200,00 por mês. Se for somar o 13º minha renda em 2009 fica em

R$15.600,00. Mas além desse valor em dinheiro, recebo ainda vale transporte e vale refeição que são

depositados em dinheiro na minha conta corrente e, somando esses valores ao meu salário, o valor

ultrapassa o limite de R$ 17.215,08. Eu devo declarar?"

Em princípio você deve ver no seu comprovante de rendimentos, que é um documento fornecido pela empresa, e buscar o valor

indicado no campo "Total dos Rendimentos" . Sugerimos, portanto, buscar um especialista na área trabalhista. Caso esse valor represente apenas o montante que você informou em sua pergunta como sendo o valor relativo a sua remuneração de fato, você deve

checar esse pagamentos a título de vale refeição e transporte pois os mesmos somente ficam isentos de imposto de renda caso sejam

pagos na forma de vale. Se forem pagos em espécie e forem considerados para fins trabahistas como incorporados a sua remuneração, tais valores então estarão sujeitos à incidência do imposto de renda (inclusive férias). Se este valor tiver ultrapassado o

limite de R$17.215,08 você deve declarar no ajuste anual.


Participação nos lucros também é tributada

Valores recebidos pelos empregados a título de participação nos lucros ou resultados das empresas também são tributados, cabendo

retenção na fonte, como os demais rendimentos. O mesmo se aplica aos rendimentos de Vantagem Pecuniária Individual e de Abono

de Permanência.


Taxa de quilometragem paga pelo empregador é tributada

Taxa de quilometragem paga pelo empregador pela utilização de veículo próprio do empregado é considerada um rendimento

tributável. Ou seja, tal tipo de reembolso de transporte não se enquadra na categoria de transporte que possui isenção de imposto.


Bens cedidos pelo empregador ao empregado sofrem tributação

Toda despesa ou encargo pagos pelo empregador em favor do empregado é tributado, a menos que explicitamente apontado na lei.

Como exemplo, a cessão de uso de bem do empregador (comprado, alugado etc.) para um empregado deve ser tributada a valor locativo de mercado. Em particular, é tributado o aluguel de imóvel ocupado pelo empregado e pago pelo empregador ou a diferença

entre o aluguel que o empregador paga pela locação e o que cobra a menos do empregado pela sublocação.


Fui demitido da empresa em que trabalhava em outubro de 2009 e percebi que no informe de

rendimentos a empresa lançou as férias indenizadas como rendimento tributável e, consequentemente

reteve o imposto de renda. Como devo fazer na declaração para recuperar o valor descontado

indevidamente?

Você deverá lançar o valor das férias indenizadas na "Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis". No entanto, para evitar problemas

futuros, o ideal é informar ao seu ex-empregador que você detectou esse erro, para que ele tome as devidas providências quanto a declaração de imposto de renda retido na fonte - DIRF, que a empresa é obrigada a apresentar. Isto porque, essa divergência entre as

declarações pode fazer com que a sua declaração caia na malha fina. Por fim, é importante que você guarde todos os documentos

relativos a essa remuneração.


Meu marido foi demitido em setembro de 2009. Como ele deverá proceder para declarar o que ele

recebeu pela rescisão, mais o valor do FGTS e o salário desemprego que chegou a receber em 2009 ?

Esses valores devem ser informados na linha 3 da Ficha "Rendimentos Isentos e Não-Tributáveis"


Fui demitido no meio de 2009, mas em novembro do mesmo ano entrei em outra empresa como

empregado, mas não tive desconto de IR na fonte porque o valor recebido não superou o limite de

isenção. Tenho de declará-lo também?

Se os valores recebidos no ano todo tiverem superado o limite de isenção, você está obrigado efetuar a declaração do imposto de

renda, mesmo que o valor recebido no seu novo emprego esteja dentro do limite de isenção.


Fui demitida em setembro. Como declaro os valores da rescisão de contrato e FGTS?

Informe o salário, saldo de salário, férias integrais e proporcionais na ficha Rendimentos tributáveis recebidos de PJ pelo titular e

também o IR retido na fonte. Informe o 13º salário na ficha Rendimentos sujeitos à tributação exclusiva/definitiva (apenas o valor

líquido). O aviso prévio indenizado, o FGTS e a multa de 40% são informados na ficha Rendimentos isentos e não-tributáveis.


Indenização e aviso prévio também têm isenção

São isentos de imposto a indenização e o aviso prévio pagos por demissão ou rescisão de contrato de trabalho, até o limite garantido

pela lei trabalhista ou por convenções homologados pela Justiça, assim como o valor recebido em função dos depósitos, juros e correção monetária do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço - FGTS.


Rendimentos recebidos de empresa ou pessoa física são tributados

Assim como no caso de rendimentos recebidos de empresas, de uma forma geral, são tributados todos os rendimentos do trabalho assalariado contratado por uma pessoa física, como: salários, gratificações e prêmios. Alguns exemplos assim como exceções a esta

regra podem ser encontrados nesta tela.


Exemplos de rendimentos tributáveis do trabalho assalariado

De uma forma geral, são tributados todos os rendimentos do trabalho assalariado, como: salários, soldos, vantagens, honorários,

bolsas de estudo e pesquisa patrocinadas pelo empregador, gratificações, participações e prêmios.


Rendimentos que NÃO são tributados

Exemplos de rendimentos que NÃO são tributados: (1) alimentação, transporte e uniformes ou vestimentas especiais de trabalho,

fornecidos gratuitamente ou parcialmente subsidiados pelo empregador; (2) diárias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de

despesas de alimentação e hospedagem, por algum serviço prestado em município diferente da base de trabalho, inclusive no exterior; (3) incentivos de empresas públicas a servidores públicos civis para a adesão a programas de desligamento voluntário e (4)

indenização por acidente de trabalho.

Rendimentos de Aposentadoria

Regra geral para tributação de aposentadoria

Excetuando determinadas situações previstas na legislação de imposto de renda, os rendimentos de aposentadoria são tributados pela

tabela progressiva usual, com alíquotas que variam de 0% a 27,5%. Porém, a partir do mês em que o contribuinte completa 65 anos,

há isenção de impostos sobre rendimentos mensais provenientes da previdência oficial e privada, independentemente do número de fontes pagadoras, até o valor de R$1.434,59. A parcela de rendimentos que excede este limite é tributada normalmente pela tabela

progressiva, sem prejuízo da parcela isenta.


Pensões e outros rendimentos tributáveis de aposentadoria

São tributáveis as pensões, civis ou militares, e quaisquer outros rendimentos recebidos de antigo empregador, de institutos, caixas

de aposentadoria ou de entidades governamentais, em função de cargos ou funções exercidos no passado.


Complementação de aposentadoria decorrente de ação judicial

São tributáveis os rendimentos de complementação de aposentadoria recebidos em decorrência de ação judicial. Porém, as despesas

judiciais e gastos com advogados podem ser deduzidos da base de cálculo do imposto, desde que não tenham sido ressarcidos ou

indenizados.


Rendimentos de aposentadoria ou reforma resultantes de acidente em serviço ou recebidos por

portadores de algumas doenças graves

São isentos de imposto os rendimentos de aposentadoria ou reforma resultantes de acidente em serviço ou recebidos por portadores de algumas doenças graves, como tuberculose ativa, alienação mental, esclerose múltipla, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase,

paralisia irreversível e incapacitante, cardiopatia grave, doença de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave,

estados avançados de doença de Paget (osteíte deformante), contaminação por radiação, síndrome de imunodeficiência adquirida e fibrose cística (mucoviscidose), com base em conclusão médica, mesmo que a doença tenha sido contraída depois da aposentadoria

ou reforma.


Prêmio recebido no momento da aposentadoria sofre tributação

O prêmio proporcional ao tempo trabalhado, recebido no momento da aposentadoria, constitui rendimento tributável.

Rendimentos de Atividade Rural

É importante escriturar em Livro Caixa

O contribuinte deve comprovar com precisão as escriturações no Livro Caixa, através de documentação idônea que identifique o

adquirente ou o beneficiário, o valor e a data da operação. Tais comprovantes devem ser mantidos à disposição da fiscalização

enquanto não ocorrer a prescrição. A ausência da escrituração implica o arbitramento do resultado em 20% da receita bruta.


Encargos financeiros sobre empréstmos para atividade rural

Os encargos financeiros pagos em função de empréstimos contraídos para o custeio ou investimento de atividade rural podem ser

deduzidos das receitas brutas para o cálculo do resultado rural.


Cálculo do resultado da atividade rural

O resultado da atividade rural é calculado através de Livro Caixa, abrangendo as receitas, as despesas de custeio, os investimentos e

demais valores que integram a atividade. A apuração das receitas e despesas (custeio e investimento) segue o regime de caixa. As receitas a prazo devem ser computadas na data do recebimento de cada parcela. Para uma venda realizada num ano, para

recebimento num outro, a receita só deve ser computada no resultado do ano do recebimento. Analogamente, as despesas a prazo

são dedutíveis nas datas dos pagamentos. No caso de bens adquiridos com financiamento rural, a dedução ocorre na data do

pagamento do bem e não na data do empréstimo.


Opções para resultado de atividade rural em propriedade do casal

O resultado da atividade rural em unidade comum ao casal pode ser apurado e tributado pelos cônjuges proporcionalmente à sua parte ou em sua totalidade na declaração de um dos cônjuges.


Atividade rural no Brasil exercida por residente no exterior

O resultado da atividade rural exercida no Brasil por residente no exterior é tributado pela alíquota de 15%. A apuração do resultado deve ser feita por procurador, responsável por reter e recolher o imposto. Ocorrendo remessa de lucros antes do encerramento do

ano, o imposto deve ser recolhido no ato sobre o valor remetido, exceto no caso de devolução de capital. Para residentes no exterior,

não é permitido o arbitramento do resultado de 20% da receita bruta nem a compensação de prejuízos.


Conversão de moeda e apuração de resultado rural do exterior

O resultado da atividade rural exercida no exterior por residentes no Brasil integra a base de cálculo do imposto devido. O resultado

apurado em moeda estrangeira é convertido para dólares americanos pelo seu valor fixado para o último dia do ano-calendário pela autoridade monetária do país no qual a atividade foi exercida, e, em seguida, para reais pela utilização do valor do dólar americano

fixado para compra pelo Banco Central do Brasil, também para o último dia do ano-calendário. A apuração do resultado no exterior

deve ser separada do resultado no Brasil. Porém, a contabilização segue as mesmas regras vigentes para a atividade rural realizada no Brasil.


Prejuízo não compensado por pessoa falecida pode ser aproveitado

O saldo de prejuízo não compensado por uma pessoa falecida pode ser utilizado pelo meeiro e pelos sucessores que continuarem a exploração da atividade rural, após o encerramento do inventário, proporcionalmente à parcela da unidade rural recebida.


Nem sempre o Livro Caixa é obrigatório

Quando a receita bruta total do ano não excede a R$ 56.000,00, o uso do Livro Caixa pode ser dispensado, bastando o arquivamento de prova documental, além do correto cálculo do resultado. Por outro lado, neste caso um eventual resultado negativo não pode ser

compensado.


Outros valores que fazem parte da receita bruta rural

Integram a receita bruta da atividade rural: a) os valores recebidos de órgãos públicos, tais como: auxílios, subvenções, subsídios,

aquisições do Governo Federal e indenizações; b) o valor ressarcido ao produtor pela implantação e manutenção da cultura

fumageira; c) a venda de investimentos utilizados exclusivamente na exploração da atividade rural; d) o valor da entrega de produtos agrícolas utilizados em permuta ou para pagamentos; e) o valor de transferência de bens e direitos utilizados na exploração da

atividade rural a título de integralização de capital; f) as sobras líquidas apuradas na demonstração de resultado e distribuídas pelas

cooperativas aos produtores rurais associados.


Compensação do prejuízo da atividade rural

Quando o resultado da atividade rural é negativo (as despesas superaram as receitas brutas), o prejuízo pode ser compensado em

anos posteriores. O resultado da atividade rural exercida no exterior por residentes no Brasil deve ser apurado em separado da atividade realizada no País. Não é permitida a compensação de resultado positivo no exterior com resultado negativo no Brasil,

assim como de resultado negativo no exterior com resultado positivo no Brasil.


Prejuizo com Atividade Rural

Para a compensação de prejuízo, o contribuinte deve apresentar a declaração anual no modelo completo desde o ano em que obteve

prejuízo até o ano da compensação. O contribuinte também deve manter escrituração do Livro Caixa, mesmo que esteja dispensado

da obrigação. A falta da escrituração implica a perda do direito à compensação do prejuízo acumulado.


Bens adquiridos em consórcio ou arrendamento mercantil

Para bens adquiridos por consórcios ou arrendamento mercantil, pode ser deduzida a despesa no momento do pagamento de cada

parcela. Para consórcio ainda não contemplado, o valor das parcelas pagas só pode ser abatido quando o bem for recebido.


Atenção: veja atividades que NÃO são consideradas rurais

Exemplos de atividades que não são consideradas rurais: a industrialização de bebidas alcoólicas, produtos beneficiados em

máquinas industriais e fabricação de vinho; a comercialização de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanência por prazo inferior a 52 dias, para regime de confinamento, ou 138 dias, nos demais; o beneficiamento ou a

industrialização de pescado in natura; o aluguel ou arrendamento de máquinas e a prestação de serviços de transportes de produtos

de terceiros; a venda de recursos minerais extraídos de propriedade rural; as receitas de vendas de produtos agropecuários recebidos

em herança ou doação, quando o beneficiado não explore atividade rural; o rendimento da aplicações de recursos no período entre

ciclos de produção e a exploração do turismo rural e de hotel fazenda.


O que são despesas de custeio e investimentos na atividade rural?

Despesas de custeio são os gastos operacionais de atividade rural necessários à realização dos rendimentos da atividade rural e à

manutenção da fonte pagadora. Investimentos na atividade rural são aplicações de recursos financeiros, no mês do efetivo

pagamento, que visem ao desenvolvimento da atividade rural, à expansão da produção e à melhoria da produtividade, tais como: benfeitorias resultantes de construção, instalações, melhoramentos e reparos; culturas permanentes, essências florestais e pastagens

artificiais; aquisição de tratores e equipamentos rurais de duração superior a um ano; serviços técnicos visando elevar a eficiência;

estradas que facilitem o acesso ou a circulação na propriedade e a instalação de aparelhagem.


Exemplos de atividades rurais

Existem diversas regras específicas para a atividade rural na legislação de imposto de renda. É considerada uma atividade rural: a

agricultura, a pecuária, a extração e a exploração vegetal e animal, a exploração de atividades zootécnicas (como apicultura, avicultura e piscicultura) e a captura de pescado in natura, desde que a exploração se faça com equipamentos semelhantes aos da

pesca artesanal. A transformação de produtos da atividade rural, sem que sejam alteradas as características do produto in natura,

feita pelo próprio agricultor ou criador, com equipamentos e utensílios típicos de atividades rurais, utilizando exclusivamente matéria-prima produzida na área rural, também se caracteriza como atividade rural. São exemplos de atividades rurais de

transformação: beneficiamento de produtos agrícolas, conservas de frutas, moagem de trigo, laticínio, produção de sucos de frutas,

produção de adubos orgânicos, produção de carvão vegetal e produção de embriões de rebanho em geral, alevinos e girinos.


Indenização por desapropriação

É um rendimento isento de tributação a indenização em virtude da desapropriação para reforma agrária.


O que é "terra nua"? Constitui investimento?

Não constitui investimento o custo de aquisição da terra nua. Considera-se terra nua o imóvel rural SEM benfeitorias (construções,

instalações e melhoramentos), culturas permanentes e temporárias, árvores e florestas plantadas e pastagens cultivadas ou

melhoradas.


Como tratar a venda para entrega futura e as devoluções

Adiantamentos de recursos financeiros de venda para entrega futura devem ser contablizados como receita no mês da efetiva entrega

do produto. Valores devolvidos após a entrega do produto constituem despesas no mês da devolução. E valores devolvidos antes da entrega não são despesas. Devem gerar revisão do registro de receita no momento da entrega da venda futura.


A Receita Federal disponibiliza programa gratuito de Livro Caixa para Atividade Rural

A Receita Federal disponibiliza gratuitamente um programa de Livro Caixa para a Atividade Rural. Ele é de uso opcional, de reprodução livre e está disponível no endereço da Receita (www.receita.fazenda.gov.br). Caso o contribuinte prefira, ele pode fazer

a escrituração em livros adquiridos em papelarias ou em sistemas disponibilizados por empresas de software.


Livro Caixa para unidade rural explorada por mais de uma pessoa

A escrituração em Livro Caixa deve ser feita para todas as unidades rurais exploradas pelo contribuinte. Nos casos de exploração de

uma unidade por mais de uma pessoa, a escrituração deve ser feita por cada contribuinte, abrangendo a sua participação no resultado

da atividade rural.

Rendimentos de Autônomo

Livro Caixa não deve incluir Previdência Oficial

As contribuições para a Previdência Oficial não devem ser lançadas no Livro Caixa. Esta dedução é feita à parte.


Comissões e corretagens são tributáveis

Comissões e corretagens são também tributáveis, como as recebidas por representantes comerciais, corretores e leiloeiros.


Deduções com Contadores

As despesas de profissionais liberais com Contadores, para a apuração do imposto devido, podem ser deduzidas no Livro Caixa.


Despesas escrituradas em Livro Caixa

As despesas escrituradas em Livro Caixa podem ser deduzidas dos rendimentos do trabalho autônomos, tanto em base mensal

quanto na declaração de ajuste anual. Tais despesas são: a) honorários de médicos, engenheiros, advogados, dentistas etc.; b)

direitos autorais; c) corretagens e comissões dos corretores, leiloeiros e despachantes, dentre outras. Podem ser deduzidos através do

Livro Caixa: 1) a remuneração paga a empregados com vínculo empregatício, bem como os respectivos encargos trabalhistas e

previdenciários; 2) os emolumentos pagos a terceiros; 3) as despesas de custeio necessárias à realização da receita e à manutenção

do negócio. Somente os valores efetivamente desembolsados podem ser deduzidos (regime de caixa).


Despesas do Livro Caixa só são dedutíveis no modelo completo

As despesas escrituradas em Livro Caixa só podem ser deduzidas do imposto de renda quando o contribuinte declara no modelo

completo.


Despesa com telefone celular pode ser deduzida?

Gastos com telefone celular, usado para o exercício da atividade profissional, independentemente do horário, podem ser escriturados

como despesas de custeio no livro caixa.


Dedução com computadores ou com outros investimentos com vida útil superior a um ano

Investimentos cuja vida útil ultrapasse o período de um ano, como computadores ou prestações de escritório, não podem ser deduzidos no Livro Caixa. As deduções também não podem exceder à receita mensal da atividade, sendo permitido o uso do

excesso de deduções de um mês em meses seguintes até dezembro. Porém, deduções não aproveitadas no próprio ano não podem ser

utilizadas no ano seguinte.


Despesas dedutíveis mensalmente dos rendimentos

Mensalmente, podem ser deduzidos dos rendimentos tributários mensais: (a) as despesas escrituradas em Livro Caixa, (b) as

contribuições para a Previdência Oficial, (c) os gastos com pensão alimentícia em cumprimento a decisões judiciais e (d) R$144,20 por dependente.


Exemplos de despesas que podem ser deduzidas em Livro Caixa

Exemplos de valores que podem ser deduzidos por meio do Livro Caixa: a) material de escritório, de conservação, de limpeza e

produtos usados nos tratamentos, reparos e conservação; b) 1/5 das despesas com aluguel, energia, água, gás, taxas, impostos, telefone, condomínio, quando o imóvel é também residência; caso ele seja usado só para a atividade profissional, a dedução pode ser

integral; c) despesas com melhoramentos efetuadas pelo locatário autônomo no mês do seu dispêndio; d) despesas com livros, jornais, revistas, roupas especiais, desde que o profissional exerça funções e atribuições que o obriguem a comprá-los para o

desempenho de suas funções; e) contribuições a sindicatos de classe, associações científicas e outras associações desde que a

participação nas entidades seja fundamental; f) pagamentos a pessoas sem vínculo empregatício, desde que se caracterizem despesa de custeio necessária; g) despesas com propaganda da atividade profissional; h) gastos relativos à participação em congressos, se

necessárias ao desempenho da função, tais como os valores relativos à inscrição, aquisição de livros, hospedagem, transporte, desde

que comprovados e não sejam reembolsados. O contribuinte deve guardar o certificado de comparecimento.


Livro Caixa para assalariados?

Deduções de despesas de Livro Caixa não podem ser utilizadas por pessoas que só recebem rendimentos do trabalho assalariado

(com vínculo empregatício).


Quem deve pagar imposto de renda mensal?

Está sujeita ao pagamento mensal do imposto de renda, através da tabela progressiva mensal, a pessoa física que receber de outra

pessoa física rendimentos tributáveis não sujeitos ao desconto na fonte.


Despesas compartilhadas por dois ou mais profissionais

Dois ou mais profissionais que não constituam sociedade mas que compartilhem despesas comuns (como aluguel, telefone e luz)

devem contabilizar as suas receitas e despesas de forma independente e devem dividir a escrituração das despesas comuns.


Como declarar bens recebidos como rendimento?

Rendimentos recebidos em bens devem ser tributados através da conversão para dinheiro através do valor de mercado na data do

recebimento.


Rendimentos tributáveis (com imposto recolhido pelo próprio prestador de serviço) sem vínculo

empregatício

São exemplos de rendimentos tributáveis (com imposto recolhido pelo próprio prestador de serviço) aqueles sem vínculo

empregatício de: 1) Profissões liberais (médicos, dentistas, advogados etc.) quando recebidos de pessoas físicas; 2) Receitas dos

serventuários da justiça, como tabeliães, quando não remunerados só pelos cofres públicos; 3) Rendimentos da prestação de serviços a pessoas físicas de transporte de carga ou de passageiros e prestação de serviços com trator, máquina de terraplenagem,

colheitadeira e assemelhados. Nesse caso são tributáveis, no mínimo: a) 40% do rendimento total, decorrente do transporte de carga

e da prestação de serviços com trator e afins; b) 60%, do transporte de passageiros; 4) Representantes comerciais prestando serviços para pessoas jurídicas; 5) Rendimentos recebidos por garimpeiros na venda para empresas de metais preciosos, pedras preciosas e

semipreciosas por ele extraídos. Nesse caso são tributáveis, no mínimo, 10% do rendimento do garimpeiro.


Rendimentos provenientes de trabalho autônomo

São tributáveis em base MENSAL os rendimentos provenientes de trabalho autônomo (como serviços prestados por médicos,

dentistas, advogados, professores e representantes comerciais sem vínculo empregatício), tanto quando recebidos de pessoas físicas

quanto de empresas.


Livro Caixa precisa ser feito à mão?

O Livro Caixa pode ser: a) manuscrito, b) datilografado, c) informatizado (programas desenvolvidos pelo próprio contribuinte ou

adquirido) e d) eletrônico (programa da Receita Federal para o cálculo do imposto, impressão do DARF e importação dos dados para a declaração anual). O programa da Receita encontra-se incorporado ao programa Carnê-leão, disponível no endereço

www.receita.fazenda.gov.br.


Como comprovar as receitas e despesas?

O contribuinte deve comprovar as suas receitas e despesas por meio de documentação idônea, escriturada em Livro Caixa, que deve

ser mantida em seu poder, à disposição da fiscalização, enquanto não ocorrer a prescrição (5 anos contados do primeiro dia do ano

seguintes da receita ou despesa).


Deduções de representante comercial autônomo

O representante comercial autônomo pode deduzir da sua receita as despesas com hospedagem durante suas viagens de negócios,

desde que não sejam reembolsadas ou ressarcidas e que as viagens sejam necessárias à atividade profissional. Também podem ser deduzidas as despesas com transporte, locomoção, combustível, estacionamento e manutenção de veículo próprio, quando correrem

por sua conta, bem como os dispêndios com troca de pneus, óleo, bateria, peças e mão-de-obra de manutenção.


Despesas que NÃO podem ser deduzidas e Livro Caixa

Não podem ser deduzidas as despesas referentes: a) à depreciação de instalações, máquinas e equipamentos, bem como a despesas

de arrendamento; b) a despesas com locomoção e transporte, salvo no caso de representante comercial autônomo; c) aos

rendimentos de serviços de transporte, em veículo próprio ou locado, e rendimentos de garimpeiros.


Como devo declarar os valores pagos para o INSS tendo recebidos rendimentos como autônomo?

Você deverá declarar os rendimentos recebidos no ano na seção "Rendimentos Tributados Recebidos" de PJ ou de PF, a depender

do seu caso específico. As contribuições pagas ao INSS também deverão ser declaradas na seção onde você tiver declarado os rendimentos. Note que a contribuição oficial no caso de declaração completa é uma despesa dedutível da base de cálculo do imposto

de renda devido.


Existe uma lista completa das despesas dedutíveis no Livro Caixa?

A legislação não fornece uma relação exata do que é dedutível como despesa no Livro Caixa. O contribuinte deve consultar as

informações prestadas pela Receita Federal e usar o seu bom senso, lembrando sempre que as informações prestadas são de sua

responsabilidade.


Estou desempregado, porém tenho feito alguns trabalhos como free lancer. Desta maneira não tenho

comprovante de renda. Porém tenho um financiamento de um apartamento. Devo fazer declaração de

imposto de renda esse ano? O que devo fazer?

Se os rendimentos recebidos durante o ano-calendário de 2009 foram inferiores a R$ 17.215,08, você está dispensado de apresentar

a declaração. Caso os serviços prestados como free lancer tenham sido efetuados à pessoa física, que não é obrigada a fazer a retenção do imposto de renda quando do pagamento, você estará sujeito, ainda, ao recolhimento mensal obrigatório (carnê-leão). Ou

seja, se esse recolhimento for efetuado em determinados meses do ano, mas a soma dos rendimentos for inferior ao limite de

isenção, é importante você efetuar a declaração para obter a restituição do imposto de renda pago a maior no ano. Quanto ao financiamento do imóvel, tal fato somente lhe obrigará a declarar caso o valor do imóvel seja superior a R$300.000,00.

Rendimentos de Empresa Própria

Serviços prestados pelos próprios sócios à empresa

São tributáveis os rendimentos que corresponderem a pro labore, aluguéis ou serviços prestados à empresa pelos seus sócios.


Lucros ou dividendos recebidos de empresa própria

É isento de tributação o rendimento obtido por uma pessoa como lucro ou dividendo de empresa na qual tenha participação

acionária, seja ela tributada com base no lucro real, presumido ou arbitrado.


Venda de participação acionária não influencia o cálculo do imposto ANUAL

Ganhos com a venda de ações ou de participação acionária não impactam o cálculo do imposto anual, uma vez que estão sujeitos à

tributação exclusiva no momento da transação (devendo o imposto ser recolhido no mês seguinte). Mais informações podem ser obtidas nas seções de Imóveis e Outros Bens e de Finanças.

Rendimentos do Exterior

Rendimentos no exterior tributáveis

Deve recolher imposto mensalmente toda pessoa que receber rendimentos tributáveis do exterior não sujeitos ao desconto na fonte. O contribuinte pode compensar, na declaração anual, o imposto cobrado pelo país de origem do rendimento, desde que o Brasil

tenha acordo com este país para evitar dupla tributação.


Recolhimento mensal do imposto sobre rendimento no exterior

O imposto deve ser calculado através da tabela mensal de imposto de renda (sendo permitidas as deduções mensais usuais -

dependente, pensão e contribuição para a previdência oficial) e deve ser recolhido até o último dia útil do mês seguinte ao do

recebimento do rendimento do exterior. Se o último dia do mês não for útil, o recolhimento deve ser antecipado.


Imposto pago no exterior

O imposto pago no exterior só pode compensar o imposto no Brasil sobre rendimentos no exterior. Ele não pode ser deduzido de

outros rendimentos tributáveis, como o salário de empresa no Brasil. O valor a compensar deve ser informado em momentos (seções) separadas da declaração de ajuste anual.


Que taxa deve ser usada na conversão de Dólares para Reais?

Os rendimentos em moeda estrangeira são convertidos para Reais pela taxa de câmbio do Dólar dos Estados Unidos, fixada para

compra pelo Banco Central do Brasil para o último dia útil da primeira quinzena do mês anterior ao do recebimento do rendimento do exterior.

Retificação da Declaração

É possível retificar a minha declaração de imposto de renda que entreguei antes do dia 30 de abril?

Sim, a declaração retificadora pode ser entregue em até cinco anos após a entrega da declaração original. Vale lembrar que se a retificação for feita antes do prazo final de entrega da declaração original, que se encerra no dia 30 de abril, é possível fazer

inclusive alteração do modelo escolhido - simplificado ou completo. Após o prazo, somente é possível modificar as informações,

mas não será mais possível modificar o modelo. Não é possível fazer declaração retificadora após qualquer intimação da Receita Federal para prestar esclarecimento, pois isso significa que foi iniciado procedimento de verificação de ofício contra o contribuinte.

* ir - declare certo seu imposto de renda 2010 · na declaração anual, o contribuinte deve...

Documents